2012年初級會計師考試《會計實(shí)務(wù)》模擬試題及答案解析

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上2012年初級會計師考試會計實(shí)務(wù)模擬試題及答案解析一、單項選擇題(共20小題，每小題1分，共20分)1. 事業(yè)單位的下列科目中，年終結(jié)賬后可能有余額的是(B)。A.事業(yè)結(jié)余 B.經(jīng)營結(jié)余 C.結(jié)余分配 D.撥出經(jīng)費(fèi)【答案解析】事業(yè)單位年度終了，將“撥出經(jīng)費(fèi)”科目的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目;將“事業(yè)結(jié)余”和“經(jīng)營結(jié)余”科目的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，但如果“經(jīng)營結(jié)余”科目余額在借方，則不結(jié)轉(zhuǎn);未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一般基金”科目中，則“結(jié)余分配”也不會有余額2. 企業(yè)購入股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算，購買時發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)確認(rèn)為(C)。A.財務(wù)費(fèi)用 B.營業(yè)外收

2、入 C.投資收益 D.交易性金融資產(chǎn)的成本【答案解析】取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益。3. 甲企業(yè)對一項原值為100萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出65萬元，取得變價收入15萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值是(A)萬元。 A.100 B.145 C.110 D.150【答案解析】改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價值為100-50+65-15=100(萬元)。4. 企業(yè)對于已記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費(fèi)用的是(A)。A.收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失 B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C.應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕?/p>

3、損失 D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失【答案解析】自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”。對于應(yīng)由保險公司和過失人支付的賠償，記入“其他應(yīng)收款”科目。5. 某企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計劃成本為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為(A)萬元。 A.超支5 B.節(jié)約5 C.超支15 D.節(jié)約15【答案解析】20+(110-120)/(80+120)×100=5(超支)。6. 長期股權(quán)投資用成本法核算時，被投資方宣告分派股利時，應(yīng)貸記

4、(B)。A長期股權(quán)投資 B投資收益 C不作處理 D應(yīng)收股利【答案解析】成本法下，對方宣告發(fā)放股利，應(yīng)貸記投資收益。7.某項固定資產(chǎn)原值為15 500元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為500元，按雙倍余額遞減法計提折舊，則第二年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為(A)元。 A.5 580 B.6 320 C.5 900 D.6 500【答案解析】第二年末該固定資產(chǎn)的賬面價值=15 500-15 500×40%-(15 500-15 500×40%)×40%=5 580(元)。8.某企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支差45萬元;當(dāng)月入庫材料的計劃成本為

5、550萬元，材料成本差異為節(jié)約差85萬元;當(dāng)月管理部門領(lǐng)用材料的計劃成本為600萬元。當(dāng)月管理部門領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為(B)萬元。A.502.5 B.570 C.630 D.697.5【答案解析】本月的材料成本差異率=(45-85)/(250+550)×100%=-5%，則當(dāng)月管理部門領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本節(jié)約差異為600×(-5%)=-30(萬元)，則當(dāng)月管理部門領(lǐng)用的材料的實(shí)際成本為600-30=570(萬元)。9. 9.某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，材料成本150萬元，加工費(fèi)15萬元(不含稅)，受托方增值稅稅率為17%，受托方代扣代繳消費(fèi)稅18萬元。該

6、批材料加工后委托方直接出售，則該批材料加工完畢入庫時的成本為(B)萬元。A.163.5 B.183 C.158.5 D.155【答案解析】入庫時的成本=150+15+18=183(萬元)。10.在物價持續(xù)下跌的情況下，下列各種存貨計價方法中，能使企業(yè)計算出來的當(dāng)期利潤最小的計價方法是(A)。A.先進(jìn)先出法 B.移動平均法 C.加權(quán)平均法 D.以上三種方法均可【答案解析】在物價持續(xù)下跌的情況下，先進(jìn)先出法期末存貨接近市價，而發(fā)出成本偏高，利潤偏低。11. 下列各項中，不會引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有(B)。A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤 B.被投資單位宣告發(fā)放股票股利C.被投資單位

