中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)試題

1、【金牌試題】2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)試題-負(fù)債2018年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試在9月開考，離考試還有一段時(shí)間，在最后這幾個(gè)月里，考生要好好備考，爭取一次性通過考試！小編整理了一些中級(jí)會(huì)計(jì)考試的相關(guān)資料，希望對(duì)備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！負(fù)債一、單項(xiàng)選擇題1. 企業(yè)按照規(guī)定向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金應(yīng)該貸記的科目是()。A. 其他應(yīng)付款B. 管理費(fèi)用C. 應(yīng)付職工薪酬D. 其他應(yīng)交款【正確答案】C2. 企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬應(yīng)當(dāng)()。A. 計(jì)入到無形資產(chǎn)成本B. 計(jì)入到在建工程成本C. 計(jì)入到長期待攤費(fèi)用D. 計(jì)入到當(dāng)期損益【正確答案】D【答案解析】企業(yè)在

2、無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的計(jì)入無形資產(chǎn)成本。3. 下列職工薪酬中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是()。A. 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償B. 構(gòu)成工資總額的各組成部分C. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)D. 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)A屬于辭退福利，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。4. 某股份有限公司于2007年1月1日溢價(jià)發(fā)行4年期，到期一次還本付息的公司債券，債券面值為100萬元，票面年利率為10%發(fā)行價(jià)格為90萬元。債券溢價(jià)采用實(shí)際利率法攤銷，假定實(shí)際利率

3、是7.5%。該債券2007年度發(fā)生的利息費(fèi)用為（）萬元。A. 6.5B. 10C. 6.75D. 7.5【正確答案】C【答案解析】實(shí)際利率法是指按應(yīng)付債券的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息費(fèi)用的方法。可按下列公式計(jì)算：每期實(shí)際利息費(fèi)用=期初應(yīng)付債券攤余成本x實(shí)際利率；每期應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)付債券面值X債券票面利率；每期利息調(diào)整的金額=實(shí)際利息費(fèi)用-應(yīng)計(jì)利息。2007年度發(fā)生的利息費(fèi)用為90X7.5%=6.75（萬元）。5.洪江公司2008年1月1日按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，票面年利率為4%實(shí)際利率為6%債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值

4、為9465.4萬元，2009年1月1日某債券持有人將其持有的5000萬元本公司可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股（每股面值1元）。洪江公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積-其他資本公積”的金額是（）萬元。A. 9800B. 0C. 267.3D. 534.6【正確答案】D【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的資本公積-其他資本公積金額=10000-9465.4=534.6（萬元）。6. 企業(yè)以溢價(jià)方式發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是（）。A. 按實(shí)際利率計(jì)算的利息費(fèi)用B. 按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的溢價(jià)C. 按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的溢價(jià)D. 按票面利率

5、計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的溢價(jià)【正確答案】A【答案解析】每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息。按新準(zhǔn)則規(guī)定，溢價(jià)金額應(yīng)采用實(shí)際利率法攤銷，每期攤銷額根據(jù)每期按照票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息和按照實(shí)際利率計(jì)算的利息費(fèi)用之間的差額，所以B不對(duì)。7. 就發(fā)行債券的企業(yè)而言，所獲債券溢價(jià)收入實(shí)質(zhì)是()。A. 為以后少付利息而付出的代價(jià)B. 為以后多付利息而得到的補(bǔ)償C. 本期利息收入D. 以后期間的利息收入【正確答案】B【答案解析】溢價(jià)收入實(shí)質(zhì)是為以后多付利息而得到的補(bǔ)償。甲公司于2007年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6%每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行

6、價(jià)格總額為1043.27萬元，利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷，實(shí)際利率為5%2007年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。A. 1000B. 1060C. 1035.43D. 1095.43【正確答案】C【答案解析】該債券利息調(diào)整金額為43.27(1043.27-1000)萬元，分5年采用實(shí)際利率法攤銷，2007年應(yīng)攤銷金額為7.84(1000X6%-1043.27X5%)萬元。貝U2007年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余額為1000+(43.27-7.84)=1035.43(萬元)。8. 某公司按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10000萬元，年利率4%一年后有80%專換為股本，按賬面余額每1

