被審計(jì)單位及其環(huán)境解析

1、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)被審計(jì)單位： sss市駿業(yè)高溫材料有限責(zé)任公司 項(xiàng)目：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制） 編制： sssssssss 日期： 2021年1月3日 索引號(hào)： BA 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 2010年12月31日 復(fù)核： sss、sss 日期： 2021年1月15日 一、審計(jì)目標(biāo)從以下方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并評(píng)估相應(yīng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：1行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；2被審計(jì)單位的性質(zhì)；3被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；4被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；5被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)。二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他

2、外部因素（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 此處應(yīng)詳細(xì)記錄了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，包括詢問(wèn)、觀察、檢查和分析程序。記錄的內(nèi)容應(yīng)包括實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)向被審計(jì)單位銷(xiāo)售總監(jiān)詢問(wèn)其主要產(chǎn)品、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等信息sssssssss1月3日查閱××券商編寫(xiě)的關(guān)于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的研究報(bào)告sssssssss1月7日將被審計(jì)單位的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（銷(xiāo)售毛利率、市場(chǎng)占有率等）與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進(jìn)行比較sssssssss1月9日（二）了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn) 此處評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)，最終應(yīng)匯總至風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表。1行業(yè)狀況（1）所在行

3、業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)例如：l 被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品是什么？所處什么行業(yè)？主要產(chǎn)品有除氣機(jī)、過(guò)濾袋、石墨桿與石墨輪用高溫材料及其有色鑄造行業(yè)用除氣設(shè)備的開(kāi)發(fā)生產(chǎn)和銷(xiāo)售，鋁行業(yè)l 行業(yè)的總體發(fā)展趨勢(shì)是什么？隨著世界高載能產(chǎn)業(yè)向中國(guó)的轉(zhuǎn)移，中國(guó)鋁產(chǎn)量突飛猛進(jìn)。在全球鋁消費(fèi)量不斷增漲和新一輪鋁代銅、鋁代鋼的熱潮拉動(dòng)下，中國(guó)目前已成為世界上最大的鋁生產(chǎn)和消費(fèi)國(guó)。鋁工業(yè)以及國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，必然會(huì)拉動(dòng)對(duì)除氣設(shè)備及其部件、過(guò)濾袋等可以提高鋁制品清潔度的設(shè)備需求。高溫材料行業(yè)面臨一個(gè)很好的發(fā)展機(jī)遇。l 行業(yè)處于哪一總體發(fā)展階段（例如：起步、快速成長(zhǎng)、成熟或衰退階段）？快速成長(zhǎng)l 市場(chǎng)需求、市場(chǎng)容量和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)如

4、何？市場(chǎng)需求不斷增長(zhǎng)，市場(chǎng)容量增大，具有競(jìng)爭(zhēng)性的價(jià)格l 行業(yè)上下游關(guān)系如何？關(guān)系良好l 誰(shuí)是被審計(jì)單位最重要的競(jìng)爭(zhēng)者，他們所占的市場(chǎng)份額是多少？無(wú) l 被審計(jì)單位及其競(jìng)爭(zhēng)者主要的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是什么？被審計(jì)單位主要競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是技術(shù)領(lǐng)先，品種多、規(guī)格全、質(zhì)量?jī)?yōu)、價(jià)格廉、服務(wù)周全等。（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性例如：l 行業(yè)是否受經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)影響，以及采取了什么行動(dòng)使波動(dòng)的影響最小化？該行業(yè)不受經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)影響l 行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售是否受季節(jié)影響？行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售不受季節(jié)影響。（3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化例如：l 本行業(yè)的核心技術(shù)是什么？去除鋁液中氫氣提高鋁液精煉效果的鋁合金精煉處理，控制鋁液的流速、流

