醫(yī)院新會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)銜接1107

1、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)韓斌斌韓斌斌2011.07第一部分第一部分 新制度總體介紹新制度總體介紹第二部分第二部分 新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度目錄目錄醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹 新新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度財(cái)會(huì)【財(cái)會(huì)【2010】27號(hào)號(hào) 發(fā)布日期：發(fā)布日期：2010年年12月月31日日 分布實(shí)施：分布實(shí)施： 2011年年7月月1日起在公立醫(yī)院改革國(guó)家聯(lián)系點(diǎn)城市施行日起在公立醫(yī)院改革國(guó)家聯(lián)系點(diǎn)城市施行 2012年年1月月1日起在全國(guó)施行日起在全國(guó)施行 1998年印發(fā)的年印發(fā)的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)字【（財(cái)會(huì)字【1998】58號(hào)）同時(shí)廢止號(hào)）同時(shí)廢

2、止醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹 一、制度修訂背景一、制度修訂背景 二、制度修訂原則二、制度修訂原則 三、難點(diǎn)問(wèn)題與突破三、難點(diǎn)問(wèn)題與突破 四、新舊制度主要變化四、新舊制度主要變化 五、制度的結(jié)構(gòu)體例五、制度的結(jié)構(gòu)體例 六、會(huì)計(jì)制度總說(shuō)明六、會(huì)計(jì)制度總說(shuō)明醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹滯后于財(cái)政改革滯后于財(cái)政改革 資產(chǎn)數(shù)據(jù)不真實(shí)不完整資產(chǎn)數(shù)據(jù)不真實(shí)不完整 醫(yī)療、藥品收支核算不配比醫(yī)療、藥品收支核算不配比 醫(yī)療成本核算體系不健全醫(yī)療成本核算體系不健全 一些重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)核算不明確一些重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)核算不明確 會(huì)計(jì)科目、報(bào)表體系不完善會(huì)計(jì)科目、報(bào)表體系不完善 一、制度修訂背景一

3、、制度修訂背景現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹國(guó)庫(kù)集中支付國(guó)庫(kù)集中支付政府收支分類(lèi)政府收支分類(lèi)國(guó)有資產(chǎn)管理國(guó)有資產(chǎn)管理對(duì)政府收入和支出進(jìn)行類(lèi)別和對(duì)政府收入和支出進(jìn)行類(lèi)別和層次劃分，以全面、準(zhǔn)確、清層次劃分，以全面、準(zhǔn)確、清晰地反映政府收支活動(dòng)晰地反映政府收支活動(dòng)以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ)，以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ)，以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托，銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托，支付款項(xiàng)時(shí)，由預(yù)算單位提出支付款項(xiàng)時(shí)，由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)規(guī)定審核機(jī)構(gòu)審核后，申請(qǐng)，經(jīng)規(guī)定審核機(jī)構(gòu)審核后，將資金通過(guò)單一

4、賬戶(hù)體系支付將資金通過(guò)單一賬戶(hù)體系支付給收款人的制度給收款人的制度資產(chǎn)配置及使用、資產(chǎn)處資產(chǎn)配置及使用、資產(chǎn)處置、產(chǎn)權(quán)登記與產(chǎn)權(quán)糾紛置、產(chǎn)權(quán)登記與產(chǎn)權(quán)糾紛處理、資產(chǎn)評(píng)估與資產(chǎn)清處理、資產(chǎn)評(píng)估與資產(chǎn)清查、資產(chǎn)信息管理與報(bào)告查、資產(chǎn)信息管理與報(bào)告一、制度修訂背景一、制度修訂背景現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性之一現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性之一醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹 國(guó)庫(kù)集中支付制度國(guó)庫(kù)集中支付制度 2001年開(kāi)始，我國(guó)開(kāi)始推行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，政年開(kāi)始，我國(guó)開(kāi)始推行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，政府將所有財(cái)政資金存入國(guó)庫(kù)集中支付專(zhuān)戶(hù)，預(yù)算單位在需府將所有財(cái)政資金存入國(guó)庫(kù)集中支付專(zhuān)戶(hù)，預(yù)算單

5、位在需要購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)要購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng)?zhí)岢錾暾?qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專(zhuān)戶(hù)支付給收款人或機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專(zhuān)戶(hù)支付給收款人或者預(yù)算單位的國(guó)庫(kù)資金者預(yù)算單位的國(guó)庫(kù)資金管理制度管理制度。它改變了傳統(tǒng)的財(cái)政資。它改變了傳統(tǒng)的財(cái)政資金層層撥付程序，既金層層撥付程序，既有效避免有效避免財(cái)政資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，資金財(cái)政資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，資金滯留、沉淀和流轉(zhuǎn)慢等問(wèn)題，又滯留、沉淀和流轉(zhuǎn)慢等問(wèn)題，又有效遏制有效遏制資金擠占、轉(zhuǎn)移、資金擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等現(xiàn)象，降低資金劃撥支付成本，提高資金使用效益，挪用等現(xiàn)象，降低資金劃撥支付成本，提高

6、資金使用效益，有效發(fā)揮了政府對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督作用。有效發(fā)揮了政府對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督作用。醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹 國(guó)庫(kù)集中支付制度國(guó)庫(kù)集中支付制度 財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付：由預(yù)算單位向財(cái)政部門(mén)提出支付申請(qǐng)，財(cái)：由預(yù)算單位向財(cái)政部門(mén)提出支付申請(qǐng)，財(cái)政部門(mén)開(kāi)具支付憑證，通過(guò)代理銀行將資金支付給商品和政部門(mén)開(kāi)具支付憑證，通過(guò)代理銀行將資金支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者，主要包括統(tǒng)發(fā)工資支出、集中采購(gòu)支出和額勞務(wù)供應(yīng)者，主要包括統(tǒng)發(fā)工資支出、集中采購(gòu)支出和額度較大的工程、物品、服務(wù)等項(xiàng)支出。度較大的工程、物品、服務(wù)等項(xiàng)支出。 財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付：由預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)授權(quán)，在規(guī)定的：由預(yù)

7、算單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)授權(quán)，在規(guī)定的月度限額內(nèi)自行開(kāi)具支付憑證，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，月度限額內(nèi)自行開(kāi)具支付憑證，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，將資金撥付到收款人，包括未實(shí)行統(tǒng)發(fā)的工資支出、分散將資金撥付到收款人，包括未實(shí)行統(tǒng)發(fā)的工資支出、分散采購(gòu)支出和零星支出等。采購(gòu)支出和零星支出等。 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹 政府收支分類(lèi)改革政府收支分類(lèi)改革2007年開(kāi)始，政府收支分類(lèi)改革在全國(guó)推行，新的政府收支分類(lèi)主年開(kāi)始，政府收支分類(lèi)改革在全國(guó)推行，新的政府收支分類(lèi)主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容，即收入分類(lèi)、支出功能分類(lèi)和支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)。要包括三個(gè)方面的內(nèi)容，即收入分類(lèi)、支出功能分類(lèi)和支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)。收入分類(lèi)

