第二章：商業(yè)銀行會計學

1、12第二章金融企業(yè)會計學基本方法第二章金融企業(yè)會計學基本方法第一節(jié)：會計科目第二節(jié)：記帳方法第三節(jié)：會計憑證第四節(jié)：帳務組織帳務處理第五節(jié)：會計報表345 會計科目的分類：會計科目的分類： 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 負債類負債類 表內(nèi)科目表內(nèi)科目 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 資產(chǎn)負債共同類資產(chǎn)負債共同類會計科目會計科目 損益類損益類 或有事項類或有事項類 表外科目表外科目 委托代理業(yè)務類委托代理業(yè)務類 備查登記類備查登記類6第二節(jié)第二節(jié) 記記 賬賬 方方 法法 一、概念一、概念記賬方法是按照一定的規(guī)則，使用一定的符號，將所記賬方法是按照一定的規(guī)則，使用一定的符號，將所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行整理、分類和記錄的一種

2、專門方發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行整理、分類和記錄的一種專門方法。法。二、分類二、分類會計的記賬方法有單式記賬方法和復式記賬方法兩種。會計的記賬方法有單式記賬方法和復式記賬方法兩種。 7復式記賬方法復式記賬方法 是指在會計核算中，對每一項業(yè)務所是指在會計核算中，對每一項業(yè)務所引起的資金變化都以相等的金額在兩個或兩個以上相引起的資金變化都以相等的金額在兩個或兩個以上相互對應的賬戶中進行登記的一種記賬方法，其中各國互對應的賬戶中進行登記的一種記賬方法，其中各國通用的復式記賬方法就是復式借貸記賬法，簡稱借貸通用的復式記賬方法就是復式借貸記賬法，簡稱借貸記賬法。記賬法。三、借貸記賬法：是以三、借貸記賬法：是以“

3、借借”、“貸貸”作為記賬符作為記賬符號，按照號，按照“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的規(guī)則，在兩的規(guī)則，在兩個或兩個以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄每筆經(jīng)個或兩個以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄每筆經(jīng)濟業(yè)務的一種復式記賬方法。濟業(yè)務的一種復式記賬方法。 借貸記賬法的借貸記賬法的基本內(nèi)容：基本內(nèi)容： A A、理論依據(jù)、理論依據(jù) B B、賬戶結(jié)構(gòu)與模式、賬戶結(jié)構(gòu)與模式C C、記賬規(guī)則、記賬規(guī)則D D、試算平衡、試算平衡8單式記賬方法單式記賬方法 含義：含義：是指每一筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生只在一個賬戶中進是指每一筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生只在一個賬戶中進行登記，單方面反映現(xiàn)金、實物、人欠、欠人等事項

4、。行登記，單方面反映現(xiàn)金、實物、人欠、欠人等事項。登記方法：登記方法：表外科目登記簿（格式：收支余三欄式）表外科目登記簿（格式：收支余三欄式） 發(fā)生或曾加記收入、銷賬或減少記付出發(fā)生或曾加記收入、銷賬或減少記付出 特點：特點：單式記賬法雖然手續(xù)簡化，但記錄不全面、不完單式記賬法雖然手續(xù)簡化，但記錄不全面、不完整，不便于檢查賬務的正確性，不能保證會計核算質(zhì)量，整，不便于檢查賬務的正確性，不能保證會計核算質(zhì)量，也不能看出各項業(yè)務活動的來龍去脈。也不能看出各項業(yè)務活動的來龍去脈。9 第三節(jié)第三節(jié) 會會 計計 憑憑 證證 一、概念一、概念 會計憑證是記錄銀行各項業(yè)務活動和財務活動，會計憑證是記錄銀行各

5、項業(yè)務活動和財務活動， 明確經(jīng)濟責任的原始記錄和憑以記賬的書面明確經(jīng)濟責任的原始記錄和憑以記賬的書面證明。證明。 二、銀行會計憑證應具備的二、銀行會計憑證應具備的基本要素基本要素： 1 1年、月、日；年、月、日； 2 2收、付款人的戶名和賬號；收、付款人的戶名和賬號； 3 3收、付款單位開戶行名稱、戶名和賬號；收、付款單位開戶行名稱、戶名和賬號； 4 4人民幣或外幣符號和大、小寫金額；人民幣或外幣符號和大、小寫金額； 5 5款項來源、用途、經(jīng)濟業(yè)務摘要及附件張數(shù)；款項來源、用途、經(jīng)濟業(yè)務摘要及附件張數(shù)； 10 6) 6)會計分錄和憑證編號；會計分錄和憑證編號； 7) 7)客戶簽章；客戶簽章；

6、8) 8)銀行及有關人員簽章等。銀行及有關人員簽章等。 3 3、會計憑證分類、會計憑證分類 按業(yè)務發(fā)生時間按業(yè)務發(fā)生時間 原始憑證和記賬憑證原始憑證和記賬憑證 按外表形式按外表形式 單式憑證和復式憑證單式憑證和復式憑證會計憑證會計憑證 按使用范圍按使用范圍 基本憑證和特定憑證基本憑證和特定憑證 按管理方式按管理方式 重要憑證和一般憑證重要憑證和一般憑證 按用戶對象按用戶對象 個人用戶憑證和單位用戶憑證個人用戶憑證和單位用戶憑證 按使用對象按使用對象 自用憑證和外售憑證自用憑證和外售憑證 此外，會計憑證還包括外來憑證和代理業(yè)務憑證。此外，會計憑證還包括外來憑證和代理業(yè)務憑證。 114 4、會計憑

7、證的填制、會計憑證的填制 基本要求基本要求：要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、字跡：要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、字跡 清楚、書寫規(guī)范、手續(xù)完備、不得任意涂改。清楚、書寫規(guī)范、手續(xù)完備、不得任意涂改。具體要求具體要求：1 1）單聯(lián)式現(xiàn)金支票應用墨汁或碳素墨水填）單聯(lián)式現(xiàn)金支票應用墨汁或碳素墨水填寫，單聯(lián)式憑證應用墨水筆書寫；多聯(lián)式套寫憑證可寫，單聯(lián)式憑證應用墨水筆書寫；多聯(lián)式套寫憑證可用圓珠筆、雙面復寫紙?zhí)讓懀粶史謴垎螌?。用圓珠筆、雙面復寫紙?zhí)讓?，不準分張單寫?2 2）現(xiàn)金收、付業(yè)務不編制現(xiàn)金科目憑證，）現(xiàn)金收、付業(yè)務不編制現(xiàn)金科目憑證，即發(fā)生一筆現(xiàn)金業(yè)務，只編制一張相應科目的現(xiàn)金收即發(fā)生一筆

