財(cái)務(wù)報(bào)表分析綜合訓(xùn)練指導(dǎo)書

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析綜合訓(xùn)練指導(dǎo)書系 別：建筑工程學(xué)院專 業(yè)：土木工程課 程：財(cái)務(wù)報(bào)表分析綜合訓(xùn)練指導(dǎo)教師:孫峰所屬教研室：金融學(xué)2015年3月 1 日財(cái)務(wù)報(bào)表分析綜合訓(xùn)練指導(dǎo)書(32課時(shí))1.綜合訓(xùn)練的目標(biāo)與基本要求1.1綜合訓(xùn)練的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析能力是作為財(cái)務(wù)人員及社會(huì)人必備的能力，要求學(xué)生必須從思想上和行動(dòng)上重視財(cái)務(wù)報(bào)表分析的綜合訓(xùn)練課程。通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析的實(shí)踐活動(dòng)，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的技能和方法，真正做到理論與實(shí)踐相聯(lián)系，從而提高綜合分析問題和解決問題的能力，促進(jìn)知識(shí)向能力的轉(zhuǎn)化。在學(xué)生吸取理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，通過實(shí)際技能操作，進(jìn)一步加深對(duì)其專業(yè)知識(shí)的了解、鞏固其所學(xué)習(xí)的知識(shí)；切實(shí)提高學(xué)生的動(dòng)手

2、分析能力。綜合訓(xùn)練結(jié)束后，學(xué)生具體應(yīng)達(dá)到如下目標(biāo)：1）具有熟練閱讀企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的能力；2）根據(jù)給出的財(cái)務(wù)報(bào)表案例資料，能夠獨(dú)立運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，實(shí)地撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，達(dá)到教學(xué)目標(biāo)要求。1.2綜合訓(xùn)練的要求 通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析訓(xùn)練，要求學(xué)生系統(tǒng)掌握以下內(nèi)容：1）掌握財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本知識(shí)，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)，學(xué)習(xí)并能夠掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析技能的一些非常重要的理論及其具體操作知識(shí)；2）能夠較為熟練的閱讀資產(chǎn)負(fù)債表，熟悉相關(guān)項(xiàng)目，能進(jìn)行相關(guān)比率和指標(biāo)的計(jì)算分析； 3）能夠獨(dú)立的完成對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)分析、長期資產(chǎn)分析、負(fù)債分析、所有者權(quán)益分析、資本結(jié)構(gòu)分析及償付能力分析等；4）能夠較為熟練的閱

3、讀利潤表，熟悉相關(guān)項(xiàng)目，能進(jìn)行相關(guān)比率和指標(biāo)的計(jì)算分析；5）能夠獨(dú)立的完成對(duì)利潤表的盈利能力、利潤構(gòu)成情況、經(jīng)營狀況、發(fā)展能力等的分析；6）能夠較為熟練的閱讀現(xiàn)金流量表并進(jìn)行獨(dú)立分析；7）能運(yùn)用綜合分析理論，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行初步的綜合分析。2.綜合訓(xùn)練的原理與方法配備綜合訓(xùn)練指導(dǎo)老師，組織和指導(dǎo)實(shí)訓(xùn)全過程，并根據(jù)學(xué)生完成實(shí)訓(xùn)的質(zhì)量給予評(píng)分。由于財(cái)務(wù)報(bào)表分析綜合訓(xùn)練課是本專業(yè)方向重要的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，是學(xué)生在進(jìn)行了會(huì)計(jì)基本理論知識(shí)的學(xué)習(xí)后的一種強(qiáng)化專業(yè)技能的實(shí)訓(xùn)，它要求教師在進(jìn)行具體授課過程中，理論結(jié)合實(shí)際，突出重點(diǎn)，詳略得當(dāng)，以切實(shí)提高學(xué)生的動(dòng)手分析能力為最終目標(biāo)。根據(jù)教學(xué)計(jì)劃安排，采取校內(nèi)