7、00元債券轉(zhuǎn)換為普通股5股，股票面值1元，轉(zhuǎn)換應(yīng)計(jì)入資本公積為（）萬元。A. 7200B. 7600C. 9880D. 7904【正確答案】D【答案解析】10000X（1+4%）X80%-10000X（1+4%）X80%/100X5X1=7904（萬元）。9. 下列稅金中，與企業(yè)計(jì)算損益無關(guān)的是（）。A. 消費(fèi)稅B. 一般納稅企業(yè)的增值稅C. 所得稅D. 城市建設(shè)維護(hù)稅【正確答案】B【答案解析】消費(fèi)稅和城建稅計(jì)入到營業(yè)稅金及附加科目中；所得稅就是計(jì)入到所得稅費(fèi)用科目，所得稅費(fèi)用屬于損益類科目；一般納稅企業(yè)的增值稅不影響企業(yè)的損益。小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款2000

8、0元，增值稅3400元，在購入材料的過程中另支付運(yùn)雜費(fèi)600元。則該企業(yè)原材料的入賬價(jià)值為（）元。A. 24000B. 20600C. 20540D. 23400【正確答案】A【答案解析】本題的考核點(diǎn)是小規(guī)模納稅人增值稅的核算。該企業(yè)原材料的入賬價(jià)值=20000+3400+600=24000（元）。10. 企業(yè)如果發(fā)生無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)計(jì)入（）。A. 營業(yè)外收入B. 管理費(fèi)用C. 營業(yè)外支出D. 資本公積【正確答案】A【答案解析】按照新準(zhǔn)則的內(nèi)容，對(duì)于無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)該計(jì)入到營業(yè)外收入科目中。甲企業(yè)為一般納稅企業(yè)，采用托收承付結(jié)算方式從其他企業(yè)購入原材料一批，貨款為100000元，增

9、值稅為17000元，對(duì)方代墊的運(yùn)雜費(fèi)2000元，該原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。該購買業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬款入賬價(jià)值為（）元。A. 117000B. 100000C. 119000D. 102000【正確答案】C【答案解析】應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值=100000+17000+2000=119000（元）。二、多項(xiàng)選擇題1. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A. 基本工資B. 經(jīng)常性獎(jiǎng)金C. 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)D. 股份支付【正確答案】ABCD【答案解析】應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老

10、保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；股份支付等。2. 下列屬于職工薪酬中所說的職工的是()。A. 全職、兼職職工B. 董事會(huì)成員C. 內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)成員D. 勞務(wù)用工合同人員【正確答案】ABCD如果債券發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按其差額應(yīng)該計(jì)入的科目有()。A. 財(cái)務(wù)費(fèi)用B. 在建工程C. 管理費(fèi)用D. 長期待攤費(fèi)用【正確答案】ABC【答案解析】如果債券發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按其差額根據(jù)發(fā)行債券籌集資金的不同用途分別計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用或相關(guān)資產(chǎn)成本。如

11、果是籌建期間的，則其差額應(yīng)該計(jì)入到管理費(fèi)用或相關(guān)資產(chǎn)成本。3. 企業(yè)發(fā)行公司債券的方式有()。A. 折價(jià)發(fā)行B. 溢價(jià)發(fā)行C. 面值發(fā)行D. 在我國不能折價(jià)發(fā)行【正確答案】ABC4. 企業(yè)發(fā)行的應(yīng)付債券產(chǎn)生的利息調(diào)整，每期攤銷時(shí)可能計(jì)入的賬戶有()。A. 在建工程B. 長期待攤費(fèi)用C. 財(cái)務(wù)費(fèi)用D. 待攤費(fèi)用E. 應(yīng)收利息【正確答案】AC【答案解析】符合資本化條件的應(yīng)該記入“在建工程”；不符合資本化條件的，在籌建期間的應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”，非籌建期間的應(yīng)該記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。5. 下列表述正確的是()。A. 可轉(zhuǎn)換公司債券到期必須轉(zhuǎn)換為股份B. 可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換成股份前，要按期計(jì)提利息，并

12、進(jìn)行利息調(diào)整C. 可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換成股份后，仍要按期計(jì)提利息，并進(jìn)行利息調(diào)整D. 可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益E. 可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按債券的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為股本【正確答案】BD【答案解析】選項(xiàng)A:可轉(zhuǎn)換債券到期不一定都轉(zhuǎn)換為股份，可以不轉(zhuǎn)換。選項(xiàng)C:在轉(zhuǎn)換為股份后，不需要再計(jì)提利息并進(jìn)行利息調(diào)整。選項(xiàng)E:按債券的賬面余額和資本公積結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益。6. 對(duì)于營業(yè)稅來說，工業(yè)企業(yè)在核算時(shí)可能借記的科目有()。A. 營業(yè)稅金及附加B. 營業(yè)費(fèi)用C. 固定資產(chǎn)清理D. 其他業(yè)務(wù)成本【正確答案】AC【答案解析】因?yàn)閷?duì)于工業(yè)企業(yè)來說涉及到營業(yè)稅的情況有：出租固定資產(chǎn)、出租或

