會計(jì)實(shí)務(wù)操作解析

1、 第一章 建賬準(zhǔn)備工作 建賬工作大體分為兩個流程： 1.建賬前準(zhǔn)備工作：購買會計(jì)賬簿、記賬憑證等建賬素材； 2.建賬操作工作：選擇適合企業(yè)的會計(jì)準(zhǔn)則、賬簿及日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的會計(jì)科目，進(jìn)行賬簿的填制。 二、相關(guān)單據(jù)展示 （一）賬簿啟用及交接表 賬簿啟用及交接表是為了保證會計(jì)賬簿記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任，而填寫的一個表格，一般應(yīng)當(dāng)由專人負(fù)責(zé)登記。 主要內(nèi)容有：單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、啟用日期和經(jīng)管人員及會計(jì)負(fù)責(zé)人簽章，并加蓋單位公章。 （二）日記賬 日記賬亦稱序時賬簿，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。一般分為庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記

2、賬，采用訂本式賬簿。 現(xiàn)金日記賬主要是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中涉及現(xiàn)金收入及現(xiàn)金支出的相關(guān)記錄，即企業(yè)的現(xiàn)金流水賬?，F(xiàn)金日記賬的主要填寫內(nèi)容包括：頁碼、日期、憑證字號、摘要、借方金額、貸方金額及余額。 銀行存款日記賬主要是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中涉及銀行存款賬戶收支的相關(guān)記錄，即企業(yè)的銀行存款流水賬。銀行存款日記賬的主要填寫內(nèi)容與現(xiàn)金日記賬相同。 （三）明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬是按照二級或明細(xì)科目設(shè)置的賬簿，一般采用活頁式賬簿。明細(xì)分類賬按賬頁格式不同可分為三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。 三欄式：適用于只需進(jìn)行金額核算的明細(xì)核算，如“應(yīng)收賬款”“長期股權(quán)投資”“材料成本差異”等賬戶的明細(xì)賬。 幻燈片13 數(shù)量金額

3、式：適用于既進(jìn)行金額核算，又進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)賬，如原材料和庫存商品明細(xì)賬。 幻燈片14 多欄式：適用于費(fèi)用、成本、收入和成果的明細(xì)核算，如管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用等明細(xì)賬?；脽羝?5（四）總分類賬 總分類賬為一級賬目，統(tǒng)馭明細(xì)賬。通常按每一總分類賬戶開設(shè)賬頁。一般采用“借方”、“貸方”、“余額”三欄式賬頁。 內(nèi)容主要包括：賬戶編號、名稱，賬頁頁次，日期，記賬依據(jù)，借方、貸方金額，期初、期末余額等。 幻燈片16幻燈片17三、建賬的具體流程 （一）購買建賬素材 會計(jì)要完成建賬工作，第一步就是要準(zhǔn)備齊全各類建賬素材，建賬需要準(zhǔn)備的素材主要有： 1.基本素材：通用記賬憑證10本，數(shù)量金額式明細(xì)賬2本、多欄

4、式明細(xì)賬2本、三欄式明細(xì)賬1本、現(xiàn)金、銀行存款日記賬各1本、總賬1本。 2.輔助素材：記賬憑證封面、包角、原始憑證粘貼單各2本、檔案盒5個、膠水2瓶、訂書機(jī)1個、回形針2盒、剪刀1把、簽字筆2支、大夾子10個、訂裝器1臺、記賬憑證裝訂線、裝訂工具1套、口取紙1本?；脽羝?8（二）選擇適用準(zhǔn)則 應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的行業(yè)、規(guī)模及內(nèi)部財務(wù)核算的特點(diǎn)，選擇適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則?；脽羝?9（三）準(zhǔn)備賬簿 企業(yè)究竟應(yīng)設(shè)計(jì)和使用何種賬簿，要視企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡、采用的核算形式等因素而定。 幻燈片20幻燈片21（四）科目選擇 可參照選定會計(jì)準(zhǔn)則中會計(jì)科目及主要賬務(wù)處理，結(jié)合自己單位所屬行業(yè)及

5、企業(yè)管理需要，依次從資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類中選擇出應(yīng)設(shè)置的會計(jì)科目?；脽羝?2幻燈片23幻燈片24（五）填制賬簿 1.封皮：在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。 2.扉頁：主要包括“賬簿啟用交接表”和“賬戶目錄”。 填寫賬簿啟用交接表時應(yīng)注意： 經(jīng)管人員，需加蓋相關(guān)人員人名章。記賬人員更換時，應(yīng)在交接記錄中填寫交接人員姓名、經(jīng)管及移交時間和監(jiān)交人員職務(wù)、姓名。 粘貼印花稅票并劃雙橫線，除實(shí)收資本、資本公積按萬分之五貼花外，其他賬簿均按5元每本貼花。如明細(xì)賬分若干本的話，還需在表中填列賬簿名稱。 對于活頁式的明細(xì)賬，一般在最后裝訂成冊后再填寫“賬簿啟用交接表”?；脽羝?5山

6、東藍(lán)天海岸股份有限公司 銀行存款日記賬 第003號 100 2014 07 01 王云 2014 07 01張海豐 楊致遠(yuǎn) 幻燈片262014 07 01幻燈片273.日記賬賬頁的填列1201401 01上年結(jié)轉(zhuǎn)585000幻燈片284.明細(xì)分類賬的填列 數(shù)量金額式：適用于既進(jìn)行金額核算，又進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)賬，如原材料和庫存商品明細(xì)賬。原材料明細(xì)分類賬A材料第一倉庫千克0012014 01 01上年結(jié)轉(zhuǎn)借600050.2030120000幻燈片29 多欄式明細(xì)分類賬：一般成本費(fèi)用類賬戶設(shè)置多欄式明細(xì)賬，期初一般沒有余額，只需要把成本項(xiàng)目填上，本月有發(fā)生額時直接填列即可。財務(wù)費(fèi)用借利息支出手續(xù)