4、集中訓(xùn)練方式，課時(shí)數(shù)為32學(xué)時(shí)。3.綜合訓(xùn)練場地與設(shè)備及軟件要求本訓(xùn)練主要安排在多媒體教室完成實(shí)訓(xùn)過程。為保證綜合訓(xùn)練課程的正常教學(xué)，多媒體教室應(yīng)配備如下設(shè)備和軟件：1.每位學(xué)生一臺(tái)計(jì)算機(jī)，計(jì)算機(jī)設(shè)備應(yīng)配備主流機(jī)型，學(xué)生有必要的存儲(chǔ)設(shè)備；2.每個(gè)教室一臺(tái)高清晰度大屏幕投影儀,一套麥克風(fēng)；3.保證每臺(tái)計(jì)算機(jī)內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)正常；4.用友ERP-U8軟件系統(tǒng)（網(wǎng)絡(luò)版）的總賬、報(bào)表及財(cái)務(wù)分析模塊。4.綜合訓(xùn)練課時(shí)分配序號(hào)訓(xùn)練課題內(nèi)容訓(xùn)練課時(shí)講課課時(shí)合計(jì)1財(cái)務(wù)報(bào)表分析概論4262資產(chǎn)負(fù)債表及其分析4263利潤表及其分析4264現(xiàn)金流量表及其分析4265會(huì)計(jì)報(bào)表綜合分析4266考核22合計(jì)2210325.綜合訓(xùn)

5、練內(nèi)容訓(xùn)練一 財(cái)務(wù)報(bào)表分析概論學(xué)時(shí)：6課時(shí)目的與要求：通過本次講解，使學(xué)生了解和掌握什么是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，為什么要編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，為什么要分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及如何分析等基本問題。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：  1. 講解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念與作用；2. 講解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制規(guī)范；3. 講解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的作用與程序；4. 講解會(huì)計(jì)報(bào)表分析的技術(shù)方法。步驟與方法：1. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念與作用；1) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念2) 會(huì)計(jì)報(bào)表的分類3) 會(huì)計(jì)報(bào)表的作用2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制規(guī)范；1) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制前的操作準(zhǔn)備2) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的作用與程序；1) 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的作

6、用2) 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的程序4.會(huì)計(jì)報(bào)表分析的技術(shù)方法。1) 比較分析法2) 比率分析法3) 趨勢(shì)分析法4) 因素分析法訓(xùn)練二 資產(chǎn)負(fù)債表及其分析學(xué)時(shí)：6課時(shí)目的與要求：通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生明確資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的含義及其數(shù)據(jù)來源，要求學(xué)生在掌握資產(chǎn)負(fù)債表基本結(jié)構(gòu)以及編制方法的基礎(chǔ)上，著重于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析；能夠以資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，分析評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債能力、長期償債能力和營運(yùn)能力。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：  1. 講解資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用；2. 資產(chǎn)負(fù)債表要素及其平衡關(guān)系；3. 資產(chǎn)負(fù)債表的編制；4. 財(cái)務(wù)狀況分析。步驟與方法：1.講解資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用；1)資產(chǎn)負(fù)債表的概念與結(jié)構(gòu)2)資產(chǎn)負(fù)債表

7、的作用2.資產(chǎn)負(fù)債表要素及其平衡關(guān)系；1) 資產(chǎn)2) 負(fù)債3) 所有者權(quán)益3.資產(chǎn)負(fù)債表的編制；1) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制2) 資產(chǎn)負(fù)債表附表的編制4.財(cái)務(wù)狀況分析。1) 融資結(jié)構(gòu)分析2) 短期償債能力及其可靠性分析3) 長期償債能力及其安全性分析4) 營運(yùn)能力及其效率分析訓(xùn)練三 利潤表及其分析學(xué)時(shí)：6課時(shí)目的與要求：本章在詳細(xì)介紹利潤表各構(gòu)成要素的基礎(chǔ)上，著重于利潤表的編制與分析。要求學(xué)生掌握利潤的計(jì)算過程，在讀懂利潤表的基礎(chǔ)上，從利潤表的分析中評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容： 1. 講解利潤表的概念與作用；2. 利潤表要素與利潤的計(jì)算；3. 利潤表的編制；4. 財(cái)務(wù)成果分析。步驟與方法