5、量和鋁度。l 受技術(shù)發(fā)展影響的程度如何？影響很大l 行業(yè)是否開(kāi)發(fā)了新的技術(shù)？是的l 被審計(jì)單位在技術(shù)方面是否具有領(lǐng)先地位？具有領(lǐng)先地位（4）能源供應(yīng)與成本例如：能源消耗在成本中所占比重，能源價(jià)格的變化對(duì)成本的影響？無(wú)（5）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)例如：l 行業(yè)產(chǎn)品平均價(jià)格、產(chǎn)量是多少？無(wú)l 被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)率和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)與行業(yè)的平均水平及主要競(jìng)爭(zhēng)者相比如何，存在重大差異的原因是什么？單位產(chǎn)品耗用工時(shí)：除氣機(jī)480工時(shí) 石墨桿6工時(shí) 石墨輪6工時(shí) 過(guò)濾袋1工時(shí)產(chǎn)量；除氣機(jī)65臺(tái) 石墨桿2000個(gè) 石墨輪2150個(gè) 過(guò)濾袋640個(gè)差異原因：被審計(jì)單位制度齊全，擁有先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，在行業(yè)中競(jìng)爭(zhēng)力較

6、強(qiáng)，技術(shù)領(lǐng)先，品種多、規(guī)格全、質(zhì)量?jī)?yōu)，得以穩(wěn)步發(fā)展。l 競(jìng)爭(zhēng)者是否采取了某些行動(dòng)，如購(gòu)并活動(dòng)、降低銷(xiāo)售價(jià)格、開(kāi)發(fā)新技術(shù)等，從而對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響？無(wú)2法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境（1）適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例例如：l 被審計(jì)單位是屬于上市公司、外商投資企業(yè)還是其他企業(yè)，相應(yīng)地適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度是什么，例如是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還是企業(yè)會(huì)計(jì)制度或者小企業(yè)會(huì)計(jì)制度？屬于其他企業(yè)，相應(yīng)地適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)財(cái)務(wù)通則l 是否仍采用行業(yè)核算辦法？是（2）對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)例如：國(guó)家對(duì)該行業(yè)是否有特殊監(jiān)管要求？無(wú)（3）對(duì)開(kāi)展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括

7、貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策例如：現(xiàn)行貨幣政策、財(cái)政政策、關(guān)稅和貿(mào)易限制或稅務(wù)法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生怎樣影響？公司按照現(xiàn)金管理暫行條例和現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，確定現(xiàn)金開(kāi)支范圍。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，并分別按人民幣和各種外幣設(shè)置現(xiàn)金日記賬。（4）與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求例如：是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)（如新出臺(tái)的有關(guān)產(chǎn)品責(zé)任、勞動(dòng)安全或環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)等），對(duì)被審計(jì)單位有何影響？無(wú)3其他外部因素（1）宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度（2）利率和資金供求狀況（3）通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)（4）國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng)例如：l 當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況如何

8、（蕭條、景氣），以及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)？當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)情況景氣，未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)比較好l 利率和資金供求狀況如何影響被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)？無(wú)l 目前國(guó)內(nèi)或本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況（如增長(zhǎng)率、通貨膨脹、失業(yè)率、利率等）如何影響被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)？無(wú)l 被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否受到匯率波動(dòng)或全球市場(chǎng)力量的影響？會(huì)受到影響三、被審計(jì)單位的性質(zhì)（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)向董事長(zhǎng)等高管人員詢問(wèn)被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、近期主要投資、籌資情況sssssssss1月10日向銷(xiāo)售人員詢問(wèn)相關(guān)市場(chǎng)信息，如主要客戶和合同、付款條件、主要競(jìng)爭(zhēng)者、定價(jià)政策、營(yíng)銷(xiāo)策略等sssssssss

9、1月12日查閱組織結(jié)構(gòu)圖、治理結(jié)構(gòu)圖、公司章程，主要銷(xiāo)售、采購(gòu)、投資、債務(wù)合同等sssssssss1月10日實(shí)地察看被審計(jì)單位主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所sssssssss1月12日（二）了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)1所有權(quán)結(jié)構(gòu) （1）所有權(quán)性質(zhì)（屬于國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)還是其他類(lèi)型）： 民營(yíng)企業(yè) （2）所有者和其他人員或單位的名稱，以及與被審計(jì)單位之間的關(guān)系所有者主要描述（法人/自然人，企業(yè)類(lèi)型，自然人的主要社會(huì)職務(wù)，企業(yè)所屬地區(qū)、規(guī)模等）與被審計(jì)單位之間的關(guān)系劉云飛自然人股東梁豐明自然人股東王鈺自然人股東（3）控股母公司例如：l 控股母公司的所有權(quán)性質(zhì)，管理風(fēng)格及其對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)報(bào)

