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1、銀行匯票票樣 2010-12-09 10:31:31| 承兌匯票銀行承兌匯票利息收取銀行承兌匯票,要根據(jù)出庫(kù)日距匯票到期日的天數(shù)和公司規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收取的利息,并將收取的利息與貨款一并開(kāi)在給客戶(hù)的增值稅發(fā)票中。利息的計(jì)算方法如下:利息=(匯票票面金額 X利率)/360X匯票到期天數(shù)
2、0; 商業(yè)匯票掛失 商業(yè)承兌匯票遺失或未使用辦理注銷(xiāo),不須向銀行辦理注銷(xiāo)手續(xù),而由收付款單位雙方自行聯(lián)系處理。
3、持票單位遺失銀行承兌匯票,應(yīng)及時(shí)向承兌銀行辦理掛失注銷(xiāo)手續(xù),待匯票到期日滿(mǎn)一個(gè)月再辦理如下手續(xù): 1、付款單位遺失的,應(yīng)備函說(shuō)明遺失原因,并附第四聯(lián)銀行承兌匯票送交銀行申請(qǐng)注銷(xiāo),銀行受理后,在匯票第四聯(lián)注明“遺失注銷(xiāo)”字樣并蓋章后即可注銷(xiāo)。 2、收款單位遺失的,由收款單位與付款單位協(xié)商解決,匯票到期滿(mǎn)一個(gè)月后,付款單位確末支付票款時(shí),付款單位可代收款單位辦理遺失手續(xù),其手續(xù)與付款單位遺失的手續(xù)相同。到期收回應(yīng)收票據(jù)的核算1、應(yīng)收票據(jù)到期收回應(yīng)收票據(jù)到期前,應(yīng)將票據(jù)提交給開(kāi)戶(hù)行,委托開(kāi)戶(hù)行查詢(xún)托收該款項(xiàng)。
4、銀行于到期日將款項(xiàng)計(jì)入公司帳戶(hù)。公司收到銀行回單后做如下處理:借:銀行存款貸:應(yīng)收票據(jù)票據(jù)面值若為帶息商業(yè)匯票,到期收回時(shí):借:銀行存款貸:應(yīng)收票據(jù)票據(jù)面值財(cái)務(wù)費(fèi)用 票據(jù)面值×票面得率×票據(jù)期限2、票據(jù)到期拒付如果到期的應(yīng)收票據(jù)因付款人無(wú)力支付票款而無(wú)法按期收回,則當(dāng)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票據(jù)通知書(shū)或拒絕付款證明等時(shí),按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。到期未收到款項(xiàng)時(shí),將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目借:應(yīng)收帳款貸:應(yīng)收票據(jù)到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù),轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后,期末不再計(jì)提利息,利息只是在備查
5、簿中登記,待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。票據(jù)貼現(xiàn)的概念、貼現(xiàn)要求及帳務(wù)處理1、票據(jù)貼現(xiàn)的概念企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前,如果出現(xiàn)資金短缺,可以持未到期的商業(yè)匯票向其開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)貼現(xiàn),以便獲得所需要的資金。“貼現(xiàn)”就是指匯票持有人將未到期的票據(jù)在背書(shū)后送交銀行,銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息,然后將余款付給持票人,作為銀行對(duì)企業(yè)的短期貸款。票據(jù)貼現(xiàn),實(shí)質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式,銀行要按照一定的利率從票據(jù)價(jià)值中扣除自借款日起至票據(jù)到期日止的貼現(xiàn)利息。背書(shū)的應(yīng)收票據(jù)是此項(xiàng)借款的擔(dān)保品,當(dāng)票據(jù)到期,付款人無(wú)力支付票款時(shí),銀行有權(quán)向貼現(xiàn)企業(yè)索要票款。2、票據(jù)貼現(xiàn)條件
6、和單據(jù)要求(1)、申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)必須具備下列條件:商業(yè)匯票的持票人向銀行或金融機(jī)構(gòu)辦理貼現(xiàn),必須具備下列條件:1)、為企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織,并依法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng);2)、與出票人或其前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系;3)、在申請(qǐng)貼現(xiàn)的銀行或金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立存款帳戶(hù)。(2) 、商業(yè)匯票的持票人向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí),須提交的單據(jù):持票人申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí),須提交下述四項(xiàng)單據(jù):1)貼現(xiàn)申請(qǐng)書(shū),2)經(jīng)其背書(shū)的未到期商業(yè)匯票,3)持票人與出票人或其前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。4)表明與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系的商品交易合同復(fù)印件。3、票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理1)、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)要計(jì)算貼現(xiàn)息和貼
