會計系專業(yè)版會計科目及注釋講解

1、順序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31003存放中央銀行款項銀行專用41011存放同業(yè)銀行專用51015其它貨幣資金61021結算備付金證券專用71031存出保證金金融共用81051拆出資金金融共用91101交易性金融資產(chǎn)101111買入返售金融資產(chǎn)金融共用111121應收票據(jù)121122應收帳款131123預付帳款141131應收股利151132應收利息161211應收保護儲金保險專用171221應收代位追償款保險專用181222應收分保帳款保險專用191223應收分保未到期責任準備金保險專用201224應收分保保險責任準備金保險專用2112

2、31其它應收款221241壞帳準備231251貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行專用241301貸款銀行和保險共用251302貸款損失準備銀行和保險共用261311代理兌付證券銀行和保險共用271321代理業(yè)務資產(chǎn)281401材料采購291402在途物資301403原材料311404材料成本差異321406庫存商品331407發(fā)出商品341410商品進銷差價351411委托加工物資361412包裝物及低值易耗品371421消耗性物物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用381431周轉材料建造承包商專用391441貴金屬銀行專用401442抵債資產(chǎn)金融共用411451損余物資保險專用421461存貨跌價準備431501待攤費用441511獨

3、立帳戶資產(chǎn)保險專用451521持有至到期投資461522持有至到期投資減值準備471523可供出售金融資產(chǎn)481524長期股權投資491525長期股權投資減值準備501526投資性房地產(chǎn)511531長期應收款521541未實現(xiàn)融資收益531551存出資本保證金保險專用541601固定資產(chǎn)551602累計折舊561603固定資產(chǎn)減值準備571604在建工程581605工程物資591606固定資產(chǎn)清理601611融資租賃資產(chǎn)租賃專用611612未擔保余值租賃專用621621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用631622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊農(nóng)業(yè)專用641623公益性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用651631油氣資產(chǎn)石油天然

4、氣開采專用661632累計折耗石油天然氣開采專用671701無形資產(chǎn)681702累計攤銷691703無形資產(chǎn)減值準備701711商譽711801長期待攤費用721811遞延所得資產(chǎn)731901待處理財產(chǎn)損益二、負債類742001短期借款752002存入保證金金融共用762003拆入資金金融共用772004向中央銀行借款銀行專用782011同業(yè)存放銀行專用792012吸收存款銀行專用802021貼現(xiàn)負債銀行專用812101交易性金融負債822111專出回購金融資產(chǎn)款金融共用832201應付票據(jù)842202應付帳款852205預收帳款862211應付職工薪酬872221應交稅費882231應付股利

5、892232應付利息902241其他應付款912251應付保戶紅利保險專用922261應付分保帳款保險專用932311代理買賣證券款證券專用942312代理承銷證券款證券和銀行共用952313代理兌付證券款證券和銀行共用962314代理業(yè)務負債972401預提費用982411預計負債992501遞延收益1002601長期借款1012602長期債券1022701未到期責任準備金保險專用1032702保險責任準備金保險專用1042711保戶儲金保險專用1052721獨立帳戶負債保險專用1062801長期應付款1072802未確認融資費用1082811專項應付款1092901遞延所得稅負債三、共同類

6、1103001清算資金往來銀行專用1113002外匯買賣金融共用1123101衍生工具1133201套期工具1143202被套期項目四、所有者權益類1154001實收資本1164002資本公積1174101盈余公積1184102一般風險準備金融共用1194103本年利潤1204104利潤分配1214201庫存股五、成本類122500生產(chǎn)成本1235101制造費用1245201勞務成本1255301研發(fā)支出1265401工程施工建造承包商專用1275402工程結算建造承包商專用1285403機械作業(yè)建造承包商專用六、損益類1296001主營業(yè)務收入1306011利息收入金融共用1316021手續(xù)

7、費收入金融共用1326031保費收入保險專用1336032分保費收入保險專用1356041租賃收入租賃專用1356051其他業(yè)務收入1366061匯兌損益金融專用1376101公允價值變動損益1386111投資收益1396201攤回保險責任準備金保險專用1406202攤回賠付支出保險專用1416203攤回分保費用保險專用1426301營業(yè)外收入1436401主營業(yè)務成本1446402其它業(yè)務支出1456405營業(yè)稅金及附加1466411利息支出金融共用1476421手續(xù)費支出金融共用1486501提取未到期責任準備金保險專用1496502撮保險責任準備金保險專用1506511賠付支出保險專用1

