財(cái)務(wù)管控(十四)：全面預(yù)算管控模式探討

1、精心整理財(cái)務(wù)管控（十四）：全面預(yù)算管控模式探討全面預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、并反映經(jīng)營(yíng)者管理思路，高度凝聚戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)及操作為一體化的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、資源、信息的整合,有效的分授權(quán)措施，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)資源配置、作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營(yíng)改善、價(jià)值穩(wěn)增的目標(biāo)。制定全面預(yù)算的過(guò)程，也是充分發(fā)揮過(guò)程的能動(dòng)性和競(jìng)爭(zhēng)的導(dǎo)向性的過(guò)程。就確定企業(yè)利潤(rùn)的本質(zhì)而言，最主要的還是為了明確企業(yè)的奮斗目標(biāo)，規(guī)范企業(yè)環(huán)節(jié)、運(yùn)行秩序，激發(fā)企業(yè)潛能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理優(yōu)化與經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)。G、lj；1/j）I算管理模式類型全面預(yù)算管理連接著市場(chǎng)和企業(yè)內(nèi)部，在不同的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)處在不同的發(fā)

2、展時(shí)期，管理重點(diǎn)不同，所適應(yīng)的全面預(yù)算管理模式也不同。因此，企業(yè)在設(shè)計(jì)自己的全面預(yù)算管理模式時(shí)，根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件，選擇適合自己的預(yù)算管理模式，突出不同時(shí)期管理的重點(diǎn)。筆者認(rèn)為，可以分為五大預(yù)算管理模式，分別為資本支出預(yù)算管理模式、銷售為主預(yù)算管理模式、成本控制預(yù)算管理模式、現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式和目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算管理模式。11I一、資本支出預(yù)算管理模式從經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)說(shuō)，資本支出預(yù)算管理模式，是由大量現(xiàn)金投入于研發(fā)、市場(chǎng)研究、固定資產(chǎn)，凈現(xiàn)金流量為負(fù)，新業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)的成敗及未來(lái)現(xiàn)金流量的大小具有較大的不確定性，面臨較大的投資和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的初創(chuàng)期，市場(chǎng)營(yíng)銷的前期開(kāi)展工作，項(xiàng)目投放，對(duì)于大

3、型區(qū)域性的基礎(chǔ)建設(shè)前期投入。另外對(duì)于礦山的前期勘探，開(kāi)采，或者在拿到開(kāi)采諸多證件之前，都是這樣，在現(xiàn)金流量表做成的坐標(biāo)軸上，都在零以下，沒(méi)有達(dá)到現(xiàn)金平衡點(diǎn)。從資本預(yù)算管理模式來(lái)說(shuō)，公司從資本投入預(yù)算開(kāi)始介入管理全過(guò)程，預(yù)算以資本投入為中心，積極進(jìn)行投資概算，利用財(cái)務(wù)決策技術(shù)進(jìn)行資本支出的項(xiàng)目評(píng)價(jià)，項(xiàng)目投資總額預(yù)算和各期現(xiàn)金流出總額預(yù)算。融資預(yù)算，利用上述各種預(yù)算對(duì)實(shí)際構(gòu)建過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控與管理，對(duì)照資本預(yù)算，評(píng)價(jià)資本支出項(xiàng)目的實(shí)際支出效果。二、資本支出預(yù)算管理模式從經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)看，資本支出預(yù)算業(yè)務(wù)漸為市場(chǎng)接受，市場(chǎng)需求總量直線上升。管理的中心是通過(guò)市場(chǎng)，營(yíng)銷來(lái)開(kāi)發(fā)市場(chǎng)潛力，提高市場(chǎng)占有率，需大量市場(chǎng)