10、表可能產(chǎn)生的影響l 控股母公司與被審計(jì)單位在資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)等方面是否分開(kāi)，是否存在占用資金等情況l 控股母公司是否施加壓力，要求被審計(jì)單位達(dá)到其設(shè)定的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)目標(biāo)無(wú)控股母公司2治理結(jié)構(gòu)（1）獲取或編制被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)圖（2）對(duì)圖示內(nèi)容作出詳細(xì)解釋說(shuō)明例如：l 董事會(huì)的構(gòu)成和運(yùn)作情況無(wú)l 董事會(huì)內(nèi)部是否有獨(dú)立董事，獨(dú)立董事的人員構(gòu)成有獨(dú)立董事l 治理結(jié)構(gòu)中是否設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)及其運(yùn)作情況等公司設(shè)監(jiān)事壹名，由股東會(huì)決定選派。監(jiān)事任期每屆為三年，任期屆滿，連選可以連任。監(jiān)事行使下列職權(quán)：檢查公司財(cái)務(wù)；對(duì)執(zhí)行董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者章程的行為進(jìn)行監(jiān)督；執(zhí)行董事和

11、經(jīng)理的行為損害公司利益時(shí)，要求執(zhí)行董事和經(jīng)理予以糾正；提議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)。3組織結(jié)構(gòu)（1）獲取或編制被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)圖（2）對(duì)圖示內(nèi)容作出詳細(xì)解釋說(shuō)明例如：組織結(jié)構(gòu)是否復(fù)雜，是否可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算以及特殊目的實(shí)體核算等問(wèn)題？行政部、人事部、物流部、采購(gòu)部、生產(chǎn)部、市場(chǎng)部、銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部，共八個(gè)部門(mén)。組織結(jié)構(gòu)不復(fù)雜，基本不可能會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。4經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)：生產(chǎn)和銷(xiāo)售鋁工業(yè)、鋼鐵工業(yè)、玻璃工業(yè)用的高溫材料及其產(chǎn)品；生產(chǎn)和銷(xiāo)售除氣機(jī)設(shè)備系統(tǒng)、部件和模具，鋁行業(yè)工業(yè)設(shè)備 （2）主要產(chǎn)品及描述（一）除氣機(jī)除氣設(shè)備作為鋁液的在線式除氣

12、精煉設(shè)備，它是一種專門(mén)去除鋁液中過(guò)多氣體而造成鑄件出現(xiàn)過(guò)多氣孔針孔的除氣設(shè)備，能有效去除鋁液中的氣體，并且能去除鋁液中雜質(zhì)，大大減少成品中氣孔和夾渣，減少?gòu)U品，提高成品的品質(zhì)；除氣介質(zhì)建議使用經(jīng)過(guò)脫水凈化的99.996%氮?dú)饣驓鍤猓紤]成本推薦使用氮?dú)猓?，亦可以使用氮氯混合氣體（當(dāng)氯氣濃度為16%時(shí)除氣效果最好注意氯氣有毒，需要通風(fēng)良好）。設(shè)計(jì)的理念是既符合鋁液除氣，亦滿足高溫銅液的除氣要求。對(duì)于兩種金屬液的除氣都能達(dá)到精密鑄件的要求，對(duì)于為國(guó)外客戶提供代工鑄件的廠家是一個(gè)物美價(jià)廉的設(shè)備。（二）過(guò)濾袋過(guò)濾金屬中的雜質(zhì)、內(nèi)含物、以及鑄造前的金屬或非金屬渣滓，由于有抗氧化涂層的保護(hù)，產(chǎn)品使用時(shí)耐高

13、溫，耐腐蝕，不熔化，不燃燒，不產(chǎn)煙氣，并能保持自身的完整性。適用于流槽口、澆包前對(duì)金屬的過(guò)濾?？捎行コX熔液中的氣泡、夾灰氧化物，以及各種夾雜物等有害雜質(zhì)，不影響鋁合金成份組成,以保證鋁鑄件的品質(zhì)。（三）石墨桿與石墨輪石墨輪又叫石墨轉(zhuǎn)子。石墨轉(zhuǎn)桿和石墨輪是聯(lián)系設(shè)備與鋁液的中介，通過(guò)石墨轉(zhuǎn)桿輸入惰性氣體以及精煉劑，并由設(shè)備勻速帶動(dòng)轉(zhuǎn)子將惰性氣體打散，旋轉(zhuǎn)的轉(zhuǎn)子將吹人鋁熔體中的氮?dú)猓ɑ驓鍤猓┢扑槌纱罅康膹浬馀荩⑹蛊浞稚⒃诮饘僖褐?。氣泡在熔體中靠氣體分壓差和表面吸附原理，吸收熔體中的氫，吸附氧化夾渣，并隨氣泡上升而被帶出熔體表面，使熔體得以凈化。由于氣泡細(xì)小彌散，與旋轉(zhuǎn)熔體均勻混合，并隨之轉(zhuǎn)動(dòng)

