實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目一審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)及審計(jì)目標(biāo)

1、實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目一：審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)及審計(jì)目標(biāo)實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)：1實(shí)驗(yàn)?zāi)康模?通過審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)及審計(jì)目標(biāo)的實(shí)驗(yàn)，能夠依據(jù)存在問題，確定確實(shí)可行的審計(jì)程序，了解審計(jì)程序與審計(jì)認(rèn)定、 審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系。 能夠舉一反三， 掌握其他報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)和程序的制定原理。實(shí)驗(yàn)要求： 1.針對(duì)具體審計(jì)環(huán)境，制定具體審計(jì)程序；2. 依據(jù)審計(jì)程序，判斷審計(jì)證據(jù)的類型；3. 具體審計(jì)程序能夠?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)實(shí)驗(yàn)資料：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受XYZ公司的審計(jì)委托后，要求甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師將存貨項(xiàng)目作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時(shí)要求根據(jù)企業(yè)存貨類型的復(fù)雜性確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。假定下列表格中的具體盤點(diǎn)程序與潛

2、在的問題已經(jīng)被甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定和了解，問：（ 1）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師各具體存貨類型最相關(guān)的可供實(shí)施的審計(jì)程序分別是什么？（ 2）上述審計(jì)程序通常能實(shí)現(xiàn)哪些審計(jì)目標(biāo)？存貨類可供實(shí)施的審計(jì)證據(jù)審計(jì)盤點(diǎn)程序與潛在問題審計(jì)程序類型目標(biāo)型塑料管通常無標(biāo)簽， 但在盤點(diǎn)時(shí)會(huì)做上標(biāo)子記或用粉筆標(biāo)識(shí)可能存在的問題是確定存貨的數(shù)量或等級(jí)石灰石通常既無標(biāo)簽也不做標(biāo)記在估計(jì)存貨數(shù)量時(shí)存在困難汽油在盤點(diǎn)時(shí)通常無法加以識(shí)別和確定在估計(jì)存貨數(shù)量時(shí)存在困難在確定存貨質(zhì)量時(shí)存在困難書畫在存貨辨認(rèn)與數(shù)量確定方面存在困難牲畜在存貨辨認(rèn)與質(zhì)量確定方面存在困難可能無法對(duì)此類存貨的移動(dòng)實(shí)施控制實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目二風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)：2實(shí)驗(yàn)?zāi)康模?/p>

3、 通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的實(shí)驗(yàn)過程， 加深對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)， 熟悉風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與計(jì)劃審計(jì)工作的關(guān)系。 計(jì)劃審計(jì)工作相關(guān)理論的理解， 能夠運(yùn)用提供的資料判斷客戶可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、 區(qū)分重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的類別、 對(duì)于認(rèn)定層次的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠判斷所涉及的賬戶。實(shí)驗(yàn)要求： 1.判斷客戶可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；2. 區(qū)分重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的類別，即區(qū)分認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn)；3. 判斷認(rèn)定層次的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的賬戶4. 進(jìn)一步判斷所采取的進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)嶒?yàn)資料：W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點(diǎn)。W公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)( 以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)) 和手工控制相結(jié)合的

4、方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2007年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A 和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一： A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1) 在 2007 年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，W公司董事會(huì)確定的 2008 年銷售收入增長目標(biāo)為20%。W公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。W公司所處行業(yè) 2007 年的平均銷售增長率是10%，2008 年的平均銷售增長率是 12%。(2)W 公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為 W公司工作超過6 年，于20

5、15;7年 9 月勞動(dòng)合同到期后被W公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，W公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過 4 年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2 年。(3)W 公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率，W公司于 2008 年 4 月將主要產(chǎn)品 (C 產(chǎn)品 ) 的銷售下調(diào)了 8%至 10%。另外， W公司在 2008 年 8 月推出了D產(chǎn)品 (C 產(chǎn)品的改良型號(hào) ) ，市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2009 年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2009 年 1月停止 C 產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，W公司于 2008 年 12 月針對(duì) C 產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)

6、幅度達(dá)到10%。(4)W 公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸由W公司承擔(dān)，但運(yùn)輸途中風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價(jià)格上漲影響，2008年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了15%，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來的30 天延長至60 天。(5)2008年度 W公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化， D 產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C 產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。(6) 除了于 2007 年 12 月借入的 2 年期、年利率 6%的銀行借款 5000 萬元外， W公司沒有其他借款。 上述長期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條