7、費(fèi)匯兌損益其他幻燈片30填寫明細(xì)賬時的注意事項(xiàng)明細(xì)賬賬頁按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、收入、費(fèi)用的順序把所需會計(jì)科目名稱寫在左（右）上角或中間的橫線上，或直接加蓋科目章。成本、收入、費(fèi)用類明細(xì)賬因年底結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目，故年初建賬時無余額，只需把二級科目分項(xiàng)目列示，如“管理費(fèi)用”借方要分成：辦公費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、水電費(fèi)、工資等項(xiàng)列示。為了查找、登記方便，在設(shè)置明細(xì)賬賬頁時，每一賬戶的第一張賬頁外側(cè)粘貼口取紙，并各個賬戶錯開粘貼?；脽羝?15.總分類賬的填列 填寫總賬賬簿時應(yīng)注意： 因采用訂本式，在每頁的右上角已印好頁碼。填寫時根據(jù)情況應(yīng)給每個賬戶留足空間，并要把科目名稱及其頁次填在賬戶目錄

8、中。 按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、收入、費(fèi)用的順序把所需會計(jì)科目名稱寫在右上角的橫線上，或直接加蓋科目章。 幻燈片32應(yīng)收賬款11312014上年結(jié)轉(zhuǎn)01 01借19500幻燈片33第二章 原始憑證的取得與審核一、原始憑證的概念和分類二、各類原始憑證的取得 三、原始憑證的整理四、原始憑證的審核 幻燈片34一、原始憑證的概念和分類 （一）原始憑證的概念 原始憑證是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。 幻燈片35（二）原始憑證的分類1.按照來源不同原始憑證可分為外來原始憑證與自制原始憑證。外來原始憑證。是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時從其他單位或個人直

9、接取得的原始憑證。如購買材料時由銷貨方開來的發(fā)票，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送貨物時由運(yùn)輸企業(yè)開來的運(yùn)費(fèi)收據(jù)，對外支付款項(xiàng)時從收款單位取得的收據(jù)等，都屬于外來原始憑證。自制原始憑證。是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的原始憑證。如“收料單”、“領(lǐng)料單”等。 幻燈片36 2.按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證。一次憑證。是指在一張憑證上只記載一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或同時記載若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但是手續(xù)一次完成的原始憑證。如現(xiàn)金收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、借款單、發(fā)貨票等。外來原始憑證一般都屬于一次憑證。累計(jì)憑證。是指在一張憑證上連續(xù)記載一定時期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

10、，需要分次完成填制手續(xù)、可多次使用的原始憑證。其特點(diǎn)是，在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，以便于與計(jì)劃或定額數(shù)進(jìn)行比較，達(dá)到費(fèi)用控制的目的。它主要適用于某些經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，最具代表性的是限額領(lǐng)料單。 幻燈片37匯總憑證。是指根據(jù)一定時期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制而成的一種原始憑證。對于一些經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以編制匯總憑證，并以此作為記賬的原始依據(jù)。匯總憑證合并了同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，簡化了記賬工作量。常見的有發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報銷單等。 幻燈片383.按照格式不同可以分為通用憑證與專用憑證。通用憑證。是指由有關(guān)

11、部門統(tǒng)一印制，在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。其使用范圍可以是某一地區(qū)某一行業(yè)，也可以全國通用。如由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證，在全國通用。專用憑證。是指由單位自行印制，僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報銷單、工資費(fèi)用分配表等?；脽羝?9 4.按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別不同，原始憑證可以分為與款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證、與成本費(fèi)用相關(guān)的原始憑證、與購貨業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證以及與銷貨業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證。 原始憑證是企業(yè)賬務(wù)處理的依據(jù)，通常由會計(jì)負(fù)責(zé)保管，取得和填制原始憑證是會計(jì)工作的基本內(nèi)容之一?；脽羝?0二、各類原始憑證的取得 （一）與款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證 與款

12、項(xiàng)收付業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證是企業(yè)發(fā)生的與資金、收款付款業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證，主要是用來記錄企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款收付增減等業(yè)務(wù)，此類原始憑證企業(yè)使用非常頻繁。 與款項(xiàng)收付相關(guān)的原始憑證一般為一次性的憑證，如現(xiàn)金借款單、現(xiàn)金繳存單、現(xiàn)金收據(jù)、銀行支票存根、付款申請單等；可以由企業(yè)自行印制，也可以統(tǒng)一購買，由相關(guān)人員在業(yè)務(wù)發(fā)生時領(lǐng)用填制?；脽羝?1 我們以企業(yè)收款收據(jù)為例，向大家具體講解與款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證。 收據(jù)是企事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動中經(jīng)常使用的原始憑證，它用于證明收了某筆款項(xiàng)。收據(jù)一般為三聯(lián)式，第一聯(lián)為存根聯(lián)，出納自己收存?zhèn)洳椋坏诙?lián)收據(jù)聯(lián)，蓋上企業(yè)公章或財務(wù)專用章后，交給對方作為收款證明；

