企業(yè)收益管理

1、甘肅農(nóng)業(yè)職業(yè)技術學院學習情境五 收益分配管理企業(yè)財務管理利潤分配管理 子情境一 子情境二企業(yè)收益管理利潤的形成過程 目標利潤的預測利潤分配的政策 利潤分配的程序 利潤分配的方案 股票分割股票回購學習情境與主要任務學習情境與主要任務社會能力會與企業(yè)各部門溝通形成利潤分配的決策方案能敏銳的掌握各種環(huán)境、法規(guī)、政策、因素的變動對利潤分配方案的影響能向稅務部門進行納稅申報職業(yè)能力目標職業(yè)能力目標 企業(yè)收益與分配管理即為企業(yè)實現(xiàn)利潤與對利潤進行分配的管理過程。利潤（profit）指企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入扣除成本和稅金等以后的余額。在不同的社會條件下，利潤的內(nèi)涵不同，體現(xiàn)的社會關系也不同。利潤主要包括營業(yè)利潤

2、、利潤總額與凈利潤三個部分。對利潤的管理主要包括利潤的形成管理與利潤的分配管理。利潤的形成管理主要是對企業(yè)所實現(xiàn)的收益，扣除成本與稅金后形成利潤過程的管理；利潤分配管理主要是對企業(yè)所形成的利潤按相關的分配政策與原則，怎樣在國家、企業(yè)與個人之間進行分配的過程和管理。情境首語情境引例 雅戈爾公司委托麗陽公司銷售襯衫100件，合同銷售價定為每件100元，該襯衫成本價為每件80元，增值稅稅率為17。2010年6月1日，雅戈爾公司收到麗陽公司開來的代銷清單。 問：1. 2010年6月1日雅戈爾公司可以確認襯衫的收入嗎？2.如果雅戈爾公司可以確認襯衫的收入，在不考慮代銷費用的前提下，雅戈爾公司這筆銷售業(yè)務

3、形成的營業(yè)利潤是多少？ 子情境一 企業(yè)收益管理工作過程子情境一 企業(yè)收益管理知識準備1.利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額和直接計入當期利潤的利得與損失等。 子情境一 企業(yè)收益管理知識準備2.目標利潤子情境一 企業(yè)收益管理知識準備3. 利潤的種類Text in here利潤總額凈利潤營業(yè)利潤子情境一 企業(yè)收益管理職業(yè)判斷與業(yè)務操作（一）利潤的形成過程目標利潤是指企業(yè)在未來一段期間內(nèi)，通過企業(yè)經(jīng)營管理應該或者可以達到的利潤控制目標，它同時也是企業(yè)未來經(jīng)營必須考慮的重要戰(zhàn)略目標之一。 子情境一 企業(yè)收益管理職業(yè)判斷與業(yè)務操作利潤的構成點擊添加標題營業(yè)利潤 點擊添

4、加標題營業(yè)收入 點擊添加標題營業(yè)成本 點擊添加標題營業(yè)稅金及附加 點擊添加標題銷售費用 點擊添加標題公允價值變動損益 點擊添加標題管理費用點擊添加標題財務費用點擊添加標題資產(chǎn)減值損失 點擊添加標題投資凈收益 利潤總額中的構成主體利潤總額中的構成主體是營業(yè)利潤是營業(yè)利潤子情境一 企業(yè)收益管理職業(yè)判斷與業(yè)務操作1.營業(yè)收入的確認 營業(yè)收入是指企業(yè)在從事銷售商品，提供勞務和讓渡資產(chǎn)使用權等日常經(jīng)營業(yè)務過程中所形成的經(jīng)濟利益總流入。營業(yè)收入子情境一 企業(yè)收益管理職業(yè)判斷與業(yè)務操作2.營業(yè)利潤的確認 營業(yè)利潤是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的利潤。 凈收益投資變動損益公允價值值損失資產(chǎn)減費用財務費用管理費

5、用銷售及附加營業(yè)稅金成本營業(yè)收入營業(yè)利潤營業(yè) 子情境一 企業(yè)收益管理職業(yè)判斷與業(yè)務操作3.利潤總額的確認 利潤總額是企業(yè)在一定時期生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的主要財務成果。 利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額的計算公式為：子情境一 企業(yè)收益管理職業(yè)判斷與業(yè)務操作4.凈利潤的確認 凈利潤是指企業(yè)利潤總額減去所得稅費用之后的金額。 凈利潤利潤總額所得稅費用 凈利潤的計算公式為：子情境一 企業(yè)收益管理職業(yè)判斷與業(yè)務操作利潤的作用 利潤是企業(yè)實現(xiàn)財務目標的基礎1利潤是國家財政收入的重要來源之一2利潤是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營水平的一項綜合性指標3利潤是企業(yè)擴大再生產(chǎn)的資金保障4子情境一 企業(yè)收益管理職業(yè)判斷

6、與業(yè)務操作（二）利潤的管理要求要求一要求二要求三樹立正確的盈利理念，不斷加強企業(yè)利潤水平 實行目標利潤分管責任制，保證利潤目標的完成 嚴格執(zhí)行有關財經(jīng)法規(guī)，正確進行利潤分配 子情境一 企業(yè)收益管理職業(yè)判斷與業(yè)務操作（三）目標利潤的預測方法 目標利潤預測的方法主要包括定性預測和定量預測兩種方法。 定性預測主要是依靠分析者過去的經(jīng)驗和掌握的科學知識進行判斷、分析，推斷事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢，作為預測未來的主要依據(jù)； 定量預測主要是根據(jù)企業(yè)以往的歷史資料，在運用各類數(shù)學統(tǒng)計的方法和各種數(shù)學計算工具進行科學的加工處理，并建立經(jīng)濟預測的數(shù)學模型，以此充分揭示有關變量之間的規(guī)律性的關系。 子情境一 企業(yè)收益