7、現(xiàn)凈額(或稱(chēng)貼現(xiàn)所得額),并據(jù)以登記有關(guān)帳戶(hù)。貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期價(jià)值-貼現(xiàn)息票據(jù)到期價(jià)值是指票據(jù)到期時(shí)可收回的全部金額。對(duì)無(wú)息票據(jù)來(lái)說(shuō),到期價(jià)值就是票據(jù)面值;對(duì)附息票據(jù)來(lái)說(shuō),到期價(jià)值則是票據(jù)面值與票據(jù)利息之和;貼現(xiàn)期是指從票據(jù)貼現(xiàn)日到票據(jù)到期前一日的時(shí)間間隔。票據(jù)的票面利率和銀行貼現(xiàn)率習(xí)慣上均用年利率來(lái)表示,貼現(xiàn)利率由銀行統(tǒng)一制定。這樣,在計(jì)算票據(jù)到期價(jià)值及貼現(xiàn)息時(shí),均應(yīng)將有關(guān)期間換算成年來(lái)表示。如,為期90天的某一計(jì)算時(shí)間,換算成年來(lái)表示則為312,90/360.按一般商業(yè)習(xí)慣,一年按360天計(jì)算,一個(gè)月按30天計(jì)算。2)、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)
8、的賬務(wù)處理無(wú)息票據(jù)的貼現(xiàn):借:銀行存款 (企業(yè)實(shí)際收到的現(xiàn)金額)貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 (貼現(xiàn)息)應(yīng)收票據(jù) (應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值)帶息票據(jù)的貼現(xiàn)借:銀行存款 (企業(yè)實(shí)際收到的現(xiàn)金額)貸:應(yīng)收票據(jù) (應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值)借或貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 (實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額與應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值的差額)企業(yè)對(duì)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)在法律上負(fù)有連帶清償?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任,即若付款人到期無(wú)力支付票據(jù)款額,貼現(xiàn)企業(yè)須向貼現(xiàn)銀行償還這一債務(wù),即會(huì)產(chǎn)生或有負(fù)債。因此,企業(yè)對(duì)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù),應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)備查簿內(nèi)進(jìn)行逐筆登記,待付款人付清票款后再?gòu)膫洳椴局凶N(xiāo);若付款人到期未能清償票款,則企業(yè)應(yīng)將代付款人向銀行償付的票款記作向付款人的應(yīng)收款項(xiàng);若申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)
9、銀行存款余額也不足支付票款金額,則銀行將作為對(duì)貼現(xiàn)企業(yè)的逾期貸款處理。在業(yè)務(wù)實(shí)踐中,企業(yè)應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi),采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法。經(jīng)銀行承兌的商業(yè)匯票其履行償付責(zé)任具有很高的可靠性,企業(yè)或有負(fù)債發(fā)生的可能性視同不存在,而且無(wú)須在資產(chǎn)負(fù)債表附注中對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)加以說(shuō)明;若企業(yè)貼現(xiàn)的是由企業(yè)承兌的商業(yè)匯票,企業(yè)可通過(guò)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”帳戶(hù)反映因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的或有負(fù)債,若不設(shè)置該帳戶(hù)而采用直接沖轉(zhuǎn)已入帳的應(yīng)收票據(jù)的方法,則期未必須在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票面額予以注明。應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的核算:應(yīng)收票據(jù)背書(shū)是指持票人在票據(jù)的背面簽字,簽字人稱(chēng)為背書(shū)人,背書(shū)人對(duì)票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任。企業(yè)可將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓以取得非貨幣資產(chǎn)時(shí),如原材料,固定資產(chǎn),庫(kù)存商品等。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)時(shí),要在備查簿中登記被背書(shū)人、轉(zhuǎn)讓日期、到期日、合同號(hào)、領(lǐng)用部門(mén)、領(lǐng)用人員等相關(guān)信息并進(jìn)行如下帳務(wù)處理:借:原材料(庫(kù)存商品)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)收票據(jù)(帳面余額)若是采購(gòu)貨物提前支付貨款借:預(yù)
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