審計學04答案說課講解

1、全國2013年4月高等教育自學考試審計學試題一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1、審計有別于其他管理活動的獨特之處是審計特征2、下列不屬.于注冊會計師審計特點的是審計的強制性3、注冊會計師審計是商品經濟發(fā)展到一定階段的產物，其產生的直接原因是.財產所有權與經營權的分離4、注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是不以個人名義承接一切業(yè)務5、鑒證業(yè)務按其獨立性，由高至低的排序為.審計、審閱、審核6、注冊會計師審計的最本質特性是獨立性7、針對鑒證業(yè)務，會計師事務所應當自業(yè)務報告日起，對工作底稿至少保存的時間為10年8、會計師事務所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和.代

2、編財務報表9、從庫存產成品出發(fā)，去核對庫存商品明細賬，主要用于查證下列何種審計認定？完整性10、電子計算機審計不應該.改變.審計目的11、下列具有不可替代性的審計程序是存貨監(jiān)盤12、下列各項中，被審計單位違反估價或分攤認定的是.未計提壞賬準備13、在實務中，有許多匯總性財務數據可以用作確定財務報表層次重要性水平的基準。下列各項中注冊會計師不耳.作為重要性水平基準的是負債總額14、在對資產存在認定獲取審計證據時，正確的測試方向是從會計記錄到支持性證據15、假定單獨存在下列一種情況，則最能表明被審計單位存在與經營業(yè)績夸大相關的重大錯報風險的是.銷售人員業(yè)績獎金比上年下降16、注冊會計師審計方法的調

3、整，主要是隨著審計環(huán)境的變化17、適當的職責分離有助于防止有意或無意的錯誤，下列符合適當的職責分離要求的是編制銷售發(fā)票通知單的人員不能同時開具銷售發(fā)票18、下列關于函證審計程序的表述，不正確.的是肯定式的函證成本要低于否定式19、毛利率的波動可能意味著銷售價格的波動20、審計報告中，必須說明管理層對財務報表的責任段。下列不屬于.管理層對財務報表的責任是.對財務報表發(fā)表審計意見二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）21、注冊會計師要保持其獨立性，必須做到與被審計單位的主要負責人在倫理上沒有親密關系與被審計單位在經濟上沒有利害關系不參與被審計單位的經濟活動E.要求被審計單位為其獨

4、立性提供條件22、主要用于證實客觀事物的審計方法有監(jiān)盤法.觀察法調節(jié)法23、注冊會計師應結合購貨業(yè)務進行審計的項目有應付賬款預付賬款24、下列屬于注冊會計師法律責任成因的有.違約過失欺詐25、在應收賬款的審計中，注冊會計師可以利用的比率為.應收賬款增加與銷售收入增加的比率.應收賬款周轉率.銷售退回和折讓與銷售收入的比率.壞賬準備與應收賬款余額的比率26、注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層進行溝通，溝通的內容可以包括審計的時間安排B.總體策略C.審計工作中受到的限制E.管理層對審計工作的額外要求27、下列有關注冊會計師審計的表述，正確的有A. 注冊會計師審計是一種有償審計D

5、.注冊會計師審計體現為雙向獨立28、“觀察和檢查”是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以提供有關被審計單位及其環(huán)境的信息，而且可以印證對管理層和其他相關人員的詢問結果。實施的觀察和檢查程序包括追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程C.檢查文件、記錄和內部控制手冊，閱讀管理層和治理層編制的報告D.實地察看被審計單位的生產經營場所和設備29、作為鑒證業(yè)務的適當標準應當具備的特征有A.相關性C.完整性D.中立性30、注冊會計師確定應收賬款函證數量的大小、范圍時，應考慮的主要因素有A.應收賬款在全部資產中的重要性B.被審計單位內部控制的強弱以前年度的函證結果D.函證方式的選擇三