7、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 D.被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動【答案解析】被投資單位分派股票股利時，投資方不做賬務(wù)處理。12.下列各項，不應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有(A)。A.盤虧的固定資產(chǎn) B.出售的固定資產(chǎn) C.報廢的固定資產(chǎn) D.毀損的固定資產(chǎn)【答案解析】固定資產(chǎn)盤虧通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。13.某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為(C)萬元。A.855 B.867 C.870 D.874【答案解析】企業(yè)期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期實(shí)

8、現(xiàn)的凈利潤-本期提取的盈余公積-本期向投資者分配的利潤=100+1000-1000×10%-1000×5%-80=870(萬元)。14.下列各項稅費(fèi)，應(yīng)該計入“營業(yè)稅金及附加”科目是(C)。A.出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅 B.增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅C.出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品被代扣代繳的消費(fèi)稅【答案解析】選項A出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)該計入“固定資產(chǎn)清理”科目;選項B增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅借方計入“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目;選項D委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品被代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)該計入“

9、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”借方。15. 某企業(yè)2009年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為15萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為300萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為310萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2009年所得稅費(fèi)用為(C)萬元。 A.125 B.121.25 C.123.75 D.126.25【答案解析】應(yīng)納稅所得額=500-15+10=495(萬元)。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=495×25%=123.75(萬元)。16.結(jié)轉(zhuǎn)可修復(fù)廢品凈損失時，應(yīng)借記的科目是(A)。A.基本生產(chǎn)成本 B.制造費(fèi)用 C.廢品損失 D.營業(yè)外支出【答案解析】本題考核廢

10、品損失的結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)后“廢品損失”的借方反映的是歸集的可修復(fù)損失成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入“基本生產(chǎn)成本”科目的借方。17. 某企業(yè)2010年可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計算的本年累計總成本為3 200萬元，按本年計劃單位成本計算的本年累計總成本為3 100萬元，本年累計實(shí)際總成本為3 050萬元。則可比產(chǎn)品成本的降低率為(A)。A.4.6875% B.4.9180% C.1.5625% D.1.6393%【答案解析】本題考核可比產(chǎn)品成本降低率的計算?？杀犬a(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額÷可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計算的本年累計總成本×100%=(3 200-3 050)÷

11、;3 200×100%=4.6875%18. 企業(yè)打算在未來三年每年年初存入2 000元，年利率2%，單利計息，則在第三年年末存款的終值是(C)元。A.6 120.8 B.6 243.2 C.6 240 D.6 606.6【答案解析】第三年年末該筆存款的終值=2 000×(1+3×2%)+2 000×(1+2×2%)+2 000×(1+1×2%)=6 240(元)。19. 企業(yè)擬進(jìn)行一項投資，投資收益率的情況會隨著市場情況的變化而發(fā)生變化，已知市場繁榮、一般和衰退的概率分別為0.3、0.5、0.2，如果市場是繁榮的那么投資收

12、益率為20%，如果市場情況一般則投資收益率為10%，如果市場衰退則投資收益率為-5%，則該項投資的投資收益率的標(biāo)準(zhǔn)差為(C)。A.10% B.9% C.8.66% D.7%【答案解析】本題考核資產(chǎn)衡量。根據(jù)題意可知投資收益率的期望值=20%×0.3+10%×0.5+(-5%)×0.2=10%，投資收益率的標(biāo)準(zhǔn)差=(20%-10%)2×0.3+(10%-10%)2×0.5+(-5%-10%)2×0.21/2=8.66%。20. 下列各項，不構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有(D)。A.賒銷商品的價款 B.代購貨方墊付的保險費(fèi)C.代購貨方墊付的運(yùn)雜

13、費(fèi) D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣【答案解析】賒銷商品的價款、代購貨方墊付的保險費(fèi)、代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價值。而銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣直接扣除，不構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價值。二、多項選擇題(共15小題，每小題2分，共30分)1.事業(yè)單位事業(yè)基金中的一般基金，其主要來源有(AB)。A.從當(dāng)年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入 B.從撥入專款形成的結(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入C.盤盈的固定資產(chǎn) D.用貨幣資金、材料和無形資產(chǎn)對外投資時從投資基金中轉(zhuǎn)入【答案解析】本題考核事業(yè)單位一般基金的來源。事業(yè)單位事業(yè)基金中的一般基金主要有兩個來源：一是從本單位當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入;二是從撥入專項結(jié)余中按規(guī)定留歸

