結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目

1、*結(jié)算方式使用的會(huì)計(jì)科目其他貨幣資金：銀行匯票,銀行本票,外埠存款,信用卡銀行存款：支票轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票、匯兌信匯和電匯應(yīng)收賬款：托收承付,委托收款應(yīng)收票據(jù)：商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票*盤(pán)盈盤(pán)虧總結(jié)一、庫(kù)存現(xiàn)金一盤(pán)盈長(zhǎng)款：計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入二盤(pán)虧短款：計(jì)入“治理費(fèi)用二、原材料/庫(kù)存商品盤(pán)盈1 .自然升溢：沖減“治理費(fèi)用一?貸方2 .多收少付：計(jì)入“其他應(yīng)付款二盤(pán)虧1 .自然虧損和經(jīng)營(yíng)損失：計(jì)入“治理費(fèi)用"一?借方2 .由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償：計(jì)入“其他應(yīng)收款3 .天災(zāi)人禍非常損失：計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出三、固定資產(chǎn)一盤(pán)盈：重置本錢入賬,計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入二盤(pán)虧：沖減累計(jì)折舊,計(jì)入“營(yíng)

2、業(yè)外支出*銷售的產(chǎn)品進(jìn)價(jià)15,售價(jià)201 .進(jìn)貨購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品：借：庫(kù)存商品15應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅進(jìn)2.55=15*17%貸：銀行存款17.552 .銷售產(chǎn)品時(shí),確認(rèn)收入借：銀行存款23.4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20售價(jià)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅銷3.4=20*17%3 .結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢15貸：庫(kù)存商品15主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢*銷售的材料進(jìn)價(jià)15,售價(jià)201 .進(jìn)貨購(gòu)進(jìn)材料：借：原材料15應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅進(jìn)2.55貸：銀行存款17.552 .銷售材料時(shí),確認(rèn)收入借：銀行存款23.4貸:其他業(yè)務(wù)收入20售價(jià)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅銷3.43 .結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料本錢借：其他業(yè)務(wù)本

3、錢15貸：原材料15其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)本錢*什么是結(jié)轉(zhuǎn)什么是計(jì)提*結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)題：1 .結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用制造費(fèi)用清0,轉(zhuǎn)給生產(chǎn)本錢借：生產(chǎn)本錢T貸：制造費(fèi)用J2 .完工入庫(kù)產(chǎn)品已經(jīng)生產(chǎn)完畢,轉(zhuǎn)入倉(cāng)庫(kù)借：庫(kù)存商品T貸：生產(chǎn)本錢J3 .結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的本錢銷售產(chǎn)品,庫(kù)存商品減少,銷售本錢增加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢T貸：庫(kù)存商品J4 .結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢T貸：原材料J5 .結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目期末,結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目給本年利潤(rùn),損益類科目分為5益10損1結(jié)轉(zhuǎn)收入與收益收入與收益轉(zhuǎn)給“本年利潤(rùn),本年利潤(rùn)借減貸增借：收入與收益類5益貸：本年利潤(rùn)2結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用本錢支出借：本年利潤(rùn)貸：費(fèi)用本錢支出10損

4、6 .結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益3000固定資產(chǎn)清理在固定資產(chǎn)減少如出售、報(bào)廢、毀損的時(shí)候使用.盈利一?結(jié)給營(yíng)業(yè)外收入,引起營(yíng)業(yè)外收入增加,貸虧損一?結(jié)給營(yíng)業(yè)外支出,引起營(yíng)業(yè)外支出增加,借借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入7 .結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失3000借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理8 .期末,將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)給利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)1本年利潤(rùn)的期末余額為貸方2000,結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)或結(jié)轉(zhuǎn)本年盈利2000借：本年利潤(rùn)2000貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)20002本年利潤(rùn)的期末余額為借方2000,結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)或結(jié)轉(zhuǎn)本年虧損2000借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)2000貸：本年利潤(rùn)20009 .