8、現(xiàn)金業(yè)務，只編制一張相應科目的現(xiàn)金收入憑證和現(xiàn)金付出憑證。入憑證和現(xiàn)金付出憑證。 3 3）票據(jù)的金額、日期、收款人的名稱不得）票據(jù)的金額、日期、收款人的名稱不得更改，更改后票據(jù)無效。對票據(jù)上的其他記載事項，更改，更改后票據(jù)無效。對票據(jù)上的其他記載事項，原記載人可以更改。更改時應當由原記載人簽章證明。原記載人可以更改。更改時應當由原記載人簽章證明。 12 4 4）轉(zhuǎn)帳業(yè)務，應編制轉(zhuǎn)賬借方和轉(zhuǎn)賬貸方憑證，）轉(zhuǎn)帳業(yè)務，應編制轉(zhuǎn)賬借方和轉(zhuǎn)賬貸方憑證，以借方科目和貸方科目對轉(zhuǎn)，金額必須相等。以借方科目和貸方科目對轉(zhuǎn)，金額必須相等。 5 5）外匯買賣憑證由兩套套寫憑證組成，一聯(lián)是）外匯買賣憑證由兩套套寫憑

9、證組成，一聯(lián)是人民幣外匯買賣憑證，一聯(lián)是外幣外匯買賣憑證。此人民幣外匯買賣憑證，一聯(lián)是外幣外匯買賣憑證。此兩聯(lián)憑證必須當天與對方科目轉(zhuǎn)賬，不得只轉(zhuǎn)一方。兩聯(lián)憑證必須當天與對方科目轉(zhuǎn)賬，不得只轉(zhuǎn)一方。5 5、會計憑證的審核、會計憑證的審核審核要點：審核要點： (1)(1)是否為本行受理的憑證；是否為本行受理的憑證； (2)(2)使用的憑證種類是否正確，憑證的基本要素、聯(lián)數(shù)使用的憑證種類是否正確，憑證的基本要素、聯(lián)數(shù)以及附件是否齊全，憑證是否超過有效期限；以及附件是否齊全，憑證是否超過有效期限；13 （3)3)賬號、戶名是否正確、相符；賬號、戶名是否正確、相符； (4)(4)大、小寫金額是否一致，

10、字跡有無涂改；大、小寫金額是否一致，字跡有無涂改； (5)(5)款項來源、用途是否符合信貸、結(jié)算管理等原則的款項來源、用途是否符合信貸、結(jié)算管理等原則的規(guī)定；規(guī)定； (6)(6)印簽、密押和支付密碼是否真實齊全；印簽、密押和支付密碼是否真實齊全； (7)(7)計息、收費、罰金等的計算是否正確；計息、收費、罰金等的計算是否正確； （8 8）支取金額是否透支或超過撥款限額等。）支取金額是否透支或超過撥款限額等。 所有的會計憑證，必須按規(guī)定加蓋有關人員（如：記所有的會計憑證，必須按規(guī)定加蓋有關人員（如：記賬、復核、事后監(jiān)督、裝訂等人員）名章，并分別加蓋賬、復核、事后監(jiān)督、裝訂等人員）名章，并分別加蓋

11、現(xiàn)金收訖章、現(xiàn)金付訖章或轉(zhuǎn)訖章等，傳票附件應加蓋現(xiàn)金收訖章、現(xiàn)金付訖章或轉(zhuǎn)訖章等，傳票附件應加蓋“作附件作附件”的戳記。的戳記。 146 6、會計憑證的傳遞與保管、會計憑證的傳遞與保管 會計憑證的傳遞必須做到手續(xù)嚴密、準確、及時。還會計憑證的傳遞必須做到手續(xù)嚴密、準確、及時。還應當做到應當做到“先外后內(nèi)，先急后緩先外后內(nèi)，先急后緩”，以方便客戶。對現(xiàn)，以方便客戶。對現(xiàn)金收入業(yè)務的憑證，必須先經(jīng)出納部門點款，后由會計金收入業(yè)務的憑證，必須先經(jīng)出納部門點款，后由會計記賬，以保證賬、款一致；對現(xiàn)金付出業(yè)務的憑證，則記賬，以保證賬、款一致；對現(xiàn)金付出業(yè)務的憑證，則需先由會計記賬，后交出納部門付款，以防

12、止發(fā)生透支；需先由會計記賬，后交出納部門付款，以防止發(fā)生透支；對轉(zhuǎn)賬業(yè)務的憑證，要先記付款單位賬，再記收款單位對轉(zhuǎn)賬業(yè)務的憑證，要先記付款單位賬，再記收款單位賬，以保證銀行不為企業(yè)墊款。賬，以保證銀行不為企業(yè)墊款。另外，會計憑證的傳遞，除有關業(yè)務另有規(guī)定外另外，會計憑證的傳遞，除有關業(yè)務另有規(guī)定外( (如銀如銀行匯票等行匯票等) )，一律在銀行內(nèi)部傳遞，不得交客戶代為傳，一律在銀行內(nèi)部傳遞，不得交客戶代為傳遞。遞。會計憑證的裝訂與保管會計憑證的裝訂與保管 15 第四節(jié)第四節(jié) 賬務組織與帳務處理賬務組織與帳務處理一、帳務組織（一）相關概念：1、含義與構(gòu)成要素2、組織形式3、基本分類4、構(gòu)成：明細

13、核算與綜合核算16（二）、明細核算明細核算含義明細核算程序 首先編制或取得憑證，然后，登記分戶賬，為適應某業(yè)務的需要設登記簿補充登記，最后，每日營業(yè)終了，根據(jù)分戶賬編制余額表。明細核算內(nèi)容1、分戶賬 （設置依據(jù)） 有四種格式：甲種賬、乙種賬、丙種賬、丁種賬 2、登記簿 3、余額表 ：計息余額表 、一般余額表4、現(xiàn)金收支日記帳 17（三）、綜合核算含義核算程序： 首先，根據(jù)同一科目的傳票編制科目日結(jié)單，其次，根據(jù)科目日結(jié)單總共的發(fā)生額和余額登記總賬，最后，根據(jù)總賬各科目當日發(fā)生額和余額編制日計表。 核算內(nèi)容1、科目日結(jié)單2、總帳3、日計表18二、帳務處理n帳務處理含義n帳務處理程序n帳務核對：每

14、日核對、定期核對見P45圖2219第五節(jié)第五節(jié) 會會 計計 報報 表表 會計報表是綜合反映本會計期間資金營運、財務狀況和會計報表是綜合反映本會計期間資金營運、財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件，是會計核算最終結(jié)果的集中反映。經(jīng)營成果的書面文件，是會計核算最終結(jié)果的集中反映。 會計報表的數(shù)據(jù)必須真實、完整、及時準確。會計報表的數(shù)據(jù)必須真實、完整、及時準確。 商業(yè)銀行會計報表分為對外報表和對內(nèi)報表。其中：商業(yè)銀行會計報表分為對外報表和對內(nèi)報表。其中： 對外報表對外報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、所有者權(quán)益變動表、分部報表、合并會計報表、潤分配