13、第三聯(lián)為財務(wù)聯(lián)，出納開具加蓋公章或財務(wù)專用章后交由對應(yīng)的會計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。 收據(jù)的主要內(nèi)容包括：單位名稱、業(yè)務(wù)日期、品名及規(guī)格、數(shù)量、單位、單價及大小寫金額。幻燈片42 下圖為出納為員工辦理完還款，向員工開具收據(jù)后送交會計(jì)人員的收據(jù)財務(wù)聯(lián)?；脽羝?3幻燈片44（二）與成本費(fèi)用相關(guān)的原始憑證的取得 與成本費(fèi)用相關(guān)的原始憑證是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的與成本、費(fèi)用相關(guān)的原始憑證，用來記錄生產(chǎn)產(chǎn)品、發(fā)生費(fèi)用的情況，可以是外來原始憑證也可以是自制原始憑證。企業(yè)員工報銷的差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等都是外來原始憑證；工資表、固定資產(chǎn)折舊表、產(chǎn)品成本計(jì)算單等，都是企業(yè)自制的原始憑證。 我們以企業(yè)取得的差旅費(fèi)發(fā)票與自

14、制的固定資產(chǎn)折舊表為例，向大家具體講解與企業(yè)成本費(fèi)用相關(guān)的原始憑證的取得?；脽羝?5 1.從企業(yè)外部取得的差旅費(fèi)發(fā)票 出納為員工辦理完借款報銷業(yè)務(wù)后會將報銷單、報銷發(fā)票等相關(guān)原始單據(jù)傳遞給相對應(yīng)的會計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，下圖為企業(yè)銷售部員工報銷的差旅費(fèi)發(fā)票?；脽羝?6幻燈片47 2.企業(yè)自制的固定資產(chǎn)折舊表 固定資產(chǎn)折舊表是企業(yè)反映固定資產(chǎn)折舊情況的表格。企業(yè)應(yīng)該有專門的會計(jì)人員在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)每月末按確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)的分?jǐn)?，并反映到固定資產(chǎn)折舊表中，作為企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理的原始憑證。 固定資產(chǎn)折舊表的主要內(nèi)容有固定資產(chǎn)名稱、使用部門、購入日期、數(shù)量、單位、固定資產(chǎn)原值、折舊方

15、法、折舊年限、預(yù)計(jì)殘值、月折舊額、累計(jì)折舊額、凈值等項(xiàng)目。 幻燈片48幻燈片49（三）與購貨業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證 與購貨有關(guān)的原始憑證是指企業(yè)發(fā)生的與采購及入庫業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證，購貨業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證記錄的是材料采購或者勞務(wù)的供應(yīng)情況。在實(shí)務(wù)中，與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證通常包括從采購單位取得的發(fā)票、企業(yè)的入庫單以及從運(yùn)輸單位取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票等。 我們以企業(yè)購進(jìn)貨物收到增值稅發(fā)票為例，向大家具體講解與企業(yè)購貨業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證?；脽羝?0 企業(yè)購進(jìn)貨物應(yīng)向銷貨單位取得增值稅發(fā)票，如取得的是專用發(fā)票的還應(yīng)索取增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。 增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人

16、領(lǐng)購使用的原始憑證。它是反映納稅人經(jīng)濟(jì)活動的重要會計(jì)憑證，也是記錄銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明?；脽羝?1 增值稅普通發(fā)票的基本聯(lián)次為兩聯(lián)，發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)。增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)是記賬聯(lián)，是銷貨方發(fā)票聯(lián)，銷貨方作為銷售貨物的原始憑證；第二聯(lián)是抵扣聯(lián)，購貨方用來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證；第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)，購貨方用來記賬的原始憑證?；脽羝?2幻燈片53幻燈片54（四）與銷貨業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證 與銷貨業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證是指企業(yè)發(fā)生的與銷貨及出庫業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證，如增值稅發(fā)票（記賬聯(lián)）、發(fā)貨單、交款單、運(yùn)費(fèi)單據(jù)等。企業(yè)存貨發(fā)出的原始憑證為出庫單，一般由倉庫工作人員負(fù)責(zé)填寫。 企業(yè)

17、銷售商品或勞務(wù)開具發(fā)票后應(yīng)將發(fā)票記賬聯(lián)留存企業(yè)，作為會計(jì)記賬的原始憑證，并將對應(yīng)聯(lián)次交送客戶，作為對方進(jìn)行賬務(wù)處理的原始單據(jù)。幻燈片55幻燈片56幻燈片57注意：收據(jù)能否作為費(fèi)用入賬？ 普通收據(jù)不能作為費(fèi)用憑證入賬，只有行政事業(yè)單位開具的財政收據(jù)可以作為原始憑證入賬。普通收據(jù)即使加蓋財務(wù)章，也不能作為費(fèi)用報銷，企業(yè)一般規(guī)定不允許以普通收據(jù)作為費(fèi)用的原始憑證報銷。行政事業(yè)單位的收據(jù)會列明“財政”字樣，它可以直接作為原始憑證入賬。幻燈片58三、原始憑證的整理 （一）原始憑證整理的涵義（二）原始憑證整理業(yè)務(wù)的具體流程幻燈片59（一）原始憑證整理的涵義 在實(shí)務(wù)工作中，會計(jì)在編制記賬憑證之前，必須對原始