5、結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提代扣個(gè)人所得稅,借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅10 .本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn),提取10渤配給盈余公積11 .本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn),提取10渤配給股東12 .將“利潤(rùn)分配賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的“未分配利潤(rùn)明細(xì)賬戶借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積金-提取任意盈余公積金-向投資者分配利潤(rùn)13.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用*計(jì)提1. 計(jì)提利息1） 計(jì)提短期借款的利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息2） 計(jì)提長(zhǎng)期借款的利息借：治理費(fèi)用籌建期間；在建工程固定資產(chǎn)已交付使用前,資本化的利息支出.財(cái)務(wù)費(fèi)用1用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款2用于建造固定資產(chǎn)的借款

6、利息固定資產(chǎn)已交付使用后,已經(jīng)不能資本化的利息支出.貸：長(zhǎng)期借款-應(yīng)付利息2. 計(jì)提應(yīng)付工資借：生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用治理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬3. 計(jì)提出售固定資產(chǎn)而發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4. 計(jì)提應(yīng)稅勞務(wù)只要不是加工修理修配勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅*計(jì)提轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅例：出售一項(xiàng)專利權(quán),售價(jià)5萬(wàn),該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值10,累計(jì)攤銷3萬(wàn),應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0.25萬(wàn)處理無(wú)形資產(chǎn)凈損失.借：銀行存款5累計(jì)攤銷3營(yíng)業(yè)外支出2.25貸：無(wú)形資產(chǎn)10應(yīng)交稅費(fèi)一營(yíng)0.255. 計(jì)提城建稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城建稅6. 計(jì)提

7、教育費(fèi)附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加7. 計(jì)提企業(yè)所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅費(fèi)用8. 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用車間治理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊例：原值250000100%,預(yù)計(jì)凈殘率4%使用年限5年,問(wèn)月折舊率和月折舊額100%-4%/5/12=1.6%250000*1.6%9. 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備*營(yíng)業(yè)外收支：一、營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入.包括1固定資產(chǎn)盤(pán)盈、2處置固定資產(chǎn)凈收益、3處理無(wú)形資產(chǎn)凈收益、4罰款凈收入、5捐贈(zèng)利得,6確定無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等.

8、1固定資產(chǎn)盤(pán)盈實(shí)存數(shù)賬存數(shù)例：發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái),價(jià)值30000,七成新.借：固定資產(chǎn)30000貸：營(yíng)業(yè)外收入30000例：發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái),原值30000,七成新.借：固定資產(chǎn)21000貸：營(yíng)業(yè)外收入210002處置固定資產(chǎn)清理凈收益處置固定資產(chǎn)等同于減少固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入3處理無(wú)形資產(chǎn)凈收益例：出售一項(xiàng)專利權(quán),售價(jià)9萬(wàn),該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值10,累計(jì)攤銷3萬(wàn),應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0045萬(wàn).處理無(wú)形資產(chǎn)凈收益借：銀行存款9累計(jì)攤銷3貸：無(wú)形資產(chǎn)10應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0.45營(yíng)業(yè)外收入1.55資產(chǎn)類借增貸減,但除備抵類資產(chǎn)科目除外,備抵類資產(chǎn)借減貸增：壞賬準(zhǔn)備,累計(jì)折舊,累計(jì)攤銷壞賬

9、準(zhǔn)備-»應(yīng)收賬款,累計(jì)折舊-»固定資產(chǎn),累計(jì)攤銷一?無(wú)形資產(chǎn)3罰款凈收入例：因乙公司違反合同約定,沒(méi)收合同保證金押金30000借；其他應(yīng)付款30000貸：營(yíng)業(yè)外收入30000*收到合同保證金押金30000.借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款例：因乙公司違反合同約定,加收滯納金30000,存入銀行借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入4捐贈(zèng)利得,例：公司收到華僑贈(zèng)送的廠車一部,價(jià)值30萬(wàn)借：固定資產(chǎn)貸：營(yíng)業(yè)外收入5確定無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)例：因乙公司倒閉,前欠貨款9000無(wú)法支付.借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入二、營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的預(yù)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各