7、生產(chǎn)線，以滿足 D 產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資 6500 萬元， 2007 年 12 月開工， 2008 年 7 月完工投入使用。 ( 假設(shè)不考慮利息收入 ) 針對(duì)資料一 (1) 至 (6) 項(xiàng)，結(jié)合資料二， 假定不考慮其他條件， 請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 如果認(rèn)為存在， 請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由， 并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。 如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次， 請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。實(shí)驗(yàn)三：應(yīng)付賬款審計(jì)實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)：1實(shí)驗(yàn)?zāi)康模?通過應(yīng)付賬款的審計(jì)實(shí)驗(yàn)，熟悉采購與付款循環(huán)審計(jì)的主要審計(jì)環(huán)節(jié)，賬款的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序的關(guān)系，進(jìn)而掌握應(yīng)付票據(jù)

8、、預(yù)付賬款等相關(guān)審計(jì)內(nèi)容。實(shí)驗(yàn)要求： 1.了解應(yīng)付賬款審計(jì)的目標(biāo)、審計(jì)程序；2.掌握重分類分錄、調(diào)整分錄的編制；3.掌握應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等相關(guān)審計(jì)掌握應(yīng)付實(shí)驗(yàn)資料：華興公司系股份有限公司，執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度， 每年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告均于次年的 4 月對(duì)外公布， 2006 年度發(fā)生的相關(guān)交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：(1) 華興公司2006 年 12 月 31B 應(yīng)付賬款賬戶余額為貸方余額800 萬元，其明細(xì)組成如下；應(yīng)付賬款 a 公司500萬元應(yīng)付賬款 b 公司350萬元應(yīng)付賬款 C 公司-150 萬元應(yīng)付賬款 d 公司100 萬元合計(jì)800 萬元(2) 在建工程中有房屋建筑物 2 000 萬元，

9、本年 6 月已完工交付使用， 但華興公司未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。( 該公司房屋建筑物的殘值率3，使用年限30 年 ) ：要求：如果精華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2007 年 3 月對(duì)華興公司2006 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， 并出具審計(jì)報(bào)告，假定不考慮華興公司會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，針對(duì)上述交易事項(xiàng)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別提出何種審計(jì)處理建議？若需做出審計(jì)調(diào)整的，請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄。（不考慮調(diào)整分錄對(duì)所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響）實(shí)驗(yàn)四：存貨監(jiān)盤計(jì)劃的制定實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)：1實(shí)驗(yàn)?zāi)康模?通過存貨監(jiān)盤計(jì)劃制定的實(shí)驗(yàn)，熟悉在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，制定存貨監(jiān)盤的具體審計(jì)計(jì)劃。在此基

10、礎(chǔ)上， 掌握有關(guān)資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃的制定。實(shí)驗(yàn)要求： 1.利用所學(xué)知識(shí)分析監(jiān)盤計(jì)劃存在的問題；2.掌握存貨監(jiān)盤計(jì)劃的目標(biāo)、范圍及程序?qū)嶒?yàn)資料：李豪注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)常年審計(jì)客戶丙公司2007 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)， 存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司泥擬于2007 年 12 月 29 日至 12 月 31 日盤點(diǎn)存貨。以下是李豪注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容。存貨監(jiān)盤計(jì)劃一、存貨監(jiān)盤目標(biāo)檢查丙公司2007 年 12 月 31 日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。二、存貨監(jiān)盤范圍2007 年 12 月 31 日

11、庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭和燒堿。三、存貨監(jiān)盤時(shí)間存貨的觀察與檢查時(shí)間均為2007 年 12 月 31 日。四、存貨監(jiān)盤的主要程序1、與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃。2、觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)。3、檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍。4、對(duì)于存放于外地公用倉庫的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫記錄等替代程序。要求：1、請(qǐng)指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說明理由。2、請(qǐng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請(qǐng)予以修改。實(shí)驗(yàn)五：營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)： 1實(shí)驗(yàn)?zāi)康模?通過營業(yè)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試的