15、表、所有者權(quán)益變動表、分部報表、合并會計報表、中央銀行和財政部要求報送的其他報表。中央銀行和財政部要求報送的其他報表。 對內(nèi)報表對內(nèi)報表包括：日計表、月計表、半年報、業(yè)務狀況報包括：日計表、月計表、半年報、業(yè)務狀況報告表、資本與風險準備金變動表等。告表、資本與風險準備金變動表等。 關于對外會計報表的編制的基本原理與一般企業(yè)會計基關于對外會計報表的編制的基本原理與一般企業(yè)會計基本相同。本相同。20 第三章第三章 存款業(yè)務的核算存款業(yè)務的核算本節(jié)計劃本節(jié)計劃4 4學時。學時。值得討論的問題是：值得討論的問題是：1 1、單位、居民個人存款會計核算比較、單位、居民個人存款會計核算比較2 2、活期存款、

16、定期存款會計核算區(qū)別、活期存款、定期存款會計核算區(qū)別 21第一節(jié)第一節(jié) 單位存款業(yè)務核算單位存款業(yè)務核算一、一、 存款業(yè)務核算概述存款業(yè)務核算概述（一）存款業(yè)務的意義（一）存款業(yè)務的意義 存款存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的單位和居是商業(yè)銀行以信用方式吸收的單位和居民個人的暫時閑置和待用的貨幣資金。民個人的暫時閑置和待用的貨幣資金。 存款業(yè)務存款業(yè)務是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會閑是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會閑散資金的活動，是銀行吸收信貸資金的主要散資金的活動，是銀行吸收信貸資金的主要渠道。渠道。 客戶為何要到銀行存款？客戶為何要到銀行存款？ 銀行為何要吸收存款？銀行為何要吸收存款？22（二）存款

17、的種類（二）存款的種類 商業(yè)銀行為了更好地組織和管理存款，依據(jù)存款商業(yè)銀行為了更好地組織和管理存款，依據(jù)存款的來源和存期的長短對存款進行了不同類別的劃的來源和存期的長短對存款進行了不同類別的劃分。分。 1 1、按存款的來源、按存款的來源 按存款的來源不同可分為按存款的來源不同可分為單位存款單位存款和居民和居民個人儲個人儲蓄存款。蓄存款。2 2、按存款的存期長短、按存款的存期長短 按存款的存期長短不同可分為按存款的存期長短不同可分為活期存款活期存款和和定期定期存款。存款。 此外，目前商業(yè)銀行還開辦了單位、個人通知此外，目前商業(yè)銀行還開辦了單位、個人通知存款、單位協(xié)定存款、集團賬戶存款、保險公司存

18、款、單位協(xié)定存款、集團賬戶存款、保險公司協(xié)議存款等。協(xié)議存款等。 23（三）存款賬戶的管理（三）存款賬戶的管理 存款賬戶是各經(jīng)濟單位和個人通過商業(yè)銀行辦存款賬戶是各經(jīng)濟單位和個人通過商業(yè)銀行辦理信貸、結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務所必須的工具。銀理信貸、結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務所必須的工具。銀行對每一個與其發(fā)生資金往來的存款單位和個人行對每一個與其發(fā)生資金往來的存款單位和個人都必須按規(guī)定開立相應的存款賬戶。都必須按規(guī)定開立相應的存款賬戶。1 1、存款賬戶的種類、存款賬戶的種類 存款賬戶包括人民幣銀行結(jié)算賬戶、外幣存款存款賬戶包括人民幣銀行結(jié)算賬戶、外幣存款賬戶、個人儲蓄賬戶和單位定期存款賬戶。其中：賬戶、個人儲

19、蓄賬戶和單位定期存款賬戶。其中：人民幣銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應遵守中國人人民幣銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應遵守中國人民銀行制定的民銀行制定的人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法；外幣存款賬戶的開立和使用應遵守國家外外幣存款賬戶的開立和使用應遵守國家外24匯管理局的匯管理局的境內(nèi)外匯賬戶管理規(guī)定境內(nèi)外匯賬戶管理規(guī)定；個；個人儲蓄賬戶的開立和使用應遵守人儲蓄賬戶的開立和使用應遵守儲蓄管理儲蓄管理條例條例；單位定期存款賬戶的開立和使用應；單位定期存款賬戶的開立和使用應遵守遵守人民幣單位存款管理辦法人民幣單位存款管理辦法。 為規(guī)范人民幣結(jié)算賬戶的開立和使用，維護為規(guī)范人民幣結(jié)算賬戶的開

20、立和使用，維護經(jīng)濟金融秩序穩(wěn)定，中國人民銀行制定和頒經(jīng)濟金融秩序穩(wěn)定，中國人民銀行制定和頒布了布了人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法，并，并自自20032003年年9 9月月1 1日起執(zhí)行。日起執(zhí)行。 25 人民幣銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于人民幣銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。它是存款人辦理存、貸款和資金收付活期存款賬戶。它是存款人辦理存、貸款和資金收付活動的基礎。按照存款人的不同，可分為動的基礎。按照存款人的不同，可分為單位銀行結(jié)算單位銀行結(jié)算賬戶和個人

21、銀行結(jié)算賬戶。賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。 單位銀行結(jié)算賬戶，是指存款人以單位名稱開立的單位銀行結(jié)算賬戶，是指存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營銀行結(jié)算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。理。 單位結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款單位結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。 基本存款賬戶基本存款賬戶，是指存款人在銀行開立的，用于辦，是指存款人在銀行開立的，用于辦理日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資

22、、獎金和現(xiàn)金支理日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金支取的賬戶。基本存款賬戶是存款人在的主辦賬戶。取的賬戶。基本存款賬戶是存款人在的主辦賬戶。 26 一般存款賬戶，一般存款賬戶，是指存款人在基本存款賬戶開戶銀是指存款人在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，其主要行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，其主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。支取。 專用存款賬戶專用存款賬戶，是指存款人按照法律、行政法規(guī)和，是指存款

23、人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。如財政預算外資金、糧棉油收購資的銀行結(jié)算賬戶。如財政預算外資金、糧棉油收購資金、基本建設資金、更新改造資金、社會保障資金等，金、基本建設資金、更新改造資金、社會保障資金等，可申請開立專用存款賬戶可申請開立專用存款賬戶, ,其只能?？顚Ｓ?。其只能專款專用。 臨時存款賬戶臨時存款賬戶，是指存款人因設立臨時機構(gòu)、異地，是指存款人因設立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動或注冊驗資的需要在規(guī)定期限內(nèi)使用而臨時經(jīng)營活動或注冊驗資的需要在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。它與基本存款賬