10、項(xiàng)支出.包括1固定資產(chǎn)盤(pán)虧、2處置固定資產(chǎn)凈損失、3處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、4罰款支出、5公益性捐贈(zèng)支出、6非常損失.1固定資產(chǎn)盤(pán)虧、例：發(fā)現(xiàn)設(shè)備盤(pán)虧一臺(tái),原值10萬(wàn),累計(jì)折舊6萬(wàn)借：營(yíng)業(yè)外支出4累計(jì)折舊6貸：固定資產(chǎn)10區(qū)分：處置固定資產(chǎn)一臺(tái),原值10萬(wàn),累計(jì)折舊6萬(wàn),固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理4累貸：固定資產(chǎn)2處置固定資產(chǎn)清理凈損失、例；處置固定資產(chǎn)凈損失5000借：營(yíng)業(yè)外支出5000貸：固定資產(chǎn)清理50003處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、例：出售一項(xiàng)專利權(quán),售價(jià)5萬(wàn),該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值10,累計(jì)攤銷3萬(wàn),應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0.25萬(wàn).處理無(wú)形資產(chǎn)凈損失借：銀行存款5累計(jì)攤銷3營(yíng)業(yè)外支出2.25貸：無(wú)形資

11、產(chǎn)10應(yīng)交稅費(fèi)一營(yíng)0.254罰款支出、例：因公司沒(méi)能及時(shí)上交稅金,罰滯納金60,已用銀行存款支付.借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款5公益性捐贈(zèng)支出、例：公司捐贈(zèng)希望小學(xué)現(xiàn)金6萬(wàn)借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金6非常損失.例：因水災(zāi),原材料報(bào)廢3000元,借：營(yíng)業(yè)外支出貸：原材料例：因水災(zāi),原材料報(bào)廢3000元,進(jìn)項(xiàng)稅額510借：營(yíng)業(yè)外支出貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出*交易性金融資產(chǎn)1.涉及的科目：交易性金融資產(chǎn)-本錢：資產(chǎn)類,借增貸減交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)：資產(chǎn)類,借增貸減公允價(jià)值變動(dòng)損益：損益類的益,借減貸增投資收益：損益類的益,借減貸增3 .按交易性金融資產(chǎn)的類別和種類,分別設(shè)置本

12、錢、公允價(jià)侑變動(dòng)明細(xì)科目講行核算.4 .取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),借記交易性金融資產(chǎn)-本錢,貸記銀行存款.5 .取得時(shí),發(fā)生的手續(xù)、傭金及其他必要支出,記入投資收益的借方.6 .持有交易性金融資產(chǎn)時(shí)的利得,借記交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng),貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益7 .持有交易性金融資產(chǎn)時(shí)的損失,借記公允價(jià)值變動(dòng)損益,貸記交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)8 .資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值與財(cái)面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益.【例11甲公司3月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入的C公司股票,購(gòu)入1萬(wàn)股,每股購(gòu)入價(jià)10元,發(fā)生手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用1500元.借：交-本錢10萬(wàn)投資收益0.15萬(wàn)貸：銀行1

13、0.15【例2】承上題,6月30日,股價(jià)從10元漲到12元.借：交一公允價(jià)值變動(dòng)2貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益2【例3】承上題,12月30日,股價(jià)從12元跌到9元.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益3貸：交一公允價(jià)值變動(dòng)3【例4】承上題,4月1日,甲公司出售持有C公司所有的股票,每股售價(jià)11元.借：銀行存款11交一公允價(jià)值變動(dòng)1貸：交一本錢10投資收益2結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益借：投資收益1貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1測(cè)試預(yù)測(cè)題,對(duì)于例4也會(huì)分開(kāi)考例：甲公司出售持有C公司所有的股票,每股售價(jià)11元,共1萬(wàn)股.交易性金融資產(chǎn)的余額8萬(wàn)元.借：銀行存款11貸：交易性金融資產(chǎn)8投資收益3例：結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益凈收益500借：公允

