酒店管理財(cái)務(wù) 酒店財(cái)務(wù)預(yù)算管理及編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過程(葉予舜)

1、酒店管理財(cái)務(wù) 酒店財(cái)務(wù)預(yù)算管理及編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過程財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中最重要和有效的內(nèi)部控制機(jī)制，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，它是通過對(duì)企業(yè)年度目標(biāo)預(yù)算的確定加上一定的促進(jìn)措施，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施有計(jì)劃、有步驟地控制和監(jiān)督，保證企業(yè)各個(gè)年度目標(biāo)的順利完成，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源效益的最大化，不斷提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理又對(duì)協(xié)調(diào)和優(yōu)化企業(yè)資源、促進(jìn)企業(yè)按照規(guī)劃發(fā)展、協(xié)調(diào)行動(dòng)，控制經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向起著重要作用。現(xiàn)階段酒店管理正在向以財(cái)務(wù)為中心的管理體制轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)預(yù)算管理在整個(gè)酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起著非常重要的作用，它不僅決定著財(cái)務(wù)管理水平，更關(guān)系到整個(gè)酒店管理科學(xué)化程度。財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)

2、酒店計(jì)劃期內(nèi)資金籌措和使用情況以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的形式提出的計(jì)劃指標(biāo)，包括短期的現(xiàn)金收支預(yù)算和信貸預(yù)算，以及長(zhǎng)期的資本支出預(yù)算和長(zhǎng)期資金籌措預(yù)算過程。財(cái)務(wù)預(yù)算由預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表組成。財(cái)務(wù)預(yù)算就是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。預(yù)算還是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。綜上所述可以將財(cái)務(wù)預(yù)算定義為是具有企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制。編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過程(一) 編制財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)備1

3、全面搜集資料。酒店在編制財(cái)務(wù)預(yù)算以前，要全面搜集與編制財(cái)務(wù)預(yù)算有關(guān)的資料包括酒店內(nèi)部及外部的歷史資料并且要充分掌握酒店目前的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況以及未來發(fā)展趨勢(shì)等相關(guān)信息。然后要對(duì)所搜集的資料進(jìn)行充分細(xì)致的分析研究，可以采用時(shí)間數(shù)列分析方法和比率分析方法，為編制財(cái)務(wù)預(yù)算做充分的準(zhǔn)備。2 匯總酒店各部門業(yè)務(wù)方面的預(yù)算。各部門編制的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、材料和低值易耗品采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算等，是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的重要依據(jù)。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算前，將匯總的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)加以整理、分析，經(jīng)相互勾稽確認(rèn)后，作為財(cái)務(wù)預(yù)算各表的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。(二) 對(duì)酒店財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制酒店的預(yù)算編制采取自上而下，

4、自下而上，上下結(jié)合的編制方法。先由預(yù)算編制委員會(huì)提出酒店預(yù)算總目標(biāo)，各業(yè)務(wù)部門根據(jù)各自任務(wù)制定其酒店業(yè)務(wù)預(yù)算方案，由財(cái)務(wù)部門匯總后呈報(bào)預(yù)算辦公室，預(yù)算辦公室根據(jù)各業(yè)務(wù)部門和酒店職能管理部門的經(jīng)費(fèi)預(yù)算組織有關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)各類預(yù)算草案進(jìn)行匯總、初審和綜合平衡并與各業(yè)務(wù)部門溝通后擬定整個(gè)酒店的預(yù)算方案，預(yù)算方案再反饋回各業(yè)務(wù)部門并和部門征求意見，經(jīng)過自上而下自下而上的多次反復(fù)，最終編制酒店整體預(yù)算。逐級(jí)下達(dá)各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行。(三) 財(cái)務(wù)預(yù)算表的編制1 預(yù)算損益表預(yù)算損益表綜合反映酒店在預(yù)算期間的收入、成本費(fèi)用及經(jīng)營(yíng)成果的情況。由于整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算是以銷售收入為起點(diǎn)，因此，預(yù)算損益表中只有確定了銷售收入才能進(jìn)

5、一步對(duì)與銷售收入配比的成本費(fèi)用進(jìn)行規(guī)劃和測(cè)算。2 預(yù)算現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量預(yù)算是以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出量，反映酒店預(yù)算期間現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)金流入、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力。通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算，合理地安排、處理現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務(wù)，保證企業(yè)現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)及相對(duì)平衡。編制現(xiàn)金流量預(yù)算，以企業(yè)期初現(xiàn)金的結(jié)存額為基點(diǎn)，充分考慮預(yù)算期間的現(xiàn)金收入，預(yù)計(jì)期末的理想現(xiàn)金結(jié)存額，確定預(yù)算期間的現(xiàn)金支出。3 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在預(yù)算期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌及財(cái)務(wù)狀況。編制預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表以資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)為基點(diǎn)，充分考慮預(yù)算損