24、戶的主要區(qū)別開立的銀行結(jié)算賬戶。它與基本存款賬戶的主要區(qū)別在于時間。臨時存款賬戶的有效期，最長不得超過兩在于時間。臨時存款賬戶的有效期，最長不得超過兩年。年。27 2 2、存款賬戶的管理、存款賬戶的管理 強化賬戶管理、保障資金安全需要從源頭、事中、強化賬戶管理、保障資金安全需要從源頭、事中、事后設立相應的控制措施。源頭控制主要在于開戶、事后設立相應的控制措施。源頭控制主要在于開戶、事中控制主要在于支付、而事后控制主要在于對賬。事中控制主要在于支付、而事后控制主要在于對賬。 開戶控制開戶控制的關鍵在于保證開戶資料的真實性、完的關鍵在于保證開戶資料的真實性、完整性和合規(guī)性。銀行與客戶建立業(yè)務關系或

25、進行交整性和合規(guī)性。銀行與客戶建立業(yè)務關系或進行交易時，應當根據(jù)有效的證明文件或其他可靠的身份易時，應當根據(jù)有效的證明文件或其他可靠的身份識別資料，確定客戶的真實身份，完整記錄存款人識別資料，確定客戶的真實身份，完整記錄存款人的開戶和交易資料信息。的開戶和交易資料信息。 支付業(yè)務支付業(yè)務應通過增加控制手段的科技含量來提高應通過增加控制手段的科技含量來提高控制水平。如：支付密碼、電腦驗印、指紋驗證等，控制水平。如：支付密碼、電腦驗印、指紋驗證等，從技術上提高銀行防范虛假支付指令的能力。同時，從技術上提高銀行防范虛假支付指令的能力。同時，對于大額資金出賬必須要落實雙人復核和授權(quán)管理對于大額資金出賬

26、必須要落實雙人復核和授權(quán)管理制度，以杜絕業(yè)務操作制度，以杜絕業(yè)務操作“一手清一手清”。 28 在支付業(yè)務辦理后，還需要通過適時在支付業(yè)務辦理后，還需要通過適時對賬對賬來核實來核實賬戶資金余額的真實性、準確性。賬戶資金余額的真實性、準確性。 銀企對賬是銀行和企業(yè)對各自賬戶處理結(jié)果的交銀企對賬是銀行和企業(yè)對各自賬戶處理結(jié)果的交叉核對。要解決好四個問題：叉核對。要解決好四個問題：其一，堅持對賬崗與原記賬崗相分離。其一，堅持對賬崗與原記賬崗相分離。其二，在對賬頻率上，應做到隨時可對、定期必對。其二，在對賬頻率上，應做到隨時可對、定期必對。其三，在對賬方式上，應結(jié)合客戶特點，采取靈活其三，在對賬方式上，

27、應結(jié)合客戶特點，采取靈活多樣的對賬單派送和回收方式。多樣的對賬單派送和回收方式。其四，在考核、監(jiān)督機制上，應將對賬工作納入員其四，在考核、監(jiān)督機制上，應將對賬工作納入員工考核體系，上級業(yè)務主管部門和內(nèi)審部門應進行工考核體系，上級業(yè)務主管部門和內(nèi)審部門應進行定期或不定期的檢查，以確保各項控制措施的落實。定期或不定期的檢查，以確保各項控制措施的落實。 29如果你是銀行會計，面對下列客戶你如何為其如果你是銀行會計，面對下列客戶你如何為其選擇存款賬戶類型？選擇存款賬戶類型？1、合格境外機構(gòu)投資者美國高盛公司將在某國有商業(yè)銀行開設、合格境外機構(gòu)投資者美國高盛公司將在某國有商業(yè)銀行開設人民幣特種賬戶和人民

28、幣結(jié)算資金賬戶，銀行會計應選擇（）；人民幣特種賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶，銀行會計應選擇（）；2、省建三公司、省建三公司6分隊在深圳從事某商業(yè)大夏的施工，（施工期分隊在深圳從事某商業(yè)大夏的施工，（施工期為兩年）而在當?shù)劂y行開設存款賬戶，銀行會計應選擇（）；為兩年）而在當?shù)劂y行開設存款賬戶，銀行會計應選擇（）；3、西南財經(jīng)大學因柳林校區(qū)建設而向中國工商銀行省分行借款、西南財經(jīng)大學因柳林校區(qū)建設而向中國工商銀行省分行借款Y萬元，因借款的轉(zhuǎn)存，銀行會計應選擇（萬元，因借款的轉(zhuǎn)存，銀行會計應選擇（ ）；）；304、西南財大后勤服務總公司在中國農(nóng)業(yè)銀行成、西南財大后勤服務總公司在中國農(nóng)業(yè)銀行成都財大支行開

29、設主辦賬戶，銀行會計應選擇（都財大支行開設主辦賬戶，銀行會計應選擇（ ）5、學生青荷想要求銀行開設具有資金收付結(jié)算、學生青荷想要求銀行開設具有資金收付結(jié)算功能的個人存款賬戶，銀行會計應選擇（）功能的個人存款賬戶，銀行會計應選擇（）6、老師央歌來銀行辦理、老師央歌來銀行辦理20000元一年期整整定元一年期整整定儲，銀行會計應選擇（儲，銀行會計應選擇（ ）不正當?shù)拇婵罡偁幱心男┪：Γ坎徽數(shù)拇婵罡偁幱心男┪：Γ?1 二、單位存款業(yè)務核算二、單位存款業(yè)務核算 單位存款，又稱對公存款，是指各企事業(yè)單位、單位存款，又稱對公存款，是指各企事業(yè)單位、機關團體、部隊、社會團體和個體工商戶等單機關團體、部隊、社

30、會團體和個體工商戶等單位存入銀行的款項。位存入銀行的款項。 各單位存入銀行的款項根據(jù)存款期限長短不各單位存入銀行的款項根據(jù)存款期限長短不同劃分為活期存款和定期存款。此外，銀行還同劃分為活期存款和定期存款。此外，銀行還開辦了單位通知存款和單位協(xié)定存款。開辦了單位通知存款和單位協(xié)定存款。 銀行吸收單位存款有強制性的特點。銀行吸收單位存款有強制性的特點。 32( (一一) )單位活期存款單位活期存款 單位活期存款單位活期存款是一種隨時可以存取，按結(jié)息期計算利是一種隨時可以存取，按結(jié)息期計算利息的單位存款。其是我國單位存款的主要方式。息的單位存款。其是我國單位存款的主要方式。 單位活期存款按業(yè)務處理與

