財務(wù)控制分析

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上財務(wù)控制分析班級：會計092班姓名：余琪學(xué)號：控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，通過特定的方法對實際行動施加影響，使之達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。財務(wù)控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，其理論在西方經(jīng)過近一個世紀(jì)的發(fā)展，形成了一套較為完整的理論框架。然而，在我國這方面研究還剛剛起步，很不成熟，因此加強(qiáng)財務(wù)控制已成為企業(yè)自身生存發(fā)展的需要。一、財務(wù)控制的含義和特征（一）、財務(wù)控制的含義財務(wù)控制是指按照一定的程序和方法，確保企業(yè)及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面落實及實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的過程。它是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能，與財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)分析與評價一起成為財務(wù)管理的系統(tǒng)或全部職能。（二）、財務(wù)控

2、制的特征財務(wù)控制具有以下特征：1、以價值控制為手段。財務(wù)控制以實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算為目標(biāo)。財務(wù)預(yù)算所包括的現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等，都是以價值形式來反映的。財務(wù)控制必須借助價值手段進(jìn)行；2、以綜合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為控制對象。財務(wù)控制以價值為手段，可以將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務(wù)活動綜合起來；3、以現(xiàn)金流量控制為日?？刂苾?nèi)容。由于日常的財務(wù)活動過程表現(xiàn)為組織現(xiàn)金流量的過程，因此，控制現(xiàn)金流量成為日常財務(wù)控制的主要內(nèi)容。但現(xiàn)在由于財務(wù)管理的理論、環(huán)境以及人們對財務(wù)管理的預(yù)期都發(fā)生了變化，與傳統(tǒng)體制相比，財務(wù)管理已經(jīng)游離于財政管理而獨立存在，就象在政企分開后企業(yè)以法人身份獨立于政府一樣，換言之

3、，財務(wù)管理的微觀性是其基本屬性。（三）對于財務(wù)控制的概念有必要重新定義。1、財務(wù)控制決不僅僅只是財務(wù)部門的事情，也不僅僅是企業(yè)經(jīng)營者的職責(zé)，而是整個管理體系內(nèi)各組織結(jié)構(gòu)共同參與的一項管理活動。一個健全的企業(yè)財務(wù)控制體系，實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。從控制的主體來看，財務(wù)控制可分為出資者財務(wù)控制、經(jīng)營者財務(wù)控制和財務(wù)部門財務(wù)控制；從控制的對象來看，財務(wù)控制則可分為各責(zé)任中心財務(wù)控制2、財務(wù)控制的目標(biāo)是企業(yè)財務(wù)價值最大化，是代理成本與財務(wù)收益的均衡，是企業(yè)現(xiàn)實的低成本和未來高收益的統(tǒng)一，而不僅僅是傳統(tǒng)控制財務(wù)活動的現(xiàn)實的合規(guī)性、有效性。3、財務(wù)控制的客體首先是人（經(jīng)營者、財務(wù)經(jīng)理等管理者、員

4、工）以及由此形成的內(nèi)外部財務(wù)關(guān)系，其次才應(yīng)該是各種不同的企業(yè)財務(wù)資源（資金、技術(shù)、人力、信息）或現(xiàn)金流轉(zhuǎn)4、財務(wù)控制的實現(xiàn)方式應(yīng)該是一系列激勵措施與約束手段的統(tǒng)一。為了降低成本，實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)，僅僅依靠建立一些管理制度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，設(shè)計一套完善的激勵和約束機(jī)制是非常必要的。二、企業(yè)財務(wù)控制體系的構(gòu)建1、公司治理：財務(wù)控制的環(huán)境。由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，出現(xiàn)了經(jīng)理與股東之間的利益不一致、信息不對稱、道德風(fēng)險等問題，由此產(chǎn)生經(jīng)理為追求自身利益而損害股東利益的行為，或稱內(nèi)部人控制問題。為了防止經(jīng)營者對所有者利益的背離，公司治理明確規(guī)定公司所有者與經(jīng)營者的責(zé)任和權(quán)力，并清楚地說明處理公司事務(wù)時所應(yīng)遵循

5、的規(guī)則和程序。因此，公司治理是決定公司能否正常運轉(zhuǎn)和健康成長的基礎(chǔ)性制度，是一切財務(wù)控制方法、程序存在和運行的組織保證。2、風(fēng)險評估：財務(wù)控制的依據(jù)。風(fēng)險評估是指辨別和分析影響目標(biāo)達(dá)成的各種不確定因素，包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析。風(fēng)險識別是指外部和內(nèi)部不確定因素進(jìn)行檢查，風(fēng)險分析是指估計風(fēng)險的重大程度、評價風(fēng)險發(fā)生的可能性、如何管理風(fēng)險等。應(yīng)該說，企業(yè)風(fēng)險雖然不僅僅局限于財務(wù)方面，但企業(yè)的所有風(fēng)險最終必然表現(xiàn)在財務(wù)報表和財務(wù)運行上。所以，風(fēng)險評估是管理目標(biāo)出現(xiàn)偏差時得以糾正的保證，是財務(wù)控制的依據(jù)。3、控制活動：財務(wù)控制的手段?？刂苹顒邮菍λ_認(rèn)的風(fēng)險采取必要的措施，以保證管理目標(biāo)實現(xiàn)所制定的各種