8、總體上講，變化不是很大。收入分類(lèi)總體上講，變化不是很大。 支出功能分類(lèi)是按政府的職能和活動(dòng)設(shè)置科目，反應(yīng)政府各項(xiàng)支出究支出功能分類(lèi)是按政府的職能和活動(dòng)設(shè)置科目，反應(yīng)政府各項(xiàng)支出究竟做了什么事，就能直接從科目上看出來(lái)。如：國(guó)防、教育、醫(yī)療衛(wèi)竟做了什么事，就能直接從科目上看出來(lái)。如：國(guó)防、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、科學(xué)技術(shù)等。生、科學(xué)技術(shù)等。經(jīng)濟(jì)分類(lèi)則是反映經(jīng)濟(jì)分類(lèi)則是反映“怎么去做怎么去做”的問(wèn)題?？颇烤唧w包括：工資福利、的問(wèn)題。科目具體包括：工資福利、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付、基本建設(shè)支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付、基本建設(shè)支出、其他資本性支出等。其他資本性支出等

9、。 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹 固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，長(zhǎng)期按原值反映在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)價(jià)值固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，長(zhǎng)期按原值反映在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)價(jià)值不真實(shí)，既不利于反映固定資產(chǎn)的損耗情況，也不能如實(shí)反映固定資產(chǎn)不真實(shí)，既不利于反映固定資產(chǎn)的損耗情況，也不能如實(shí)反映固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。的實(shí)際價(jià)值。 基建有關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債、收入支出沒(méi)有并入大賬基建有關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債、收入支出沒(méi)有并入大賬資產(chǎn)項(xiàng)目不完整，資產(chǎn)項(xiàng)目不完整，不利于醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理不利于醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理時(shí) 間一、制度修訂背景一、制度修訂背景現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性之二現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性之二醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總

10、體介紹把收入、支出人為割裂為醫(yī)療和藥品，管理費(fèi)用按人數(shù)來(lái)分?jǐn)偘咽杖?、支出人為割裂為醫(yī)療和藥品，管理費(fèi)用按人數(shù)來(lái)分?jǐn)倹](méi)有在藥品支出中體現(xiàn)醫(yī)療人員與藥品活動(dòng)相關(guān)的腦力勞動(dòng)付出沒(méi)有在藥品支出中體現(xiàn)醫(yī)療人員與藥品活動(dòng)相關(guān)的腦力勞動(dòng)付出藥品收支結(jié)余過(guò)大、醫(yī)療收支結(jié)余過(guò)小或出現(xiàn)虧損藥品收支結(jié)余過(guò)大、醫(yī)療收支結(jié)余過(guò)小或出現(xiàn)虧損管理費(fèi)用管理費(fèi)用醫(yī)療支出醫(yī)療支出藥品藥品支出支出人員數(shù)量人員數(shù)量一、制度修訂背景一、制度修訂背景現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性之三現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性之三醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹成本核算成本核算核算對(duì)象核算對(duì)象核算方法核算方法核算范圍核算范圍和口徑和口徑成本核算缺乏統(tǒng)

11、成本核算缺乏統(tǒng)一的規(guī)范一的規(guī)范列列支范圍、口徑、支范圍、口徑、費(fèi)用歸集的方法費(fèi)用歸集的方法沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)各單位成本數(shù)據(jù)各單位成本數(shù)據(jù)橫向不可比橫向不可比難以為政府部門(mén)難以為政府部門(mén)制定醫(yī)療改革政制定醫(yī)療改革政策、醫(yī)療收費(fèi)價(jià)策、醫(yī)療收費(fèi)價(jià)格以及實(shí)施醫(yī)院格以及實(shí)施醫(yī)院績(jī)效評(píng)價(jià)等提供績(jī)效評(píng)價(jià)等提供依據(jù)依據(jù)一、制度修訂背景一、制度修訂背景現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性之四現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性之四醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹科研教學(xué)收支科研教學(xué)收支統(tǒng)一規(guī)范統(tǒng)一規(guī)范應(yīng)用軟件應(yīng)用軟件計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金一、制度修訂背景一、制度修訂背景現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性之五現(xiàn)行制度

12、的滯后性和不適應(yīng)性之五醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹 現(xiàn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下，會(huì)計(jì)科目體系不完整，現(xiàn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下，會(huì)計(jì)科目體系不完整， 核算內(nèi)容不全面，有關(guān)確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確核算內(nèi)容不全面，有關(guān)確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確 會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)不盡合理，缺乏現(xiàn)金流量表等會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)不盡合理，缺乏現(xiàn)金流量表等 重要報(bào)表重要報(bào)表一、制度修訂背景一、制度修訂背景現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性之六現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性之六醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹嚴(yán)格醫(yī)院預(yù)算和收支管理嚴(yán)格醫(yī)院預(yù)算和收支管理加強(qiáng)成本核算與控制加強(qiáng)成本核算與控制 定期開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)成本測(cè)算定期開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)成本測(cè)算科學(xué)考評(píng)醫(yī)療服務(wù)效率

13、科學(xué)考評(píng)醫(yī)療服務(wù)效率 全面推行醫(yī)院信息公開(kāi)制度全面推行醫(yī)院信息公開(kāi)制度接受社會(huì)監(jiān)督接受社會(huì)監(jiān)督 維護(hù)公立醫(yī)院公 益性 進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)、 會(huì)計(jì)管理制度， 嚴(yán)格預(yù)算管理， 加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管和 運(yùn)行監(jiān)督醫(yī)改意見(jiàn)及實(shí)施方案的要求醫(yī)改意見(jiàn)及實(shí)施方案的要求一、制度修訂背景一、制度修訂背景一、制度修訂背景一、制度修訂背景 醫(yī)改意見(jiàn)及實(shí)施方案的要求醫(yī)改意見(jiàn)及實(shí)施方案的要求 0909年年4 4月新醫(yī)改方案正式出臺(tái)，要求完善公立醫(yī)院財(cái)務(wù)制月新醫(yī)改方案正式出臺(tái)，要求完善公立醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)成本核算和績(jī)效考核。度，加強(qiáng)成本核算和績(jī)效考核。會(huì)計(jì)制度與財(cái)務(wù)制度作為公立醫(yī)院改革的一個(gè)基礎(chǔ)，如果會(huì)計(jì)制度與財(cái)務(wù)制度作為公立醫(yī)院改

