企業(yè)合規(guī)的若干問題紅律師

1、金諾馬麗紅律師企業(yè)合規(guī)1.中國反商業(yè)賄賂現(xiàn)狀2.如何應(yīng)對(duì)工商查處3.企業(yè)合規(guī)官的企業(yè)合規(guī)1.中國反商業(yè)賄賂現(xiàn)狀2.如何應(yīng)對(duì)工商查處3.企業(yè)合規(guī)官的透明國際評(píng)級(jí)（2013年）- 中國位列第80位透明國際評(píng)級(jí)（2014年）- 中國位列第100位不同類型企業(yè)的問題不重視；內(nèi)部審計(jì)為主、黨紀(jì)化；缺乏牽頭部門以總部政策指引為主，本地化不夠企業(yè)合規(guī)治理中的問題3. 多頭，缺乏有效性。2. 注重單項(xiàng)制度建設(shè)，缺乏系統(tǒng)性。1. 缺乏統(tǒng)一的反商業(yè)賄賂法。企業(yè)合規(guī)1.中國反商業(yè)賄賂現(xiàn)狀2.如何應(yīng)對(duì)工商查處3.企業(yè)合規(guī)官的主要涉案總經(jīng)理馬克銳四駕馬車GSK商業(yè)賄賂利益鏈GSK案2013.6.282013.7.112

2、013.7.232013.7.29葛蘭素史克稱部發(fā)布消息， 葛蘭素史克部分高管在 華 被立 長(zhǎng)沙表示在華公司的部葛蘭素史克有分高管可能會(huì)高管通過逃避公司 而被當(dāng)?shù)亓鞒毯捅O(jiān)管進(jìn)機(jī)關(guān)。行不當(dāng)操作觸案。犯中國法律。稱有18名與葛蘭素史克在華賄賂案相關(guān)的 被拘捕。2014.5葛蘭素史克涉嫌對(duì)非工 作、對(duì)等案已終結(jié)，于日前依法移送機(jī)關(guān)起訴。最終2014年9月19日，長(zhǎng)沙市中級(jí)對(duì)葛蘭素史罪克(中國)投資處以罰金以對(duì)非30億元，這是迄今為止中國開出最大罰單。馬克銳等被判有期二到四年。故事沒有結(jié)束葛蘭素史克公布的2013第三季度財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)顯示，公司在中國的處方藥和 員工離職比例超過50%。銷售額大幅下跌61%。

3、美國、英國及歐洲部門也已經(jīng)展開了對(duì)GSK的，如果罪名成立，GSK將高額處罰，高管或需承擔(dān)刑事責(zé)任GSK放棄單純追求增長(zhǎng)的商業(yè)模式，推出新的薪酬體系，降低獎(jiǎng)金的比重。還有后來者美國委員會(huì)（SEC）于2015年10月8日宣布，制藥巨頭百時(shí)美施貴寶（Bristol-Myers Squibb）同意支付超過1400萬（約合的指控。8900萬元），以和解有關(guān)其在華百時(shí)美施貴寶主要業(yè)務(wù)涵蓋品及醫(yī)療器械。、日用消費(fèi)品、營養(yǎng)美國委員會(huì)稱，百時(shí)美施貴寶在中國的合資公司的銷售代表，以現(xiàn)金、珠寶及其他、飲食、旅游、娛樂，以及會(huì)議提供贊助等形式，向中國醫(yī)生，然后將這些賄賂為合法的業(yè)務(wù)開支。如何應(yīng)對(duì)工商？1. 查驗(yàn)證件和