14、呈螺旋形緩慢上浮，與熔體接觸時(shí)間長(zhǎng)，不會(huì)形成連續(xù)直線上升產(chǎn)生的氣流，從而顯著提高了凈化效果。（3）與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息例如：主要客戶和合同、付款條件、利潤(rùn)率、市場(chǎng)份額、競(jìng)爭(zhēng)者、出口、定價(jià)政策、產(chǎn)品聲譽(yù)、質(zhì)量保證、營(yíng)銷(xiāo)策略和目標(biāo)等市場(chǎng)部門(mén)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研（4）業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況例如：l 業(yè)務(wù)分部的設(shè)立情況l 產(chǎn)品和服務(wù)的交付情況l 衰退或擴(kuò)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況進(jìn)展順利（5）聯(lián)盟、合營(yíng)與外包情況無(wú)（6）從事電子商務(wù)的情況例如：是否通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷(xiāo)售產(chǎn)品，提供服務(wù)或從事?tīng)I(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷(xiāo)售產(chǎn)品（7）地區(qū)與行業(yè)分布例如：是否涉及跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)和多種經(jīng)營(yíng)，各個(gè)地區(qū)和各行業(yè)分布的相對(duì)規(guī)模以及相互之間是否存在依

15、賴關(guān)系主要銷(xiāo)售地區(qū)為sss市（8）生產(chǎn)設(shè)施、倉(cāng)庫(kù)的地理位置及辦公地點(diǎn)廣西“綠城”sss市高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)，占地15畝，工廠建筑面積10,990平米（9）關(guān)鍵客戶例如：l 銷(xiāo)售對(duì)象是少量的大客戶還是眾多的小客戶大客戶l 是否有被審計(jì)單位高度依賴的特定客戶（如超過(guò)銷(xiāo)售總額10%的顧客）無(wú)l 是否有造成高回收性風(fēng)險(xiǎn)的若干客戶或客戶類(lèi)別（如正處在一個(gè)衰退市場(chǎng)中的客戶）無(wú)l 是否與某些客戶訂立了不尋常的銷(xiāo)售條款或條件無(wú)（10）重要供應(yīng)商例如：l 主要供應(yīng)商名單l 是否簽訂長(zhǎng)期供應(yīng)合同l 原材料供應(yīng)的可靠性和穩(wěn)定性l 付款條件l 原材料是否受重大價(jià)格變動(dòng)的影響有專門(mén)的原材料供應(yīng)商定期給該公司發(fā)送材料（11

16、）勞動(dòng)用工情況例如：l 分地區(qū)用工情況l 勞動(dòng)力供應(yīng)情況l 工資水平、退休金和其他福利、股權(quán)激勵(lì)或其他獎(jiǎng)金安排l 適用的勞動(dòng)用工事項(xiàng)相關(guān)法規(guī)勞動(dòng)用工主要集中在sss市高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)該公司現(xiàn)有在冊(cè)職工91人，其中具有大專以上學(xué)歷和中等以上專業(yè)技術(shù)職稱的人員共計(jì)56名，公司內(nèi)職責(zé)分工清晰。工資由“基礎(chǔ)工資”、“崗位津貼”、“物價(jià)補(bǔ)貼”和“獎(jiǎng)金”四部分組成。勞動(dòng)用工情況按照勞動(dòng)合同法的相關(guān)法律條款的規(guī)定（12）研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)及其支出例如：l 從事的研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)l 研發(fā)支出占收入比重l 與同行業(yè)相比情況公司目前尚未從事任何研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng) 自行開(kāi)發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)分為研究階段和開(kāi)發(fā)階段。研究階