14、革的一個(gè)基礎(chǔ)，如果沒(méi)有準(zhǔn)確可靠的會(huì)計(jì)信息，公立醫(yī)院改革將比較盲目沒(méi)有準(zhǔn)確可靠的會(huì)計(jì)信息，公立醫(yī)院改革將比較盲目醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹一、制度修訂背景一、制度修訂背景 科學(xué)化精細(xì)化管理的基礎(chǔ)科學(xué)化精細(xì)化管理的基礎(chǔ)精細(xì)化管理的基礎(chǔ)任務(wù)之一就是加強(qiáng)基礎(chǔ)性工作，會(huì)計(jì)和精細(xì)化管理的基礎(chǔ)任務(wù)之一就是加強(qiáng)基礎(chǔ)性工作，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)制度改革即屬于基礎(chǔ)工作的范疇。財(cái)務(wù)制度改革即屬于基礎(chǔ)工作的范疇。財(cái)政投入在醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域逐年增多，要求醫(yī)院財(cái)政投入在醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域逐年增多，要求醫(yī)院“花好錢(qián)、花好錢(qián)、算清帳算清帳”醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹v 不僅限于記不僅限于記賬及核算賬及核算v 更重要的

15、是更重要的是規(guī)范醫(yī)院運(yùn)行規(guī)范醫(yī)院運(yùn)行機(jī)制并為醫(yī)院機(jī)制并為醫(yī)院的科學(xué)高效管的科學(xué)高效管理提供財(cái)務(wù)信理提供財(cái)務(wù)信息及決策依據(jù)息及決策依據(jù)v 醫(yī)療衛(wèi)生體醫(yī)療衛(wèi)生體制和財(cái)政財(cái)務(wù)制和財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制改革管理體制改革的日益深化的日益深化v 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加復(fù)雜加復(fù)雜v 進(jìn)一步提高進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性的準(zhǔn)確性v 發(fā)揮參謀助發(fā)揮參謀助手、效益管理手、效益管理及監(jiān)督職能等及監(jiān)督職能等作用作用醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹運(yùn)營(yíng)環(huán)境發(fā)生運(yùn)營(yíng)環(huán)境發(fā)生很大的變化很大的變化財(cái)務(wù)工作財(cái)務(wù)工作的作用的作用有利于醫(yī)療衛(wèi)有利于醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)發(fā)展的生行業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度一、制度修訂

16、背景一、制度修訂背景一、制度修訂背景一、制度修訂背景 企業(yè)會(huì)計(jì)體系企業(yè)會(huì)計(jì)體系民間非盈利會(huì)計(jì)體系民間非盈利會(huì)計(jì)體系預(yù)算會(huì)計(jì)體系預(yù)算會(huì)計(jì)體系醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹推進(jìn)公共部門(mén)會(huì)計(jì)改革的需要推進(jìn)公共部門(mén)會(huì)計(jì)改革的需要會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系醫(yī)院會(huì)計(jì)制度改革拉開(kāi)了公共部門(mén)會(huì)計(jì)制度改革的序幕，是事醫(yī)院會(huì)計(jì)制度改革拉開(kāi)了公共部門(mén)會(huì)計(jì)制度改革的序幕，是事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革的前奏。業(yè)單位會(huì)計(jì)改革的前奏。二、制度修訂原則二、制度修訂原則 充分考慮醫(yī)院會(huì)計(jì)信息使用者及其需要充分考慮醫(yī)院會(huì)計(jì)信息使用者及其需要財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)預(yù)算管理信息，財(cái)政補(bǔ)助收支余信息預(yù)算管理信息，財(cái)政補(bǔ)助收

17、支余信息醫(yī)院管理者醫(yī)院管理者 和債權(quán)人和債權(quán)人資產(chǎn)負(fù)債、成本管理、績(jī)效管理信資產(chǎn)負(fù)債、成本管理、績(jī)效管理信息、現(xiàn)金流信息息、現(xiàn)金流信息醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹二、制度修訂原則二、制度修訂原則借鑒國(guó)際慣例及企業(yè)會(huì)計(jì)改革經(jīng)驗(yàn)借鑒國(guó)際慣例及企業(yè)會(huì)計(jì)改革經(jīng)驗(yàn)增加報(bào)表的通用性增加報(bào)表的通用性在類(lèi)似業(yè)務(wù)上，引入企業(yè)會(huì)計(jì)核算的原則和方法在類(lèi)似業(yè)務(wù)上，引入企業(yè)會(huì)計(jì)核算的原則和方法解決醫(yī)院實(shí)務(wù)問(wèn)題并方便操作解決醫(yī)院實(shí)務(wù)問(wèn)題并方便操作考慮到醫(yī)院會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)考慮到醫(yī)院會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)會(huì)計(jì)處理適當(dāng)簡(jiǎn)化，便于操作會(huì)計(jì)處理適當(dāng)簡(jiǎn)化，便于操作醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹三、難點(diǎn)問(wèn)題與突破

18、三、難點(diǎn)問(wèn)題與突破 公立醫(yī)院具有公益性質(zhì)，堅(jiān)持以病人為中心，以服務(wù)質(zhì)量為核心，公立醫(yī)院具有公益性質(zhì)，堅(jiān)持以病人為中心，以服務(wù)質(zhì)量為核心，但同時(shí)又是一個(gè)獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織，具有資金規(guī)模大、業(yè)務(wù)活但同時(shí)又是一個(gè)獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織，具有資金規(guī)模大、業(yè)務(wù)活動(dòng)復(fù)雜等特點(diǎn)動(dòng)復(fù)雜等特點(diǎn) 公益性與經(jīng)濟(jì)性公益性與經(jīng)濟(jì)性 利益相關(guān)者會(huì)計(jì)信息需求利益相關(guān)者會(huì)計(jì)信息需求 資金來(lái)源：財(cái)政資金（科教項(xiàng)目）、其他資金資金來(lái)源：財(cái)政資金（科教項(xiàng)目）、其他資金 部門(mén)預(yù)算管理、執(zhí)行進(jìn)度考評(píng)部門(mén)預(yù)算管理、執(zhí)行進(jìn)度考評(píng) 實(shí)行成本核算、績(jī)效考核實(shí)行成本核算、績(jī)效考核醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹三、難點(diǎn)問(wèn)題與突破三、難點(diǎn)問(wèn)題

19、與突破 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹三、難點(diǎn)問(wèn)題與突破三、難點(diǎn)問(wèn)題與突破 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹三、難點(diǎn)問(wèn)題與突破三、難點(diǎn)問(wèn)題與突破 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹三、難點(diǎn)問(wèn)題與突破三、難點(diǎn)問(wèn)題與突破 會(huì)計(jì)制度屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范疇，會(huì)計(jì)信息具有可驗(yàn)證性，通過(guò)查賬會(huì)計(jì)制度屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范疇，會(huì)計(jì)信息具有可驗(yàn)證性，通過(guò)查賬成本核算屬于成本核算屬于“管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)”的范疇，缺乏可驗(yàn)證性。的范疇，缺乏可驗(yàn)證性。成本管理，是軟約束還是硬約束成本管理，是軟約束還是硬約束公立醫(yī)院是公益性，提供的是公益性產(chǎn)品，所以要公立醫(yī)院是公益性，提供的是公益性產(chǎn)品，所以要“曬預(yù)算曬