4、。3. 注意其程序。2. 了解其是否具有管轄權(quán)。如何應(yīng)對(duì)工商？6. 慎重審核或簽署詢問或者筆錄。5. 如何對(duì)待詢問通知書？4. 提供材料需謹(jǐn)慎。部門的三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)賄賂行為帶來的屬于公司還是員工個(gè)人？員工與方的接觸是其職務(wù)行為還是私人朋友關(guān)系？決定是公司集體或公司決定的，還是員工的個(gè)人行為？案例分析基本案情：某大型商場(chǎng)向各家供應(yīng)商，然后以商品零售的模式進(jìn)行銷售。在向供應(yīng)商商品的過程場(chǎng)了供應(yīng)商提供的“贊助費(fèi)”，并計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目當(dāng)中。商場(chǎng)觀點(diǎn)該商場(chǎng)認(rèn)為，商場(chǎng)為供應(yīng)商的告宣傳，該“贊助費(fèi)”屬于合法的費(fèi)，并非商業(yè)賄賂。進(jìn)行了廣促銷工商認(rèn)定工商行政管理機(jī)關(guān)認(rèn)為，商場(chǎng)與供應(yīng)商之間是直接的商品關(guān)系，商場(chǎng)

5、了供應(yīng)商的之后，相關(guān)的所屬于該商場(chǎng)，而非供應(yīng)商。為銷售，該商場(chǎng)必然需要向最終用戶進(jìn)行推廣，無論是場(chǎng)地管理還是宣傳，都是該商場(chǎng)為了銷售自身所有的而必須的經(jīng)營行為，商場(chǎng)并未額外地為供應(yīng)商提供、宣傳服務(wù)，供應(yīng)商無須向商場(chǎng)支付額外的“贊助費(fèi)”。最終認(rèn)定涉案“贊助費(fèi)”屬于商業(yè)賄賂，并作出行政處罰。法律規(guī)定零售商供應(yīng)商公平管理辦法（2006年11月15日）第十條規(guī)定：“零售商向供應(yīng)商收取促銷服務(wù)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)事先征得供應(yīng)商的同意，訂立合同，明確約定提供服務(wù)的項(xiàng)目、內(nèi)容、期限；的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)額、用途、方式及違約責(zé)任等內(nèi)容。本辦法所稱促銷服務(wù)費(fèi)是指，依照合同約定，為促進(jìn)供應(yīng)商特定品牌或特定品種商品的銷售，零售商

6、以提供印制海報(bào)、開展促銷活動(dòng)、向供應(yīng)商收取的費(fèi)用?！毙麄鞯认鄳?yīng)服務(wù)為條件，以案說法某公司在向兩家生產(chǎn)商購入電子的過程中，對(duì)方“贊助費(fèi)”、“促銷費(fèi)”、“場(chǎng)地費(fèi)”、“返利費(fèi)”，并記入“其他業(yè)務(wù)收入”。認(rèn)定某公司收取的費(fèi)用存在“假借名義收取”的行為。雖然上述費(fèi)用確實(shí)發(fā)生過，但所收取的費(fèi)用并沒有用在名義支付發(fā)生的用途上。 某公司收取的“返利費(fèi)”，實(shí)際上就是折扣。按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，“返利費(fèi)”應(yīng)以“主營業(yè)務(wù)收入”入賬。1.2.3.以案說法江蘇省工商局查處某醫(yī)院，發(fā)現(xiàn)該醫(yī)院在藥品購銷中假借“宣傳費(fèi)”的名義，多家藥品生產(chǎn)銷售企業(yè)給付的現(xiàn)金，并記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，而不是“其他應(yīng)收賬款”。以案說法A評(píng)

7、估咨詢于2002年成立，從事評(píng)估業(yè)務(wù)。經(jīng)江蘇省蘇州市工商局查證，該公司成立后，為獲得B市某項(xiàng)評(píng)估業(yè)務(wù)，通過與協(xié)議，約定B市某項(xiàng)評(píng)估B市C簽訂業(yè)務(wù)由A公司進(jìn)行評(píng)估，A公司將評(píng)估業(yè)務(wù)費(fèi)用收入的60%在扣除稅收后返還給B市C。第一道售和：把銷者（經(jīng)銷商及終端經(jīng)銷商）割裂開來。第二道：獎(jiǎng)金采用體外操作的方法，即用虛假策劃合同暗中建立獎(jiǎng)金第三道平臺(tái)。：做假賬規(guī)避檢查。要求一級(jí)銷售商增加咨詢、策劃類經(jīng)營范圍，并索要序列名目的發(fā)票用于賬務(wù)處理。3小 結(jié)類型表現(xiàn)形式接受對(duì)象實(shí)施方式會(huì)計(jì)處理稅務(wù)處理回扣貨幣、實(shí)物或其他方式相對(duì)方或第三方暗中不處理或虛假處理收支不屬于稅收征收范圍商業(yè)折扣貨幣（價(jià)款）購貨方公開明示

