《審計(jì)學(xué)》期末考試題庫(kù)分析

1、1 案例1愛(ài)樂(lè)者協(xié)會(huì)每周一至五晚上在文化宮舉辦音樂(lè)會(huì)。音樂(lè)會(huì)開(kāi)始前，協(xié)會(huì)的一名員工在入場(chǎng)處把門。協(xié)會(huì)的會(huì)員，出示會(huì)員卡后可以免費(fèi)入場(chǎng)，非會(huì)員觀眾，只有當(dāng)場(chǎng)支付30元，換取到一張式樣統(tǒng)一的入場(chǎng)券后，才能入場(chǎng)。每晚演出結(jié)束，這位把門的員工將收到的現(xiàn)金，交給協(xié)會(huì)的出納。納當(dāng)面清點(diǎn)，將現(xiàn)金存放入保險(xiǎn)柜。每周六上午，出納和把門的員工一起將保險(xiǎn)柜中存放的所有現(xiàn)金，送存銀行，收到銀行出具的存款證明，作為每周登記賬目的依據(jù)。愛(ài)樂(lè)者協(xié)會(huì)的管理層認(rèn)識(shí)到門票收入的內(nèi)部控制需要改進(jìn)，聘請(qǐng)您幫助出謀劃策。要求：指出門票收入現(xiàn)有內(nèi)部控制中存在的弱點(diǎn)，針對(duì)每項(xiàng)弱點(diǎn)，各提供一項(xiàng)改進(jìn)建議。參考答案：2 無(wú)法確定購(gòu)票入場(chǎng)的非會(huì)員

2、觀眾人數(shù)。2無(wú)法確定把門的員工在收錢的同時(shí)，有沒(méi)有出票。3無(wú)法確定把門的員工是否將當(dāng)晚的門票收入全部交給出納。4無(wú)法確定出納在周六送存銀行前不動(dòng)用存放在保險(xiǎn)箱的票款。5將銀行提供的存款證明作為每周登記賬目的依據(jù)，缺乏核對(duì)手段。1門票應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，并按照售票順序依次出票。2增加另外一名員工，專門負(fù)責(zé)收票（撕下票根）3演出結(jié)束后，把門員填寫收入報(bào)告單一式兩份，收票員工將之與自已收到的門票數(shù)核對(duì)相符后簽字，把門員工將門票款和其中地份收入報(bào)告單交給協(xié)會(huì)的會(huì)計(jì)人員。4出納被要求在演出結(jié)束的第二天上午就將票款送存銀行。5在票根，收入報(bào)告單以及銀行的存款證明三者核對(duì)無(wú)誤后，據(jù)此登記賬目。3 .案例2獨(dú)城公司

3、是一家從事食品批發(fā)、兼營(yíng)食品零售的商業(yè)企業(yè)，上年出現(xiàn)了如下錯(cuò)誤和舞弊行為：（ 1）貨物發(fā)出后，為向顧客收款而開(kāi)具的銷售發(fā)票的銷售價(jià)格不對(duì)，因?yàn)樵谶M(jìn)行計(jì)算機(jī)輸入時(shí)，輸人了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格。（ 2）有一筆購(gòu)貨發(fā)生了重復(fù)付款。在第一次付款3周后，獨(dú)城公司收到供貨商發(fā)貨單的復(fù)印件，因而又付了一次款。（ 3）倉(cāng)庫(kù)的員工將部分牛肉帶回家。收到購(gòu)入的牛肉后，倉(cāng)庫(kù)的員工將一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分則放人公司的冷凍冰柜。然后，按照總共收到的數(shù)量而不是人庫(kù)的實(shí)際數(shù)量填寫人庫(kù)單，送交財(cái)會(huì)部。（ 4）在對(duì)零售商店的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，某些柜組將一些商品的數(shù)量誤記在另一些商品的名下，在盤點(diǎn)數(shù)量時(shí)也出現(xiàn)了錯(cuò)誤。（

4、5）12月31日，公司有一批牛肉已經(jīng)裝車，但尚未發(fā)運(yùn)，存貨盤點(diǎn)時(shí)將它納人了盤點(diǎn)范圍。但是，發(fā)貨單是12月31日填制的，因此，這批存貨對(duì)應(yīng)的銷售也在上年確認(rèn)了。要求：（ 1）對(duì)每一個(gè)錯(cuò)誤和舞弊行為，指出缺乏的一種或多種內(nèi)部控制類型。（ 2）對(duì)每一個(gè)錯(cuò)誤和舞弊行為，指出沒(méi)有達(dá)到的交易的相關(guān)審計(jì)目標(biāo)。（ 3）對(duì)每一個(gè)錯(cuò)誤和舞弊行為，指出能克服它的一個(gè)控制措施。解答：（1）缺乏獨(dú)立稽核；影響的審計(jì)目標(biāo)是“交易按正確的金額反映（計(jì)價(jià)）”；克服的控制措施如由兩個(gè)人獨(dú)立地對(duì)同一批商品進(jìn)行盤點(diǎn)（2）缺乏憑證與記錄控制（第一次付款沒(méi)有登記在相應(yīng)的會(huì)計(jì)帳戶中，沒(méi)有在已經(jīng)付過(guò)款的購(gòu)貨憑證上作記號(hào)），經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)