20、預(yù)算”、“曬成本曬成本”成本內(nèi)容：科室、床日成本內(nèi)容：科室、床日/ /診次、項(xiàng)目、病種診次、項(xiàng)目、病種用用“科室科室”作為會(huì)計(jì)科目來(lái)核算成本。對(duì)可供驗(yàn)證的直接成本進(jìn)行歸集?？剖页杀咀鳛闀?huì)計(jì)科目來(lái)核算成本。對(duì)可供驗(yàn)證的直接成本進(jìn)行歸集?？剖页杀臼腔A(chǔ)的，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分?jǐn)偂Ｊ腔A(chǔ)的，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分?jǐn)?。也是醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的突破和創(chuàng)新。也是醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的突破和創(chuàng)新。醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹科室成本核算科室成本核算醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算病種成本核算病種成本核算床日和診次成本核算床日和診次成本核算27醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹科室成本分?jǐn)偪剖页杀痉謹(jǐn)傂姓?/p>

21、勤類(lèi)行政后勤類(lèi)醫(yī)療輔助類(lèi)醫(yī)療輔助類(lèi)臨床服務(wù)類(lèi)臨床服務(wù)類(lèi)28醫(yī)療技術(shù)類(lèi)醫(yī)療技術(shù)類(lèi)最終最終醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹四、新舊制度主要變化四、新舊制度主要變化新制度6萬(wàn)字VS舊制度2萬(wàn)字全面修訂1.調(diào)整制度適用范圍2.增加財(cái)政預(yù)算改革相關(guān)核算內(nèi)容3.基建并入“大賬” 會(huì)計(jì)信息完整4.取消修購(gòu)基金和固定基金計(jì)提折舊5.合并醫(yī)療藥品收支核算弱化藥品的補(bǔ)償作用藥品：進(jìn)價(jià)核算，和衛(wèi)生材料、人力成本一樣都是醫(yī)療成本的一部分，沒(méi)必要單獨(dú)列示避免管理費(fèi)用在兩者之間的不合理分?jǐn)偣⑨t(yī)院公立醫(yī)院政府舉辦的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)政府舉辦的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度醫(yī)院財(cái)

22、務(wù)制度和和醫(yī)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度院會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則和和事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu) 社會(huì)資本舉辦的非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)社會(huì)資本舉辦的非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)參照政府舉辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)相應(yīng)參照政府舉辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)相應(yīng)制度執(zhí)行制度執(zhí)行專(zhuān)業(yè)公共衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)公共衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu) 醫(yī)?；疳t(yī)?；?30社?；鹭?cái)務(wù)制度社?；鹭?cái)務(wù)制度和和社?；饡?huì)計(jì)制度社保基金會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度和和基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度計(jì)制度營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)制度企業(yè)財(cái)務(wù)制度和和企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體

23、介紹1.調(diào)整制度適用范圍科教項(xiàng)目科教項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助財(cái)政補(bǔ)助其他資金其他資金醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹按直線(xiàn)法計(jì)提折舊按直線(xiàn)法計(jì)提折舊 反映資產(chǎn)因使用中的消耗而發(fā)生的價(jià)值減少，從而真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值反映資產(chǎn)因使用中的消耗而發(fā)生的價(jià)值減少，從而真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值區(qū)分不同資金來(lái)源進(jìn)行會(huì)計(jì)處理區(qū)分不同資金來(lái)源進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 將醫(yī)院財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入以外的資金（主要是醫(yī)療收費(fèi)）形成的固定將醫(yī)院財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入以外的資金（主要是醫(yī)療收費(fèi)）形成的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入各期醫(yī)療成本，有利于完善醫(yī)療成本核算范圍、夯實(shí)醫(yī)療成本資產(chǎn)折舊計(jì)入各期醫(yī)療成本，有利于完善醫(yī)療成本核算范圍、夯實(shí)醫(yī)療成本數(shù)據(jù)，體現(xiàn)醫(yī)

24、療成本與醫(yī)療收入之間的配比關(guān)系數(shù)據(jù)，體現(xiàn)醫(yī)療成本與醫(yī)療收入之間的配比關(guān)系 對(duì)財(cái)政補(bǔ)助及科教項(xiàng)目資金形成的固定資產(chǎn)折舊不計(jì)入醫(yī)療成本，既可更好對(duì)財(cái)政補(bǔ)助及科教項(xiàng)目資金形成的固定資產(chǎn)折舊不計(jì)入醫(yī)療成本，既可更好地體現(xiàn)醫(yī)院的補(bǔ)償機(jī)制，又有利于按照預(yù)算管理要求對(duì)財(cái)政項(xiàng)目收支及結(jié)余地體現(xiàn)醫(yī)院的補(bǔ)償機(jī)制，又有利于按照預(yù)算管理要求對(duì)財(cái)政項(xiàng)目收支及結(jié)余進(jìn)行核算進(jìn)行核算固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊折舊4.取消修購(gòu)基金和固定基金計(jì)提折舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹醫(yī)療收入醫(yī)療收入1.1.門(mén)診收入門(mén)診收入其中：掛號(hào)收入其中：掛號(hào)收入診察收入診察收入檢查收入檢查收入化驗(yàn)收入化驗(yàn)收入治療收入治療收入手術(shù)收入手術(shù)收入

25、衛(wèi)生材料收入衛(wèi)生材料收入藥品收入藥品收入其中：西藥收入其中：西藥收入 中草藥收入中草藥收入 中成藥收入中成藥收入藥事服務(wù)費(fèi)收入藥事服務(wù)費(fèi)收入其他門(mén)診收入其他門(mén)診收入2.2.住院收入住院收入新新“醫(yī)療收入醫(yī)療收入”= =舊舊“醫(yī)療收入醫(yī)療收入”+ +舊舊“藥品收入藥品收入”新新“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”= =舊舊“醫(yī)療支出醫(yī)療支出”+ +舊舊“藥品支出藥品支出”醫(yī)療成本醫(yī)療成本1.1.人員經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)2.2.衛(wèi)生材料費(fèi)衛(wèi)生材料費(fèi)3.3.藥品費(fèi)藥品費(fèi)4.4.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)5.5.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)6.6.提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金7.7.其他費(fèi)用其他費(fèi)用5.合并醫(yī)療