14、價(jià)值變動(dòng)損益500貸：投資收益500例：結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益凈損失500借：投資收益500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益500*壞賬準(zhǔn)備壞賬損失的會(huì)計(jì)處理1,提取壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失或貸：壞賬準(zhǔn)備2,發(fā)生壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款3,已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回借：應(yīng)收賬款借:銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備或貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款例2002年初壞賬準(zhǔn)備貸方余額3000(1) 2002年末應(yīng)收賬款為100萬(wàn),按應(yīng)收賬款的3%+提壞賬準(zhǔn)備.借：資產(chǎn)減值損失27000貸：壞賬準(zhǔn)備27000(2) 2003年5月發(fā)生壞賬6000借：壞賬準(zhǔn)備6000貸：應(yīng)收賬款6000(3)

15、 2003年未應(yīng)收賬款為50萬(wàn),按應(yīng)收賬款的3啾提壞賬準(zhǔn)備.借；壞賬準(zhǔn)備9000貸；資產(chǎn)減值損失9000(4) 2004年8月,收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬5000借：應(yīng)收賬款5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000借：銀行存款5000貸：應(yīng)收賬款5000(5) 2004年10月,發(fā)生壞賬4000借：壞賬準(zhǔn)備4000貸：應(yīng)收賬款4000(6) 2004年年末,應(yīng)收賬款為80萬(wàn),按應(yīng)收賬款的3%+提壞賬準(zhǔn)備.測(cè)試預(yù)測(cè)題1 .計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000.借：資產(chǎn)減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備50002 .發(fā)生壞賬3000借：壞賬準(zhǔn)備3000貸：應(yīng)收賬款30003 .收回壞賬2000借：銀行存款2000貸：壞賬準(zhǔn)備20004 .企

16、業(yè)2005年設(shè)立,按應(yīng)收賬款余額的5%+提壞賬準(zhǔn)備.2005年年末應(yīng)收賬款借方余額100萬(wàn);2006年年末應(yīng)收賬款借方余額120萬(wàn);2006年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為(B)A,貸方6萬(wàn)B,貸方1萬(wàn)C,借方6萬(wàn)D.借方1萬(wàn)4.企業(yè)2005年設(shè)立,按應(yīng)收賬款余額的5%+提壞賬準(zhǔn)備,2005年年末應(yīng)收賬款借方余額100萬(wàn);2006年年末應(yīng)收賬款借方余額120萬(wàn);2006年壞賬準(zhǔn)備的余額為(A)A.貸方6萬(wàn)B,貸方1萬(wàn)C.借方6萬(wàn)D.借方1萬(wàn)注：我們根據(jù)每年應(yīng)收賬款的余額來(lái)確定壞賬準(zhǔn)備的余額,計(jì)提是壞賬準(zhǔn)備的發(fā)生額*應(yīng)付職工薪酬一內(nèi)容多項(xiàng)選擇1 .職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；含特殊工資2 .職工福利費(fèi)；3

17、.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；含商業(yè)保險(xiǎn)4 .住房公積金;5 .工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);6 .非貨幣性福利；產(chǎn)品福利、無(wú)償使用、無(wú)償醫(yī)療7 .其他職工薪酬.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償,即辭退福利二應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理1.該賬戶應(yīng)當(dāng)根據(jù)“工資、“職工福利、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、“住房公積金、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)、“職工教育經(jīng)費(fèi)、“非貨幣性福利等應(yīng)付職工薪酬工程進(jìn)行明細(xì)核算.一、貨幣性職工薪酬一確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬1.借方原那么：生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬生產(chǎn)人員,記入“生產(chǎn)本錢賬戶生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬車間治理者,記入“制造費(fèi)用賬戶治理部門(mén)人員的職工薪酬,記入“治理費(fèi)用