7、管理職業(yè)判斷與業(yè)務操作定量預測 量本利分析預測法上加預測法 銷售收入增長率預測法子情境一 企業(yè)收益管理職業(yè)判斷與業(yè)務操作量本利分析預測法量本利分析預測法是指利用量本利之間的關系的基本公式來預測目標利潤的方法。 計算公式為： P(SP-VC)Q-FCP為利潤額；SP為產(chǎn)品銷售價格；VC為單位變動成本；Q為銷售量；FC為固定成本。子情境一 企業(yè)收益管理職業(yè)判斷與業(yè)務操作上加預測法 上加預測法是根據(jù)有關基期的實際利潤總額和過去若干期間平均利潤增長幅度預測利潤總額的一種方法。計算公式為： 目標利潤總額基期利潤總額（1 利潤總額增長率）子情境一 企業(yè)收益管理職業(yè)判斷與業(yè)務操作銷售收入增長率預測法 銷售收

8、入增長率預測法的基本思路是認為利潤與銷售收入之間存在一定的正比例關系，當已通過合理的預測方法來確認了未來銷售的增長率時，也就預知了未來利潤的增長率。 計算公式為： 目標利潤總額基期實際利潤總額（1下一期銷售收入增長率） 子情境一 企業(yè)收益管理職業(yè)判斷與業(yè)務操作三、典型任務舉例任務1 目標利潤預測 盈虧臨界點，是指企業(yè)既無盈利又無虧損的經(jīng)營點，即企業(yè)收入和成本相等的經(jīng)營狀態(tài)；從本、量、利分析的角度來看，也就是指企業(yè)的邊際貢獻等于固定成本的那個業(yè)務量，或者說是使企業(yè)的利潤為零的那個業(yè)務量。 計算公式為： %100正常銷售量（額）盈虧臨界點銷售量（額盈虧臨界點作業(yè)率子情境一 企業(yè)收益管理職業(yè)判斷與業(yè)

9、務操作三、典型任務舉例盈虧臨界點作業(yè)率和安全邊際率 正 常 銷 售 量 盈虧臨界點 安全邊際 產(chǎn)銷量 固定成本線 總成本線 銷售收入線 收入或成本 子情境一 企業(yè)收益管理職業(yè)判斷與業(yè)務操作三、典型任務舉例任務1 目標利潤預測 利潤銷售收入變動成本固定成本 邊際貢獻盈虧臨界點的銷售收入邊際貢獻率 銷售收入邊際貢獻率盈虧臨界點的銷售收入邊際貢獻率 （銷售收入盈虧臨界點的銷售收入）邊際貢獻率 安全邊際（用價值量表示）邊際貢獻率 子情境一 企業(yè)收益管理子情境一 企業(yè)收益管理職業(yè)判斷與業(yè)務操作三、典型任務舉例任務1 目標利潤預測 利潤銷售收入變動成本固定成本 銷售量（單價單位變動成本）盈虧臨界點銷售量

10、單位邊際貢獻 銷售量單位邊際貢獻盈虧臨界點銷售量單位邊際貢獻 （銷售量盈虧臨界點銷售量）單位邊際貢獻 安全邊際（用實物量表示）單位邊際貢獻 子情境一 企業(yè)收益管理職業(yè)判斷與業(yè)務操作三、典型任務舉例A任務2 目標利潤的確定 2008年10月31日雅戈爾公司下屬電子器材公司的會議記錄如下： 總經(jīng)理說：母公司下達我公司2009年度初步制定的利潤指標為700萬元，現(xiàn)在市場競爭激烈，原材料漲價，請大家結(jié)合實際情況討論：（1）本廠2009 年度的目標利潤定多少？（2）2009年的產(chǎn)量多少？ 提供實現(xiàn)目標利潤的可行方案。 銷售科長說：據(jù)最近一次市場調(diào)查預測，2009年預測銷售量：A型電子器材10萬臺，預計售

11、價2,800元/臺；B型電子器材彩電5萬臺，預計售價4,000元/臺；C型電子器材2萬臺，預計售價5,000元/臺。子情境一 企業(yè)收益管理職業(yè)判斷與業(yè)務操作三、典型任務舉例任務2 目標利潤的確定 生產(chǎn)科長說：目前生產(chǎn)能力富余，預計上述三種規(guī)格的電子器材在2008年的基礎上可各增加50盡管原材料漲價但是單位變動成本可以保持不變（2009年公司產(chǎn)量：A型電子器材90萬臺，B型電子器材50萬臺，C型電子器材20萬臺，單位變動成本分別為2 750元、3 950元、4 980元）。 財務科長說：為保證母公司利潤指標的完成，我公司預計的目標利潤應定得比母公司下達的指標稍高8左右為宜。據(jù)往年成本控制的經(jīng)驗：如措施得力，固定成本總額可降低2左右（2009年公司固定成本總額為250萬元）。 問：（1）假定上述各位科長的預測都成立，確定該電子器材公司2010年度的目標利潤；（2）影響企業(yè)目標利潤的因素有很多，如何協(xié)調(diào)企業(yè)形成合理的目標利潤？ 子情境一 企業(yè)收益管理職業(yè)判斷與業(yè)務操作三、典型任務舉例任務2 目標利潤的確定答（1）電子器材公司目標利潤（102 80054 00025 000）（102 75053 95024 980）250（12）545（萬元） （