26、藥品收支核算醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹四、新舊制度主要變化四、新舊制度主要變化新制度6萬(wàn)字VS舊制度2萬(wàn)字 6.完善醫(yī)療成本歸集核算體系 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本科目下設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)”、“衛(wèi)生材料費(fèi)”、“藥品費(fèi)”、“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)”、“提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”、“其他費(fèi)用”等一級(jí)明細(xì)科目，并按照各具體科室進(jìn)行明細(xì)核算，歸集臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療輔助類(lèi)各科室發(fā)生的，能夠直接計(jì)入各科室或采用一定方法計(jì)算后計(jì)入各科室的直接成本。醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹四、新舊制度主要變化四、新舊制度主要變化新制度6萬(wàn)字VS舊制度2萬(wàn)字7.規(guī)范科教支出、計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、醫(yī)療收入確認(rèn)

27、等的會(huì)計(jì)處理原來(lái)缺失的部分補(bǔ)充進(jìn)來(lái)8.梳理完善科目體系及核算內(nèi)容會(huì)計(jì)行為：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告9.改進(jìn)完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系增加了系列報(bào)表，改變了報(bào)表列示方式10.引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度貫徹國(guó)辦發(fā)56號(hào)文件，配合醫(yī)改的重要要求五、制度的結(jié)構(gòu)體例五、制度的結(jié)構(gòu)體例 第一部分第一部分 總說(shuō)明（共總說(shuō)明（共1515條）條）第二部分第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào) （列示（列示5 5大類(lèi)共大類(lèi)共5252個(gè)科目）個(gè)科目）第三部分第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第四部分第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式會(huì)計(jì)報(bào)表格式第五部分第五部分 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 第六部分第六部分 成本報(bào)表參考格

28、式成本報(bào)表參考格式醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度總體介紹總體介紹六、會(huì)計(jì)制度總說(shuō)明六、會(huì)計(jì)制度總說(shuō)明新制度適用范圍：公立醫(yī)院，民間非盈利可參照?qǐng)?zhí)行，不包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)核算基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制，增加了“權(quán)責(zé)制”的比重， “預(yù)提”、“待攤”、“預(yù)計(jì)”等事項(xiàng)增多了會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用會(huì)計(jì)科目運(yùn)用：不可以增設(shè)一級(jí)科目，但可以自主設(shè)置二級(jí)明細(xì)基建投資會(huì)計(jì)核算原則：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定(國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度）單獨(dú)建賬核算，定期并入大賬。2.2.設(shè)置新科目設(shè)置新科目3.3.原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬4.4.追溯調(diào)整追溯調(diào)整醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制

29、度新舊制度銜接新舊制度銜接5.5.基建并賬基建并賬1.1.銜接前準(zhǔn)備工作銜接前準(zhǔn)備工作6.6.新舊會(huì)計(jì)報(bào)表銜接新舊會(huì)計(jì)報(bào)表銜接前期準(zhǔn)備工作前期準(zhǔn)備工作設(shè)置新科目設(shè)置新科目結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)類(lèi)結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)類(lèi)結(jié)轉(zhuǎn)負(fù)債類(lèi)結(jié)轉(zhuǎn)負(fù)債類(lèi)結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)類(lèi)結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)類(lèi)追溯調(diào)整追溯調(diào)整基建賬并入基建賬并入醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接新舊報(bào)表銜接新舊報(bào)表銜接新舊制度銜接總要求新舊制度銜接總要求 時(shí)間要求時(shí)間要求 2011年年7月月1日或日或2012年年1月月1日之前：按照原制日之前：按照原制度核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表度核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表 包括編制包括編制2011年月度、季度、年度報(bào)年月度、季度、年度報(bào)表表 2011年

30、年7月月1日或日或2012年年1月月1日起：嚴(yán)格執(zhí)行新日起：嚴(yán)格執(zhí)行新制度制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接1對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查、盤(pán)點(diǎn)和核實(shí)行全面清查、盤(pán)點(diǎn)和核實(shí)v賬齡超過(guò)賬齡超過(guò)3 3年、確認(rèn)無(wú)法收年、確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款回的應(yīng)收醫(yī)療款v藥品及庫(kù)存物資盤(pán)盈、盤(pán)虧、藥品及庫(kù)存物資盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損毀損v固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧v應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債債對(duì)于清查出的：對(duì)于清查出的：報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)按照原制度規(guī)定處理完畢按照原制度規(guī)定處理完畢2對(duì)本單位固定資對(duì)本單位固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)

31、、形成的資原價(jià)、形成的資金來(lái)源、已使用金來(lái)源、已使用年限、尚可使用年限、尚可使用年限等進(jìn)行核查年限等進(jìn)行核查，為計(jì)提固定資，為計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、追溯確產(chǎn)折舊、追溯確認(rèn)待沖基金等做認(rèn)待沖基金等做好準(zhǔn)備好準(zhǔn)備3根據(jù)原根據(jù)原賬編制賬編制20112011年年6 6月月3030日或日或20112011年年1212月月3131日的科日的科目余額目余額表表 一、前期準(zhǔn)備工作一、前期準(zhǔn)備工作醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接資產(chǎn)負(fù)債全面清查資產(chǎn)負(fù)債全面清查 資產(chǎn)報(bào)廢、毀損或者盤(pán)虧資產(chǎn)報(bào)廢、毀損或者盤(pán)虧 資產(chǎn)盤(pán)盈資產(chǎn)盤(pán)盈 應(yīng)確認(rèn)入賬未確認(rèn)入賬的資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)入賬未確認(rèn)入賬的資產(chǎn) 應(yīng)確認(rèn)核銷(xiāo)而未確認(rèn)核銷(xiāo)

32、的資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)核銷(xiāo)而未確認(rèn)核銷(xiāo)的資產(chǎn)注：全面清查是在新制度實(shí)施之前，故對(duì)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核注：全面清查是在新制度實(shí)施之前，故對(duì)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理都是按照老制度來(lái)執(zhí)行的算和賬務(wù)處理都是按照老制度來(lái)執(zhí)行的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接 “應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款”（賬齡超過(guò)（賬齡超過(guò)3年，確認(rèn)無(wú)法回收）例年，確認(rèn)無(wú)法回收）例如，自費(fèi)病人欠費(fèi)、醫(yī)保拒付部分。如，自費(fèi)病人欠費(fèi)、醫(yī)保拒付部分。 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”資產(chǎn)報(bào)廢、毀損或者盤(pán)虧資產(chǎn)報(bào)廢、毀損或者盤(pán)虧醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會(huì)計(jì)制度