18、憑證進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼?，即按照發(fā)生的時間順序，把原始憑證進(jìn)行歸類整理，以便于后面的賬務(wù)處理。原始憑證的歸類整理是會計(jì)應(yīng)該掌握的基本技能之一?；脽羝?0（二）原始憑證整理業(yè)務(wù)具體流程 實(shí)務(wù)中，會計(jì)人員會收到不同類別與大小的原始憑證，會計(jì)人員需要對原始憑證進(jìn)行整理，一般需要按照一定順序?qū)⒃紤{證排列整齊并根據(jù)情況進(jìn)行折疊或粘貼。 幻燈片611.原始憑證的歸類排序 會計(jì)收到原始憑證時，首先應(yīng)將原始憑證進(jìn)行整理排序。會計(jì)應(yīng)將原始憑證按時間順序排序，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期先后順序逐日排列。對于同一天經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多時，可按照原始憑證的類別分類保管，可以按照與款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證、與成本費(fèi)用相關(guān)的原始憑證、

19、與購貨業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證以及與銷貨業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證分別歸類，對于每一類原始憑證，用回形針夾起，等到裝訂時將回形針抽去即可。 企業(yè)的各種合同可以單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上注明日期和編號?；脽羝?2幻燈片63 2.原始憑證的折疊 原始憑證的尺寸大于記賬憑證時，會計(jì)人員應(yīng)按照記賬憑證的尺寸，將原始憑證先自右向左，再自下向上兩次折疊。折疊時應(yīng)注意將憑證的左上角或左側(cè)面空出，以便于裝訂后的展開查閱?；脽羝?4幻燈片65幻燈片66幻燈片673.原始憑證的粘貼 對于紙張面積過小的原始憑證，要采用粘貼的方法，即按一定次序和類別將原始憑證粘貼在原始憑證粘貼單上，粘貼時要注意，應(yīng)盡量將同類的憑

20、證單據(jù)粘在一起?；脽羝?8粘貼原始憑證時應(yīng)注意事項(xiàng)1.原始憑證必須貼在粘貼單的裝訂線內(nèi)，裝訂線在一般粘貼單內(nèi)2公分處。2.粘貼原始憑證時要按不同的類別分類粘貼在一張粘貼單上，大票貼在下面，小票貼在上面，一般要錯層粘貼，間隔不小于5毫米，呈魚鱗狀均勻排列，不能羅列在一起。3.同類原始憑證如果數(shù)量較多，大小不一，應(yīng)按憑證規(guī)格的大小進(jìn)行分類，同一張粘貼單上所粘貼的憑證盡量保持大小一致。幻燈片694.每張?jiān)紤{證粘貼單所粘貼的憑證不得過多，規(guī)格較大的憑證可粘貼2-6張，規(guī)格較小的憑證（如停車費(fèi)、過路過橋費(fèi)、定額餐飲發(fā)票等）可粘貼8-10張，一張粘貼單不夠時，可使用多張。5.員工報銷差旅費(fèi)時，對于住宿費(fèi)

21、、過路過橋費(fèi)、車船票等報銷憑證，一般應(yīng)使用差旅費(fèi)報銷單做封面，車船費(fèi)按乘車時間順序粘貼整齊。6.原始憑證粘貼完畢，需將憑證張數(shù)、合計(jì)金額在粘貼單上填寫完整。幻燈片70幻燈片71四、原始憑證的審核 （一）原始憑證審核的重要性（二）原始憑證審核的要點(diǎn)（三）對不符合要求的原始憑證的處理幻燈片72（一）原始憑證審核的重要性 原始憑證的審核是指會計(jì)在進(jìn)行賬務(wù)處理前對原始憑證的合法性、真實(shí)性、合理性等內(nèi)容進(jìn)行審核，以保證會計(jì)核算的質(zhì)量，防止貪污、舞弊等違法現(xiàn)象的發(fā)生。 為了正確地反映和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保會計(jì)資料真實(shí)、正確和合法，必須對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真地審核。會計(jì)法規(guī)定，會計(jì)人員擔(dān)負(fù)著審核原始憑

22、證的職責(zé)，會計(jì)人員收到原始憑證審核無誤后才可以進(jìn)行賬務(wù)處理?；脽羝?3（二）原始憑證審核的要點(diǎn) 會計(jì)人員應(yīng)對會計(jì)憑證的合法性、真實(shí)性、完整性與準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，具體審核要點(diǎn)如下： 1.審核原始憑證的合法性 審核原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)行法令及財務(wù)制度的規(guī)定，費(fèi)用開支是否符合企業(yè)相關(guān)要求。 審核原始憑證本身是否合法，如企業(yè)購進(jìn)庫存商品，必須取得對方開具稅務(wù)局規(guī)定的統(tǒng)一發(fā)票。幻燈片742.審核原始憑證的真實(shí)性 審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與實(shí)際情況相符，如企業(yè)購進(jìn)貨物的數(shù)量、品種、規(guī)格是否和驗(yàn)收單一致，銷售貨物的數(shù)量、品種、規(guī)格等是否和出庫單一致等，有無偽造、變造憑證等情況。幻燈片753

23、.審核原始憑證的完整性 對于外來發(fā)票和收據(jù)，應(yīng)注意憑證上單位名稱、發(fā)票抬頭、品名、計(jì)量單位、數(shù)量、單價、總金額等各項(xiàng)內(nèi)容是否齊全，是否有單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，是否有稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票監(jiān)制章。 對于外來的原始憑證還要審核在本單位辦理手續(xù)是否齊備，比如發(fā)票、收據(jù)等是否經(jīng)過有關(guān)人員復(fù)核，貨物是否經(jīng)過驗(yàn)收，報銷時有關(guān)經(jīng)辦人員是否簽章，是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)等。 對于自制的原始憑證，同樣應(yīng)審查填寫是否齊全，有關(guān)人員是否簽章，是否經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人員批準(zhǔn)。幻燈片764.審核原始憑證的準(zhǔn)確性 會計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證所填列的數(shù)字是否符合要求，包括數(shù)量、單價、金額以及小計(jì)、合計(jì)等項(xiàng)目填寫是否清晰，原始憑證聯(lián)次是否對應(yīng)