8、雙方均按實(shí)際成交價(jià)格進(jìn)行收入和成本、費(fèi)用的如實(shí)入賬根據(jù)具體情況征稅現(xiàn)金折扣貨幣（價(jià)款）購貨方公開明示雙方均按總價(jià)法 入賬，實(shí)現(xiàn)折扣時(shí)， 銷售方計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用， 購貨方?jīng)_減財(cái)務(wù)費(fèi)用按財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行相應(yīng)稅務(wù)核算銷售折讓與退回貨幣（價(jià)款）購貨方公開明示取得法定憑據(jù)前提下， 銷售方?jīng)_減收入；購 貨方?jīng)_減成本或費(fèi)用按收入成本費(fèi)用進(jìn)行相應(yīng)稅務(wù)核算傭金貨幣勞務(wù)提供方公開明示勞務(wù)提供方確認(rèn)收入； 勞務(wù)接受方確認(rèn)成本 費(fèi)用按收入成本費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)核算工商部門在商業(yè)賄賂給付行為的取證要點(diǎn)1. 在往來賬冊(cè)中，把支付的賄賂款以包裝費(fèi)、贊助費(fèi)、會(huì)議費(fèi)的名義，從“其 他應(yīng)付款”科目中，用酒店的虛、收據(jù)或者領(lǐng)條作為憑證入賬支付。

9、如江蘇南通工商局查處的某公司在三天時(shí)間內(nèi)，通過某酒店開出兩份會(huì)議場(chǎng)租費(fèi)和餐費(fèi)票面金額達(dá)4.8萬元，而一查該酒店的底根聯(lián)部卻是毛巾2條、金額各為6元。2. 在經(jīng)營賬冊(cè)中，把支付的賄賂款以廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、車旅費(fèi)的名義， 從“銷售成本”科目中用虛費(fèi)和內(nèi)部承包經(jīng)營的合同支付。如某制藥廠以內(nèi)部承包合同，約定業(yè)務(wù)員可以按銷售的藥品總額的40%提成，然后業(yè)務(wù)員再從中支付一部分給 藥品的醫(yī)院或公司。3. 虛報(bào)庫存商品，隱瞞一部分銷售款， 把銷售收入借記“應(yīng)付款”科目，貸記“庫存商品”。要核查該公司的倉庫庫存商品，如果發(fā)現(xiàn)倉庫已存商品的數(shù)字和金額小于財(cái)務(wù)部門的“庫存商品賬上的數(shù)字和金額，就要進(jìn)一步查核這

10、個(gè)差額部分的款項(xiàng)去路。工商部門在商業(yè)賄賂給付行為的取證要點(diǎn)4. 以紅票沖抵銷售收入，然后將沖抵的款項(xiàng)，從“銷售折扣”科目中支付給購買方。通過核查 方的賬，看紅票沖抵退回的款項(xiàng)； 有沒有調(diào)整藍(lán)票報(bào)銷的金額，沖減進(jìn)貨成本。如工商查處的某實(shí)業(yè)公司在一年中以紅票沖減銷售收入，然后再付給 方的回扣就達(dá)13.09萬元。萬元。5. 虛假報(bào)損。通過公司的門市部，將零售沒有開票的銷售收入借記“應(yīng)付款”， 貸記“庫存商品”，再用虛報(bào)損單，如某 公司倉庫與門市部之間領(lǐng)取藥品出入庫數(shù)不平，門市部領(lǐng)取的銷售數(shù)大于倉庫的出庫數(shù)同時(shí)又在公司財(cái)務(wù)部發(fā)現(xiàn)倉庫填報(bào)給公司的藥品沖減庫存商品，然后將沖減的等價(jià)款項(xiàng)用于支付回扣。報(bào)損單