33、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接資產(chǎn)盤(pán)盈資產(chǎn)盤(pán)盈醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接應(yīng)確認(rèn)入賬未確認(rèn)入賬的資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)入賬未確認(rèn)入賬的資產(chǎn)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接應(yīng)確認(rèn)核銷(xiāo)而未確認(rèn)核銷(xiāo)的資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)核銷(xiāo)而未確認(rèn)核銷(xiāo)的資產(chǎn)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)原值、資金來(lái)源及折舊年限核查固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)原值、資金來(lái)源及折舊年限核查核查的目的：固定資產(chǎn)的確認(rèn)、追溯核查的目的：固定資產(chǎn)的確認(rèn)、追溯“待沖基金待沖基金”、為計(jì)提折舊、為計(jì)提折舊做準(zhǔn)備做準(zhǔn)備 “財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)支出財(cái)政補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)支出

34、” “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)房屋和建筑物房屋和建筑物” ，“貴重儀器設(shè)備貴重儀器設(shè)備” 明確明確 1999年年1月月1日之后財(cái)政和科教補(bǔ)助形成的固定資產(chǎn)日之后財(cái)政和科教補(bǔ)助形成的固定資產(chǎn) 建議：編制固定資產(chǎn)明細(xì)表。建議：編制固定資產(chǎn)明細(xì)表。醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接設(shè)備編碼設(shè)備名稱(chēng)啟用日期資產(chǎn)價(jià)值折舊年限財(cái)政資金形成部分比例科教項(xiàng)目資金形成部分比例折舊額 使用部門(mén)合計(jì)財(cái)政資金形成部分科教項(xiàng)目資金形成部分其他資金形成部分合計(jì)已使用年限未使用年限合計(jì)財(cái)政資金形成部分科教項(xiàng)目資金形成部分其他資金形成部分合計(jì) XXA XXB XX 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接無(wú)形資

35、產(chǎn)編碼名稱(chēng)入賬日期資產(chǎn)價(jià)值攤銷(xiāo)年限財(cái)政資金形成部分比例科教項(xiàng)目資金形成部分比例攤銷(xiāo)額 備注合計(jì)財(cái)政資金形成部分科教項(xiàng)目資金形成部分其他資金形成部分合計(jì)已使用年限未使用年限合計(jì)財(cái)政資金形成部分科教項(xiàng)目資金形成部分其他資金形成部分合計(jì) XXA XXB XXC XX 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接二、建立新會(huì)計(jì)科目體系二、建立新會(huì)計(jì)科目體系醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目細(xì)科目制

36、度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。醫(yī)院不得隨意打亂重編查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。醫(yī)院不得隨意打亂重編醫(yī)院在編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，醫(yī)院在編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)、不填或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)、不填列科目名稱(chēng)列科目名稱(chēng)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接三、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬三、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：做結(jié)轉(zhuǎn)分錄，做結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：做

37、結(jié)轉(zhuǎn)分錄，做T T字賬戶(hù)字賬戶(hù)（一）資產(chǎn)類(lèi)（一）資產(chǎn)類(lèi) 1、“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額零余額賬戶(hù)用款額度度”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”、“應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款”、 “壞賬壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備”、“在加工材料在加工材料”、“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”、“在建工在建工程程”科目科目 新制度新制度“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額零余額賬戶(hù)用款額度度”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收在院病應(yīng)收在院病人醫(yī)療款人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款”

38、、“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”、“在加工物資在加工物資”、“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”、“在建工程在建工程”科目科目 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接三、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬三、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 （一）資產(chǎn)類(lèi)（一）資產(chǎn)類(lèi) 借：庫(kù)存現(xiàn)金（新）借：庫(kù)存現(xiàn)金（新） 貸：現(xiàn)金（舊）貸：現(xiàn)金（舊） 借：銀行存款（新）借：銀行存款（新） 貸：銀行存款貸：銀行存款 （舊）（舊） 借：在加工物資（新）借：在加工物資（新） 貸：在加工材料（舊）貸：在加工材料（舊）醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接2、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目科目 新制度新制度

39、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目科目 借：其他應(yīng)收款（新）借：其他應(yīng)收款（新） 預(yù)付賬款（新）預(yù)付賬款（新） 貸：其他應(yīng)收款（舊）貸：其他應(yīng)收款（舊）3、“藥品藥品”、“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“庫(kù)存物資庫(kù)存物資”科目科目 新制度新制度“庫(kù)存物資庫(kù)存物資”科目科目 4、“對(duì)外投資對(duì)外投資”科目科目 新制度新制度“短期投資短期投資”、“長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資”科目科目 借：短期投資（新）借：短期投資（新） 長(zhǎng)期投資（新）長(zhǎng)期投資（新） 貸：對(duì)外投資（舊）貸：對(duì)外投資（舊）醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接5、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目科目 新制度新制度“固定資產(chǎn)固定資

40、產(chǎn)”科目科目 對(duì)原賬科目余額進(jìn)行分析：對(duì)原賬科目余額進(jìn)行分析： 達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)并符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)并已轉(zhuǎn)入清理但尚已轉(zhuǎn)入清理但尚未從原賬核銷(xiāo)的未從原賬核銷(xiāo)的符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且未轉(zhuǎn)入清理的未轉(zhuǎn)入清理的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接6、“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”科目科目 新制度新制度“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”、“累計(jì)攤銷(xiāo)累計(jì)攤銷(xiāo)”科目科目 7、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目科目 新制度新制度“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目科目8、“開(kāi)辦費(fèi)開(kāi)辦費(fèi)”科目科目

41、 新制度取消新制度取消 借：事業(yè)基金（新）借：事業(yè)基金（新） 貸：開(kāi)辦費(fèi)（舊）貸：開(kāi)辦費(fèi)（舊）重點(diǎn)關(guān)注：重點(diǎn)關(guān)注：1 1、“藥品藥品”、“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“庫(kù)存物資庫(kù)存物資”科目科目2 2、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目科目3 3、“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”科目科目醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接“藥品藥品”、“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“庫(kù)存物資庫(kù)存物資”科目科目醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接“藥品藥品”、“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“庫(kù)存物資庫(kù)存物資”科目科目醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜

42、接藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的結(jié)轉(zhuǎn)藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的結(jié)轉(zhuǎn)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的結(jié)轉(zhuǎn)藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的結(jié)轉(zhuǎn)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的結(jié)轉(zhuǎn)藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的結(jié)轉(zhuǎn)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接舉例：舉例：醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目科目醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接舉例：舉例：醫(yī)院會(huì)

43、計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目科目醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接舉例：舉例：醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目科目醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”科目科目醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接1、“短期借款短期借款”、“預(yù)收醫(yī)療款預(yù)收醫(yī)療款”、“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”、“長(zhǎng)

44、期借款長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目科目 新制度新制度“短期借款短期借款”、“預(yù)收醫(yī)療款預(yù)收醫(yī)療款”、“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借長(zhǎng)期借款款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目科目2、“應(yīng)繳超收款應(yīng)繳超收款”科目科目 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金事業(yè)基金” 新制度新制度“應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳款項(xiàng)”科目科目（二）負(fù)債類(lèi)（二）負(fù)債類(lèi)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接3、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目科目 新制度新制度“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目科目4、“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門(mén)）津應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他