24、，計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無涂改、刮擦挖補(bǔ)等弄虛作假行為?；脽羝?7（三）對不符合要求的原始憑證的處理 原始憑證的審核是一項(xiàng)十分重要的工作，會計(jì)人員必須堅(jiān)持原則，遇到有問題的原始憑證應(yīng)按照如下方法處理： 1.對內(nèi)容不完整、手續(xù)不齊全、書寫不清楚、計(jì)算不準(zhǔn)確的原始憑證，應(yīng)退回有關(guān)部門和人員及時補(bǔ)辦或更正。 2.對違反國家財經(jīng)政策和制度的不合法的原始憑證，會計(jì)人員應(yīng)拒絕受理，并及時報告管理部門予以處理。 幻燈片78 3.原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 會計(jì)人員應(yīng)對原

25、始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，對于有問題的原始憑證應(yīng)補(bǔ)辦更正或重新開具，只有審核無誤的原始憑證才能作為填制記賬憑證的依據(jù)?；脽羝?9第三章 記賬憑證的填制與審核一、記賬憑證的概念二、記賬憑證的主要內(nèi)容三、記賬憑證的分類四、記賬憑證的填制五、記賬憑證的審核六、記賬憑證相關(guān)內(nèi)容的補(bǔ)充 幻燈片80一、記賬憑證的概念 記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行歸類，編制會計(jì)分錄的憑證，它是登記賬簿的依據(jù)?；脽羝?1二、記賬憑證的主要內(nèi)容 1.填制憑證的日期； 2.憑證編號； 3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要； 4.借貸方會計(jì)科目及其金額； 5.所附原始憑證的張數(shù)； 6.記賬符號； 7.制單、出納、稽核

26、、記賬、審核等相關(guān)人員的簽名或蓋章?；脽羝?2三、記賬憑證的分類 （一）按照其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證?；脽羝?31.收款憑證 收款憑證是用來記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。是根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 幻燈片842.付款憑證 付款憑證是用來記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 幻燈片853.轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)）的憑證，它是根據(jù)有關(guān)

27、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 幻燈片86（二）按照填制方法分類 按填制方法不同，可以分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證兩類。 1.復(fù)式記賬憑證是指在一張記賬憑證上完整地反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會計(jì)科目及其金額。我們前面所講的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證都屬于復(fù)式記賬憑證。幻燈片872.單式記賬憑證 所謂單式記賬憑證是指在每一張記賬憑證上只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個會計(jì)科目及其金額，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及幾個會計(jì)科目，就分別填制幾張記賬憑證。填列借方科目的記賬憑證稱為借項(xiàng)憑證，填列貸方科目的記賬憑證稱為貸項(xiàng)憑證。 單式記賬憑證反映內(nèi)容比較單一，便于分工記賬，便于匯總每個會計(jì)科目的發(fā)生額，但是填制工作量大，

28、不能在一張憑證上反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌和會計(jì)科目之間的對應(yīng)關(guān)系，不便于檢驗(yàn)會計(jì)分錄的正確性。因此實(shí)際工作中很少采用單式記賬憑證?；脽羝?8幻燈片89幻燈片90四、記賬憑證的填制 （一）收到并審核原始單據(jù) 會計(jì)人員記賬時收到出納交來的原始單據(jù)后應(yīng)對單據(jù)及其附件進(jìn)行審核，確保原始憑證的正確性、真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。 幻燈片91審核后處理情況 1.對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時編制記賬憑證入賬。 2.對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯誤或重開后，再辦理會計(jì)手續(xù)。 3.對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)人員有權(quán)不予接受

29、并向企業(yè)負(fù)責(zé)人報告。 幻燈片92（二）編制記賬憑證 出納根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。我們以下題為例，向大家講解記賬憑證的填寫方法。 例：2013年3月5日，品宣部李婷婷報銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)2036元?；脽羝?32013 3 5203600品宣部報銷招待費(fèi)銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)203600庫存現(xiàn)金幻燈片103 對于過窄過短的附件，不能直接裝訂時，應(yīng)進(jìn)行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙。粘貼時應(yīng)橫向進(jìn)行，從右至左，并應(yīng)粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓位前一張的左邊，每張附件只粘左邊的0.61厘米長，粘牢即可。最后還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、

30、單價與總金額?；脽羝?04幻燈片105第四章 明細(xì)賬的登記 一、明細(xì)賬的概念與分類 二、登記明細(xì)分類賬的方法三、更正錯賬的方法 幻燈片106一、明細(xì)賬的概念與分類 （一）明細(xì)賬的概念 明細(xì)分類賬簡稱明細(xì)賬，它按照明細(xì)科目開設(shè)并分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供賬戶的明細(xì)核算資料。明細(xì)分類賬對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行核算，是對總分類賬的補(bǔ)充反映。 設(shè)置和登記會計(jì)賬簿，是重要的會計(jì)核算基礎(chǔ)工作，是連接會計(jì)憑證和會計(jì)報表的中間環(huán)節(jié)，做好這項(xiàng)工作，對于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理具有十分重要的意義。為了保證賬簿記錄、成本計(jì)算和會計(jì)報表不出現(xiàn)差錯，登記賬簿必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行。 幻燈片107 （二）明細(xì)賬的分類 實(shí)