8、516521保戶紅利支出保險專用1526531退保金保險專用1536541分出保費保險專用1546542分保費用1556601銷售費用1566602管理費用1576603財務費用1586604勘探費用1596701資產(chǎn)減值損失1606711營業(yè)外支出1616801所得稅費用1626901以前年度損益調(diào)整順序號編號會計科目名稱11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款111121應收票據(jù)121122應收帳款131123預付帳款141131應收股利151132應收利息211231其它應收款221241壞帳準備281401材料采購291402在途物資301403原材料311404材料成本差異361412包

9、裝物及低值易耗品421461存貨跌價準備431501待攤費用541601固定資產(chǎn)551602累計折舊561603固定資產(chǎn)減值準備571604在建工程591606固定資產(chǎn)清理671701無形資產(chǎn)681702累計攤銷691703無形資產(chǎn)減值準備711801長期待攤費用731901待處理財產(chǎn)損益742001短期借款832201應付票據(jù)842202應付帳款852205預收帳款862211應付職工薪酬872221應交稅費882231應付股利892232應付利息902241其他應付款972401預提費用1002601長期借款1154001實收資本1164002資本公積1174101盈余公積1194103本

10、年利潤1204104利潤分配122500生產(chǎn)成本1235101制造費用1245201勞務成本1255301研發(fā)支出1296001主營業(yè)務收入1356051其他業(yè)務收入1386111投資收益1426301營業(yè)外收入1436401主營業(yè)務成本1446402其它業(yè)務支出1456405營業(yè)稅金及附加1556601銷售費用1566602管理費用1576603財務費用1596701資產(chǎn)減值損失1606711營業(yè)外支出1616801所得稅費用常用會計科目注釋  一、資產(chǎn)類1001  庫存現(xiàn)金 企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。期末借方余額，

11、反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。  1002  銀行存款   企業(yè)存入銀行或者其他金融機構的各種款項。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或者其他金融機構的各種款項。  1012  其他貨幣資金    企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。    1

12、121  應收票據(jù)    企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。    1122  應收賬款    企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動而應該收取的款項。因銷售商品、提供勞務等而采用遞延方式收取合同或者協(xié)議價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應收款”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末貸方余額，放映企業(yè)預收的賬款。  1123 

13、60;預付賬款    企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接計入“應付賬款”科目。企業(yè)進行在建工程而預付的工程價款，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)預付的款項；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。 1131  應收股利    企業(yè)應該收取的現(xiàn)金股利或者其他單位分配的利潤。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或者利潤。    1132  應收利息    

14、;企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等等應該收取的利息。企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資在持有期間所取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。    1221  其他應收款    企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等等以外的其他各種應收、暫付的款項。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項。  1231  壞賬準備    企業(yè)應收款項的壞賬準備。期

15、末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的壞賬準備。   1401  材料采購    企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入的材料的采購成本。采用實際成本進行材料日常核算而購入的材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。    1402  在途物資    企業(yè)采用實際成本（或者進價）進行材料、商品

16、等物資日常核算、貨款已付但尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本。    1403  原材料    企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或者實際成本。收到來料加工裝配業(yè)務的原料、零件等，應當設置備查簿進行登記。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或者實際成本。1404 材料成本差異    企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料的計劃成

17、本與實際成本的差額。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉材料”等科目設置“成本差異”明細科目。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異；期末貸方余額，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本小于計劃成本的差異。    1405  庫存商品    企業(yè)庫存的各種商品的實際成本（或者進價）或者計劃成本（或者售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品、為外單位加工修理的代修品，在制造、修理完成而驗收入庫之后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核

18、算。期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實際成本（或者進價）或者計劃成本（或者售價）。    1411  周轉材料    企業(yè)周轉材料的計劃成本或者實際成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設置“包裝物”、“低值易耗品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)在庫周轉材料的計劃成本或者實際成本以及在用周轉材料的攤余價值。  1461  融資租賃資產(chǎn)    企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務

19、而取得的資產(chǎn)的成本。期末借方余額，反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)的成本。    1471  存貨跌價準備    企業(yè)存貨的跌價準備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的存貨跌價準備。    1604  在建工程    企業(yè)的基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨設置“在建工程減值準備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準備”科目進行處理。期末借方余額，反映企業(yè)尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。   