45、個(gè)人收入應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目科目 新制度新制度“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目科目醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接5、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目科目 新制度新制度“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)” “其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”進(jìn)行分析，核算范圍大大縮小進(jìn)行分析，核算范圍大大縮小 應(yīng)交的個(gè)稅應(yīng)交的個(gè)稅“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”、 根據(jù)工資總額計(jì)提的福利費(fèi)根據(jù)工資總額計(jì)提的福利費(fèi)“應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)” 個(gè)人科研基金的結(jié)余部分個(gè)人科研基金的結(jié)余部分“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目科目 承兌業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)付票據(jù)承兌業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)付票據(jù)“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票

46、據(jù)”醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接（三）凈資產(chǎn)類(lèi)（三）凈資產(chǎn)類(lèi)1.專(zhuān)用基金專(zhuān)用基金醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接2、“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目科目醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接3、“固定基金固定基金”科目科目醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接4、“收支結(jié)余收支結(jié)余”科目科目5、“結(jié)余分配結(jié)余分配”科目科目四、按新制度對(duì)部分項(xiàng)目追溯調(diào)整四、按新制度對(duì)部分項(xiàng)目追溯調(diào)整 （一）調(diào)整財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)（一）調(diào)整財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng) 借：事業(yè)基金（新）借：事業(yè)基金（新） 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)

47、政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）（新）（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）（新）醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接 將執(zhí)行新制度前所有將執(zhí)行新制度前所有在賬在賬固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)（新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入“固固定資產(chǎn)清理定資產(chǎn)清理”、“庫(kù)存物資庫(kù)存物資”科目的固定資產(chǎn)以及圖書(shū)除外科目的固定資產(chǎn)以及圖書(shū)除外）、）、無(wú)形資產(chǎn)賬面余額中由財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成無(wú)形資產(chǎn)賬面余額中由財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額追溯確認(rèn)為待沖基金。的金額追溯確認(rèn)為待沖基金。 對(duì)于對(duì)于除房屋及建筑物、無(wú)形資產(chǎn)以外除房屋及建筑物、無(wú)形資產(chǎn)以外的確實(shí)難以追溯的確實(shí)難以追溯的固定資

48、產(chǎn)，至少應(yīng)當(dāng)按照以下范圍追溯確認(rèn)待沖基的固定資產(chǎn)，至少應(yīng)當(dāng)按照以下范圍追溯確認(rèn)待沖基金：金：19991999年年1 1月月1 1日以后日以后以固定資產(chǎn)入賬并且執(zhí)行新制以固定資產(chǎn)入賬并且執(zhí)行新制度前仍在賬的資產(chǎn)度前仍在賬的資產(chǎn)。 借：事業(yè)基金（新）借：事業(yè)基金（新） 貸：待沖基金（新）貸：待沖基金（新）（二）追溯確認(rèn)待沖基金（二）追溯確認(rèn)待沖基金醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接 按照新制度對(duì)執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)按照新制度對(duì)執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)（新舊轉(zhuǎn)賬（新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入時(shí)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”、“庫(kù)存物資庫(kù)存物資”科目的固定資產(chǎn)以及圖科目的固定資產(chǎn)以及圖書(shū)除外

49、）書(shū)除外）計(jì)提折舊計(jì)提折舊 借：事業(yè)基金（新）借：事業(yè)基金（新） 貸：累計(jì)折舊（新）貸：累計(jì)折舊（新）（三）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（三）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款分期付息分期付息（新）（新） 或：長(zhǎng)期投資或：長(zhǎng)期投資債權(quán)投資（應(yīng)收利息）債權(quán)投資（應(yīng)收利息）到期一次還本付到期一次還本付息息（新）（新） 貸：事業(yè)基金（新）貸：事業(yè)基金（新）（四）補(bǔ)記長(zhǎng)期債權(quán)投資利息（四）補(bǔ)記長(zhǎng)期債權(quán)投資利息醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接 調(diào)整新舊制度壞賬準(zhǔn)備計(jì)量差額調(diào)整新舊制度壞賬準(zhǔn)備計(jì)量差額 老制度規(guī)定：壞賬準(zhǔn)備是按照“應(yīng)收醫(yī)療款”

50、和“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”余額的3%-5%提取。新制度規(guī)定：不超過(guò)年末“應(yīng)收醫(yī)療款”和“其他應(yīng)收款”余額的2%-4%。 計(jì)算新舊制度的差額計(jì)算新舊制度的差額 借或貸：壞賬準(zhǔn)備（新）借或貸：壞賬準(zhǔn)備（新） 貸或借：事業(yè)基金（新）貸或借：事業(yè)基金（新）（五）調(diào)整壞賬準(zhǔn)備（五）調(diào)整壞賬準(zhǔn)備醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接 1、基建戶(hù)、基建戶(hù)“交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)”科目科目醫(yī)院事業(yè)戶(hù)醫(yī)院事業(yè)戶(hù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目科目 2、基建戶(hù)、基建戶(hù)“待核銷(xiāo)基建支出待核銷(xiāo)基建支出”科目科目醫(yī)院事業(yè)戶(hù)醫(yī)院事業(yè)戶(hù)“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目科目 3、基建戶(hù)、基建戶(hù)“轉(zhuǎn)出投資轉(zhuǎn)出投資”科目科目醫(yī)院事業(yè)戶(hù)

51、醫(yī)院事業(yè)戶(hù)“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目科目 4、基建戶(hù)、基建戶(hù)“在建工程在建工程”科目科目醫(yī)院事業(yè)戶(hù)醫(yī)院事業(yè)戶(hù)“在建工程在建工程”科目科目 5、基建戶(hù)、基建戶(hù)“銀行存款銀行存款” 科目科目醫(yī)院事業(yè)戶(hù)醫(yī)院事業(yè)戶(hù)“銀行存款銀行存款”科目科目 6、基建戶(hù)、基建戶(hù)“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度” 科目科目醫(yī)院事業(yè)戶(hù)醫(yī)院事業(yè)戶(hù)“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度”科目科目 7、基建戶(hù)、基建戶(hù)“預(yù)付款預(yù)付款”科目科目醫(yī)院事業(yè)戶(hù)醫(yī)院事業(yè)戶(hù)“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目科目 8、基建戶(hù)、基建戶(hù)“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目科目醫(yī)院事業(yè)戶(hù)醫(yī)院事業(yè)戶(hù)“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目科目 9、基建戶(hù)、基建戶(hù)“基建撥款基建撥款”科目（財(cái)政