11、，且數(shù)量金額剛好等于差額。最后公司承認(rèn)這筆款項(xiàng)從“應(yīng)付款”科目中支付給某醫(yī)院。6. 從福利中支付。某 公司將“回扣”的費(fèi)用轉(zhuǎn)入公司福利賬冊(cè)并組織97人去旅游，用去旅游費(fèi)19.4萬元。工商部門發(fā)現(xiàn)，其中只有15人是該公司職工，其余82 人都是醫(yī)院的，從而發(fā)現(xiàn)了該公司的違法事實(shí)。工商部門在商業(yè)賄賂行為的取證要點(diǎn)1. 在“其他應(yīng)付款”科目中反映。以會(huì)議費(fèi)、宣傳費(fèi)、推廣費(fèi)、手續(xù)費(fèi)的名義作為收受款項(xiàng)的用途，開具收款收據(jù)或匯款通知收取對(duì)方“回扣”。2. 在“營業(yè)外收入”科目中反映。以進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、堆頭費(fèi)、上架費(fèi)的名義收取對(duì)方的“回扣”。3. 設(shè)立小金庫。的商業(yè)賄賂不入賬，放在小金庫中，隨意支取。4.其他非物質(zhì)的

12、商業(yè)賄賂。多以旅游、出國等形式出現(xiàn)，作為接受的條件。1. 商業(yè)賄賂是企業(yè)行為，而且往往是企業(yè)經(jīng)常性的、制度化的行為，在企業(yè)內(nèi)部有著相對(duì)“規(guī)范化”的操作。2. 賄賂資金一般來自企業(yè)，可能不入賬； 即使入賬，一般是入其他賬?！罢?qǐng)款單”、“簽呈單”；“費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”科目都是工商部門在查處商業(yè)賄賂過程中重點(diǎn)關(guān)注的。企業(yè)合規(guī)1.中國反商業(yè)賄賂現(xiàn)狀2.如何應(yīng)對(duì)工商查處3.企業(yè)合規(guī)官的企業(yè)合規(guī)官應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？新指令著重強(qiáng)調(diào)了司法部為加強(qiáng)公司驟：而要采取的六個(gè)主要步1.如果公司希望爭(zhēng)取司法部考慮其合作態(tài)度，公司必須向司法部提供實(shí)施違法行為的個(gè)人的全部相關(guān)事實(shí)；2. 對(duì)公司進(jìn)行的刑事和民事必須從一開始就著

13、眼于具體個(gè)人；3. 司法部處理公司的刑事和；民事官之間應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)2015年9月9日，美國司法部向其全體隊(duì)伍包括官及美國聯(lián)邦局干警頒布新的題為公司違法行為的個(gè)人責(zé)任指令。4. 在司法部與公司達(dá)成協(xié)議時(shí)，除極個(gè)別情況或符合司法部政策要求，司法部將放棄追究個(gè)人的民事或刑事責(zé)任；5. 司法部官在沒有處理相關(guān)個(gè)人的明確計(jì)劃之前，不得先行處理公司問題，并且檢察官應(yīng)當(dāng)情況；6. 司法部民事拒絕與涉案達(dá)成協(xié)議的官應(yīng)當(dāng)持續(xù)性的關(guān)注個(gè)人及公司，不得將違法個(gè)人支付罰金的能力列為是否個(gè)人責(zé)任的考量標(biāo)準(zhǔn)。2015年9月9日，美國司法部向其全體隊(duì)伍包括官及美國聯(lián)邦局干警頒布新的題為公司違法行為的個(gè)人責(zé)任指令。1. 企業(yè)是否

