政府財(cái)政資金的績(jī)效跟蹤審計(jì)研究

1、政府財(cái)政資金的績(jī)效跟蹤審計(jì)研究摘要：本文對(duì)跟蹤審計(jì)的根本情況進(jìn)展了介紹，對(duì)當(dāng)前我國(guó)政府財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效跟蹤審計(jì)面臨的問(wèn)題進(jìn)展了分析，并在此根底上提出了相應(yīng)的建議，以期促使我國(guó)審計(jì)工作的全覆蓋，提升跟蹤審計(jì)的質(zhì)量與效果，促進(jìn)財(cái)政專項(xiàng)資金可以物盡其用。關(guān)鍵詞：專項(xiàng)資金；績(jī)效；跟蹤審計(jì)跟蹤審計(jì)指的是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)事項(xiàng)出現(xiàn)后依法對(duì)政府財(cái)政資金的運(yùn)行、使用進(jìn)展全過(guò)程、持續(xù)性的審計(jì)。審計(jì)部門對(duì)政府財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)展審計(jì)，其目的是為了對(duì)政府財(cái)政專項(xiàng)資金的配置、使用、管理及其效果進(jìn)展監(jiān)視，掌控資金流向及流動(dòng)環(huán)節(jié)是否合規(guī)，監(jiān)視資金流動(dòng)過(guò)程有無(wú)擠占、挪用、浪費(fèi)等違規(guī)違紀(jì)行為，對(duì)于存在的問(wèn)題由審計(jì)人員提出意見和建

2、議，被審計(jì)單位據(jù)此做出調(diào)整，完善缺乏處，從而使資金可以得到有效的使用。作為一種全新的審計(jì)方式，跟蹤審計(jì)一經(jīng)出現(xiàn)便獲得了廣泛認(rèn)可，并在實(shí)際運(yùn)用中獲得了良好的效果。盡管如此，政府財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效跟蹤審計(jì)還存在許多的缺乏，需要在將來(lái)的跟蹤審計(jì)工作中進(jìn)一步完善。一、當(dāng)前我國(guó)政府財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效跟蹤審計(jì)所面臨的問(wèn)題1.配套法律法規(guī)不盡完善作為一種全新的審計(jì)方式，跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)方法相比，在工作邏輯、工作重心以及工作人員的素質(zhì)要求等多個(gè)方面均存在一定差異，審計(jì)人員在對(duì)政府財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，需要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。配套的法律法規(guī)是審計(jì)人員對(duì)政府財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)展跟蹤審計(jì)的主要根據(jù)，是對(duì)審計(jì)人

3、員行為進(jìn)展標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)結(jié)果進(jìn)展衡量的標(biāo)準(zhǔn)。雖然跟蹤審計(jì)在我國(guó)已經(jīng)施行了一段時(shí)間，也出臺(tái)了相應(yīng)的法律法規(guī)，但就目前的形式來(lái)看，無(wú)論是法律法規(guī)還是相應(yīng)的內(nèi)部管理方法、操作指南等，均存在著較大缺陷，甚至在某些方面還處于空白，這給審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作帶來(lái)了困難，審計(jì)人員在進(jìn)展審計(jì)工作時(shí)常陷入無(wú)法可依的為難境地，這使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被擴(kuò)大，審計(jì)人員對(duì)專項(xiàng)資金的跟蹤審計(jì)質(zhì)量也得不到保障。2.評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏統(tǒng)一性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一是審計(jì)人員開展跟蹤審計(jì)工作，做出科學(xué)合理結(jié)論的根本保障，但我國(guó)現(xiàn)有的跟蹤評(píng)價(jià)體系尚不統(tǒng)一，審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)展審計(jì)工作時(shí)主要根據(jù)財(cái)政專項(xiàng)資金管理的宏觀指標(biāo)及其他一些報(bào)告開展，具有較強(qiáng)的主觀性，由于

4、不同審計(jì)人員在工作才能、思想認(rèn)識(shí)等方面均存在一定的差異，所以不同審計(jì)人員做出的結(jié)論也就不同，隨意性較強(qiáng)。由于缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致了部分審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)了常規(guī)性錯(cuò)誤，引發(fā)了審計(jì)質(zhì)量低下的不良后果。此外，還有部分審計(jì)人員由于沒(méi)能及時(shí)找到適宜的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)展評(píng)價(jià)，從而做出錯(cuò)誤的判斷，這些現(xiàn)象的存在均嚴(yán)重制約了跟蹤審計(jì)職能的有效發(fā)揮，也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.審計(jì)介入時(shí)間滯后審計(jì)介入時(shí)間的不及時(shí)是造成審計(jì)質(zhì)量低下的主要因素，跟蹤審計(jì)需要對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的使用全過(guò)程進(jìn)展跟蹤，但在實(shí)際的操作過(guò)程中，何時(shí)開始對(duì)資金進(jìn)展跟蹤審計(jì)各地做法不一。如政府的根本建立投資，對(duì)于從招標(biāo)階段開始跟蹤還是從施工階段開始

5、跟蹤存在不一致的情況。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)開展績(jī)效跟蹤審計(jì)工作介入時(shí)點(diǎn)往往滯后，事后審計(jì)的情況較為常見，比方根本建立投資的資金審計(jì)，采用的是開工決算的審計(jì)方式，而對(duì)于其他環(huán)節(jié)的審計(jì)工作非常匱乏，前期審計(jì)準(zhǔn)備工作缺乏，導(dǎo)致專項(xiàng)資金的使用失控。事后審計(jì)雖然可以發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題，但時(shí)機(jī)已過(guò)，即便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也只是事后補(bǔ)救，損失難以得到挽回，審計(jì)效益無(wú)法得到表達(dá)。4.審計(jì)隊(duì)伍的審計(jì)才能薄弱審計(jì)隊(duì)伍的才能薄弱表達(dá)在兩個(gè)方面，一是審計(jì)隊(duì)伍的人員數(shù)量缺乏，二是審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)不高。對(duì)于跟蹤審計(jì)而言，無(wú)論是對(duì)審計(jì)人員個(gè)人的綜合素質(zhì)才能還是審計(jì)小組的人員數(shù)量均有很高的要求?？?jī)效跟蹤審計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)、復(fù)雜多樣，需要審計(jì)人員具