14、本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。 2.下列各項，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有(ABC)。A.加工中實(shí)際耗用物資的成本B.支付的加工費(fèi)用和保險費(fèi)C.收回后直接銷售物資的代收代繳消費(fèi)稅D.收回后繼續(xù)加工物資的代收代繳消費(fèi)稅3.下列事項中，投資企業(yè)應(yīng)采用成本法核算的有(AB)。A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資B.投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資C.投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的投資D.投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資【答案解析】“選項C”執(zhí)行企

15、業(yè)會計準(zhǔn)則金融工具確認(rèn)和計量，“選項D”應(yīng)采用權(quán)益法核算。4.下列各項固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊的有(AC)。A.閑置的固定資產(chǎn) B.單獨(dú)計價入賬的土地C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn) D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)【答案解析】單獨(dú)計價入賬的土地不計提折舊。5.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是(AC)。A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更B.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式C.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D.為了更準(zhǔn)確的反映企業(yè)的財務(wù)狀況，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意變更【答案解析】已采

16、用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。6.下列各項中，既影響營業(yè)利潤也影響利潤總額的有(BD)。A.所得稅費(fèi)用 B.財務(wù)費(fèi)用C.營業(yè)外收入 D.投資收益【答案解析】選項A不影響營業(yè)利潤，也不影響利潤總額，影響凈利潤;選項C不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額。7. 下列各項中屬于企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)的有(ABCD)。A.營業(yè)收入增長率 B.資本保值增值率C.總資產(chǎn)增長率 D.營業(yè)利潤增長率【答案解析】本題考核發(fā)展能力指標(biāo)。企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)主要包括營業(yè)收入增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率、營業(yè)利潤增長率。8. 以下關(guān)于產(chǎn)品單位成本分析中，各主要項目分析的公式正確的有(ABCD

17、)。A.材料消耗量變動的影響=(實(shí)際數(shù)量-計劃數(shù)量)×計劃價格B.材料價格變動的影響=實(shí)際數(shù)量×(實(shí)際價格-計劃價格)C.單位產(chǎn)品所耗工時變動的影響=(實(shí)際工時-計劃工時)×計劃每小時工資成本D.每小時工資成本變動的影響=實(shí)際工時×(實(shí)際每小時工資成本-計劃每小時工資成本9.下列各項中，屬于產(chǎn)品成本構(gòu)成比率分析法的有(BCD)。A.產(chǎn)值成本率 B.制造費(fèi)用比率C.直接材料成本比率 D.直接人工成本比率【答案解析】本題考核產(chǎn)品成本構(gòu)成比率分析法的內(nèi)容。選項A屬于相關(guān)指標(biāo)比率分析法。10.下列項目中，應(yīng)計入存貨成本的有(ACD)。A.商品流通企業(yè)在采購商品過

18、程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用D.存貨的加工成本【答案解析】非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不應(yīng)計入存貨成本。11. 事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)繳入財政預(yù)算的各項款項包括的內(nèi)容有(ABCD)。A.事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金B(yǎng).行政性收費(fèi)收入C.無主財物變價收入D.罰沒收入【答案解析】應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。12.對于資金時間價值，下列表述正確的有(ACD)。A.一般情況

19、下應(yīng)按復(fù)利方式來計算B.可以直接用短期國債利率來表示C.是指一定量資金在不同時點(diǎn)上的價值量差額D.相當(dāng)于沒有風(fēng)險和沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利潤率【答案解析】只有在通貨膨脹率很低的情況下，才可以用短期國債利率來表示資金時間價值。13. 事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括(ABCD)。A.固定基金 B.結(jié)余 C.事業(yè)基金 D.專用基金14. 影響可比產(chǎn)品成本降低額變動的因素有(ABD)。A.產(chǎn)品品種比重變動 B.產(chǎn)品單位成本變動C.產(chǎn)品計劃單位成本 D.產(chǎn)品產(chǎn)量變動【答案解析】影響可比產(chǎn)品成本降低額變動的因素有：產(chǎn)品產(chǎn)量變動、產(chǎn)品品種比重變動和產(chǎn)品單位成本變動。15. 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有