6、益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益期初數(shù)的影響，采用平衡法加以增減后計(jì)得。財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括：(一) 對(duì)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算。如營(yíng)業(yè)費(fèi)用、廣告費(fèi)用、培訓(xùn)員工的費(fèi)用等：(二) 對(duì)設(shè)備設(shè)施費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算。酒店廚房的設(shè)備安裝既要方便廚師和廚房工作人員的操作又要注意衛(wèi)生。廚房中的烹飪?cè)O(shè)備、儲(chǔ)存設(shè)備、冷藏設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、加工設(shè)備、洗滌設(shè)備、空調(diào)通風(fēng)設(shè)備、安全和防火設(shè)備等都應(yīng)該作為設(shè)備設(shè)施費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算：(三) 對(duì)家具器皿費(fèi)用的估算。家具費(fèi)用主要指酒店辦公家具、員工區(qū)域家具、客人區(qū)域家具等。器皿主要是指對(duì)酒店餐廳、廚房經(jīng)營(yíng)用的瓷器、玻璃器皿、銀器、工作服等物料用品，應(yīng)先根據(jù)確定的

7、酒店的服務(wù)方式和桌位數(shù)，計(jì)算出各種家具和器皿需要的數(shù)量，再根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格即可進(jìn)行估算：(四) 工資成本的估算。酒店餐飲店勞動(dòng)力成本由管理人員、服務(wù)人員及廚師的工資組成?？砂床煌藛T的工資標(biāo)準(zhǔn)乘以人數(shù)來估算。各類人員的工資水平，在各勞動(dòng)力市場(chǎng)都有平均工資標(biāo)準(zhǔn)可供參考：(五) 還應(yīng)該考慮不可預(yù)見的準(zhǔn)備金。從資金籌備來說，如果資金有限，那么就必須在資金的限度之內(nèi)對(duì)酒店的規(guī)模、檔次及從籌建到正常運(yùn)作的時(shí)間進(jìn)行嚴(yán)格的控制，盡量避免浪費(fèi)資金和時(shí)間。如果資金比較雄厚，還可以考慮酒店的經(jīng)營(yíng)模式和各類附屬功能，從一開始就可以著手制定比較長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及營(yíng)銷策略。財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)投資決策的作用(一) 財(cái)務(wù)預(yù)算管理是財(cái)務(wù)治

8、理的基礎(chǔ)，是財(cái)務(wù)治理發(fā)揮效力的依據(jù)(二) 財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門、各層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與職能，使之統(tǒng)一服從于未來經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)的要求：同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算又能使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化，能夠明確規(guī)定企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員各自職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標(biāo)，做到人人事先心中有數(shù)。財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期特種決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，使預(yù)算執(zhí)行情況一目了然。(三) 財(cái)務(wù)預(yù)算有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)已成為連接市場(chǎng)和企業(yè)的橋梁和紐帶，不再是簡(jiǎn)單的資金收付活動(dòng)，而是包括資金籌措、投

9、資決策與日常管理等多項(xiàng)內(nèi)容在內(nèi)的十分復(fù)雜的活動(dòng)。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)性質(zhì)的轉(zhuǎn)變，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理提出了更高的要求?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，不僅要對(duì)不同的投資方案進(jìn)行比較和選擇，還要為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌措資金，以及對(duì)資金的日常運(yùn)用進(jìn)行管理。企業(yè)能否有效地預(yù)算所需資金的金額，是否能有效地籌集資金，并將其配置在適當(dāng)?shù)牡胤降?，這些企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效與否不僅關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展，而且將影響到整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。通過財(cái)務(wù)預(yù)算。可以建立評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況的標(biāo)準(zhǔn)。將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)對(duì)比，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和調(diào)整偏差，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。(四) 完整的預(yù)算管理考核體系是財(cái)務(wù)

10、管理發(fā)揮核心作用的動(dòng)力預(yù)算管理既然是一個(gè)全員參與的過程，那么就不能沒有責(zé)任制度，而有效的責(zé)任制度離不開對(duì)工作業(yè)績(jī)的考核。通過以上量化的分析與考核，可以對(duì)每個(gè)費(fèi)用單位、每個(gè)部室的工作進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵(lì)機(jī)制，按季度對(duì)各單位、各部室預(yù)算執(zhí)行的超支、節(jié)約差異進(jìn)行匯總分析，在結(jié)合客觀因素的影響，確定一個(gè)百分比，作為效益獎(jiǎng)的發(fā)放系數(shù)。通過采取嚴(yán)格、科學(xué)的考核獎(jiǎng)懲制度，有力調(diào)動(dòng)職工參與預(yù)算管理的積極性，預(yù)算控制的意識(shí)深入人心。(五) 財(cái)務(wù)預(yù)算可以明確工作目標(biāo)，可以協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，可以控制企業(yè)的日?；顒?dòng)，可以作為考核業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)要完善財(cái)務(wù)的預(yù)算管理，就要加快改革和完善預(yù)算管理體系，一要推行全員參與、全過程管理、全方位監(jiān)控的全面預(yù)算管理體系，將預(yù)算管理的思想納入整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，堅(jiān)