31、務(wù)中我們經(jīng)常用的明細(xì)賬主要有三欄式明細(xì)分類賬、多欄式明細(xì)分類賬和數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。下面分別介紹。幻燈片1081.三欄式明細(xì)分類賬 三欄式明細(xì)分類賬是在賬頁內(nèi)只設(shè)“借方”、“貸方”、“余額”三個金額欄的明細(xì)賬，如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、實(shí)收資本等賬戶的明細(xì)分類賬。幻燈片109幻燈片1102.多欄式明細(xì)分類賬 多欄式明細(xì)分類賬是根據(jù)經(jīng)營管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，在借方欄或貸方欄下設(shè)置多個欄目用以記錄某一會計(jì)科目所屬的各明細(xì)科目的內(nèi)容。一般適用于成本、費(fèi)用類的明細(xì)賬，如：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)外收入、利潤分配等賬戶的明細(xì)分類賬。 幻燈片111幻燈片1123.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 數(shù)量

32、金額式明細(xì)分類賬是在賬頁的“借方”、“貸方”、“余額”各欄中再分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價”、“金額”欄目的明細(xì)賬，如：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等賬戶的明細(xì)分類賬。在這種明細(xì)分類賬格式的上端，一般應(yīng)該根據(jù)實(shí)際需要，設(shè)置一些必要的項(xiàng)目，如材料、產(chǎn)品的類別、名稱、規(guī)格、計(jì)量單位、存放地點(diǎn)，有的還要標(biāo)明最高和最低儲備數(shù)量，等等。通過數(shù)量金額式明細(xì)賬的記錄，就能了解各種材料、產(chǎn)成品的增加、減少和結(jié)存的詳細(xì)情況，以利于對材料、產(chǎn)成品的管理和日常監(jiān)督?；脽羝?13幻燈片114二、登記明細(xì)分類賬的方法 （一）收到審核無誤的記賬憑證 會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)相關(guān)權(quán)限人審核無誤的記賬憑證登記明細(xì)分類賬簿。 會計(jì)人員在登記明細(xì)

33、賬前，應(yīng)將已經(jīng)由專門復(fù)核人員審核完畢的記賬憑證再復(fù)核一遍并確認(rèn)相關(guān)權(quán)限人已審核簽字。幻燈片115（二）登記明細(xì)賬 登記會計(jì)賬簿時，應(yīng)當(dāng)將記賬憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)記入明細(xì)分類賬，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整，賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期。幻燈片116 1.三欄式明細(xì)賬的登記方法 我們以下面的業(yè)務(wù)為例向大家講解三欄式明細(xì)分類賬的登記方法。 業(yè)務(wù)1：2013年06月12日，山東藍(lán)天海岸股份有限公司購進(jìn)男士羽絨服一批，貨款尚未支付，會計(jì)根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。幻燈片117幻燈片1186 12記001購進(jìn)男式羽絨服1 755000021

34、918960幻燈片119 2.數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記方法 我們?nèi)砸浴皹I(yè)務(wù)1”為例向大家講解數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的登記方法。 業(yè)務(wù)1：2013年06月12日，山東藍(lán)天海岸股份有限公司購進(jìn)男士羽絨服一批，貨款尚未支付，會計(jì)根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記庫存商品明細(xì)賬。幻燈片120幻燈片121記001購進(jìn)男式羽絨服300500.0015000000借400500.00200000006 12幻燈片122 3.多欄式明細(xì)賬的登記方法 我們以下面的業(yè)務(wù)2為例向大家講解多欄式明細(xì)分類賬的登記方法。 業(yè)務(wù)2：2014年3月5，品宣部李婷婷報銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)2036元。 幻燈片123幻燈片124 3 5記001報銷業(yè)

35、務(wù)招待費(fèi)203600借703600203600幻燈片125（三）登記賬簿的注意事項(xiàng) 1.登記賬簿有依據(jù) 會計(jì)人員按照每月發(fā)生的業(yè)務(wù)的先后順序編制記賬憑證，經(jīng)相關(guān)權(quán)限人審核后，依據(jù)審核無誤的記賬憑證登記明細(xì)帳。會計(jì)人員在登記賬簿前，應(yīng)將已經(jīng)由專門的復(fù)核人員審查過的記賬憑證再復(fù)核一遍。 2.打鉤說明已完畢 賬簿登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上的“記賬”處簽名或蓋章，并在記賬憑證右側(cè)對賬欄中用“”表示已經(jīng)記賬，避免發(fā)生重記或漏記?；脽羝?26 3.書寫內(nèi)容占半格 賬簿中書寫的文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距的1/2，這樣在一旦發(fā)現(xiàn)登記錯誤時，比較容易進(jìn)行更正并便于查賬。 4.藍(lán)黑記賬紅改錯 賬簿必須用藍(lán)黑墨

36、水的鋼筆或者炭素墨水書寫，不得用鉛筆或圓珠筆記賬，除了結(jié)賬、改錯和銷賬簿記錄外，不得用紅色墨水?；脽羝?27 5.行行相接頁頁連 登記各種賬簿時應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，防止后續(xù)無關(guān)的填加引起的錯弊?；脽羝?28幻燈片1296.起轉(zhuǎn)承合定余額 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。 各賬戶在一張賬頁記滿時，要在該賬頁的最末一行加計(jì)發(fā)生額合計(jì)數(shù)并結(jié)出余額