12、實(shí)驗(yàn)，熟悉營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)條件。實(shí)驗(yàn)要求： 1.判斷營業(yè)收入確認(rèn)方面存在的問題；2.針對(duì)存在問題，提出調(diào)整建議實(shí)驗(yàn)資料：1注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明在審計(jì) A 公司 2006 年度營業(yè)收入時(shí)， 抽查了該公司 12 月份的銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)下列情況：12 月 10 日，采用交款提貨銷售方式售給B 公司甲產(chǎn)品 10 000 萬元 ( 不含稅，增值稅稅率為 17 ) ，貨款已收到，發(fā)票賬單和提貨單交給B 公司，但產(chǎn)品仍在倉庫，尚未入賬。12 月 15 日， A 公司收到 C 公司退回 2005 年銷售的甲產(chǎn)品2 000 萬元 ( 不含稅，增值稅稅率為 l7 ) ，產(chǎn)品已收到，未作賬務(wù)處理。12 月 20 日，A

13、公司確認(rèn)售給某商場(chǎng)丙產(chǎn)品25 000 萬元收入 ( 不含稅，增值稅稅率為17)。相關(guān)資料顯示：合同規(guī)定A 公司需對(duì)出售的商品負(fù)責(zé)安裝檢驗(yàn)，A 公司 5 個(gè)月后才能完善安裝、檢驗(yàn)任務(wù)，但 A 公司在交付丙產(chǎn)品后，馬上進(jìn)行收入實(shí)現(xiàn)的賬務(wù)處理。12 月 24 日， A 公司確認(rèn)對(duì) D 公司銷售收入計(jì)2 000 萬元 ( 不含稅，增值稅稅率為17) 。相關(guān)記錄顯示：銷售給D 公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為1 800 萬元； D公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后， 支付了1 000 萬元款項(xiàng)； 但該產(chǎn)品尚存放于 A 公司，且 A 公司尚未開具增值稅發(fā)票。12 月 25 日， A 公司確認(rèn)對(duì) E 公司銷售收入計(jì)3

14、 000 萬元 ( 不含稅，增值稅稅率為17) 。相關(guān)記錄顯示： 根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議， 銷售給 E 公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵A公司所欠 E 公司原材料采購款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，A 公司已經(jīng)向 E 公司開具增值稅發(fā)票，該批產(chǎn)品的成本為2 500萬元。12 月 27 日， A 公司確認(rèn)對(duì) F 公司銷售收入計(jì) l 000 萬元 ( 不含稅，增值稅稅率為17) 。相關(guān)記錄顯示：銷售給 F 公司的產(chǎn)品系 A 公司生產(chǎn)的半成品，其成本為900 萬元， A 公司已開具增值稅發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；F 公司對(duì)其購進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加工后又以l 287 萬元的價(jià)格 ( 含稅，增值稅稅率為17 ) 銷售給

15、A 公司， F 公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，A 公司已做存貨購進(jìn)處理。要求：(1) 指出 A公司 2006 年應(yīng)調(diào)整的主營業(yè)務(wù)收入的數(shù)額。(2) 指出 A公司在銷貨交易中存在的問題。實(shí)驗(yàn)六：所有者權(quán)益審計(jì)實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)：1實(shí)驗(yàn)?zāi)康模?通過所有者權(quán)益審計(jì)的實(shí)驗(yàn)， 熟悉所有者權(quán)益審計(jì)常見的問題， 運(yùn)用所學(xué)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)，判斷存在的問題，提出調(diào)整建議。實(shí)驗(yàn)要求： 1.指出資本增減業(yè)務(wù)中存在的問題；2. 提出調(diào)整建議實(shí)驗(yàn)資料：1資料：華興公司2007 年 1 月 1 日所有者權(quán)益各項(xiàng)目余額為：股本3000 萬元（每股面值1 元），資本公積5600 萬元（其中股本溢價(jià)5500 萬元，其他資本公積100 萬

16、元），盈余1000 萬元， 未分配利潤800 萬元。 2007 年 12 月 31 日所有者權(quán)益各項(xiàng)余額( 未審數(shù) ) 為：股本4 480萬元，資本公積6 790萬元，盈余公積0，未分配利潤770 萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩審計(jì)華興公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)：（ 1） 2007 年 4 月 5 日，華興公司召開股東大會(huì)，審議批準(zhǔn)了董事會(huì)的預(yù)案，以留存收益轉(zhuǎn)增資本，每 3 股轉(zhuǎn)增 1 股，計(jì) 1 000 萬股。其會(huì)計(jì)處理是：借：盈余公積1 000萬貸：股本1 000萬面值l（ 2） 2007 年 9 月 7 日，華興公司委托證券公司代理發(fā)行新普通股500 萬股，每股元，按每股3 5 元的價(jià)格出售，根