18、賬戶銷售人員的職工薪酬,記入“銷售費(fèi)用賬戶應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬,記入“在建工程賬戶應(yīng)由在研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬,記入“研發(fā)支出賬戶【例】分錄題某公司本月應(yīng)付職工薪酬總額為205000元,其中,車間生產(chǎn)工人工資150000元,車間治理人員工資20000元,廠部行政治理人員工資15000元,從事專項(xiàng)工程人員工資10000元,福利人員工資5000元,生產(chǎn)工人其他福利5000元.該公司月末應(yīng)進(jìn)行如下的會(huì)計(jì)處理：2.結(jié)轉(zhuǎn)代扣個(gè)人所得稅,借記：應(yīng)付職工薪酬；貸記：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅【例】分錄題月末分配本月份工資費(fèi)用.其中：根本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資32000元；生產(chǎn)車間治理人員工資3860元；

19、企業(yè)治理人員工資19400元；福利人員工資1500元；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資8780元；在建工程人員工資5890元.編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄.【例】分錄題按規(guī)定提取本月企業(yè)醫(yī)務(wù)福利部門(mén)人員工資總額為16000元.【例】分錄題某職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)526元.【例】分錄題以現(xiàn)金86320元發(fā)放本月工資,并結(jié)轉(zhuǎn)本月扣除代墊的款項(xiàng)1246元.【例】分錄題企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金85000元,用以發(fā)放職工工資.當(dāng)日以現(xiàn)金實(shí)際發(fā)放職工工資85000元.編制提取現(xiàn)金、發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄.二、非貨幣性職工薪酬1 .自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利1按產(chǎn)品的售價(jià)含稅金額確認(rèn)為企業(yè)的費(fèi)用,并增加負(fù)債應(yīng)付職工薪酬借：費(fèi)用類根據(jù)部門(mén),如生產(chǎn)本錢,制造費(fèi)用

20、,治理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬2產(chǎn)品視同銷售確認(rèn)收入和本錢,抵減負(fù)債.一一發(fā)放職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：庫(kù)存商品2 .無(wú)償提供住房公司自有的住房,無(wú)償提供1計(jì)提每月無(wú)償提供住房借：費(fèi)用類根據(jù)部門(mén),如生產(chǎn)本錢,制造費(fèi)用,治理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬2計(jì)提無(wú)償提供住房折舊借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊3 .租賃住房公司租賃的住房,無(wú)償提供1計(jì)提每月租賃住房借：費(fèi)用類根據(jù)部門(mén),如生產(chǎn)本錢,制造費(fèi)用,治理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬2支出房租借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款【例】分錄題甲公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè),共有職工100名,年2月,公司以其

21、生產(chǎn)的每臺(tái)本錢為600元的電視機(jī)作為福利發(fā)放給公司每名職工.該型號(hào)電視機(jī)的售價(jià)為每臺(tái)l000元,適用增值稅稅率為17%.假定公司職工中70名為直接參加生產(chǎn)的人員,30名為總部治理人員.該公司此項(xiàng)職工福利應(yīng)作如下賬務(wù)處理：一、計(jì)提非貨幣性福利借：生產(chǎn)本錢70*1000+1000*17%治理費(fèi)用'30*1000+1000*17%貸：應(yīng)付職工薪酬100*1000+100*1000*17%2、發(fā)放時(shí),根據(jù)視同銷售行為確認(rèn)收入借：應(yīng)付職工薪酬100*1000+100*1000*17%貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100*1000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額100*1000*17%3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)

22、本錢100*600貸：庫(kù)存商品100*600三交保險(xiǎn)的處理：計(jì)提時(shí)：借：治理費(fèi)用銷售費(fèi)用制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老應(yīng)付職工薪酬一醫(yī)療應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)應(yīng)付職工薪酬職工工資發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬職工工資貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅其他應(yīng)收款一個(gè)人個(gè)人承當(dāng)局部繳納保險(xiǎn)時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老應(yīng)付職工薪酬一醫(yī)療應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)公司承當(dāng)局部其他應(yīng)收款一個(gè)人個(gè)人承當(dāng)局部貸：銀行存款繳納個(gè)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅貸：銀行存款測(cè)試預(yù)測(cè)題1.計(jì)提本月應(yīng)付工資總額100,其中根本生產(chǎn)車間工人工資70;車間治理人員工資10;廠部治理人員工資5;銷售人員工資10;財(cái)務(wù)人員工資5.