6、、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31、應有關注冊：要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹慎，以質疑的思維方式評價所獲證據的有效性，并對產生懷疑的證據保持警覺32、審計準則答：是審計人員進行審計工作時所必需遵循的行為規(guī)范和衡量審計工作質量的客觀標準。四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33、注冊會計師審計和內部審計是兩個不同的審計主體從事的審計，兩者既有區(qū)別，又有聯系。就審計方式、審計目標說明兩者的差異，并簡要回答兩者的三個主要方面的聯系請將回答的內容填入答題紙的表中。注冊會計師審計內部審計區(qū)別審計方式受托進行自行安排審計目標對財務報表的合法性、公允性發(fā)表審計息見主要

7、檢查內部控制的執(zhí)行情況，提出各項改進措施聯系1內部審計是單位內部控制的重要組成，注冊會計師要對其測評，就必須了解其內部審計的設置和工作情況2審計內容、依據、方法都有著一致之處3注冊會計師利用內部審計工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用34、只有在了解后認為符合勝任能力、獨立性和應有關注等職業(yè)道德要求，并且擬承接的業(yè)務具備所有特征要求時，注冊會計師才能將其作為業(yè)務予以承接。請簡要回答審計業(yè)務應具備所有特征的具體內涵。（1）審計對象適當。（2）使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準（3）注冊會計師能夠獲取充分、適當的證據以支持其結論。（4）注冊會計師的結論以書面形式表述，且表述形式與所提供的保

8、證程度相適應。（5）該業(yè)務具有合理的目的。五、論述題（本大題共1小題，答：共10分）35、了解內控和控制測試是兩個重要的審計程序，兩者既有區(qū)別，又有聯系。請將相關闡述的內容(注意簡明扼要)，填入答題紙的表中。區(qū)別與聯系了解內控控制測試區(qū)別目的1評價控制的設計2確定控制是否得到執(zhí)行測試控制運行的有效性審計程序所處的階段風險評估程序進一步審計程序證據質量1某項控制是否存在2被審計單位正在使用1控制在所審計期間的不問時點是如何運行的；2控制是否得到一貫執(zhí)行3控制由誰執(zhí)行4控制以何種方式運行證據數量1只需要抽取少量的交易進行檢查2觀察杲幾個時點1需要抽取足夠數量的交易進行檢查2對多個不同時點進行觀察審

9、計程序(方法)類型1詢問被審計單位的人員2觀察特定控制的運用3檢查文件和報告4穿行測試1詢1可以獲取與內部控制運行情況相關的信息2觀察以獲取控制(如職責分離)的運行情況3檢查以獲取控制的運行情況4務行測試5重新執(zhí)行程序必要性必要非必要聯系審計證據重疊性了解內控取得的證據有時也適用控制測試測試程序交叉性有時了解內控與控制測試可以同步進行六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36、2011年1月10日上午8時，ABC會計師事務所注冊會計師張偉參加了對XYZ公司庫存現金的清點工作，清查結果如下：實點庫存現金(人民幣)情況如下：100元幣32張，50元幣23張，10元幣45張，5元幣

10、96張，2元幣120張，1元幣160張，角幣及分幣96.20元查明截止當年1月8日的庫存現金日記賬賬面余額為6270.40元。(3) 查出1月9日已經辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證700元。(4) 查出1月9日已經辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證424元。查出2010年12月20日出納員周璇未經會計主管潘棟批準，私自出借給某職工現金500銀行核定該公司庫存現金限額為5000元；2010年資產負債表附注中庫存現金一項列報的金額為6901.40元。經檢查1月1日1月9日的收付款憑證和現金日記賬，核實1月1日1月9日的現金收入數為5628元，現金支出數為5983元。(5) 2011年1月12日注冊會計

11、師李紅對審計底稿進行了復核。要求：(1)根據清點結果編制庫存現金監(jiān)盤表。(2)指出現金管理中存在的問題，提出改進意見。(1)庫存現金監(jiān)盤表被審計單位：XYZ索引號：略項目：庫存現金財務報表截止日期/期間2010.12.31編制：張偉復核：李紅日期：2011.1.10日期：2011.1.12檢查盤點記錄實有庫存現金盤點記錄項次人民幣外幣一面額人民幣外幣上一日賬面庫存余額16270.40100元3200盤點日未記賬傳票收入金額270050元1150盤點日未記賬傳票支出金額342410元450盤點日賬面應有金額46546.45元480盤點日實有庫存現金數額55776.22元240盤點日應有與實有差異