17、據(jù)協(xié)議，證券公司收取3的手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入中扣除。其會(huì)計(jì)處理是：借：銀行存款1 6975 萬財(cái)務(wù)費(fèi)用525萬貸：股本500 萬資本公積股本溢價(jià)1 250萬（ 3） 2007 年12 月，華興公司為獎(jiǎng)勵(lì)公司高管回購本公司股票，以每股4 元的價(jià)格收購20 萬股普通股股票。其會(huì)計(jì)處理是：借：庫存股20 萬資本公積股本溢價(jià)60 萬貸：銀行存款80 萬（ 4） 2007 年12 月，由于全年虧損30 萬元，華興公司結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會(huì)計(jì)處理是：借：利潤分配未分配利潤30 萬貸：本年利潤30 萬要求：回答下列問題：（ 1）以上各種事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確?為什么 ?如果不正確，請(qǐng)給出調(diào)整分錄。（ 2）假定華興公司沒

18、有其他重大錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出的錯(cuò)報(bào)對(duì)華興公司凈資產(chǎn)的影響。實(shí)驗(yàn)七：審計(jì)報(bào)告撰寫實(shí)驗(yàn)實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)： 2實(shí)驗(yàn)?zāi)康模?通過審計(jì)報(bào)告的撰寫， 熟悉審計(jì)終結(jié)階段的具體工作，掌握審計(jì)調(diào)整分錄、重分類分錄的編寫，試算平衡表審計(jì)工作底稿的編制，審計(jì)意見類型的判斷和審計(jì)報(bào)告的撰寫。實(shí)驗(yàn)要求： 1. 針對(duì)提供事項(xiàng)判斷是否提出審計(jì)調(diào)整和重分類建議；2.編制試算平衡表審計(jì)工作底稿；3.撰寫審計(jì)報(bào)告實(shí)驗(yàn)資料：Y 公司系公開發(fā)行A股的上市公司，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2008 年3 月20 日完成了對(duì)Y 公司 2007 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作。假定 Y 公司 2007 年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2008 年

19、3 月 27 日獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。2008 年 4 月 30 日， Y 公司召開 2007 年度股東大會(huì)， 審議通過了 2007 年度財(cái)務(wù)報(bào)告。 Y 公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，所得稅稅率 33%，每年分別按凈利潤的 10%、 5%提取法定盈余公積和法定公益金，其他相關(guān)資料如下：資料一：（1） Y 公司未經(jīng)審計(jì)的 2007 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目余額如下（金額單位：元）項(xiàng)目年末數(shù)項(xiàng)目年末數(shù)貨幣資金19264000短期借款1730000交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)15000000應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款20200000應(yīng)收賬款30400000預(yù)收賬款4690000其他應(yīng)收款

20、9880000應(yīng)付職工薪酬207500預(yù)付賬款4173000應(yīng)交稅費(fèi)5912000存貨27956000其他應(yīng)交款16000待攤費(fèi)用1565000其他應(yīng)付款975000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)600長期借款4768000非流動(dòng)資產(chǎn)：長期股權(quán)投資3000000固定資產(chǎn)48772000股本50000000累計(jì)折舊11740000資本公積9618000減值準(zhǔn)備5000000盈余公積666000在建工程其中：法定盈余公益222000金公積無形資產(chǎn)1012500未分配利潤15500000合計(jì)129282500合計(jì)129282500（2）Y 公司未經(jīng)審計(jì)的2007 年度利潤及所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目發(fā)生額如下（金額單位：元

21、）項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入78800000減：營業(yè)成本41000000營業(yè)稅金及附加200000銷售費(fèi)用1750000管理費(fèi)用3914000財(cái)務(wù)費(fèi)用3024716 42投資收益1664000營業(yè)外收入營業(yè)外支出32000利潤總額11743283.58減：所得稅費(fèi)用3743283.58凈利潤8000000年初未分配利潤7500000未分配利潤15500000資料二：（ 1） Y 公司原采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為應(yīng)收賬款（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）余額的5%。為更合理地核算壞賬，Y 公司董事會(huì)決定自 2007年起改按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，