31、核算手續(xù)不同分為支票戶單位活期存款按業(yè)務處理與核算手續(xù)不同分為支票戶與存折戶兩種；按存取款方式不同又分與存折戶兩種；按存取款方式不同又分為現(xiàn)金存取和為現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬存取。其中轉(zhuǎn)賬存取。其中現(xiàn)金業(yè)務現(xiàn)金業(yè)務的辦理應遵守人民銀行現(xiàn)金的辦理應遵守人民銀行現(xiàn)金管理條例，實行大額現(xiàn)金收支報備，大額支出審批制管理條例，實行大額現(xiàn)金收支報備，大額支出審批制度。對現(xiàn)金收款業(yè)務，先收款后記賬；對現(xiàn)金付款業(yè)度。對現(xiàn)金收款業(yè)務，先收款后記賬；對現(xiàn)金付款業(yè)務，先記賬后付款。務，先記賬后付款。轉(zhuǎn)賬業(yè)務轉(zhuǎn)賬業(yè)務應按應按支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法的要求認真審查辦理。的要求認真審查辦理。 33 1 1、 支票戶存取現(xiàn)金的核算支

32、票戶存取現(xiàn)金的核算 2 2、存折戶存取現(xiàn)金的核算、存折戶存取現(xiàn)金的核算 3 3、賬務核對、賬務核對 4 4、利息的核算、利息的核算 商業(yè)銀行對單位活期存款按季結(jié)息，每季末月商業(yè)銀行對單位活期存款按季結(jié)息，每季末月2020日為日為結(jié)息日，當天營業(yè)終了計息后于次日入賬。存款賬戶結(jié)息日，當天營業(yè)終了計息后于次日入賬。存款賬戶銷戶時，應在銷戶當時將利息結(jié)算清楚，利隨本清。銷戶時，應在銷戶當時將利息結(jié)算清楚，利隨本清。 計息基本公式：計息基本公式： 利息利息= =本金本金時間時間利率利率 其中其中：本金：本金是指每次存（或?。┛詈螽斎兆詈笥囝~。是指每次存（或?。┛詈螽斎兆詈笥囝~。本金元位起息，元以下不計

33、利息。本金元位起息，元以下不計利息。 34 時間時間是指兩次存（或?。┛畹拈g隔天數(shù)，要求按是指兩次存（或?。┛畹拈g隔天數(shù)，要求按公歷天數(shù)計算且公歷天數(shù)計算且“算頭不算尾算頭不算尾”。 利率利率以結(jié)息日人行掛牌公告的利率計息。若遇利以結(jié)息日人行掛牌公告的利率計息。若遇利 率調(diào)整不分段計息。率調(diào)整不分段計息。 計息的變通公式：計息的變通公式： 利息利息= =累計日積數(shù)累計日積數(shù)月利率月利率30 30 其中：累計日積數(shù)其中：累計日積數(shù)=(=(每日存或取款后該日最后余額每日存或取款后該日最后余額兩次存或取款的間隔天數(shù)兩次存或取款的間隔天數(shù)) ) 實質(zhì)實質(zhì)是將存款余額化作一日的存款數(shù)額乘以日利率計是將存

34、款余額化作一日的存款數(shù)額乘以日利率計息。累計日積數(shù)計息法可在乙種息。累計日積數(shù)計息法可在乙種賬頁上和計息余額表賬頁上和計息余額表上上具體具體運用。運用。 35( (二二) )單位定期存款單位定期存款 單位定期存款是指單位一次性存入款項并約定存單位定期存款是指單位一次性存入款項并約定存期，到期支取本息的存款。單位定期存款起期，到期支取本息的存款。單位定期存款起存金額為存金額為一萬元，多存不限。存期分為三個月、半年、一年、一萬元，多存不限。存期分為三個月、半年、一年、兩年、三年、五年六個檔次。兩年、三年、五年六個檔次。1 1、開戶、開戶單位單位應提交應提交“開戶申請書開戶申請書”、企業(yè)法人執(zhí)照或營

35、業(yè)執(zhí)、企業(yè)法人執(zhí)照或營業(yè)執(zhí)照正本，并預留銀行印鑒。照正本，并預留銀行印鑒。印鑒：單位財務專用章、單位法定代表人章或主要負責人印章和財務人員章。印鑒：單位財務專用章、單位法定代表人章或主要負責人印章和財務人員章。銀行銀行應查詢或?qū)彶樵摽蛻艋拘畔ⅲ瑸榭蛻糸_立單位應查詢或?qū)彶樵摽蛻艋拘畔?，為客戶開立單位定期存款賬戶，登記定期存款賬戶，登記開銷戶登記薄開銷戶登記薄，辦理預留銀，辦理預留銀行印鑒手續(xù)。行印鑒手續(xù)。 362、存入、存入（1）現(xiàn)金存入）現(xiàn)金存入存款單位存款單位填寫填寫“單位定期存款繳款憑證單位定期存款繳款憑證”連同現(xiàn)金交銀連同現(xiàn)金交銀行。行。銀行柜員銀行柜員應審查憑證內(nèi)容、聯(lián)次是否完整齊

36、全，賬號戶應審查憑證內(nèi)容、聯(lián)次是否完整齊全，賬號戶名是否一致，大小寫金額是否相等。清點款項無誤后，名是否一致，大小寫金額是否相等。清點款項無誤后，以以“單位定期存款繳款憑證單位定期存款繳款憑證”第二聯(lián)作為收款人的記賬第二聯(lián)作為收款人的記賬憑證進行賬務處理。會計分錄為：憑證進行賬務處理。會計分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：定期存款貸：定期存款戶戶 打印打印“單位定期存款開戶證實書單位定期存款開戶證實書”一式兩聯(lián)，第一一式兩聯(lián)，第一聯(lián)作回單與簽章后的繳款憑證退存款人，第二聯(lián)作銀行聯(lián)作回單與簽章后的繳款憑證退存款人，第二聯(lián)作銀行的的37留底卡加以保管。另編制表外科目付出傳票登記表外科留底卡加以保管。

37、另編制表外科目付出傳票登記表外科目明細賬。（付出）：空白重要憑證目明細賬。（付出）：空白重要憑證存款開戶證實書存款開戶證實書 （2）、轉(zhuǎn)賬存入）、轉(zhuǎn)賬存入存款單位存款單位應填寫支付憑證及進賬單交銀行。應填寫支付憑證及進賬單交銀行。銀行柜員銀行柜員審核支付憑證及進賬單無誤后，以支付憑證代審核支付憑證及進賬單無誤后，以支付憑證代轉(zhuǎn)賬借方傳票、進賬單的第二聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票進行賬轉(zhuǎn)賬借方傳票、進賬單的第二聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票進行賬務處理。會計分錄為：務處理。會計分錄為： 借：活期存款借：活期存款戶戶 貸：定期存款貸：定期存款戶戶 打印打印“單位定期存款開戶證實書單位定期存款開戶證實書”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)作回