8、：1. 講解利潤表的概念與作用；1) 利潤表的概念2) 利潤表的作用2. 利潤表要素與利潤的計(jì)算；1) 收入2) 費(fèi)用3) 各步利潤及其計(jì)算3. 利潤表的編制；1) 利潤表的編制2) 利潤表附表的編制5. 財(cái)務(wù)成果分析。1) 財(cái)務(wù)成果及其盈利性分析2) 利潤構(gòu)成情況及其因素分析3) 發(fā)展能力及其持續(xù)性分析訓(xùn)練四 現(xiàn)金流量表及其分析學(xué)時(shí)：6課時(shí)目的與要求：通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生掌握現(xiàn)金流量的概念、現(xiàn)金流量表編制的方法，并在此基礎(chǔ)上對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行深入分析，以評(píng)價(jià)企業(yè)的現(xiàn)金支付能力及各類現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)比重。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：  1. 講解現(xiàn)金流量表的概念與作用；2. 講解現(xiàn)金流量的分類與現(xiàn)金凈流量的形成

9、；3. 現(xiàn)金流量表的編制；4. 現(xiàn)金流量分析。步驟與方法：1. 講解現(xiàn)金流量表的概念與作用；1) 現(xiàn)金流量表的概念2) 現(xiàn)金流量表的作用2. 講解現(xiàn)金流量的分類與現(xiàn)金凈流量的形成；1) 現(xiàn)金流量的分類2) 現(xiàn)金凈流量的形成3. 現(xiàn)金流量表的編制；1) 直接法2) 間接法3) 工作底稿法4) T型帳戶法 4. 現(xiàn)金流量分析。1) 現(xiàn)金流量比率分析2) 收益質(zhì)量分析3) 現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析訓(xùn)練五 會(huì)計(jì)報(bào)表綜合分析學(xué)時(shí)：6課時(shí)目的與要求：通過會(huì)計(jì)報(bào)表綜合分析實(shí)訓(xùn)，要求學(xué)生了解和掌握什么是會(huì)計(jì)報(bào)表綜合分析，以及進(jìn)行綜合分析的方法。 實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：  1. 講解會(huì)計(jì)報(bào)表綜合分析的概念和意義；2. 杜

10、邦分析法的運(yùn)用；3. 因素分析法的運(yùn)用；4. 沃爾評(píng)分法的運(yùn)用。步驟與方法：1、講解會(huì)計(jì)報(bào)表綜合分析的概念和意義；2、幾種綜合分析方法的運(yùn)用；3. 企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與分析；4. 根據(jù)實(shí)訓(xùn)案例資料進(jìn)行綜合分析的撰寫（重點(diǎn)是杜邦分析法、因素分析法的運(yùn)用）。附錄:實(shí)訓(xùn)案例資料一、 某企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表資料某企業(yè)比較資產(chǎn)負(fù)債表金額單位：萬元項(xiàng)目2003年2004年2005年流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金45,402.1721,415.9123,474.87短期投資9,082.9614,857.760.00應(yīng)收票據(jù)8.003.00 應(yīng)收股利   應(yīng)收利息 

11、  應(yīng)收帳款5,427.082,839.883,454.37壞帳準(zhǔn)備1,120.600.000.00應(yīng)收帳款凈額4,582.60  預(yù)付貸款1,965.962,126.654,067.06應(yīng)收補(bǔ)貼款 77.48 其他應(yīng)收款276.12520.45537.72內(nèi)部應(yīng)收款   待攤費(fèi)用12.6044.651,295.91存貨12,047.9616,784.1322,479.66準(zhǔn)備存貨變動(dòng)損失準(zhǔn)備185.700.000.00存貨凈額   待轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出  &