22、確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1 2 年的，按其余額的30計(jì)提；賬齡 2 3 年的，按其余額的50計(jì)提；賬齡 3 年以上的，按其其余額的80計(jì)提。 Y 公司 2007 年度未審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表尚未根據(jù)董事會(huì)的決定按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備期末余額分別為 1600000元和 520000 元，應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的期末賬面余額分別為32000000元和 10400000 元， 12 月 31 日未經(jīng)審計(jì)的應(yīng)收賬款賬面余額為51929000 元，相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額 6364900 元。應(yīng)收賬款賬面余額明細(xì)情況如下：客戶名稱一年以內(nèi)12 年23 年3 年以上A 公司2

23、0150000B 公司-2000000C公司6000002576078000D公司100000002160240932000E 公司54000小計(jì)28750000221424095776078000其他應(yīng)收款賬面余額明細(xì)情況如下：客戶名稱一年以內(nèi)12 年23 年3 年以上F 公司5250000G公司3200032420020000H公司600000024580028000I 公司-1500000E 公司小計(jì)978200024580032420048000（2）Y 公司辦公樓于 1998 年 12 月啟用，其折舊年限為20 年，估計(jì)殘值率為10，采用直線法計(jì)提折舊。 該辦公樓2007 年年初賬面

24、原價(jià)為 15000000元，累計(jì)折舊為5400000 元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為1500000 元。2007 年 3 月至 8 月， Y 公司在繼續(xù)使用該辦公樓的同時(shí)，耗資 5000000 元對(duì)其實(shí)施更新改造。 更新改造完成后的辦公樓自2007 年 9 月起全面投入使用，但并未延長其經(jīng)濟(jì)使用壽命，對(duì)原估計(jì)的殘值率和原計(jì)提的減值準(zhǔn)備也不產(chǎn)生影響。截止2007 年 12 月 31 日，Y 公司未審財(cái)務(wù)報(bào)表及附注反映該辦公樓賬面原價(jià)為20000000 元，累計(jì)折舊為 6175000 元，減值準(zhǔn)備余額為1500000 元。(3)Y 公司 2008 年 1 月 5 日為 X 公司 20000000 元銀行借

25、款提供信用擔(dān)保。 2008 年 2 月 15日， X 公司因經(jīng)營期貨業(yè)務(wù)失敗造成嚴(yán)重資不抵債，宣告破產(chǎn)清算，無力償還銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求Y 公司承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任，支付借款本息20200000 元。 2008 年 3月 10 日，法院終審判決銀行勝訴，并于 2008 年 3 月 20 日?qǐng)?zhí)行完畢。 在支付該筆款項(xiàng)當(dāng)月，Y 公司考慮到無法向X 公司追償，將其計(jì)入營業(yè)外支出。(4)Y 公司 2007 年度共銷售 y 產(chǎn)品 2500 公斤，其中，1500 公斤銷售給非關(guān)聯(lián)方，總售價(jià)17550000 元（含稅，增值稅稅率為17) 。 1000 公斤銷售給控股股東S 公司，總售價(jià)175500

26、00 元 ( 含稅，增值稅稅率為 17 ) 。貨款已于2007 年 12 月全部收取，發(fā)貨單、發(fā)尋商品驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和銷售合同核對(duì)無異常。Y 公司于 2007 年度確認(rèn)對(duì) S 公司的該項(xiàng)銷售收入15000000元，銷售成本為 9000000 元。(5)2008年 3 月 27 日， Y 公司董事會(huì)審議通過2007 年度利潤分配預(yù)案： “按 2007年度審計(jì)凈利潤的10和 5分別計(jì)提法定盈余公積金和法定公益金。以2007 年 12 月 31日總股本為基數(shù)，每 20 股送 1 股，派現(xiàn)金1 25 元；剩余未分配利潤滾存至下一年度。資本公積每10 股轉(zhuǎn) 1 股。”資料三： Z 公司系 Y 公司于 2007年 1 月 1 日在境外投資設(shè)立的聯(lián)營公司，其2007年度以人民幣為金額單位的財(cái)務(wù)報(bào)表反映的資產(chǎn)總額為45200000 元，負(fù)債總額為377