6、政策和程序?？刂苹顒影▋蓚€因素：政策和程序，政策規(guī)定應(yīng)該做什么，而程序在于規(guī)定怎樣做?？刂苹顒邮轻槍﹃P(guān)鍵控制點而制定的，因此制定控制活動，關(guān)鍵在于尋找關(guān)鍵控制點，控制活動的關(guān)鍵控制點應(yīng)該從業(yè)務(wù)處理流程中去尋找確定。4、信息溝通：財務(wù)控制的載體。信息溝通是指企業(yè)內(nèi)部各部門、人員能夠獲得他們在執(zhí)行管理和控制企業(yè)過程中所需要的信息。有效的信息溝通系統(tǒng)，要求能夠?qū)π畔⒓皶r予以識別、獲取和加工并采用便于有關(guān)組織及其員工在履行其職責(zé)時使用這些信息的形式，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行縱向和橫向的有效傳遞，讓每個員工清楚地知道財務(wù)控制的有關(guān)方面，自己承擔(dān)的職責(zé)及扮演的角色，與他人工作的關(guān)系，與他人溝通的方式和渠道等。信息

7、溝通使員工了解其職責(zé)，保持對財務(wù)活動的控制，是財務(wù)控制的載體。5、內(nèi)部監(jiān)督：財務(wù)控制的保證。內(nèi)部監(jiān)督是指利用掌握的信息來監(jiān)督各項控制措施的執(zhí)行，從而保證財務(wù)控制目標(biāo)的實現(xiàn)。在財務(wù)控制的監(jiān)督過程中，有兩項職能發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部監(jiān)督的主要形式是內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行的一種監(jiān)督和評價活動，目的在于協(xié)助管理層調(diào)查、評估財務(wù)控制和其他管理控制的執(zhí)行及效率，對企業(yè)管理層負(fù)責(zé)。通過內(nèi)部監(jiān)督來評估財務(wù)控制體系的運行質(zhì)量，并及時得以修訂，因此，內(nèi)部監(jiān)督是財務(wù)控制良性運行的保證。三、中小企業(yè)財務(wù)控制的特性目前，許多中小企業(yè)在財務(wù)控制方面存在一些薄弱環(huán)節(jié)，如財務(wù)控制制度不健全、實物資產(chǎn)控制

8、薄弱、成本管理粗放、會計人員素質(zhì)不高等，影響了企業(yè)整體管理水平的提高和企業(yè)的健康發(fā)展。因此必須結(jié)合中小企業(yè)的特點，從分析存在的薄弱環(huán)節(jié)等方面入手搞好中小企業(yè)的財務(wù)控制。所以，中小企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面搞好財務(wù)控制1、建立健全財務(wù)控制制度，完善財務(wù)處理流程中小企業(yè)要搞好財務(wù)控制，必須建立完善的財務(wù)控制制度和科學(xué)的財務(wù)處理程序。具體包括以下幾個方面：一是不相容職務(wù)分離制度。按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財務(wù)會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。如：審批采購的人員不能直接從事采購業(yè)務(wù)。二是授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。明確

9、規(guī)定涉及財務(wù)會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。如：采購人員必須在授權(quán)批準(zhǔn)的金額內(nèi)辦理采購業(yè)務(wù)，超出此金額必須得到主管的審批。三是會計系統(tǒng)控制制度。依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計工作流程，建立崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。會計系統(tǒng)控制制度包括企業(yè)的核算規(guī)程，會計工作規(guī)程、會計人員崗位責(zé)任制、財務(wù)會計部門職責(zé)、會計檔案管理制度等。良好的會計系統(tǒng)控制制度是企業(yè)財務(wù)控制得以順利進(jìn)行的有力保障。2、加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制運用現(xiàn)代管理方法進(jìn)行投資項目、資產(chǎn)重

10、組項目的風(fēng)險、成本與收益等論證考核評價工作，投資項目的評價與實施應(yīng)規(guī)范程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。要注意實施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險。投資決策應(yīng)遵循以下要求：要有階段性，集中力量，保證重點。要理性，只涉足與主業(yè)相關(guān)的領(lǐng)域，要有人力和資本上的剩余能力，其中資金方面是指自有可動用資金加上以項目名義進(jìn)行的適度負(fù)債經(jīng)營，絕不能長時期搞流動資金長期化、固定化。另外，應(yīng)注意分散資金投向，降低投資風(fēng)險。在資本積累達(dá)到一定規(guī)模后，可以搞多元化經(jīng)營，從而分散投資風(fēng)險。3、提高財務(wù)人員的素質(zhì)和創(chuàng)新能力知識經(jīng)濟(jì)時代的市場化運作管理具有很強(qiáng)的專業(yè)性、技術(shù)性、綜合性和超前性，仍沿用傳統(tǒng)管理手段是難以適應(yīng)的，必須提高財務(wù)人員的適應(yīng)能力和創(chuàng)新能力：首先是財務(wù)人員要有寬廣的經(jīng)濟(jì)和財會理論基礎(chǔ)，又有良好的現(xiàn)代數(shù)學(xué)、法學(xué)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)，面對知識快速更新和經(jīng)濟(jì)、金融活動的廣闊、靈活和多變，能從經(jīng)濟(jì)、社會、法律、技術(shù)等多角度進(jìn)行分析并制訂相應(yīng)的理財策略；其次能不斷吸取新的知識，開發(fā)企業(yè)信息并根據(jù)變化的理財環(huán)境，對企