4、營(yíng)銷費(fèi)用投入?，F(xiàn)金流入大小仍不確定，凈現(xiàn)金流量為負(fù)或處于較低水平。資本預(yù)算管理模式關(guān)注的主要內(nèi)容包括以市場(chǎng)為依托，基于提高市場(chǎng)占有率的目標(biāo)要求和銷售預(yù)測(cè)編制銷售預(yù)算。堅(jiān)持以“以銷定產(chǎn)”為原則，編制生產(chǎn)、成本、費(fèi)用、等各職能預(yù)算。依靠以各職能預(yù)算為基礎(chǔ)，編制綜合財(cái)務(wù)預(yù)算。從預(yù)算機(jī)制的角度看，該預(yù)算模式下的管理以營(yíng)銷管理為中心，優(yōu)點(diǎn)是能使企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)生產(chǎn)上j二，V'''ji經(jīng)營(yíng)活動(dòng)圍繞市場(chǎng)需求這一中心來(lái)組織，使預(yù)算較為客觀，能較好地發(fā)揮計(jì)劃的作Ir一_'用；缺點(diǎn)是過(guò)分強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)需求的客觀性，可能忽略內(nèi)部潛力的挖掘，加大所有者和管理者之間的利益矛盾。三、成本控制預(yù)算管

5、理模式從經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)看，成本控制預(yù)算市場(chǎng)增長(zhǎng)減慢，具有較高且穩(wěn)定的銷售份額。公司在市場(chǎng)相對(duì)穩(wěn)定的情況下，收益大小取決于成本這一相對(duì)可控因素，成本管理策略影響期望利潤(rùn)高低的實(shí)現(xiàn)程度，凈現(xiàn)金流量為正且較為穩(wěn)定。這是一個(gè)企業(yè)發(fā)展到相對(duì)成熟的階段。很多成本有歷史數(shù)據(jù)來(lái)支撐，可以借鑒歷史來(lái)評(píng)價(jià)現(xiàn)在的很多成本行為。但是，由于很多成本的變化和材料的變化，或者有些工藝等變化，使之不具備參考性。資本預(yù)算管理模式的內(nèi)在邏輯，既然市場(chǎng)價(jià)格基本穩(wěn)定，企業(yè)要-全球品牌網(wǎng)-想獲得期望收益，必須在成本上挖潛力。強(qiáng)調(diào)成本管理是企業(yè)管理的核心與主線，以企業(yè)期望收益為依據(jù)，以市場(chǎng)價(jià)格為已知變量來(lái)規(guī)劃企業(yè)總預(yù)算成本，在以總預(yù)算成I1

6、本為基礎(chǔ)，分解到涉及成本發(fā)生的所有責(zé)任單位或管理部門(mén)，形成約束各預(yù)算單位管理行為的分預(yù)算成本。以目標(biāo)成本為中心的預(yù)算體系適用于產(chǎn)品壽命周期較長(zhǎng)，i«且產(chǎn)品發(fā)展已處于成熟期，市場(chǎng)需求較為穩(wěn)定，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)主要來(lái)源于較低的成本。一般的水電站運(yùn)營(yíng)，火力發(fā)電廠運(yùn)營(yíng)，人均得生產(chǎn)產(chǎn)能均有很成熟的歷史數(shù)據(jù)來(lái)支撐，一般估計(jì)來(lái)給定崗和定員，八九不離十。四、現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式從經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)看，現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式財(cái)務(wù)特征是大量應(yīng)收帳款回收，而潛在投資項(xiàng)目未確定，產(chǎn)生大量?jī)衄F(xiàn)金流量。對(duì)于快速消費(fèi)品或者酒類的產(chǎn)品，包括現(xiàn)在很多虛擬制造提的很兇的一些模式，現(xiàn)金流量達(dá)到了現(xiàn)金為王的概念。一旦斷掉，就死悄悄。資本預(yù)算管理模式是以現(xiàn)金流入流出控制為核心，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的規(guī)劃和控制來(lái)達(dá)到對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制。較為適用于業(yè)務(wù)迅速發(fā)展、企業(yè)組織處于擴(kuò)張階段的企業(yè)管理，或大型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制。五、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算管理模式從經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)看，目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算管理模式的公司為了使生命“無(wú)限”延伸，必然要向業(yè)務(wù)的多元化、系列化發(fā)展，使集團(tuán)管理模式得以發(fā)展。如何針對(duì)不同子公司、分公司的經(jīng)營(yíng)控制、業(yè)績(jī)考評(píng)，以發(fā)揮集團(tuán)整體優(yōu)勢(shì)，是管理的首要問(wèn)題。資本預(yù)算管理模式，以設(shè)定目標(biāo)資本利潤(rùn)率為起點(diǎn)，通過(guò)以目標(biāo)資本利潤(rùn)率為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式，加強(qiáng)對(duì)子公司