37、，余額合計(jì)欄即合計(jì)行對應(yīng)的余額列，填的是最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生后的余額即本戶的最終余額。同時應(yīng)在該行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣，然后再抄這個發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額填列到下一頁的第一行內(nèi)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”，以保證賬簿記錄的連續(xù)性?；脽羝?307.登記賬簿的時間與頻次 登記賬簿的間隔時間總的來說是越短越好。一般情況下，總賬可以三五天登記一次；明細(xì)賬的登記時間間隔要短于總賬，日記賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬一般一天就要登記一次?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬，應(yīng)根據(jù)收、付款記賬憑證，隨時按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。經(jīng)管現(xiàn)金和銀行存款日記賬的專門人員，必須每日掌握銀行存款和現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，謹(jǐn)防開出空

38、頭支票和影響經(jīng)營活動的正常用款。幻燈片1318.使用紅色墨水記賬的情況 依據(jù)財政部會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，下列情況，可以用紅色墨水記賬： 1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； 4.根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。 幻燈片1329.定期打印 實(shí)行會計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印，發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。 幻燈片133三、更正錯賬的方法 登記發(fā)生錯誤時

39、，必須按規(guī)定方法更正，嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法等方法進(jìn)行更正?；脽羝?34（二）錯賬處理方法1.劃線更正法（1）適用范圍：記賬憑證正確，登記賬簿錯誤。（2）更正方法： a.先在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線； b.然后將正確的文字或數(shù)字寫在被注銷的文字上端空白處； c.由記賬人員在更正處簽章。 (3)注意問題： 對錯誤的數(shù)字要全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見?；脽羝?352.紅字更正法（1）適用范圍：記賬憑證錯誤引發(fā)登賬錯誤 a.記賬之后，發(fā)現(xiàn)原記賬憑證中的會計(jì)科目名稱錯誤，或

40、借貸方向錯誤，或科目、金額同時錯誤而造成賬簿記錄錯誤。 b.記賬后發(fā)現(xiàn)會計(jì)科目及記賬方向無誤，只是所記金額多于應(yīng)記的正確金額?；脽羝?36 (2)更正方法 a.首先用紅字填制一張內(nèi)容與原錯誤登記憑證完全相同的記賬憑證，并據(jù)以入賬。然后再用藍(lán)字重新填寫一張正確的記賬憑證，注明“訂正×年×月×日×號憑證”并據(jù)以登記入賬。 b.將多記的金額，用紅字填制一張與原錯誤憑證的記賬方向、會計(jì)科目完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬。 幻燈片137 3.補(bǔ)充登記法 （1）適用范圍 記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所列賬戶對應(yīng)關(guān)系正確無誤，只是所記金額少于正確金額。 （2） 更正

41、方法 將少記的金額，用藍(lán)字金額填制一張與原記賬憑證的記賬方向、會計(jì)科目相同的記賬憑證，在摘要欄注明“補(bǔ)充×月×日×號憑證少記金額”，并據(jù)以登記入賬?；脽羝?38第五章 總分類賬的登記 一、總分類賬的概念二、登記總賬的流程幻燈片139一、總分類賬的概念 總分類賬簡稱總賬。是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。總分類賬所提供的核算資料，是編制會計(jì)報表的主要依據(jù)，任何單位都必須設(shè)置總分類賬。 總分類賬一般采用訂本式賬簿。總分類賬的賬頁格式，一般采用“借方”、“貸方”、“余額”三欄式?？偡诸愘~的賬頁格式，也可以采用多欄

42、式格式，如把序時記錄和總分類記錄結(jié)合在一起的聯(lián)合賬簿，即日記總賬?；脽羝?40幻燈片141二、具體流程講解Error! Reference source not found.幻燈片149應(yīng)收賬款2013上年結(jié)轉(zhuǎn)借55410000 1 10總11-10號憑證匯總3321000047980000借406600001 23總211-23號憑證匯總6589000044322900幻燈片150（三）計(jì)算余額 登記完信息后，應(yīng)計(jì)算出結(jié)余金額。其余額計(jì)算方法應(yīng)為： 資產(chǎn)類：本行余額=上一行余額+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額 負(fù)債、所有者權(quán)益類：本行余額=上一行余額+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額幻燈片151應(yīng)收賬款201

43、3上年結(jié)轉(zhuǎn)55410000借 1 10總11-10號憑證匯總3321000047980000借40660000借1 23總211-23號憑證匯總658900004432290062227100幻燈片152（四）記賬憑證匯總表打鉤標(biāo)記 計(jì)算完余額后，應(yīng)在記賬憑證匯總表的會計(jì)科目后打鉤標(biāo)記，以表示該科目已登記過總賬?；脽羝?53幻燈片154（五）總賬試算平衡 根據(jù)借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，通過編制試算平衡表的形式，將本期所有賬戶的發(fā)生額（或余額）按照借方和貸方分別進(jìn)行加總，以確定借貸兩方是否相等，從而檢查記賬、過賬過程中是否存在差錯，這一過程在會計(jì)上稱為試算平衡。如果根據(jù)記賬

44、憑證匯總表登記總賬，則不必進(jìn)行試算平衡。 試算平衡表金額欄有六欄，編制時將所有賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額填入該表，并加計(jì)各欄合計(jì)數(shù)，其結(jié)果必須是三方平衡?；脽羝?55 試算平衡表通常通過以下三方面的平衡關(guān)系來檢查賬戶記錄的正確性。 全部賬戶的期初借方余額合計(jì)數(shù)等于全部賬戶的期初貸方余額合計(jì)數(shù)。 全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)等于全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。 全部賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)等于全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)?；脽羝?56 若不能達(dá)到三平衡，則說明登賬肯定有錯，按照錯誤查找方法進(jìn)行查找。 但是，試算平衡有一定的局限性，它不能發(fā)現(xiàn)記賬過程中的所有錯誤，如一張完整的記賬憑證漏