20、1605  工程物資    企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產(chǎn)準備的工器具等。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨設置“工程物資減值準備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準備”科目進行處理。期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本。    1606  固定資產(chǎn)清理    企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等原因而轉出的固定資產(chǎn)的價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完

21、畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。    1701  無形資產(chǎn)    企業(yè)持有的無形資產(chǎn)的成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。    1702  累計攤銷    企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計攤銷額。  1703  無形資產(chǎn)減值準備    企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準備。期末

22、貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的無形資產(chǎn)減值準備。        1801  長期待攤費用    企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應該由本期和以后各期負擔的分攤期限一年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。        1901  待處理財產(chǎn)損溢    企業(yè)在清查財產(chǎn)的過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非

23、正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如果有盤盈固定資產(chǎn)的，應該作為前期差錯而記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目在期末結賬前處理完畢，無余額。    二、負債類2001  短期借款    企業(yè)向銀行或者其他金融機構等借入的期限一年以下（含一年）的各種借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。        2201 應付票據(jù)    企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯

24、票。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。    2202  應付賬款    企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動而應該支付的款項。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款余額。    2203  預收賬款    企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。預收賬款情況不多的，也可以不設置本科目，將預收的款項直接計入“應收賬款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)預收的款項；期末借方余額，反映企業(yè)尚未轉銷的款項。    2

25、211  應付職工薪酬    企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應該付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。    2221  應交稅費    企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)

26、尚未交納的稅費；期末借方余額，反映企業(yè)多交或者尚未抵扣的稅費。    2231  應付利息    企業(yè)按照合同約定應該支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應該支付的利息。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的利息。    2232  應付股利    企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或者利潤。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的現(xiàn)金股利或者利潤。    2241  其他應付款 

27、0;  企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的其他應付款項。        2501  長期借款    企業(yè)向銀行或者其他金融機構借入的期限一年以上（不含一年）的各項借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款。    2502  應付債券    企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行的債

28、券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應該將負債和權益成分進行分拆，分拆后形成的負債成分在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期債券攤余成本。    2701  長期應付款    企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應付款項等。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的長期應付款項。    四、所有者權益類 4001  實收資本    企業(yè)接受的投資

29、者投入的實收資本。股份有限公司應該將本科目改為“4001  股本”科目。企業(yè)收到的投資者的出資超過其在注冊資本或者股本中所占份額的部分，作為資本溢價或者股本溢價，在“資本公積”科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)實收資本或者股本的金額。    4002  資本公積    企業(yè)收到的投資者的出資額超出其在注冊資本或者股本中所占份額的部分。直接計入所有者權益的利得和損失，也通過本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積。    4101  盈余公積 &

30、#160;  企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。期末貸方余額， 反映企業(yè)的盈余公積。    4103  本年利潤    企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或者發(fā)生的凈虧損）。年 .度終了，余額轉入“利潤分配”科目，無余額。4104  利潤分配    企業(yè)利潤的分配（或者虧損的彌補）和歷年分配（或者彌補）后的余額。年度終了，“利潤分配未分配利潤”科目的余額，反映企業(yè)的未分配利潤（或者未彌補虧損）。    五、成本類5001 

31、 生產(chǎn)成本    企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品的成本。    5101  制造費用    企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算。本科目分配計入有關成本核算對象，期末無余額。    5201  勞務

32、成本    企業(yè)對外提供勞務而發(fā)生的成本。期末借方余額，反映企業(yè)尚未完成或者尚未結轉的勞務成本。    5301  研發(fā)成本    企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。期末借方余額，反映企業(yè)正在進行的無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。    六、損益類6001  主營業(yè)務收入    企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務實現(xiàn)的收入。期末,余額轉入“本年利潤”，無余額。 

33、;   6041  租賃收入    企業(yè)（租賃）確認的租賃收入。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。    6051  其他業(yè)務收入    企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）或者債務重組等實現(xiàn)的收入。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。      6111&

34、#160; 投資收益    企業(yè)確認的投資收益或者投資損失。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。    6301  營業(yè)外收入   企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。    6401  主營業(yè)務成本    企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。期末，

35、余額轉入“本年利潤”科目，無余額。    6402  其他業(yè)務成本    企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或者攤銷額等。除主要業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關稅費，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或者攤銷額，也通過本科目核算。期末，余額轉入“本年利潤”科目，無余額。    6403  營業(yè)稅金及附加    企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。期末