38、單與一式兩聯(lián)，第一聯(lián)作回單與簽章后的進賬單回單聯(lián)退存款人，第二聯(lián)作銀行的留底卡加以保簽章后的進賬單回單聯(lián)退存款人，第二聯(lián)作銀行的留底卡加以保管。編制表外科目付出傳票登記表外科目明細賬。入賬分錄同上。管。編制表外科目付出傳票登記表外科目明細賬。入賬分錄同上。383、支取、支取存款單位存款單位填寫填寫“單位定期存款支取憑證單位定期存款支取憑證”一式三聯(lián)，一式三聯(lián)，第二聯(lián)加蓋預留銀行印鑒，并持證實書辦理支取。第二聯(lián)加蓋預留銀行印鑒，并持證實書辦理支取。銀行柜員銀行柜員審核無誤后，按規(guī)定利率計息，開具利息審核無誤后，按規(guī)定利率計息，開具利息清單。支取憑證的借方傳票作付款的記賬憑證，貸清單。支取憑證的借

39、方傳票作付款的記賬憑證，貸方傳票作收款的記賬憑證，回單聯(lián)簽章后與利息清方傳票作收款的記賬憑證，回單聯(lián)簽章后與利息清單一并退存款單位；證實書收回，兩聯(lián)證實書注明單一并退存款單位；證實書收回，兩聯(lián)證實書注明“注銷注銷”字樣，一并作借方傳票附件。同時登記字樣，一并作借方傳票附件。同時登記“開銷戶登記簿開銷戶登記簿”，轉(zhuǎn)賬會計分錄為：，轉(zhuǎn)賬會計分錄為： 借：應付利息借：應付利息 定期存款定期存款戶戶 貸：活期存款貸：活期存款戶戶39單位定期存款利息的計算：單位定期存款利息的計算：計息方法：利息本金計息方法：利息本金時間時間利率利率 單位定期存款單位定期存款到期支取，到期支取，按按存入日存入日掛牌公告的

40、利率計掛牌公告的利率計息，利隨本清，遇有利息調(diào)整不分段計息。息，利隨本清，遇有利息調(diào)整不分段計息。 單位定期存款單位定期存款全部提前支取，全部提前支取，按按支取日支取日掛牌公告的活掛牌公告的活期存款利率計息。期存款利率計息。 只能辦理一次只能辦理一次 單位定期存款單位定期存款部分提前支取，部分提前支取，若剩余部分不低于起存金若剩余部分不低于起存金額（額（1000010000元），提前支取部分按支取日掛牌公告的活期元），提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。若剩余部分低于起存金額，則應全部支存款利率計息。若剩余部分低于起存金額，則應全部支取，支取金額按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。

41、取，支取金額按支取日掛牌公告的活期存款利率計息。 單位定期存款單位定期存款逾期支取，逾期支取，逾期部分按逾期部分按支取日支取日掛牌公告的掛牌公告的活期存款利率計息?；钇诖婵罾视嬒?。采用采用“對年、對月、對日法對年、對月、對日法”，零，零頭天數(shù)按實際存期。頭天數(shù)按實際存期。40第二節(jié)第二節(jié) 儲蓄存款業(yè)務核算儲蓄存款業(yè)務核算 人民幣儲蓄存款人民幣儲蓄存款是指城鄉(xiāng)居民個人將自己節(jié)余或待是指城鄉(xiāng)居民個人將自己節(jié)余或待用貨幣資金存入銀行，由銀行開具存折或存單作為憑用貨幣資金存入銀行，由銀行開具存折或存單作為憑證，個人憑存折或存單可以支取本息的一種信用活動。證，個人憑存折或存單可以支取本息的一種信用活動

42、。 儲蓄存款根據(jù)存儲儲蓄存款根據(jù)存儲期限期限的長短可分為活期儲蓄、定期的長短可分為活期儲蓄、定期儲蓄、定活兩便儲蓄和通知儲蓄存款。儲蓄、定活兩便儲蓄和通知儲蓄存款。 定期儲蓄存款按存取方式不同，又分為整存整取、零定期儲蓄存款按存取方式不同，又分為整存整取、零存整取、整存零取和存本取息。存整取、整存零取和存本取息。 41 商業(yè)銀行辦理儲蓄業(yè)務必須堅持商業(yè)銀行辦理儲蓄業(yè)務必須堅持“存款自愿，取存款自愿，取款自由，存款有息，為存款人保密款自由，存款有息，為存款人保密”的原則。的原則。存款自愿、取款自由。存款自愿、取款自由。居民個人所持有的現(xiàn)金是個人資產(chǎn)，居民個人所持有的現(xiàn)金是個人資產(chǎn)，不論是存入儲蓄

43、機構(gòu)還是作其它用途，存入哪家儲蓄機構(gòu)，不論是存入儲蓄機構(gòu)還是作其它用途，存入哪家儲蓄機構(gòu)，存多存少，存活期還是定期，完全由居民個人決定，同樣，存多存少，存活期還是定期，完全由居民個人決定，同樣，居民還可根據(jù)需要隨時取出部分或全部存款，儲蓄機構(gòu)不居民還可根據(jù)需要隨時取出部分或全部存款，儲蓄機構(gòu)不得以任何理由據(jù)絕其提取存款。得以任何理由據(jù)絕其提取存款。為存款人保密。為存款人保密。儲戶的戶名、賬號、存款金額、期限、身儲戶的戶名、賬號、存款金額、期限、身份證件號碼等均屬于個人隱私，任何單位和個人沒有合法份證件號碼等均屬于個人隱私，任何單位和個人沒有合法的手續(xù)均不能查詢儲戶的存款，也不能凍結(jié)或劃撥個人存

44、的手續(xù)均不能查詢儲戶的存款，也不能凍結(jié)或劃撥個人存款。儲蓄機構(gòu)及其工作人員對儲戶的情況負有保密責任，款。儲蓄機構(gòu)及其工作人員對儲戶的情況負有保密責任，在未經(jīng)儲戶許可的情況下，不得在對外宣傳中引用儲戶的在未經(jīng)儲戶許可的情況下，不得在對外宣傳中引用儲戶的資料資料. .從從20002000年年4 4月月1 1日起，實行個人存款賬戶日起，實行個人存款賬戶實名制。實名制。從從19991999年年11 11月月1 1日起，按國家稅務局的規(guī)定，銀行為儲蓄存款日起，按國家稅務局的規(guī)定，銀行為儲蓄存款利息稅利息稅代扣代繳義務人。代扣代繳義務人。42（一）活期儲蓄存款（一）活期儲蓄存款活期儲蓄存款活期儲蓄存款是一

45、種不規(guī)定期限，隨時可以存取是一種不規(guī)定期限，隨時可以存取的儲蓄存款。一元起存，多存不限。的儲蓄存款。一元起存，多存不限。 1 1、開戶與續(xù)存的核算開戶與續(xù)存的核算 儲戶儲戶申請申請開戶開戶時，應填寫存款憑證，連同身份證時，應填寫存款憑證，連同身份證件（如：居民身份證、戶口簿、軍人證、外籍儲件（如：居民身份證、戶口簿、軍人證、外籍儲戶護照、居住證等）、現(xiàn)金交于銀行柜員。戶護照、居住證等）、現(xiàn)金交于銀行柜員。43銀行柜員銀行柜員審核存款憑證上的戶名、金額、地審核存款憑證上的戶名、金額、地址等項目填寫是否齊全，身份證明是否有效，址等項目填寫是否齊全，身份證明是否有效，證件號碼與客戶提供的證件是否一致