23、借；生產(chǎn)本錢70制造費(fèi)用10治理費(fèi)用10銷售費(fèi)用10貸：應(yīng)付職工薪酬一工資1002,計(jì)提本月應(yīng)付根本生產(chǎn)車間工人的社會(huì)保險(xiǎn)金100.借：生產(chǎn)本錢100貸:應(yīng)付職工薪酬一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)1003 .計(jì)提本月應(yīng)付車間治理人員的的住房公積金100.借：制造費(fèi)用100貸:應(yīng)付職工薪酬一住房公積金1004 .計(jì)提本月應(yīng)付根本生產(chǎn)車間工人張三生活困難補(bǔ)助100借：生產(chǎn)本錢100貸：應(yīng)付職工薪酬一職工福利1005 .計(jì)提本月應(yīng)交的個(gè)人所得稅100借：應(yīng)付職工薪酬一個(gè)人所得稅100貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅1006 .發(fā)放本月工資1000借：應(yīng)付職工薪酬一工資1000貸：銀行存款10007,用銀行存款支付應(yīng)交的社

24、會(huì)保險(xiǎn)金100借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)金100貸：銀行存款1008,用銀行存款支付應(yīng)交的住房公積金100借：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金100貸：銀行存款1009,用銀行存款支付應(yīng)交的個(gè)人所得稅100借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅100貸：銀行存款10010. 企業(yè)以生產(chǎn)本錢為500元的電暖器一臺(tái)作為治理人員張三福利發(fā)放,每臺(tái)的市價(jià)800元,增值稅率17%計(jì)提非貨幣性福利.借：治理費(fèi)用800+800*17%貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利800+800*17%11. 企業(yè)以生產(chǎn)本錢為500元的電暖器一臺(tái)作為治理人員張三福利發(fā)放,每臺(tái)的市價(jià)800元,增值稅率17%發(fā)放非貨幣性福利.借：應(yīng)付職工薪酬-非

25、貨幣性福利800+800*17%貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅銷800*17%同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢500貸：庫(kù)存商品500*應(yīng)交稅費(fèi)一.增值稅一般納稅人小規(guī)模納稅人進(jìn)貨：購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品一批,價(jià)佰10,增值稅1.7,款未付借:庫(kù)存商品10應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增銷1.7貸:應(yīng)付賬款11.7購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品一批,價(jià)值10,增值稅1.7,款未付.借:庫(kù)存商品11.7貸:應(yīng)付賬款11.7銷售；銷售產(chǎn)品一批,價(jià)你0,增值稅1.7,款未付.|借:應(yīng)收賬款11.7貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增銷1.7銷售產(chǎn)品一批,價(jià)值10,增值稅1.7,款未付.|借:應(yīng)收賬款11.7貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)一

26、應(yīng)交增值克1.7交稅：交納增值稅3借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值視已交稅金3貸:銀行存款3交納增值稅3借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅3貸:銀行存款3二.其他稅金1 .只有增值稅和個(gè)人所得稅不會(huì)影響當(dāng)期損益.2 .計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目的稅金有：營(yíng)業(yè)稅,消費(fèi)稅,城建稅,教育費(fèi)附加,資源稅;其余的計(jì)入治理費(fèi)用3 .只有“印花稅"和“耕地占用稅直接計(jì)入“治理費(fèi)用,其余的稅金都通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目先計(jì)提.*購(gòu)入固定資產(chǎn)1不需要安裝【例2-17購(gòu)置不需要安裝的輔助生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái),買價(jià)為10000元,增值稅為1700元,運(yùn)輸費(fèi)200元,裝卸費(fèi)為100元,以上款項(xiàng)均以銀行存款支付.分別按2021年之前和之后核算2021年之前2021年之后借：固定資產(chǎn)12000貸：銀行存款12000借：固定資產(chǎn)12000-1700應(yīng)交稅費(fèi)-增進(jìn)1700貸：銀行存款120002需要安裝【例12】分別按2021年之前和之后核算1.企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)