12、#160;待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失 0.000.00一年內(nèi)到期的長期債券投資   其他流動(dòng)資產(chǎn) 0.000.00流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)72,605.7258,669.8955,309.60長期投資：長期股權(quán)投資1,249.241,249.241,254.97長期債權(quán)投資   長期投資減值準(zhǔn)備 0.000.00長期投資1,249.240.000.00合并價(jià)差   固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)69,541.8770,873.7873,333.54累計(jì)折舊32,712.8936,251.3439,794

13、.24固定資產(chǎn)凈值36,828.9834,622.4433,539.30工程物資2.474.081.17在建工程1,785.218,747.1413,046.16固定資產(chǎn)清理   待處理固定資產(chǎn)凈損失 0.000.00其他   固定資產(chǎn)合計(jì)38,597.8143,354.8246,567.78無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)  遞延資產(chǎn)開辦費(fèi)長期待攤費(fèi)用無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計(jì)其他長期資產(chǎn)  遞延稅款借項(xiàng)  資產(chǎn)總計(jì)112,452.76103,273.95103,132.

14、35流動(dòng)負(fù)債短期借款   應(yīng)付帳款4,489.325,411.869,876.45應(yīng)付票據(jù)   應(yīng)付工資210.8920.49116.84應(yīng)付福利費(fèi)207.61251.77320.55預(yù)收帳款485.82736.521,152.82其他應(yīng)付款977.561,191.801,608.19內(nèi)部應(yīng)付款   未交稅金1,290.42-140.04-1,051.91未付股利   其他未交款39.6538.0223.80預(yù)提費(fèi)用 10.503.32待扣稅金  

15、; 住房周轉(zhuǎn)金 0.000.00一年內(nèi)到期的長期負(fù)債   其他流動(dòng)負(fù)債 0.000.00流動(dòng)負(fù)債合計(jì)7,701.267,520.9112,050.06長期負(fù)債：長期負(fù)債  應(yīng)付債券  長期應(yīng)付款  其他長期負(fù)債待轉(zhuǎn)銷匯稅收益  長期負(fù)債合計(jì)  遞延稅項(xiàng)：遞延稅款貸項(xiàng)  負(fù)債合計(jì)7,701.267,520.9112,050.06股東權(quán)益：少數(shù)股東權(quán)益91.27429.42435.97股本34,200.0034,200.

16、0034,200.00資本公積33,245.6233,245.6233,902.61盈余公積11,746.1412,917.8013,240.78其中：公益金3,915.384,305.934,413.59未分配利潤8,840.9315,472.859,859.37外幣報(bào)表折算差額   股東權(quán)益合計(jì)104,660.2395,323.6290,646.32負(fù)債與股東權(quán)益合計(jì)112,452.76103,273.95103,132.35二、 某企業(yè)的利潤及利潤分配表資料某企業(yè)比較利潤及利潤分配表金額單位： 萬元項(xiàng) 目2003年2004年2005年一、主營業(yè)務(wù)收入4087

17、275563582115.8953495261.48 其中：出口產(chǎn)品（商品）銷售收入00 進(jìn)口產(chǎn)品（商品）銷售收入00 減：折扣與折讓00二、主營業(yè)務(wù)收入凈額4087275563582115.8953495261.48 減：（一）主營業(yè)務(wù)成本26054212.4243617864.3438235672.52其中：出口產(chǎn)品（商品）銷售成本00 （二）主營業(yè)務(wù)稅金及附加206199.19239029.44215444.85 （三）經(jīng)營費(fèi)用4173054.097333478.828443255.45 （四）其他00 加：（一）遞延收益00 （二）代購代銷收入00 （三）其他00三、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損