5、適當(dāng)授權(quán)（付款應(yīng)該取得有關(guān)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，而有關(guān)負(fù)責(zé)人在批準(zhǔn)是否付款時(shí)將審核發(fā)貨單）。沒(méi)有達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是“記錄的交易按正確的金額反映（計(jì)價(jià)）”克服的控制措施如及時(shí)登記會(huì)計(jì)帳戶，付款時(shí)在購(gòu)貨憑證上作標(biāo)記，但凡購(gòu)貨付款，都應(yīng)核對(duì)購(gòu)貨憑證，并取得有關(guān)負(fù)責(zé)人的審核同意（3）不相容職務(wù)沒(méi)有充分分離，倉(cāng)庫(kù)保管員一面清點(diǎn)驗(yàn)收貨物，一面填寫入庫(kù)單；缺乏必要的資產(chǎn)接觸控制，倉(cāng)庫(kù)保管員能夠?qū)⑹称穾С鰝}(cāng)庫(kù)；缺乏必要的獨(dú)立稽核，沒(méi)有不定期盤點(diǎn)存貨。影響的審計(jì)目標(biāo)是“記錄的交易按正確的金額反映（計(jì)價(jià)）”克服的控制措施如設(shè)立購(gòu)貨驗(yàn)收部門，由驗(yàn)收部門的員工會(huì)同倉(cāng)庫(kù)的員工清點(diǎn)入庫(kù)的貨物，填寫入庫(kù)單，入庫(kù)單上必須有兩個(gè)部門的人

6、員簽字；倉(cāng)庫(kù)應(yīng)設(shè)有門衛(wèi)，員工出入攜帶物品應(yīng)接受檢查；應(yīng)有獨(dú)立部門不定期地對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行抽查（4）缺乏獨(dú)立稽核，沒(méi)有人對(duì)盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督；影響的審計(jì)目標(biāo)是“交易按正確的金額反映（計(jì)價(jià)）”和“交易被恰當(dāng)?shù)姆诸惡头从场保豢朔目刂拼胧┤缬蓛蓚€(gè)人獨(dú)立地對(duì)同一批商品進(jìn)行盤點(diǎn)3.例題：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有PM公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬(wàn)元）：項(xiàng)目金額固定百分比率資產(chǎn)總額1800000.5%凈資產(chǎn)880001%營(yíng)業(yè)收入2400000.5%凈利潤(rùn)241205%要求:（1）如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率

7、法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%,請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定ZYZ公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平（請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程）。（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。（3）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。答案：1）計(jì)算確定XYZ股份有PM公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的審計(jì)重要性水平“斷基礎(chǔ)個(gè)額（萬(wàn)元）固定白分比數(shù)，直乘積（力兀）會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平（萬(wàn)元）貧產(chǎn)總額1800000.5%900，資產(chǎn)|880001%880880（營(yíng)業(yè)務(wù)收入2400000.5%1200爭(zhēng)利潤(rùn)241205%1206（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要

8、性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系：重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。也就是說(shuō)，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反之，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。(3)簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系：重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。也就是說(shuō)，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越少。分別設(shè)計(jì)了以下四種情況，以幫助決4.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水下：風(fēng)險(xiǎn)類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4%4%2%2%固有風(fēng)險(xiǎn)100%80%100%80%控制風(fēng)險(xiǎn)100%50%100%50%請(qǐng)回答：(1)上述四種情況下的檢查水平分別是多少

9、？(2)哪種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)？為什么？答：(1)DR=A%(IR>CR)情況一：DR=4%+(100%X100%)=4%情況二：DR=4%+(50%X80%)=10%情況三：DR=2%+(100%X100%)=2%情況四：DR=2%+(50%X80%)=5%(2)在第三種情況下需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)榭山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反比關(guān)系，即：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，反之亦然。5 .分析題1甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC股份有限公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2006年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上