20、(BC)。A.如勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會計期間，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入B.在收取手續(xù)費(fèi)方式下，委托代銷方式銷售商品時要在收到受托方開具的代銷清單時確認(rèn)收入C.資產(chǎn)使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)D.在預(yù)收款銷售方式下，收到貨款時確認(rèn)收入【答案解析】如勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會計期間，且在期末能對該項勞務(wù)交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入，選項A不正確。預(yù)收款銷售下，應(yīng)該在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，因此，選項D不正確。 三、判斷題(共10小題，每小題10分，共10分)1. 企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時沖減當(dāng)期收入。(×)【解析】企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)

21、生時計入當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用。 2.業(yè)持有的長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，即使以后期間價值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。()【解析】長期股權(quán)投資的減值一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。3.事業(yè)單位的修購基金是按事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余的一定比例提取的，因此，修購基金屬于結(jié)余分配的內(nèi)容。(×)【解析】事業(yè)單位的修購基金是按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，修購基金不屬于結(jié)余分配的內(nèi)容。4.生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)器設(shè)備等的修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入“制造費(fèi)用”科目(×)【解析】應(yīng)當(dāng)記入管理費(fèi)用。5.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式時，按照會計政策變更處理。(×)【解析】采用公允價值模式計量的

22、投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。6.專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的無形資產(chǎn),其所包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的，該無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入產(chǎn)品成本。()7.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括政府作為企業(yè)所有者投資入的資本。(×)【解析】政府補(bǔ)助不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。8. 一般認(rèn)為，凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強(qiáng)，運(yùn)營效益越好，對企業(yè)投資人、債權(quán)人利益的保證程度越高。()【解析】一般認(rèn)為，凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強(qiáng)，運(yùn)營效益越好，對企業(yè)投資人、債權(quán)人利益的保證程度越高。9.企業(yè)以一筆款項購入多項沒

23、有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)時，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。()【解析】此種情況下，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例分配確定各項固定資產(chǎn)的成本。10.現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入營業(yè)外支出。(×)【解析】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入管理費(fèi)用。四、計算分析題(共4小題，每小題5分，共20分)1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2008年12月31日的股本總額為30000萬股，每股面值為1元，資本公積(股本溢價)5000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司擬以現(xiàn)

24、金回購本公司股票3000萬股并注銷。要求：(1)假定每股回購價為0.9元，編制回購股票和注銷股票的會計分錄。(2)假定每股回購價為3元，編制回購股票和注銷股票的會計分錄。(3)假定每股回購價為4元，編制回購股票和注銷股票的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)專心-專注-專業(yè)【答案】(1)回購時借：庫存股 2700貸：銀行存款 2700注銷股本時借：股本 3000貸：庫存股 2700資本公積股本溢價 300(2)回購時借：庫存股 9000貸：銀行存款 9000注銷股本時借：股本 3000資本公積股本溢價 5000盈余公積 1000貸：庫存股 9000(3)回購時借：庫存股 12000貸：銀行

25、存款 12000注銷股本時借：股本 3000資本公積股本溢價 5000盈余公積 3000利潤分配未分配利潤 1000貸：庫存股 120002.偉業(yè)股份有限公司是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。偉業(yè)公司2009年至2011年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2009年12月6日，偉業(yè)公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為2 000萬元，增值稅額為340萬元;發(fā)生保險費(fèi)為5萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。(2)2009年12月11日，偉業(yè)公司安裝領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計稅價格均為20

26、萬元，發(fā)生安裝工入工資10萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為12年，預(yù)計凈殘值為55萬元，采用直線法計提折舊。(4)2010年12月31日，偉業(yè)公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1615.12萬元。(5)2011年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為25.12萬元， 采用直線法計提折舊。(6)2011年6月30日，偉業(yè)公司將生產(chǎn)線出售，取得價款為1 600萬元，支付清理費(fèi)用20萬元。要求：(1)編制2009年12月1日購入該生