18、以“”號(hào)填列）10439289.312391743.296600888.66 加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“”號(hào)填列）-215770.98-48559.83-45882.52 減：（一）營業(yè)費(fèi)用00 （二）管理費(fèi)用5556341.964221463.996841585.41 （三）財(cái)務(wù)費(fèi)用1176423.844323497.54895485.62 （四）其他00四、營業(yè)利潤（虧損以“”號(hào)填列）3490752.523798221.97-5182064.89 加：（一）投資收益（損失以“”號(hào)填列）0-692.1 （二）期貨收益00 （三）補(bǔ)貼收入743646.92772117.04725346.14其

19、中：補(bǔ)貼前虧損企業(yè)補(bǔ)貼收入00 （四）營業(yè)外收入2183.764172545 其中：處置固定資產(chǎn)凈收益683.760 非貨幣性交易收益00 減：（一）營業(yè)外支出81762.1123764898.56456887.82 其中：處置固定資產(chǎn)凈損失77229.7911873.17456887.82 債務(wù)重組損失00 罰款支出732.32811.07 捐贈(zèng)支出380016000自然災(zāi)害損失023736214.320五、利潤總額（虧損總額以“”號(hào)填列）4154821.07-17191079.65-4913061.57 減：所得稅503094.740 * 少數(shù)股東損益00 加：* 未確認(rèn)的投資損失00六、

20、凈利潤（凈虧損以“”號(hào)填列）3651726.33-17191079.65-4913061.57 加：（一）年初未分配利潤21797010.924961106.77770027.05 （二）盈余公積補(bǔ)虧00 （三）其他調(diào)整因素0七、可供分配的利潤25448737.237770027.052856965.48 減：（一）單項(xiàng)留用的利潤00 （二）補(bǔ)充流動(dòng)資本00 （三）提取法定盈余公積285087.020 （四）提取法定公益金142543.510（五）提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金00 （六）提取儲(chǔ)備基金00 （七）提取企業(yè)發(fā)展基金00八、可供投資者分配的利潤25021106.77770027.05285

21、6965.48 減：（一）應(yīng)付優(yōu)先股股利00 （二）提取任意盈余公積00 （三）應(yīng)付普通股股利 600000 （四）轉(zhuǎn)作股本的普通股股利00九、未分配利潤24961106.77770027.052856965.48三、 某企業(yè)的現(xiàn)金流量表資料某企業(yè)比較現(xiàn)金流量表金額單位：萬元項(xiàng)目2003年2004年2005年一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金63,533.8371,859.4570,232.79收到的租金 0.000.00收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款 0.000.00收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還   收到的其他與

22、經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金756.95629.67413.51經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)64,290.7872,918.1871,058.57購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金39,556.6950,694.7155,840.72經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金 0.000.00支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金3,827.804,520.185,201.37支付的增值稅款 0.000.00支付的所得稅款 0.000.00支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)   支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3,146.004,892.894,820.08經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)51,92

23、2.5464,382.9968,948.69經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額12,368.248,535.192,109.87二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金494.6910,823.3718,836.25分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金 0.000.00取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 0.000.00處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而所收到的現(xiàn)金凈額38.9694.11214.04收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 0.000.00投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)599.8911,006.6419,407.00購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金3,172.068,

24、917.537,927.12權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 0.000.00債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金 0.000.00支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 0.000.00投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)3,172.0625,762.4011,905.61投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-2,572.16-14,755.757,501.39三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 124.03 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 0.000.00借款所收到的現(xiàn)金   收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 10.000.000.00

25、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)10.00124.03 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 11,000  發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金 0.000.00分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金 0.000.00償付利息所支付的現(xiàn)金 526.790.000.00融資租賃所支付的現(xiàn)金 0.000.00減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金 0.000.00支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 0.000.00籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)11,526.7917,885.217,524.00籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-11,516.79-17,761.18-7,524.00四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額-3.10-4.