10、年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2006年度合并報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下。(1)應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：壞帳核算采用備抵法，壞帳準(zhǔn)備按期末應(yīng)收帳款余額的0.5%0計(jì)提，應(yīng)收帳款余額為16553萬(wàn)元，計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備為52.77萬(wàn)元。應(yīng)收帳款帳齡情況如下表所示。帳齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合計(jì)1216016533單位：萬(wàn)元(2)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本附注:產(chǎn)品名稱營(yíng)業(yè)收入發(fā)生額營(yíng)業(yè)成本發(fā)生額2005年2006年2005年2006年X40000410003800033800Y200002002019000190

11、19合計(jì)60000610205700052819單位：萬(wàn)元要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和年末數(shù)均已審定無(wú)誤，你作為甲乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析性程序的方法，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：內(nèi)容(l)中可能存在2處不合理之處：一是壞賬淮備年末余額52.77對(duì)萬(wàn)元也收賬款年末余額16553萬(wàn)元=3.2%。,與會(huì)計(jì)政策規(guī)定的5%0的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不符；二是應(yīng)收賬款賬齡分析中，'-3年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬(wàn)元，而“3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬(wàn)元通常，在公司1997年度末發(fā)生購(gòu)并.分立和

12、債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。內(nèi)容(2)中可能存在1處不合理之處：X產(chǎn)品2006年的銷售毛利率為17.56%,大大高于2005年的5%.既然公司2006年的供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)，通常應(yīng)維持大致相當(dāng)?shù)匿N售毛利水平。6 .北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪、李民對(duì)ABC股份有限公司(上市公司)2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，獲取的公司2007年12月31日的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄資料嗔目名稱金額銀行存款短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款(凈額)其他應(yīng)收款5000600120007500024000如下(項(xiàng)目名稱金額存貨84000固定資產(chǎn)(凈值)97800在建工程26300應(yīng)付賬款34570銀行借款(抵押借款

13、部分)56800實(shí)收資本(內(nèi)部職工及社會(huì)公眾股)18000資本公積48750主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額675000主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)67898利息支出5464單位：萬(wàn)元)要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題并將答案填入下面表格內(nèi)：(1)上述項(xiàng)目中適用函證程序的有哪些？(2)接受函證的對(duì)象有哪些？(3)函證的主要內(nèi)容是什么？(4)可以選用的函證方式是什么？項(xiàng)目名稱接受函證對(duì)象函證的主要內(nèi)容函證方式答案:項(xiàng)目名稱接受證對(duì)象函證的主要內(nèi)容函證方式(1)銀行存款所審計(jì)期間所有與被審計(jì)單位有往來(lái)的金融機(jī)構(gòu)(1)存款戶賬號(hào)、性質(zhì)及余額等；(2)貨款性質(zhì)、擔(dān)?；虻盅浩贰⒇浛钇谙?、利率余額等自定方式(2)應(yīng)收票據(jù)票據(jù)開(kāi)出人付款日

14、、到期金額、抵押擔(dān)保物闡明自定方式(3)應(yīng)收賬款債務(wù)人應(yīng)收金額肯定方式或否7E方式(4)其他應(yīng)收款債務(wù)人應(yīng)收金額肯定方式或否7E方式(5)應(yīng)收賬款債權(quán)人應(yīng)付金額肯定方式或否7E方式(6)抵押借款債權(quán)人抵押人(1)債權(quán)金額(2)抵押物說(shuō)明(3)對(duì)是否遵守抵押契約表示意見(jiàn)自定方式(7)實(shí)收股本(1)交易所(2)證券托管機(jī)構(gòu)股份數(shù)額自定方式7.案例分析一資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B對(duì)XYZ股分有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2007年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2007年度合并報(bào)表附注的固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊項(xiàng)目如下（單位：萬(wàn)元）固定資產(chǎn)/累計(jì)折

15、舊2007年年末余額49580萬(wàn)元/11296萬(wàn)元固定資產(chǎn)原值類另I年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋建筑物2093026552123564通用設(shè)備86121158629708專用工具10008385412113741運(yùn)輸工具16814605741567土地472472其他設(shè)備38915011528合計(jì)42092827778949580累計(jì)折舊類另I年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋建筑物3490898314357通用設(shè)備863865341694專用工具30801041204101運(yùn)輸工具992232290934土地1515其他設(shè)備115833195合計(jì)8540313437811296要求：假定上