17、段的支出應(yīng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。開(kāi)發(fā)階段的支出符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)資本化，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本。（13）關(guān)聯(lián)方交易例如：l 哪些客戶或供應(yīng)商是關(guān)聯(lián)方l 對(duì)關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方是否采用不同的銷(xiāo)售和采購(gòu)條款l 關(guān)聯(lián)方交易以及定價(jià)政策客戶：北京豐田美達(dá)電爐廠、重慶金龍鋁制品加工廠、福建福州嘉華溶劑材料有限公司、廣州華達(dá)鋁廠有限公司、廣州誠(chéng)信科學(xué)儀器有限公司、廣東南海市華南鋁業(yè)有限公司、廣東南海威富鋁業(yè)輔助材料廠、深圳金泰鋁業(yè)有限公司、深圳德魯鋁業(yè)有限公司、深圳振華冶金材料有限公司、廣西西南鋁業(yè)有限公司、廣西德宇鋁業(yè)有限公司、湖北美能鋁有色金屬鑄造公司、云南華茂鋁合金制品公司、浙江綠源鋁鑄造有限公司

18、、廣西東華鋁業(yè)公司、浙江永康環(huán)能鋁業(yè)有限公司、河南鄭州廣大鋁業(yè)有限公司。供應(yīng)商：上海虹橋區(qū)電極五廠、柳州市華美自控設(shè)備有限公司、sss天宇機(jī)電設(shè)備有限公司、sss市寰宇機(jī)電有限公司、sss市旺達(dá)鋼材有限責(zé)任公司。5投資活動(dòng)（1）近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況例如：被審計(jì)單位的并購(gòu)活動(dòng)或某些業(yè)務(wù)的終止，如何與目前的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相協(xié)調(diào)，并考慮其是否會(huì)引發(fā)進(jìn)一步的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)（2）證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置交易性金融資產(chǎn)：2004年4月25日按面值購(gòu)入中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)型的記賬式債券（100402）10,000張，面額100元，期限1年，票面利率3.56%。對(duì)外投資必須有財(cái)務(wù)部門(mén)參與，

19、在經(jīng)過(guò)對(duì)投資收益、投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行可行性研究的基礎(chǔ)上，通過(guò)法定審批程序批準(zhǔn)后，方可對(duì)外投資。公司的對(duì)外投資必須取得對(duì)方的認(rèn)可并具有法律效力的投資文件。要建立健全對(duì)外投資管理制度，包括對(duì)外投資項(xiàng)目的立項(xiàng)審批、預(yù)期投資效益的實(shí)現(xiàn)和回收等內(nèi)容。財(cái)務(wù)部要安排專人負(fù)責(zé)對(duì)有價(jià)證券的保管，并實(shí)行序時(shí)登記、定期檢查的制度。有價(jià)證券辦理抵押時(shí)，需經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，并辦理有關(guān)手續(xù)，在備查簿上記錄。企業(yè)對(duì)外投資分得的利潤(rùn)或者股利和利息，計(jì)入投資收益。企業(yè)收回的對(duì)外投資與長(zhǎng)期投資賬戶的賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益或者投資損失。（3）資本性投資活動(dòng)例如：l 固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資興建中的減租屋及廠房工程，按實(shí)際成本列賬

20、，年末余額2,749,000元。l 近期發(fā)生的或計(jì)劃發(fā)生的投資變動(dòng)無(wú)l 重大的資本承諾無(wú)（4）不納入合并范圍的投資例如：聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)或其他投資，包括近期計(jì)劃的投資項(xiàng)目無(wú)6籌資活動(dòng)（1）債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔(dān)保情況及表外融資例如：l 獲得的信貸額度是否可以滿足營(yíng)運(yùn)需要滿足l 得到的融資條件及利率是否與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相似，如不相似，原因何在相似l 是否存在違反借款合同中限制性條款的情況不存在l 是否承受重大的匯率與利率風(fēng)險(xiǎn)否（2）固定資產(chǎn)的租賃例如：通過(guò)融資租賃方式進(jìn)行的籌資活動(dòng)融資租入固定資產(chǎn)，在租賃期開(kāi)始日，應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將

