公司財(cái)務(wù)管理模式

1、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式一、集團(tuán)的概念和特點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)是以一個(gè)或少數(shù)幾個(gè)大型企業(yè)為核心，以產(chǎn)權(quán)聯(lián)結(jié)為主要紐帶，通過(guò)資本、契約、產(chǎn)品、技術(shù)等不同的利益關(guān)系，將一定數(shù)量的受核心企業(yè)不同程度控制及影響的法人企業(yè)聯(lián)合起來(lái)，組成的一個(gè)具有共同經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)的多級(jí)法人結(jié)構(gòu)聯(lián)合體。企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)通常以股權(quán)制為基礎(chǔ)，通過(guò)控股或參股方式組建企業(yè)集團(tuán)，也可以非股權(quán)制為基礎(chǔ)，通過(guò)協(xié)作方式組建企業(yè)集團(tuán)。企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)表現(xiàn)在它是由多個(gè)法人組成，相對(duì)而言經(jīng)濟(jì)規(guī)模巨大，組織機(jī)構(gòu)具有多層次和多樣性，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有連鎖性和多元化。組建企業(yè)集團(tuán)可以產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，避免成員間過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)，節(jié)約交易成本，擴(kuò)大市場(chǎng)，降低成本，提高有利的競(jìng)爭(zhēng)地位

2、，分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是統(tǒng)一各成員單位的財(cái)務(wù)行為，協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)各成員單位的利益關(guān)系，配置組織要素，最大限度地發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)。它并沒(méi)有改變企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的和企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，但更強(qiáng)調(diào)的是集團(tuán)整體利益，集團(tuán)整體目標(biāo)。在集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，以核心企業(yè)為首的集團(tuán)公司享有集團(tuán)財(cái)產(chǎn)的占用、使用、處分和收益權(quán)利，決定整個(gè)集團(tuán)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，各成員單位在集團(tuán)公司戰(zhàn)略和目標(biāo)的指導(dǎo)下開(kāi)展自主經(jīng)營(yíng)。按照分權(quán)管理的組織機(jī)制，集團(tuán)內(nèi)部重大項(xiàng)目的投資決策權(quán)、重大資金的籌資決策權(quán)、資產(chǎn)收益的分配權(quán)和主要領(lǐng)導(dǎo)干部的任免權(quán)等戰(zhàn)略決策必須集中于集團(tuán)公司。在財(cái)務(wù)管理方面，集團(tuán)公

3、司的財(cái)務(wù)中心處于支配地位，享有財(cái)務(wù)決策權(quán)、財(cái)務(wù)資源調(diào)配權(quán)、財(cái)務(wù)資源使用權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，并通過(guò)授權(quán)制度來(lái)規(guī)定子公司的財(cái)務(wù)權(quán)限。三、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的模式企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)屬于多層次法人聯(lián)合體，在單個(gè)成員單位的層面上，財(cái)務(wù)管理側(cè)重于會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部管理，財(cái)務(wù)管理模式和目前各獨(dú)立法人的財(cái)務(wù)管理模式相似；不同的是，作為企業(yè)集團(tuán)的成員單位，其財(cái)務(wù)管理更強(qiáng)調(diào)授權(quán)與控制。通過(guò)授權(quán)明確哪些財(cái)務(wù)管理權(quán)限集中于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總部，哪些財(cái)務(wù)管理權(quán)限下放給子公司；子公司的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制采取何種形式，子公司的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)采取何種方式任免。一般來(lái)說(shuō)，母公司財(cái)務(wù)控制的有效途徑之一是通過(guò)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控，通常有以下三種