16、述內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無(wú)誤，你作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B,在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析性程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！窘獯稹?jī)?nèi)容（2）中可能存在2處不合理之處：一是“累計(jì)折舊-土地”的本年增加數(shù)為15萬(wàn)元，這與國(guó)家規(guī)定的土地不提折舊的要求相悖；二是“固定資產(chǎn)原價(jià)-房屋及建筑物”的本年減少數(shù)為21萬(wàn)元，小于“累計(jì)折舊-房屋及建筑物”的本年減少數(shù)（31萬(wàn)元）。而根據(jù)會(huì)計(jì)核算的基本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素，即便這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計(jì)折舊數(shù)也應(yīng)小于相應(yīng)的固定資產(chǎn)原價(jià)。8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A審查甲企業(yè)2007年利潤(rùn)表的

17、營(yíng)業(yè)成本時(shí)，了解到該廠采用計(jì)劃成本進(jìn)行成本核算，第4季度生產(chǎn)成本帳的記錄詳見(jiàn)下表：12月底該廠生產(chǎn)車間尚存在產(chǎn)品200件,每件平均成本19元，第4季度已對(duì)外銷售80%,庫(kù)存20%日期o-貸方余額10月1日200010月31日2360024000160011月30日1800020000(400)12月31日2340026000(3000)要求：請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出的成本差異，并提出處理意見(jiàn)。課本18.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需要負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。（2003年）（1）貨幣資金內(nèi)部控制的以

18、下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。A.財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管B.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策C.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金D.指定專人定期核對(duì)銀行帳戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款帳面余額與銀行對(duì)帳單調(diào)節(jié)相符答案：C解析：企業(yè)不得坐支現(xiàn)金。19.【例題2】下列程序中屬于測(cè)試現(xiàn)金收款內(nèi)部控制的有（）。A.核對(duì)實(shí)收金額與銷售發(fā)票是否一致B.現(xiàn)金是否妥善保管，定期盤點(diǎn)C.檢查有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)D.抽取一定期間的日記賬與總賬核對(duì)答案：A解析：C屬于現(xiàn)金付款內(nèi)部控制1.1. 【例題1】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司20

19、02年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需要對(duì)負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。（2003年）2003年3月5日對(duì)N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日帳面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入帳，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2003年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2002年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。A.1300B.2300C.700D.2700答案：B解析：2002年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額=1000+（1655

20、00+4000）-（165200+3000）=2300（元）21 .【例題2】在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（）。A. 審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B. 函證12月31日的銀行存款余額C. 審查12月31日的銀行對(duì)賬單D. 審查12月份的支票存根答案：D解析：只要被審計(jì)單位已簽發(fā)了支票，必然會(huì)有支票存根，所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)連續(xù)編號(hào)的支票存根追查銀行存款日記賬，這是最有效的方法。而ABC三種方法，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，則無(wú)法查出未入賬的已簽發(fā)支票。22 .A會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)Q

21、公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定Q公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。在審計(jì)過(guò)程中，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定代為做出正確的專業(yè)判斷。（2004年）（1） 為發(fā)現(xiàn)Q公司存在但尚未披露的關(guān)聯(lián)方，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有（）A. 查閱以前年度審計(jì)工作底稿B. 查閱股東大會(huì)和董事會(huì)會(huì)議記錄C. 函證所有應(yīng)收帳款D. 審核代扣代交個(gè)人所得稅的相關(guān)資料答案：ABD解析：對(duì)應(yīng)收賬款的函證難以證明債務(wù)人是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方。（2）2003年9月至12月，Q公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，代控股股東S公司墊付廣告費(fèi)用6000萬(wàn)元，并按1年期銀行存款利計(jì)收資金占用費(fèi)，同時(shí)

22、相應(yīng)沖減2003年度財(cái)務(wù)費(fèi)用。下列各項(xiàng)措施中，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有（）A. 檢查該筆交易的披露情況B. 重新評(píng)價(jià)交易授權(quán)等內(nèi)部控制的有效性C.出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告答案：AB23 .【例題1】下列各項(xiàng)關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，正確的有（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表的影響B(tài). 期初余額就是指所審期間上期會(huì)計(jì)報(bào)表的期末數(shù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無(wú)需專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)答案：ACD24 .【例題2】注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為

23、期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)為（）。A. 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)B. 保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)C. 保留或無(wú)法表示意見(jiàn)D. 無(wú)法表示意見(jiàn)答案：C解析：在這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的影響程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。25 .例題根據(jù)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受委托對(duì)特定日期與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核，其發(fā)表審核意見(jiàn)的對(duì)象是（C）。（2002年）A. 內(nèi)部控制的合理性B. 內(nèi)部控制的一貫性C. 內(nèi)部控制的有效性D. 內(nèi)部控制的完整性26 .企業(yè)2010年8月1日向銀行借入專門借款1500萬(wàn)元，年利率7%，擬出包建設(shè)辦公樓，工程于當(dāng)年10月25日正式開(kāi)工，2010年1