6、備多方面、跨學(xué)科的綜合業(yè)務(wù)才能，但由于長(zhǎng)期以來(lái)的審計(jì)工作以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主導(dǎo)，審計(jì)人員普遍缺乏多學(xué)科的綜合知識(shí)儲(chǔ)藏，對(duì)于其他學(xué)科的相關(guān)知識(shí)運(yùn)用較少，綜合素質(zhì)尚未跟受騙前的開展形勢(shì)，難以滿足績(jī)效跟蹤審計(jì)的高要求。除了高素質(zhì)人才的短缺外，審計(jì)隊(duì)伍人員數(shù)量的缺乏也在一定程度上制約了審計(jì)效能的發(fā)揮。二、促進(jìn)政府財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效跟蹤審計(jì)效能進(jìn)步的對(duì)策與建議1.統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)與績(jī)效跟蹤審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的匹配完善配套法律法規(guī)是審計(jì)人員進(jìn)展跟蹤審計(jì)的主要根據(jù)，也是審計(jì)人員的行為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)工作的良好開展、充分發(fā)揮審計(jì)職能具有非常重要的意義。當(dāng)前法律法規(guī)的配套不盡完善制約著跟蹤審計(jì)工作的有效開展，需要出臺(tái)完善的法律法

7、規(guī)為審計(jì)人員提供審計(jì)根據(jù)，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)人員的審計(jì)行為，促使審計(jì)工作法制化，對(duì)于與實(shí)際審計(jì)工作有沖突的條款應(yīng)該進(jìn)展修改，立法空白處結(jié)合實(shí)際情況增加。需要出臺(tái)完善的跟蹤審計(jì)指南，為審計(jì)人員進(jìn)展工作提供指導(dǎo)，促使審計(jì)工作程序化、合法化。此外，應(yīng)該出臺(tái)相應(yīng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)來(lái)統(tǒng)一各地審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)行為，以減少審計(jì)人員工作行為的隨意性，降低人為因素帶來(lái)的負(fù)面影響。三、建立健全責(zé)任追究制度明確的權(quán)責(zé)劃分有助于提升審計(jì)工作的效率，通過(guò)立法賦予審計(jì)機(jī)關(guān)相應(yīng)的權(quán)限后，還需確立相應(yīng)的追責(zé)制度。追責(zé)機(jī)制應(yīng)當(dāng)包含兩個(gè)方面：一是對(duì)被審計(jì)責(zé)任人的追責(zé)；二是對(duì)審計(jì)人員違規(guī)違紀(jì)行為的追責(zé)。由于我國(guó)專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系尚不完善，對(duì)相關(guān)責(zé)任

8、人的追責(zé)只在一些經(jīng)濟(jì)損失重大的案件中得以表達(dá)，審計(jì)工作缺乏以震懾專項(xiàng)資金管理、使用的相關(guān)責(zé)任人，也無(wú)形中加大了審計(jì)機(jī)關(guān)的工作負(fù)擔(dān)。隨著國(guó)家對(duì)指導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重視，對(duì)指導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)展審計(jì)也受到了廣泛的關(guān)注，對(duì)于當(dāng)前的形勢(shì)而言，建立健全指導(dǎo)干部財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效跟蹤審計(jì)制度勢(shì)在必行，也是財(cái)政資金得到有效利用的急迫所需。此外，應(yīng)建立完善的制度對(duì)審計(jì)人員的工作積極性進(jìn)展鞭策，以此提升政府財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效跟蹤審計(jì)的效果。四、適時(shí)介入審計(jì)審計(jì)工作介入時(shí)間滯后導(dǎo)致了審計(jì)作用得不到發(fā)揮，要促進(jìn)政府財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效跟蹤審計(jì)效率得到進(jìn)步，就需要審計(jì)工作人員適時(shí)、及早地介入，如根本建立資金的介入時(shí)間應(yīng)提

9、早到工程設(shè)計(jì)階段，通過(guò)及時(shí)審計(jì)相關(guān)責(zé)任人，并評(píng)價(jià)專項(xiàng)資金管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性。不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著不同的特點(diǎn)，因此需要審計(jì)人員在嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定開展工作的同時(shí)，綜合衡量各種因素之后再確定審計(jì)工作的介入時(shí)間，但應(yīng)防止事后審計(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)，尤其是一些影響重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。五、培養(yǎng)、引進(jìn)高素質(zhì)人才人才是提升審計(jì)工作效率與審計(jì)效果的關(guān)鍵，當(dāng)前審計(jì)人才的匱乏制約了審計(jì)工作的高效開展，因此打造高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍非常重要。此種形勢(shì)下，一方面需要不斷進(jìn)步現(xiàn)有審計(jì)人員的素質(zhì)才能，加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，以客觀公正、實(shí)事求是的態(tài)度對(duì)待審計(jì)工作。另一方面，需要不斷進(jìn)步審計(jì)人員的知識(shí)技能，拓寬審計(jì)人員的知識(shí)面，優(yōu)化審計(jì)人員的知識(shí)構(gòu)造，進(jìn)步審計(jì)人員的工作才能。此外，還可以面向社會(huì)吸收、引進(jìn)一批綜合素質(zhì)才能高的復(fù)合型人才。參考文獻(xiàn)1.李佳.