13、出售無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。按照規(guī)定，對(duì)于出租固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，所計(jì)算的營業(yè)稅計(jì)入到營業(yè)稅金及附加；出售無形資產(chǎn)所計(jì)算的營業(yè)稅一般直接在出售分錄中反映，最后倒擠出營業(yè)外收支科目金額；銷售不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)該計(jì)入到固定資產(chǎn)清理科目。7. 下列稅金中，不考慮特殊情況時(shí)，會(huì)涉及到抵扣情形的有（）。A. 一般納稅人購入貨物用于生產(chǎn)所負(fù)擔(dān)的增值稅B. 委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品C. 取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票的相關(guān)運(yùn)費(fèi)所負(fù)擔(dān)的增值稅D. 從小規(guī)模納稅人購入貨物取得普通發(fā)票的增值稅【正確答案】ABC【答案解析】從小規(guī)模納稅人購入貨物取得普通發(fā)票時(shí)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣.8. 按照規(guī)定，可以計(jì)入到營業(yè)稅金及附加

14、科目的稅金有（）。A. 土地增值稅B. 消費(fèi)稅C. 城市維護(hù)建設(shè)稅D. 土地使用稅E. 營業(yè)稅【正確答案】ACDE【答案解析】土地使用稅應(yīng)該計(jì)入到管理費(fèi)用中。9. 下列稅金中，應(yīng)該計(jì)入在建工程或固定資產(chǎn)成本的有（）。A. 耕地占用稅B. 車輛購置稅C. 契稅D. 土地增值稅【正確答案】ABC【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅”。土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，按攤銷的無形資產(chǎn)金額，借記“累計(jì)攤銷”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，

15、借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，按無形資產(chǎn)賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅”，按借貸方差額借記“營業(yè)外支出”或貸記“營業(yè)外收入”。10. 下列屬于應(yīng)該計(jì)入到管理費(fèi)用科目的稅金有()。A. 城市維護(hù)建設(shè)稅B. 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C. 車船使用稅D. 土地使用稅【正確答案】BCD【答案解析】企業(yè)按照規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)該計(jì)入到營業(yè)稅金及附加科目。11. 下列業(yè)務(wù)中，企業(yè)通常視同銷售處理的有()。A. 銷售代銷貨物B. 在建工程領(lǐng)用企業(yè)外購的庫存商品C. 企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利D. 在建工程領(lǐng)用企業(yè)外購的原材料E. 企業(yè)將委托加工的貨物用于投資【正確答案】

16、ACE【答案解析】選項(xiàng)BD應(yīng)該作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，注意選項(xiàng)B中如果是企業(yè)自產(chǎn)的庫存商品，則應(yīng)該視同銷售處理。12. 長期借款所發(fā)生的利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用，可能計(jì)入以下科目的有()。A. 開辦費(fèi)B. 長期待攤費(fèi)用C. 財(cái)務(wù)費(fèi)用D. 管理費(fèi)用E. 在建工程【正確答案】CDE【答案解析】籌建期間發(fā)生的借款費(fèi)用不屬于購建固定資產(chǎn)的計(jì)入管理費(fèi)用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營后計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中；為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入在建工程。13. 下列屬于長期應(yīng)付款核算內(nèi)容的是（）。A. 以分期付款方式購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)B. 應(yīng)付融資租賃款C. 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)D. 職工未按期領(lǐng)取

17、的工資E. 采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)【正確答案】ABE【答案解析】礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)該計(jì)入到應(yīng)交稅費(fèi)科目；職工未按期領(lǐng)取的工資在其他應(yīng)付款科目核算。14. 在核算應(yīng)付利息時(shí)，科目涉及的科目有（）。A. 在建工程B. 制造費(fèi)用C. 管理費(fèi)用D. 財(cái)務(wù)費(fèi)用【正確答案】ABD【答案解析】企業(yè)采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息的金額，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。三、判斷題1.完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，依然按照賬面價(jià)值計(jì)