52、）科目（財(cái)政）醫(yī)院事業(yè)戶(hù)醫(yī)院事業(yè)戶(hù)“待沖基金待沖基金”科目科目 10、基建戶(hù)、基建戶(hù)“基建撥款基建撥款”科目（非財(cái)政）科目（非財(cái)政）醫(yī)院事業(yè)戶(hù)醫(yī)院事業(yè)戶(hù)“在建工程在建工程”科目科目11、基建戶(hù)、基建戶(hù)“基建借款基建借款”科目（非財(cái)政）科目（非財(cái)政）醫(yī)院事業(yè)戶(hù)醫(yī)院事業(yè)戶(hù)“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”科目科目12、基建戶(hù)、基建戶(hù)“應(yīng)付款應(yīng)付款”科目（非財(cái)政）科目（非財(cái)政）醫(yī)院事業(yè)戶(hù)醫(yī)院事業(yè)戶(hù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目科目13、基建戶(hù)、基建戶(hù)“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目（非財(cái)政）科目（非財(cái)政）醫(yī)院事業(yè)戶(hù)醫(yī)院事業(yè)戶(hù)“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科科目目五、基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目五、基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院

53、會(huì)計(jì)制度新舊制度銜接新舊制度銜接借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 在建工程在建工程基建工程基建工程 銀行存款銀行存款 零余額賬戶(hù)用款額度零余額賬戶(hù)用款額度 財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸：待沖基金貸：待沖基金 在建工程在建工程/其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 五、基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目五、基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度基建并賬基建并賬關(guān)于基建并賬關(guān)于基建并賬 在在“在建工程在建工程”科目下設(shè)置科目下設(shè)置“基建工程基建工程”明細(xì)科目明細(xì)科目 還需按照項(xiàng)目名稱(chēng)設(shè)置下級(jí)明細(xì)科目還需按照項(xiàng)目名稱(chēng)設(shè)置下級(jí)明細(xì)科目 至少按月根

54、據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大大賬賬”中按新制度進(jìn)行處理中按新制度進(jìn)行處理1.1.日常業(yè)務(wù)支付時(shí)（非財(cái)政撥款）日常業(yè)務(wù)支付時(shí)（非財(cái)政撥款）(1(1）基建賬套）基建賬套 借：建筑安裝工程投資設(shè)備投資待攤投資借：建筑安裝工程投資設(shè)備投資待攤投資貸：銀行存款貸：銀行存款自籌自籌(2(2）醫(yī)院財(cái)務(wù)賬套）醫(yī)院財(cái)務(wù)賬套 借：在建工程借：在建工程基建工程基建工程具體項(xiàng)目名稱(chēng)具體項(xiàng)目名稱(chēng)貸：銀行存款貸：銀行存款醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度基建并賬基建并賬基建并賬主要賬務(wù)處理基建并賬主要賬務(wù)處理2.2.日常業(yè)務(wù)支付時(shí)（當(dāng)年財(cái)政撥款）日常業(yè)務(wù)支付時(shí)（當(dāng)年財(cái)政撥款）(1(1）

55、基建賬套）基建賬套 借：建筑安裝工程投資設(shè)備投資待攤投資借：建筑安裝工程投資設(shè)備投資待攤投資貸：銀行存款貸：銀行存款國(guó)撥?chē)?guó)撥(2(2）醫(yī)院財(cái)務(wù)賬套）醫(yī)院財(cái)務(wù)賬套 借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出貸：貸： 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 借：在建工程借：在建工程具體項(xiàng)目名稱(chēng)具體項(xiàng)目名稱(chēng) 貸：待沖基金貸：待沖基金醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度基建并賬基建并賬基建并賬主要賬務(wù)處理基建并賬主要賬務(wù)處理3.3.固定資產(chǎn)交付使用時(shí)固定資產(chǎn)交付使用時(shí)(1(1）基建賬套）基建賬套 借：交付使用資產(chǎn)借：交付使用資產(chǎn) 貸：建筑安裝工程投資貸：建筑安裝工程投資/ /設(shè)備投資設(shè)備投資/ /待攤投資

56、待攤投資 (2(2）醫(yī)院財(cái)務(wù)賬套）醫(yī)院財(cái)務(wù)賬套 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程具體項(xiàng)目名稱(chēng)具體項(xiàng)目名稱(chēng)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度基建并賬基建并賬基建并賬主要賬務(wù)處理基建并賬主要賬務(wù)處理【例】【例】20112011年年1 1月月1515日，某醫(yī)院將一幢新建辦公樓工程出包給乙企業(yè)承建，收日，某醫(yī)院將一幢新建辦公樓工程出包給乙企業(yè)承建，收到財(cái)政授權(quán)支付撥款到財(cái)政授權(quán)支付撥款50 00050 000元，按規(guī)定先向承包單位預(yù)付工程價(jià)款元，按規(guī)定先向承包單位預(yù)付工程價(jià)款1 000 1 000 000000元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。20122012年年1010月月8

57、8日，收到承包單位的有關(guān)工程日，收到承包單位的有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款200 000200 000元，其中財(cái)政撥款支付元，其中財(cái)政撥款支付50 00050 000元，其余以元，其余以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。20122012年年1010月月2323日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：（1 1）收到財(cái)政撥款）收到財(cái)政撥款借：零余額賬戶(hù)用款額度借：零余額賬戶(hù)用款額度 50 00050 000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 50 00050 000（2 2）20112

58、011年年1 1月月1515日，預(yù)付工程款日，預(yù)付工程款借：在建工程借：在建工程基建工程基建工程 1 000 0001 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 0001 000 000醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度基建并賬基建并賬（3 3）20122012年年1010月月8 8日，補(bǔ)付工程款日，補(bǔ)付工程款借：在建工程借：在建工程基建工程基建工程 150 000150 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 150 000150 000借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 50 00050 000 貸：零余額賬戶(hù)用款額度貸：零余額賬戶(hù)用款額度 50 00050 000借：在建工程借：在建工

59、程基建工程基建工程 50 00050 000 貸：待沖基金貸：待沖基金待沖財(cái)政基金待沖財(cái)政基金 50 00050 000（4 4）20122012年年1010月月2323日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 1 200 0001 200 000 貸：在建工程貸：在建工程基建工程基建工程 1 200 0001 200 000醫(yī)院會(huì)計(jì)制度醫(yī)院會(huì)計(jì)制度基建并賬基建并賬【例】【例】20112011年年1 1月月1515日，某醫(yī)院將一幢新建辦公樓工程出包給乙企業(yè)承建，日，某醫(yī)院將一幢新建辦公樓工程出包給乙企業(yè)承建，按規(guī)定先向承包單位預(yù)付工程價(jià)款按規(guī)定先向承包單位預(yù)付工程價(jià)款1 000 0001 000 000元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。20122012年年1010月月8 8日，收到承包單位的有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款日，收到承包單位的有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款200 200 000000元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。元，以銀行存