4、方式：1、委派制。子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由母公司直接委派，子公司的財(cái)務(wù)人員列為母公司財(cái)務(wù)部門的編制人員，子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)作為母公司財(cái)務(wù)部門的派出機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)子公司的財(cái)務(wù)管理工作，參與子公司的經(jīng)營(yíng)決策，嚴(yán)格執(zhí)行母公司財(cái)務(wù)制度，并接受母公司的考評(píng)。2、指導(dǎo)制。子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由子公司總經(jīng)理提名，由子公司董事會(huì)聘任或解聘。母公司只能通過(guò)子公司股東會(huì)、董事會(huì)影響子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的產(chǎn)生。同時(shí)，母公司財(cái)務(wù)部門只能對(duì)子公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)，無(wú)權(quán)對(duì)子公司財(cái)務(wù)部門發(fā)布命令。3、監(jiān)督制。子公司在決定自身財(cái)務(wù)部門的設(shè)置上有很大的自主權(quán)，母公司基本不干預(yù)。但母公司向子公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)監(jiān)事，負(fù)責(zé)監(jiān)督子公司的財(cái)

5、務(wù)活動(dòng)。上述三種方式的共同點(diǎn)在于母公司都必須向子公司委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，通過(guò)委托代理人（財(cái)務(wù)總監(jiān)）來(lái)加強(qiáng)對(duì)另一代理人（經(jīng)營(yíng)者）的監(jiān)控，解決代理人道德風(fēng)險(xiǎn)對(duì)委托人可能造成的損失，這就是財(cái)務(wù)總監(jiān)制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)有兩種職權(quán)：享有對(duì)子公司財(cái)務(wù)計(jì)劃制訂的參與權(quán)，財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行的監(jiān)督權(quán)；對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理共享簽字權(quán)，并承擔(dān)保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠等責(zé)任。母公司還可以通過(guò)統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度的途徑實(shí)施財(cái)務(wù)控制。通過(guò)推行統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度，規(guī)范各成員單位的財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)報(bào)告，掌握各成員單位收入、成本和費(fèi)用支出，協(xié)調(diào)資金預(yù)算及運(yùn)作，加強(qiáng)決策監(jiān)控，整合不協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)資源使用。建立財(cái)務(wù)信息披露和監(jiān)控制度，使集團(tuán)公司總

6、部得到全面、及時(shí)的財(cái)務(wù)成本信息，提高決策的科學(xué)性。財(cái)務(wù)控制的最主要的目的不是要實(shí)現(xiàn)每筆業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)控制，其出發(fā)點(diǎn)是整合集團(tuán)資源、降低財(cái)務(wù)費(fèi)用、增強(qiáng)企業(yè)融資能力、增強(qiáng)業(yè)務(wù)透明度、提高決策支持水平、提升企業(yè)績(jī)效。在集團(tuán)公司層面上，財(cái)務(wù)管理所關(guān)注的不僅僅是會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部管理工作，更需要協(xié)調(diào)營(yíng)運(yùn)資金，調(diào)整財(cái)務(wù)狀況，提高集團(tuán)的財(cái)務(wù)運(yùn)作能力，并利用財(cái)務(wù)制度所涉及的優(yōu)勢(shì)合理避稅。財(cái)務(wù)管理模式上要求集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部門真正轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)集團(tuán)的資金管理中心、籌措調(diào)配中心以及投資中心。在資金籌措方面，利用其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和現(xiàn)金流量大的優(yōu)勢(shì)，統(tǒng)一對(duì)外籌資，降低籌資成本，確保資金需求。在資金使用方面，辦理集團(tuán)各成員企業(yè)之間的往來(lái)結(jié)

7、算，并在一定的條件下集中管理各成員公司的閑置資金，通過(guò)集團(tuán)內(nèi)部的有償融通機(jī)制，優(yōu)先調(diào)劑給那些需要借入資金的成員企業(yè)，不僅可以降低資金的使用成本，還可以提高集團(tuán)的整體經(jīng)濟(jì)效益。在資金控制方面，對(duì)集團(tuán)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行控制和監(jiān)督。四、集團(tuán)財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置按照以上集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理模式，集團(tuán)財(cái)務(wù)部和審計(jì)部需要在保持財(cái)務(wù)核算崗位的同時(shí)，調(diào)整增加管理核算崗位，崗位設(shè)置和職責(zé)參考如下：崗位一 財(cái)務(wù)副總經(jīng)理主要職責(zé)：在公司決策層領(lǐng)導(dǎo)下，制定公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)制度；制定并執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，擬訂資金籌措和使用方案，有效地控制使用資金，確保公司財(cái)務(wù)體系的高效運(yùn)作；全面負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)公司資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息以及生產(chǎn)