18、量。（）【正確答案】錯(cuò)【答案解析】完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)以可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ),按照資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量。2.企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，應(yīng)區(qū)別是面值發(fā)行，還是溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行，分別記入付債券-一般公司債券（面值）、（溢價(jià)）或（折價(jià)）”科目。（）【正確答案】【答案解析】企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是面值發(fā)行，還是溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行,應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券-一般公司債券（面值）”，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額記入“應(yīng)付債券-一般公司債券（利息調(diào)整）”，按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“銀行存款”、"

19、庫存現(xiàn)金”等科目。3.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將所包含的負(fù)債成份面值貸記資本公積-其他資本公積，按權(quán)益成份的公允價(jià)值，貸記應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）。（）【正確答案】【答案解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆,將所包含的負(fù)債成份面值貸記應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）,按權(quán)益成份的公允價(jià)值,貸記資本公積-其他資本公積，按其實(shí)際收到的金額，借記銀行存款等,按照差額借記或貸記應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）科目。4.企業(yè)購買固定資產(chǎn)如果延期支付的購買價(jià)款超過了正常信用條件,實(shí)質(zhì)上具有融

20、資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以實(shí)際支付的總價(jià)款為基礎(chǔ)確認(rèn)。【正確答案】【答案解析】企業(yè)購買固定資產(chǎn)如果延期支付的購買價(jià)款超過了正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定,實(shí)際支付的總價(jià)款計(jì)入長期應(yīng)付款。四、計(jì)算題1.2008年1月1日，乙公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2010年12月31司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2012年12月31日之前行使完畢。乙公每份增

21、值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：年份公允價(jià)值支付現(xiàn)金2008年122009年142010年15162011年20182012年222008年有10名管理人員離開乙公司，乙公司估計(jì)三年中還將有8名管理人員離開;2009年又有6名管理人員離開公司，公司估計(jì)還將有6名管理人員離開;2010年又有4名管理人員離開，假定有40人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金，2011年有30人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金，2012年有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。要求：計(jì)算20082012年每年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用（或損益）、應(yīng)付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】（1）2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬和當(dāng)期費(fèi)用=（100-1

22、0-8）X100X12X1/3=32800（元）2008年1月1日授予日不做處理。2008年12月31日借：管理費(fèi)用32800貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付328002009年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬和當(dāng)期費(fèi)用=（100-10-6-6）X100X14X2/3=72800（元）應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=72800-32800=40000（元）借：管理費(fèi)用40000貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付40000（3）2010年應(yīng)支付的現(xiàn)金=40X100X16=64000（元）應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=（100-10-6-4-40）X100X15=60000（元）應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=60000+64000-72800=5120

23、0（元）借：管理費(fèi)用51200貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付51200借：應(yīng)付職工薪酬-股份支付64000貸：銀行存款64000（4）2011年應(yīng)支付的現(xiàn)金=30X100X18=54000（元）應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=（100-10-6-4-40-30）X100X20=20000（元）應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益=20000+54000-60000=14000（元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益14000貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付14000借：應(yīng)付職工薪酬-股份支付54000貸：銀行存款54000（5）2012年應(yīng)支付的現(xiàn)金=10x100X22=22000（元）應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=0（元）應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益=0+

24、22000-20000=2000（元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付2000借：應(yīng)付職工薪酬-股份支付22000貸：銀行存款22000五、綜合題1.中山股份有限公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%該企業(yè)發(fā)行債券及購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：（1）2007年1月1日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行3年期面值為5000000元的公司債券。該債券每年末計(jì)提利息后予以支付、到期一次還本，票面年利率為3%發(fā)行價(jià)格為4861265萬元，發(fā)行債券籌集的資金已收到。利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷，經(jīng)計(jì)算的實(shí)際利率為4%假定該債券于每年年末計(jì)提利息。2007年1月10日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購置一

25、臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3500000元，增值稅額為595000元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運(yùn)雜費(fèi)為105000元。(3)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，成本為300000元，該原材料的增值稅額為51000元；應(yīng)付安裝人員工資150000元；用銀行存款支付的其他直接費(fèi)用201774.7元。2007年6月30日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50000元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2009年4月30日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款2200000元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用40000元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。(5)假定設(shè)備安裝完成并交付使用前的債券利息符合資本化條件全額資本化且不考慮發(fā)行債券籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入。要求：(1)編制發(fā)行債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；(2) 編制2007年12月31日、2008年12月31日有關(guān)應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)分錄；(3) 編制該固定資產(chǎn)安裝以及交付使用的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(4) 計(jì)算固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的總額；(5) 編制處置該固定資產(chǎn)的有關(guān)分錄；(6) 編制債券到期的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【正確答案】(1)借：銀行存