14、已建立起系統(tǒng)的的內(nèi)部政策；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控具體衡量標(biāo)準(zhǔn)2. 企業(yè)是否有商業(yè)賄賂警報(bào)/措施；3. 企業(yè)是否有指定高管分管反商業(yè)賄賂事宜；4. 企業(yè)是否有專門的部門管理反商業(yè)賄賂事宜；5. 是否在企業(yè)內(nèi)部區(qū)分商業(yè)賄賂高風(fēng)險(xiǎn)部門/業(yè)務(wù)條線；6. 企業(yè)是否需要向所有在職員工告知公司的反商業(yè)賄賂制度；7. 企業(yè)是否會(huì)進(jìn)行常規(guī)型和主動(dòng)性的反商業(yè)賄賂自查；8. 如果確認(rèn)存在商業(yè)賄賂，企業(yè)會(huì)采取的應(yīng)對(duì)措施；9. 企業(yè)是否有預(yù)算花費(fèi)在反商業(yè)賄賂建設(shè)上；10. 企業(yè)是否會(huì)在反商業(yè)賄賂方面聘請(qǐng)外部顧問。1）頻繁的敗培訓(xùn)，包括現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)、網(wǎng)上培訓(xùn)和對(duì)員工所做的經(jīng)常性反海外法提醒；2）防止支付不正當(dāng)付款的批準(zhǔn)程序；3）公司聘

15、有多名合規(guī)經(jīng)理；4）確保合規(guī)部門可以直接向董事會(huì)、首席法律顧問和首席執(zhí)行官報(bào)告的暢通無阻；5）可以提供有各主要語言的24小時(shí)合規(guī)；6）對(duì)員工是否遵守該美國投資公司的行為準(zhǔn)則進(jìn)行年度考評(píng)，包括有關(guān)處理風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)定；7）持續(xù)對(duì)公司內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行評(píng)估并予以完善；8）外部顧問對(duì)公司的每一個(gè)度審閱一次。敗賄賂政策每年完善的合規(guī)措施可以有效和個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)。1）通過適當(dāng)?shù)某绦蛑贫▎T工行為規(guī)范和合規(guī)手冊(cè)，對(duì)企業(yè)的性規(guī)定，同時(shí)具體指導(dǎo)高級(jí)管理理念進(jìn)行原則以及普通員工在商業(yè)行為中可能涉及的陷入商業(yè)困境時(shí)的思考路徑和行為選擇方法，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓?、培?xùn)，從而在企業(yè)內(nèi)部營造的企業(yè)和內(nèi)部環(huán)境；在行為規(guī)范和合規(guī)手冊(cè)中，可以包括

16、程序、公司與隱私保密的相關(guān)規(guī)定，從而為企業(yè)反商業(yè)賄賂體系的建立完善和貫徹實(shí)施提供全方面的支持。員工行為規(guī)范和合規(guī)手冊(cè)的制定和公布需要符合勞動(dòng)合同法的相關(guān)規(guī)定。2）加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理，具體可以通過制定供應(yīng)商行為準(zhǔn)則或簽署反賄賂協(xié)議以及在相關(guān)合同中完善反賄賂條款，從而盡可能避免來自供應(yīng)商對(duì)企業(yè)員工的賄賂行為。3） 建立反賄賂程序，加強(qiáng)企業(yè)重要合同采購過程中的權(quán)力分散和制約， 避免一人專權(quán)。完善而合理合法的審批制度是關(guān)鍵。4） 建立反賄賂風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，如在涉及對(duì)個(gè)人支付時(shí)，涉及折扣、傭金、捐贈(zèng)、贈(zèng)品、返利、贊助時(shí)，應(yīng)努力尋求公司法務(wù)部以及外部專業(yè)律師的專業(yè)意見，避免合法的商業(yè)行為應(yīng)操作不當(dāng)而被認(rèn)定為商業(yè)賄賂。5） 加強(qiáng)反賄賂審計(jì)和監(jiān)督，定期自查，對(duì)于， 重點(diǎn)核查重要合同的訂立、履行情況以及對(duì)外長(zhǎng)期多次支付情況，對(duì)涉及賄賂風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，及時(shí)主動(dòng)積極處理。事前預(yù)防、事中核查和事后糾正相結(jié)合。緣起競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手業(yè)務(wù)合作伙伴離職員工在職員工監(jiān)管機(jī)關(guān)公司自查合同供應(yīng)商選擇業(yè)務(wù)費(fèi)用1盡職應(yīng)該由業(yè)務(wù)部門來做。提示2留存保留意見。3發(fā)現(xiàn)問題一定要向報(bào)告并留證據(jù)。