27、產(chǎn)線的會計分錄。(2)編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。(4)計算2010年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。(5)計算2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。(6)計算2011年度該生產(chǎn)線出售前計提的折舊額。(7)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線出售時的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)【答案】(1)編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。借：在建工程 2 005應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 340貸：銀行存款 2 345(2)編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會計

28、分錄。借：在建工程 30貸：原材料 20應(yīng)付職工薪酬 10(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。借：固定資產(chǎn) 2 035(2 005+30)貸：在建工程 2 035(4)計算2010年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。2010年折舊額=(2 035-55)/12=165(萬元)(5)計算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額=(2 035-165)- 1 615.12=254.88(萬元)借：資產(chǎn)減值損失254.88貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備254.88(6)計算2011年度該生產(chǎn)線出售前計提的折舊額。2011年出售

29、前計提的折舊額=(1 615.12-25.12)/10×1/2=79.5(萬元)(7)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線出售時的會計分錄。借：固定資產(chǎn)清理 1 535.62累計折舊 244.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 254.88貸：固定資產(chǎn) 2 035借：銀行存款1 600貸：固定資產(chǎn)清理1 600借：固定資產(chǎn)清理20貸：銀行存款20借：固定資產(chǎn)清理44.38貸：營業(yè)外收入44.383.某事業(yè)單位2010年12月31日年終結(jié)賬前，有關(guān)賬戶的余額如下表：單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額財政補(bǔ)助收入3 150 000事業(yè)收入1 750 000上級補(bǔ)助收入1 050 000撥出經(jīng)費(fèi)1 225 00

30、0事業(yè)支出1 575 000對附屬單位補(bǔ)助875 000經(jīng)營收入1 400 000經(jīng)營支出1 155 000銷售稅金180 000假定銷售稅金余額全部為經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的。要求：根據(jù)以上資料，編制年終結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮拷瑁贺斦a(bǔ)助收入 3 150 000事業(yè)收入 1 750 000上級補(bǔ)助收入 1 050 000貸：事業(yè)結(jié)余 5 950 000借：事業(yè)結(jié)余 3 675 000貸：撥出經(jīng)費(fèi) 1 225 000事業(yè)支出 1 575 000對附屬單位補(bǔ)助 875 000借：事業(yè)結(jié)余 2 275 000貸：結(jié)余分配 2 275 000借：經(jīng)營收入 1 400 000貸：經(jīng)營結(jié)余 1 400 00

31、0借：經(jīng)營結(jié)余 1 335 000貸：經(jīng)營支出 1 155 000銷售稅金 180 000借：經(jīng)營結(jié)余 65 000貸：結(jié)余分配 65 0004. 甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。20×9年3月1日，W商品賬面余額為230萬元，對W商品期初存貨跌價準(zhǔn)備余額為0。20×9年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：(1)3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。(2)3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注

32、明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實(shí)際成本為120萬元，款項尚未收到。(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。(4)3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。要求：(1)編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項業(yè)務(wù)的會計分錄;(2)計算甲上市公司20×9年3月31日W商品的賬面余額;(3)計算甲上市公司20×9年3月3

33、1日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)【答案】5. (1)借：庫存商品80應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)13.6貸：應(yīng)付賬款93.6(2)借：應(yīng)收賬款175.5貸：主營業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額)25.5借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：庫存商品120(3)借：主營業(yè)務(wù)收入 75應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額)12.75貸：應(yīng)收賬款 87.75借：庫存商品60貸：主營業(yè)務(wù)成本60(4)W商品的實(shí)際成本=230+80-120+60=250(萬元)，可變現(xiàn)凈值為230萬元，期初存貨跌價準(zhǔn)備余額為0，因此期末應(yīng)該

34、計提跌價準(zhǔn)備20萬元：借：資產(chǎn)減值損失20貸：存貨跌價準(zhǔn)備20五、綜合題(共2小題，每小題10分，共20分)1.A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實(shí)際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2009年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項如下：(1)2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。(2)5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元。(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。(4)10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。(5