中南財大審計B卷答案

1、中南財經(jīng)政法大學(xué)20102011學(xué)年第二學(xué)期審計學(xué)期末考試參考答案：B卷（輔修會計2008級）一、名詞解釋（本大題共5小題，每小題4分，計20分）1. 風(fēng)險評估程序是指注冊會計師實施的了解被審計單位及其環(huán)境并識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的程序。2. 重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。3. 實質(zhì)性程序注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用丁發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。4. 控制測試控制測試是為了獲取關(guān)丁控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報的有效性而實施的測試。5. 分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出

2、評價。分析程序還包括調(diào)查識別的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。二、單項選擇題（本大題共10小題，每小題1分，計10分）12345678910DDDADBCDCC三、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，計10分，多選、錯選不計分,少選計1分）題號12345答案ABCADABCACABCD四、判斷題（本大題共10題，每題1分，計10分）1.V2.V3.x4.V5.V6.x7.V8.x9.V10.x五、簡答題（本大題共3題，第1題12分，第2題10分，第3題8分，共計30分）1.狀況獨立性是否受到不利影響影響因素理由(1)是（1分）自身利益（1分）是在審計客戶中擁有直接利

3、益（1分）(2)是（1分）密切關(guān)系外在壓力（1分）卸任時間短，在事務(wù)所的職位高，在客戶中所處的職位也很高（1分）(3)是（1分）過度推介自我評價（1分）推介客戶的股份會產(chǎn)生過度推介的威脅股票發(fā)行涉及財務(wù)報表重要項目，會產(chǎn)生自我評價的威脅（1分）(4)是（1分）自我評價（1分）評價結(jié)果對財務(wù)報表的影響重大，且該項評估具高度主觀性（1分）2.審計目標(biāo)審計程序（1）確定被審計單位營業(yè)收入的會計記錄歸屆期是否正確截止測試（2分）（2）確定被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款賬戶余額的存在性向被審計單位的債務(wù)人函證（2分）（3）確定被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收票據(jù)是否存在監(jiān)盤庫存票據(jù)（2分）（4）確定被審計單位

4、購入固定資產(chǎn)的存在性實地檢查固定資產(chǎn)（2分）（5）確正被審計單位資廣負(fù)債表日存貨余額的計價和分?jǐn)傆媰r測試（2分）3.（1）對內(nèi)部控制有效性的審計程序包括：詢問財務(wù)總監(jiān)、銷售經(jīng)理及其他有關(guān)人員；（1分）檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；（1分）觀察X公司的經(jīng)營管理活動；（1分）重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制。（1分）（2）在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)：控制在所審計期間的不同時點是如何運(yùn)行的；（1分）控制是否得到一貫執(zhí)行；（1分）控制由誰執(zhí)行；（1分）控制以何種方式運(yùn)行（如人工控制或自動控制）。（1分）五、綜合題（本大題共1題，計20分）（一）（1）應(yīng)發(fā)表

5、保留意見。因為ABC公司少計銷售成本260萬元，且該錯報高于重要性水平200萬元，屆于重要的錯報，且拒絕注冊會計師的調(diào)整建議。（2分）（2）應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見。因為該事項可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，且在財?wù)報表中做出充分披露。（2分）（3）否定意見。因為該事項可導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮和不確定性，非常重大且被審計單位未進(jìn)行披露。（2分）（二）編寫審計報告如下：審計報告（1分）ABC股份有限公司全體股東：（1分）我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010年度的利潤表、股東權(quán)

6、益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。（2分）一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任（省略）、注冊會計師的責(zé)任（省略）三、導(dǎo)致保留意見的事項在審計過程中我們發(fā)現(xiàn)，ABC公司2010年度少計銷售成本260萬元，導(dǎo)致多計當(dāng)年利潤總額260萬元，且該錯報高于重要性水平200萬元，屆于重要的錯報，我們已提出調(diào)整建議，但ABC公司拒絕我們的調(diào)整建議。（2分）四、審計意見我們認(rèn)為，除前段所述少計銷售成本對財務(wù)報表的影響外，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2010年12月31日的財務(wù)狀況以及2010年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（3分）五、強(qiáng)調(diào)事項我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注x所述，ABC公司在2010年發(fā)生虧損5000萬元，且在2010年12月31日，流動負(fù)債總額高出資產(chǎn)總額600萬元。ABC公司已在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然