45、記或重記的；會計(jì)分錄的借貸方金額相等，同性質(zhì)類科目記錄串戶；原始憑證匯總錯誤造成記賬憑證借貸雙方同時多計(jì)或者少計(jì)金額的；科目及數(shù)字都正確，紅字登記成藍(lán)字的；過賬錯誤但數(shù)額恰好互相抵消。 幻燈片157幻燈片158第六章 對賬與結(jié)賬 一、對賬的概念二、對賬的流程三、結(jié)賬幻燈片159一、對賬的概念 對賬就是核對賬目，是指在會計(jì)核算中，為保證賬簿記錄正確可靠，對賬簿中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查和核對的工作。其中包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對、賬表核對。這里主要介紹前兩個方面，賬實(shí)核對在財產(chǎn)清查中進(jìn)行介紹?；脽羝?60二、對賬的流程 Error! Reference source not found.幻燈片1

46、97 2.實(shí)存賬存對比表 實(shí)存賬存對比表是用來反映實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)果與賬面結(jié)存不相符的表格。為了查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤盈或盤虧情況，應(yīng)根據(jù)盤存單和有關(guān)賬簿的記錄，編制實(shí)存賬存對比表。 具體內(nèi)容包括：盤點(diǎn)單位名稱、盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)的名稱、賬存與實(shí)存的數(shù)量、金額、以及比對結(jié)果等內(nèi)容?；脽羝?98幻燈片199 3.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表是企業(yè)進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時需要填寫的表格。 主要內(nèi)容包括：盤點(diǎn)日期、庫存現(xiàn)金各個面值現(xiàn)鈔張數(shù)、金額、賬面現(xiàn)金余額、借條、發(fā)票兌獎、各種未入賬收入支出單據(jù)、盤點(diǎn)人、審核人等信息?；脽羝?00幻燈片201 4.銀行存款余額調(diào)節(jié)表 是企業(yè)為了檢查企業(yè)與銀行雙方記賬有

47、無差錯和查明企業(yè)銀行存款的實(shí)際余額而編制的一種表格。 主要內(nèi)容包含：企業(yè)銀行存款日記賬余額、銀行對賬單的余額以及各種未達(dá)賬項(xiàng)和調(diào)節(jié)后的銀行存款余額?；脽羝?02幻燈片203 5.銀企余額對賬函 是企業(yè)與銀行雙方確認(rèn)銀行余額的單據(jù)，主要內(nèi)容包含：單位名稱、對方截止日期、賬號信息、開戶行名稱、幣種、賬戶種類、賬戶余額及核對結(jié)果。 銀企余額對賬函一般為兩聯(lián)，對賬函上需加蓋銀行電子對賬專用章及企業(yè)財務(wù)專用章，由企業(yè)與對應(yīng)銀行各存一聯(lián)?；脽羝?04幻燈片205 6.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表是盤點(diǎn)固定資產(chǎn)時使用的一種表格，會計(jì)人員可根據(jù)本單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)具體盤點(diǎn)表格。主要內(nèi)容包含：財產(chǎn)編號、固定資產(chǎn)

48、名稱、規(guī)格、賬面數(shù)量、盤點(diǎn)數(shù)量、盤盈和盤虧的金額、數(shù)量等。幻燈片206幻燈片207 7.企業(yè)對賬函 企業(yè)對賬函是單位和單位之間核對往來賬款時所用的單據(jù)。主要內(nèi)容包含：對方企業(yè)名稱、往來款性質(zhì)、往來款金額、信息相符與不相符說明蓋章等。 幻燈片208幻燈片209四、財產(chǎn)清查的流程 Error! Reference source not found.-100.00幻燈片2172.銀行存款的清查 銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對。 在與銀行對賬之前，應(yīng)先檢查本單位的銀行存款日記賬的正確性與完整性。通過對銀行存款明細(xì)賬和銀

49、行對賬單的核對，往往會發(fā)現(xiàn)雙方賬目不相符。其主要原因有二：幻燈片218 一是雙方記賬可能有差錯，如錯賬漏賬等，這是不正常的，應(yīng)及時查明更正； 二是存在未達(dá)賬項(xiàng)，這是正常的。分為四種情況：1.企業(yè)已收，銀行未收款；2.企業(yè)已付，銀行未付款；3.銀行已收，企業(yè)未收款；4.銀行已付，企業(yè)未付款。 為消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)核對后發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)，將一方已經(jīng)記賬而另一方尚未入賬的收付款事項(xiàng)填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”?；脽羝?19 銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制的計(jì)算公式： 單位銀行存款日記賬余額+銀行已收單位未收數(shù)額銀行已付單位未付數(shù)額=銀行對賬單余額+單位已收銀行未收數(shù)額單位已付銀行未付數(shù)額 值得注意的是，由于未達(dá)賬項(xiàng)不是錯賬，漏賬，因此，不須根據(jù)調(diào)節(jié)表做任何賬務(wù)處理，雙方賬面仍保持原有的余額，待收到有關(guān)憑證之后（即由未達(dá)賬項(xiàng)變成已達(dá)賬項(xiàng)），再同正常業(yè)務(wù)一樣進(jìn)行處理?；脽羝?20 銀行余額調(diào)節(jié)表的填制步驟舉例說明： 會計(jì)人員比照銀行對賬單核對銀行存款日記賬，發(fā)現(xiàn)兩筆未達(dá)賬項(xiàng)為：8月31日，企業(yè)收到山東佳宇商貿(mào)有限公司的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為62000元，