46、。根據(jù)證件號碼與客戶提供的證件是否一致。根據(jù)存款憑證的金額清點現(xiàn)金，根據(jù)系統(tǒng)提示入存款憑證的金額清點現(xiàn)金，根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關信息，預留密碼由客戶輸入賬戶密碼。錄相關信息，預留密碼由客戶輸入賬戶密碼。交易成功后，打印存款憑證、活期存折。以交易成功后，打印存款憑證、活期存折。以存款憑證代現(xiàn)金收入傳票入賬的會計分錄為：存款憑證代現(xiàn)金收入傳票入賬的會計分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款貸：活期儲蓄存款戶戶44銀行柜員核對打印的存款憑證和活期存折，在存款銀行柜員核對打印的存款憑證和活期存折，在存款憑條上加蓋憑條上加蓋“業(yè)務清訖章業(yè)務清訖章”，在活期存折加蓋，在活期存折加蓋“存存單（折）專用章

47、。將存折、身份證件交客戶。存款單（折）專用章。將存折、身份證件交客戶。存款憑證作為業(yè)務憑證送監(jiān)督中心。同時，編制表外科憑證作為業(yè)務憑證送監(jiān)督中心。同時，編制表外科目付出傳票并登記表外科目明細賬：目付出傳票并登記表外科目明細賬： （付出）：空白重要憑證（付出）：空白重要憑證活期儲蓄存折活期儲蓄存折儲戶儲戶持存折來銀行辦理持存折來銀行辦理續(xù)存續(xù)存時，應填寫存款憑證，時，應填寫存款憑證，連同現(xiàn)金一并交銀行柜員。連同現(xiàn)金一并交銀行柜員。銀行柜員銀行柜員審核無誤后，審核無誤后，清點現(xiàn)金，其余手續(xù)與開戶時相同。會計分錄為：清點現(xiàn)金，其余手續(xù)與開戶時相同。會計分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款貸：

48、活期儲蓄存款戶戶 或：其他應付款或：其他應付款通存通兌應付款戶通存通兌應付款戶 452 2、支取與銷戶的核算、支取與銷戶的核算儲戶儲戶來銀行辦理來銀行辦理支取支取時，應填取款憑證，連同存折交時，應填取款憑證，連同存折交銀行柜員。若大額支取還應出示身份證件。銀行柜員。若大額支取還應出示身份證件。銀行柜員銀行柜員核對證折無誤后，根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關信核對證折無誤后，根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關信息。預留密碼由客戶輸入賬戶密碼。交易成功后，打息。預留密碼由客戶輸入賬戶密碼。交易成功后，打印取款憑證和活期存折。以取款憑證代現(xiàn)金付出傳票印取款憑證和活期存折。以取款憑證代現(xiàn)金付出傳票入賬的會計分錄為：入賬的會計分

49、錄為： 借：活期儲蓄存款借：活期儲蓄存款戶戶 或：其他應收款或：其他應收款通存通兌應收款戶通存通兌應收款戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 46 銀行柜員核對打印內(nèi)容，按取款憑證銀行柜員核對打印內(nèi)容，按取款憑證配款配款。在。在取款憑證上蓋章后，將現(xiàn)金、存折、身份證件交取款憑證上蓋章后，將現(xiàn)金、存折、身份證件交于客戶。取款憑證作為業(yè)務憑證送監(jiān)督中心。于客戶。取款憑證作為業(yè)務憑證送監(jiān)督中心。儲戶支取全部存款，不再續(xù)存，稱為儲戶支取全部存款，不再續(xù)存，稱為銷戶銷戶。其處。其處理手續(xù)與支取基本相同，但需打印利息清單。在理手續(xù)與支取基本相同，但需打印利息清單。在取款憑證和利息清單上加蓋取款憑證和利息清單上加蓋“業(yè)務清

50、訖章業(yè)務清訖章”，將，將現(xiàn)金、證件、利息清單（第二聯(lián)）交客戶。銷戶現(xiàn)金、證件、利息清單（第二聯(lián)）交客戶。銷戶時，會計分錄為：時，會計分錄為：借：活期儲蓄存款借：活期儲蓄存款戶戶 利息支出利息支出活期儲蓄利息支出戶活期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 其他應付款其他應付款代扣利息所得稅代扣利息所得稅47活期儲蓄存款利息的核算：活期儲蓄存款利息的核算： 從從20052005年年9 9月月21 21日期，銀行對活期儲蓄存款采用日期，銀行對活期儲蓄存款采用按季按季結(jié)息，每季末月結(jié)息，每季末月2020日為結(jié)息日，其計息方法與單位活日為結(jié)息日，其計息方法與單位活期存款完全一致。期存款完全一致。未到規(guī)定結(jié)息

51、日銷戶的，利息按清未到規(guī)定結(jié)息日銷戶的，利息按清戶日活期儲蓄存款利率利隨本清。戶日活期儲蓄存款利率利隨本清。 編制會計分錄應注意利息稅！編制會計分錄應注意利息稅！ 48（二）定期儲蓄存款（二）定期儲蓄存款定期儲蓄存款定期儲蓄存款是指存入時約定存款期限，一次或分次是指存入時約定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一種儲存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一種儲蓄方式。蓄方式。定期儲蓄存款按存取方式不同可分為整存整取、零存定期儲蓄存款按存取方式不同可分為整存整取、零存整取、整存零取、存本取息。整取、整存零取、存本取息。1 1、整存整取定期儲蓄存款、整存整取定期儲蓄存款整

52、存整取定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄存款是本金一次存入，約定存期，是本金一次存入，約定存期，到期一并支取本息的儲蓄存款。此種儲蓄到期一并支取本息的儲蓄存款。此種儲蓄5050元起存，多元起存，多存不限，存期分為三個月、半年、一年、二年、三年、存不限，存期分為三個月、半年、一年、二年、三年、五年六個檔次。五年六個檔次。 1 1）開戶）開戶49儲戶儲戶申請申請開戶開戶時，應填寫存款憑證，連同身份證件、時，應填寫存款憑證，連同身份證件、現(xiàn)金交于銀行柜員?，F(xiàn)金交于銀行柜員。銀行柜員銀行柜員審核存款憑證上的戶名、金額、地址等項目審核存款憑證上的戶名、金額、地址等項目填寫是否齊全，身份證件是否有效，證件號碼與