12、6770.21元160差異原因分析白條抵庫500角幣和分幣96.20短缺數270.2合計5776.20追溯調整報表日至審計日庫存現金付出總額5983報表日至審計日庫存現金收入總額5628報表日庫存現金應有余額6901.4報表日賬面匯率報表日余額折合本位幣金額6901.4本位幣合計出納員：周旋會計主管人員：潘棟監(jiān)盤人：張偉檢查日期：2011.1.10審計說明：12010.12.31日庫存現金賬實相符22011.1月現金短缺270.20元(2)現金管理中存在的問題，改進意見。答：現金賬實不符，短缺270.2元，應查明原因白條抵庫。出納員以白條借給某職工500元，應及時收回交庫。庫存現金超限額。超出

13、限額應及時送存銀行。37、資料：誠信會計師事務所接受委托，承辦某公司2011年度財務報表審計業(yè)務。注冊會計師王宏和李莉負責確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關的實質性程序。下表的空格部分是注冊會計師王宏和李莉尚未完成的工作。【要求】請針對下表列示的各項認定，代注冊會計師王宏和李莉列示出為實現各認定的審計目標應當實施的最常用的實質性程序。認定最常用的實質性程序外購固定資廣所有權認定檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證、所有權證等。存貨存在認定從存貨明細賬、存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨明細賬和存貨盤點記錄的正確性。原材料轉讓業(yè)務截止認定1從資產負債表日前后若干大的賬簿記

14、錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，并于同一會計期間確認收入。(或從資廣負債表日前后右干天的發(fā)運憑證追查至發(fā)票與賬簿記錄，確定相關業(yè)務收入收費已計入恰當的會計期間）38、某注冊會計師于2011年1月10日1月20日，對某小型制造公司2010年度的財務報表進行詳細審計，在審計過程中發(fā)現的全部核算誤差如下：【事項1】對資產負債表“累計折舊”項目進行復算，10月份投產一條生產流水線年度內應提折舊50000元，未予計提。該生產線所生產的產品年內已銷售80070,并無年末在產品?！臼马?】對產成品監(jiān)盤時，發(fā)現有長期積壓而無銷路的一批產成品120000元

15、，經技術鑒定該批產成品已完全喪失使用價值。【事項3】資產負債表中“長期待攤費用”項目與“長期待攤費用”總賬賬戶期末余額核對相符，同明細分類賬戶核對也相符。但“長期待攤費用”有一預付廣告費用明細賬戶，其借方有一筆9月份支付給某廣告公司當年度的廣告費36000元，進一步檢查記賬憑證所附原始憑證，發(fā)現屬實并已用轉賬支票付訖。經查證，該筆廣告費年內尚未攤銷?！臼马?】資產負債表“存貨”項目余額同“存貨”明細表合計核對相符；“存貨”明細表中產成品明細表同產成品明細賬戶核對時，發(fā)現某種產成品12月份發(fā)出未按規(guī)定的加權平均法計算的銷貨成本560000元入賬，而是按計劃成本計為480000元。【要求】假設該小

16、型制造公司適用的所得稅率為25%,不考慮利潤分配和損益結轉，也不考慮重要性水平，針對以上各事項編制調整分錄。答調整分錄1被審計公司制造費用少計50000元，致使營業(yè)成本少計50000*80%=40000（元），產成品少計50000*20%=10000（元）。因此，審計調整分錄為：借：營業(yè)成本40000存貨（庫存商品）10000貸：固定資產（累計折舊）50000調整分錄2被審計公司長期積壓而完全喪失使用價值的存貨，應將其賬面價值全部轉為當期損益，調整分錄為：借：資產減值損失120000貸：存貨（庫存商品）120000調整分錄3被審計公司當年發(fā)生的廣告費應全部作為當年的營業(yè)費用，不借：營業(yè)費用36000貸：長期應掛在“長期待攤費用”賬上，調整分錄為：待攤費用36000調整分錄4計價錯誤，導致營業(yè)成本少計80