21、最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。（3）關(guān)聯(lián)方融資例如：l 關(guān)聯(lián)方融資的特殊條款l 關(guān)聯(lián)方融資占融資總額的比重?zé)o（4）實(shí)際受益股東例如：被審計(jì)單位實(shí)際受益股東的名稱，國(guó)籍，商業(yè)聲譽(yù)和經(jīng)驗(yàn)，以及可能對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響（5）衍生金融工具的運(yùn)用例如：l 衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的l 衍生金融工具的種類(lèi)l 使用衍生金融工具的范圍l 交易對(duì)手無(wú)四、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)向財(cái)務(wù)總監(jiān)詢問(wèn)被審計(jì)單位采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)政策變更的情況、財(cái)務(wù)人員配備和構(gòu)成情況等sssssssss1月15日查閱被審

22、計(jì)單位會(huì)計(jì)工作手冊(cè)、操作指引等財(cái)務(wù)資料和內(nèi)部報(bào)告sssssssss1月15日（二）了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)1被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策重要的會(huì)計(jì)政策被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇和運(yùn)用的評(píng)價(jià)發(fā)出存貨成本的計(jì)量加權(quán)平均法符合準(zhǔn)則要求長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量投資額占被投資企業(yè)權(quán)益性資本比例20以下的按成本法核算；投資額占被投資企業(yè)權(quán)益性資本比例20以上且對(duì)其有重大影響的按權(quán)益法核算。符合準(zhǔn)則要求固定資產(chǎn)的初始計(jì)量固定資產(chǎn)按歷史成本計(jì)價(jià)符合準(zhǔn)則要求無(wú)形資產(chǎn)的確定實(shí)際成本符合準(zhǔn)則要求非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量以非貨幣性資產(chǎn)交換換入的固定資產(chǎn)，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的，按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的

23、相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。符合準(zhǔn)則要求收入的確認(rèn)1.公司已將產(chǎn)品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，并不再對(duì)產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得收款證據(jù)，并且與銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。2.公司已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入：年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目的數(shù)字。符合準(zhǔn)則要求借款費(fèi)用的處理1為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，滿足資本

24、化條件的應(yīng)予以資本化，其他借款費(fèi)用均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。2公司籌建期間發(fā)生的非資本化的借款費(fèi)用計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)用。3為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)而借入的專門(mén)借款所發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)、匯兌差額，在同時(shí)滿足以下三個(gè)條件時(shí)，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本：（1）資產(chǎn)支出（只包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出）已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。4公司為購(gòu)建固定資產(chǎn)而借入的專門(mén)借款所發(fā)生的借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)、匯兌差額，滿足上述資本化條件的，在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生

25、的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本；在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。符合準(zhǔn)則要求合并政策實(shí)際成本符合準(zhǔn)則要求2會(huì)計(jì)政策變更的情況 無(wú)原會(huì)計(jì)政策變更后會(huì)計(jì)政策變更日期變更原因?qū)ψ兏奶幚恚ㄕ{(diào)整、列報(bào)等）對(duì)變更的評(píng)價(jià)3披露例如：被審計(jì)單位是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐妒俏?、被審?jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)向董事長(zhǎng)等高級(jí)管理人員詢問(wèn)被審計(jì)單位實(shí)施的或準(zhǔn)備實(shí)施的目標(biāo)和戰(zhàn)略sssssssss1月14日查閱被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和其他文件ssssss

26、sss1月14日（二）了解的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)1目標(biāo)、戰(zhàn)略第一時(shí)間滿足用戶多品種的需求，追求產(chǎn)品的新奇特，提高鏟平質(zhì)量，竭力打造全國(guó)一流的綜合性的除氣設(shè)備生產(chǎn)基地。2相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)1、行業(yè)發(fā)展，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn)2、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)3、業(yè)務(wù)擴(kuò)張，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位對(duì)市場(chǎng)的評(píng)估不準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn)4、新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整，或會(huì)計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn)5、監(jiān)督要求，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位法律責(zé)任增加風(fēng)險(xiǎn)6、信息技術(shù)的運(yùn)用，及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合的風(fēng)險(xiǎn)3被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程主要采用詢問(wèn)管理層和查閱先關(guān)文件檔案對(duì)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。六、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)查閱被審計(jì)單位管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策、分布信息與不同層次部門(mén)的業(yè)績(jī)報(bào)告等sssssssss1月10日實(shí)施分析程序，將內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)與被審計(jì)單位設(shè)定的目標(biāo)值進(jìn)行比較，與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)進(jìn)