53、客戶填寫是否齊全，身份證件是否有效，證件號碼與客戶提供的證件是否一致。根據(jù)存款憑證的金額清點現(xiàn)金。提供的證件是否一致。根據(jù)存款憑證的金額清點現(xiàn)金。根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關信息，預留密碼由客戶輸入賬根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關信息，預留密碼由客戶輸入賬戶密碼。交易成功后，打印存款憑證、整存整取定期戶密碼。交易成功后，打印存款憑證、整存整取定期存單，登記存單，登記“開銷戶登記簿開銷戶登記簿”。以存款憑證代現(xiàn)金收。以存款憑證代現(xiàn)金收入傳票入賬的會計分錄為：入傳票入賬的會計分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄整存整取定期儲蓄戶戶50 銀行柜員銀行柜員核對核對打印的存款憑證、

54、整存整取定打印的存款憑證、整存整取定期存單等憑證上各項內(nèi)容。核對無誤后，在存期存單等憑證上各項內(nèi)容。核對無誤后，在存款憑證上加蓋款憑證上加蓋“業(yè)務清訖章業(yè)務清訖章”，在存單加蓋，在存單加蓋“存單（折）專用章存單（折）專用章”。將存單、身份證件交。將存單、身份證件交客戶。存款憑證作為業(yè)務憑證送監(jiān)督中心。同客戶。存款憑證作為業(yè)務憑證送監(jiān)督中心。同時，編制表外科目付出傳票并登記表外科目明時，編制表外科目付出傳票并登記表外科目明細賬：細賬： （付出）：空白重要憑證（付出）：空白重要憑證整存整取儲蓄存單整存整取儲蓄存單512）銷戶）銷戶整存整取定期存款因支取而整存整取定期存款因支取而銷戶銷戶，其支取方式

55、具體又，其支取方式具體又包括全額支?。ǚ譃榈狡谥?、全額提前支取和逾期包括全額支?。ǚ譃榈狡谥?、全額提前支取和逾期支?。┖筒糠痔崆爸?。支取）和部分提前支取。 A、全額支取、全額支取儲戶儲戶將整存整取定期存單交柜員（若大額支取或全部將整存整取定期存單交柜員（若大額支取或全部提前支取還需出示身份證件原件）。提前支取還需出示身份證件原件）。銀行柜員銀行柜員審審核存單的各項要素是否完整，印章是否齊核存單的各項要素是否完整，印章是否齊全，存單是否本行簽發(fā)的；身份證件的有效性。審核全，存單是否本行簽發(fā)的；身份證件的有效性。審核無誤后，根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關信息。預留密碼由客無誤后，根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關信

56、息。預留密碼由客戶輸入賬戶密碼。交易成功后，打印戶輸入賬戶密碼。交易成功后，打印整存整取定期存整存整取定期存單和利息清單，單和利息清單，以以整存整取定期存單整存整取定期存單代現(xiàn)金付出憑證代現(xiàn)金付出憑證、利息清單（第一聯(lián)）代轉(zhuǎn)賬借方憑證利息清單（第一聯(lián)）代轉(zhuǎn)賬借方憑證入賬的會計分錄入賬的會計分錄為：為： 52 借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄整存整取定期儲蓄戶戶 應付利息應付利息定期儲蓄利息支出戶定期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 其他應付款其他應付款代扣利息所得稅代扣利息所得稅 銀行柜員核對打印內(nèi)容，按取款憑證銀行柜員核對打印內(nèi)容，按取款憑證配款配款。在。在整存整存整取定期存

57、單和利息清單整取定期存單和利息清單上加蓋上加蓋“業(yè)務清訖章業(yè)務清訖章”后，后，將現(xiàn)金、利息清單（第二聯(lián)）、身份證件交于客戶。將現(xiàn)金、利息清單（第二聯(lián)）、身份證件交于客戶。整存整取定期存單和利息清單（第一聯(lián)）作為業(yè)務憑整存整取定期存單和利息清單（第一聯(lián)）作為業(yè)務憑證送監(jiān)督中心。證送監(jiān)督中心。 B、部分提前支取、部分提前支取儲戶儲戶將整存整取定期存單和本人身份證件原件交柜員，將整存整取定期存單和本人身份證件原件交柜員，并填寫存款憑證（金額為續(xù)存金額）。并填寫存款憑證（金額為續(xù)存金額）。53若采用簽單服務的客戶可免填。若采用簽單服務的客戶可免填。銀行柜員銀行柜員審審核存單的各項要素是否完整，印章是否

58、齊核存單的各項要素是否完整，印章是否齊全，存單是否本行簽發(fā)的；身份證件是否有效。存款全，存單是否本行簽發(fā)的；身份證件是否有效。存款憑證上的內(nèi)容填寫是否齊全。根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關憑證上的內(nèi)容填寫是否齊全。根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關信息。預留密碼由客戶輸入賬戶密碼。交易成功后，信息。預留密碼由客戶輸入賬戶密碼。交易成功后，打印打印整存整取定期存單和利息清單。整存整取定期存單和利息清單。以以整存整取定期整存整取定期存單存單代現(xiàn)金付出憑證代現(xiàn)金付出憑證、利息清單代轉(zhuǎn)賬借方憑證、利息清單代轉(zhuǎn)賬借方憑證、以以存款憑證代現(xiàn)金收入憑證入賬的會計分錄為：存款憑證代現(xiàn)金收入憑證入賬的會計分錄為： 借：定期儲蓄存款整存整

59、取定期儲蓄借：定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄戶（全部本金）戶（全部本金） 利息支出利息支出定期儲蓄利息支出戶（提前支取部分的利息）定期儲蓄利息支出戶（提前支取部分的利息） 貸：現(xiàn)金（提前支取部分的應給儲戶的本息）貸：現(xiàn)金（提前支取部分的應給儲戶的本息） 定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄戶（續(xù)存本金）戶（續(xù)存本金） 其他應付款其他應付款代扣利息所得稅代扣利息所得稅54同時，編制表外科目付出傳票并登記表外同時，編制表外科目付出傳票并登記表外科目明細賬科目明細賬 （付出）：空白重要憑證（付出）：空白重要憑證整存整取儲蓄存單整存整取儲蓄存單 整存整取定期儲蓄存款計息的整存整取定期

60、儲蓄存款計息的基本原理基本原理與單位定期存款一致。與單位定期存款一致。552 2、零存整取定期儲蓄存款、零存整取定期儲蓄存款 零存整取定期儲蓄存款零存整取定期儲蓄存款是定期定額存儲，到期一次支取是定期定額存儲，到期一次支取本息的一種定期儲蓄存款。本息的一種定期儲蓄存款。 零存整取定期儲蓄存款零存整取定期儲蓄存款5 5元起存，多存不限。存期分一元起存，多存不限。存期分一年、三年、五年三個檔次。這種儲蓄存款年、三年、五年三個檔次。這種儲蓄存款每月每月存入一次，存入一次，如中途漏存一次，應在次月補存，未補存或漏存次數(shù)在一如中途漏存一次，應在次月補存，未補存或漏存次數(shù)在一次以上的，視同違約，存折上打印