8、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)反映監(jiān)督；負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)準(zhǔn)確編制，定期向公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告；負(fù)責(zé)公司內(nèi)部費(fèi)用開(kāi)支的審核情況；其他領(lǐng)辦交辦的事項(xiàng)。崗位二 內(nèi)部財(cái)務(wù)核算崗位主要職責(zé)：負(fù)責(zé)總部的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算；根據(jù)國(guó)家各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策建立公司的的核算體系；監(jiān)督協(xié)調(diào)個(gè)子公司的核算體系的建立完善及執(zhí)行情況；負(fù)責(zé)子公司財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、建立內(nèi)部的輪崗輪訓(xùn)制度；其他領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)。崗位三 財(cái)務(wù)報(bào)告崗位主要職責(zé)：審核并整理各控股子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表；根據(jù)對(duì)各子公司的投資比例及法律政策確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表的范圍；編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表草稿及報(bào)表附注；協(xié)調(diào)核對(duì)公司內(nèi)部往來(lái)關(guān)系和內(nèi)部交易情況編制抵銷會(huì)計(jì)分錄；其他領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)。崗

9、位四 預(yù)算管理崗位主要職責(zé)：依據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及董事會(huì)/決策層意圖確定年度預(yù)算編制的基本原則；具體負(fù)責(zé)子母公司的年度預(yù)算協(xié)調(diào)事務(wù)；根據(jù)公司決策層批準(zhǔn)的子公司預(yù)算及公司總部資金收支計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算編制公司全面預(yù)算；及時(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，編制預(yù)算修訂方案；其他領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)。崗位五 財(cái)務(wù)分析崗位主要職責(zé)：編制內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)各子公司監(jiān)控指標(biāo)的異常情況分析及提出改進(jìn)意見(jiàn)；分析整個(gè)集團(tuán)公司各項(xiàng)重大財(cái)務(wù)指標(biāo)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)；審核各控股子公司的財(cái)務(wù)分析，包括分析內(nèi)容是否符合要求，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否與報(bào)表相符；及時(shí)完成財(cái)務(wù)偏差分析報(bào)告，指導(dǎo)子公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部分析工作；其他領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)。崗位六

10、資金計(jì)劃崗位主要職責(zé)：依據(jù)公司內(nèi)外部投資預(yù)算、融資計(jì)劃等編制資金收支計(jì)劃；審核子公司的資金收支計(jì)劃，監(jiān)督協(xié)調(diào)其運(yùn)行狀況；負(fù)責(zé)集團(tuán)總部及各子公司資金進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)度和劃轉(zhuǎn)；及時(shí)跟蹤反饋異常資金狀況，擬出部門意見(jiàn)報(bào)決策層理審核后安排調(diào)度資金；其他領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)。崗位七 融資管理崗位主要職責(zé)：根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合公司系統(tǒng)的具體財(cái)務(wù)需求等會(huì)同各控股子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，建立資金預(yù)測(cè)模擬，確定本年度所需融資數(shù)量；按照財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)所確定的融資數(shù)量，綜合考慮各種融資方式的風(fēng)險(xiǎn)性、靈活性、可行性，確定最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)，制定出最佳的融資方案；建立公司最優(yōu)的財(cái)務(wù)融資結(jié)構(gòu)；監(jiān)督各控股子公司融資方案的執(zhí)行情況，對(duì)所融資金的使用方向和使用效率實(shí)時(shí)監(jiān)控；其他領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)。崗位八 稅務(wù)管理崗位主要職責(zé)：負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的稅務(wù)工作；跟蹤國(guó)家、地方有關(guān)政策，制定最佳納稅方案；協(xié)調(diào)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，辦理集團(tuán)公司涉稅事務(wù)；協(xié)助子公司辦理涉稅事務(wù)；其他領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)。崗位九 內(nèi)部審計(jì)崗位主要職責(zé)：定期檢查公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)、決算的執(zhí)行情況；檢查各子公司財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；審核公司及各子公司重大經(jīng)濟(jì)合同及合同的執(zhí)行情況；審核公司季