公司內(nèi)部進(jìn)項(xiàng)稅金操作指南201602版

1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)籌劃進(jìn)項(xiàng)稅金操作指南集團(tuán)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅金操作指南 （2016年2月版）營(yíng)改增以后增值稅抵扣憑證有哪些？（我們來(lái)看看下面的圖片） 從上面這些圖片可以看出，大體有8種增值稅扣稅憑證。那么在集團(tuán)，我們將遇到哪些種類的扣稅憑證呢？集團(tuán)常見(jiàn)增值稅扣稅憑證的種類有以下幾種： 票種抵扣方式備注增值稅專用發(fā)票憑票抵扣自開(kāi)票時(shí)間180天認(rèn)證有效海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)憑票抵扣先比對(duì)，后抵扣。自開(kāi)票時(shí)間180天認(rèn)證有效貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票憑票抵扣自開(kāi)票時(shí)間180天認(rèn)證有效稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票憑票抵扣自開(kāi)票時(shí)間180天認(rèn)證有效（出現(xiàn)次數(shù)少）常見(jiàn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金票樣及計(jì)算方法如下1 增值稅專用發(fā)票增

2、值稅專用發(fā)票以省（直轄市）、經(jīng)濟(jì)特區(qū)為單位命名。如廣東省就有廣東省增值稅專用發(fā)票、深圳市增值稅專用發(fā)票。增值稅稅專用發(fā)票分為84位字符密碼類、108位字符密碼類、二維碼密碼類三種票樣（區(qū)別在于密碼區(qū)）。具體如下：說(shuō)明：二維碼密文發(fā)票僅在部分地方試點(diǎn)開(kāi)具。國(guó)家稅務(wù)總局頒布關(guān)于增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目試運(yùn)行有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)201144號(hào)），上海、陜西和深圳三地試運(yùn)行新的“二維碼增值稅專用發(fā)票”84位與108位字符密文類增值稅專用發(fā)票，主要記錄發(fā)票上的七要素（發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票時(shí)間、購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)、金額、稅額、銷貨方納稅人識(shí)別號(hào)）。二維碼密文增值稅專用發(fā)票，在七要素信息的基礎(chǔ)上

3、實(shí)現(xiàn)了對(duì)購(gòu)買方企業(yè)名稱、銷售方企業(yè)名稱、貨物名稱、單位和數(shù)量等信息的加密、報(bào)稅采集和解密認(rèn)證功能。以上三種增值稅票樣，直接按照發(fā)票上的稅額直接計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅金。2 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)是由于進(jìn)口貨物，被海關(guān)征收的增值稅，按照規(guī)定可以抵扣稅金的。票樣如下：按照專用繳款書(shū)上注明的稅額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅金。如果繳款單位（人）-名稱出現(xiàn)了兩家公司的名稱，這個(gè)是雙抬頭發(fā)票，取得繳款書(shū)原件任何一方都可以抵扣。3 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（1） 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（自開(kāi)） 此種發(fā)票，直接按照發(fā)票票面注明的稅額計(jì)算稅金。（2） 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（代開(kāi)）注意：此種發(fā)票，在發(fā)票的左上

4、角注明“代開(kāi)”字樣，票樣如下：此種發(fā)票，直接按照發(fā)票票面注明的稅額計(jì)算稅金。4 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票自2014年7月1日開(kāi)始在全國(guó)范圍推廣。按照發(fā)票上注明的發(fā)票稅金抵扣（如果是免稅增值稅車輛的。納稅人銷售免征增值稅的機(jī)動(dòng)車，開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，在“增值稅稅率或征收率”欄應(yīng)填寫“0”，系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動(dòng)打印顯示“*”，“增值稅稅額”欄自動(dòng)打印顯示“*”；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“不含稅價(jià)欄”和“價(jià)稅合計(jì)”欄填寫金額相等。）。另外還有一種扣稅憑證，也可能會(huì)遇到-中華人民共和國(guó)通用稅收繳款書(shū)。接受境外單位或者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，代扣代繳增值稅而取得的中華人

5、民共和國(guó)通用稅收繳款書(shū)(以下簡(jiǎn)稱通用繳款書(shū))上注明的增值稅額。根據(jù)試點(diǎn)實(shí)施辦法第六條規(guī)定，境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)由代理人或境內(nèi)接受勞務(wù)的試點(diǎn)納稅人作為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人按照本實(shí)施辦法扣繳應(yīng)稅服務(wù)稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納相應(yīng)稅款，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具通用繳款書(shū)?？劾U義務(wù)人憑通用繳款書(shū)上注明的增值稅額從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的情形：重點(diǎn)說(shuō)明一下幾個(gè)扣稅憑證不得抵扣的特例：(1)與建筑物不可分離的空調(diào)等設(shè)備（2） 收款單位與銷貨單位不一致，進(jìn)項(xiàng)稅金稅金不得抵扣（3發(fā)票上如果出現(xiàn)不符合以下要求的，不得接收發(fā)票并且抵扣：專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：（一）項(xiàng)目

6、齊全，與實(shí)際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，作為購(gòu)買方有權(quán)拒收。遺失扣稅憑證的處理方法：1 遺失增值稅專用發(fā)票2 遺失海關(guān)繳款書(shū)的處理方法：逾期抵扣適用的情景主要根據(jù)國(guó)稅發(fā)2011年50號(hào)公告的內(nèi)容，申請(qǐng)超過(guò)180天抵扣期的發(fā)票。 為保障納稅人合法權(quán)益，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將2007年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證或者稽核比對(duì)（以下簡(jiǎn)稱逾期）抵扣問(wèn)題公告如下：一、對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)

7、，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。二、客觀原因包括如下類型：（一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及

8、時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。三、增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可按照本公告附件逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法的規(guī)定，申請(qǐng)辦理逾期抵扣手續(xù)。四、本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。特此公告。附1：新版增值稅專用發(fā)票（自2014年8月1日開(kāi)始使用）與舊版的增值稅專用發(fā)票相比，主要調(diào)整的地方有：調(diào)整專用發(fā)票部分欄次內(nèi)容，將“銷貨單位”欄和“購(gòu)貨單位”欄分別改為“銷售方”和“購(gòu)買方”，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄改為“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”，票尾的 “銷貨單位：（章）”改為“銷售方：（章）”。