國庫集中支付操作程序

1、北 京 市 教 委 審 計 處 處 長高級會計師中 國 注 冊 會 計 師 協(xié) 會 會 員中 國 教 育 審 計 學 會 副 秘 書 長北京市內審協(xié)會教育考試委員會主任曹曹 永永 模模引引 言言 年來隨著國家經(jīng)濟體制改革、社會主義市場經(jīng)濟的建立和財政管理制度的不斷改革，適應加強教育系統(tǒng)內部經(jīng)濟管理的要求，我們建立了教育系統(tǒng)內部審計制度。在這期間，我們教育系統(tǒng)的內部審計制度從無到有（年建立），雖然經(jīng)歷了中央機構改革和年地方機構改革大潮的沖擊，仍然從小到大、從弱到強，在加強教育系統(tǒng)內部管理中日益顯示出它不可替代的作用。 高度計劃管理（統(tǒng)包統(tǒng)攬）適應改革開放實行 “預算包干”（1980年）年） 三種

2、預算管理形式多渠道籌措經(jīng)費（1989年）年） 核定收支、定額或定項補助、超支不補節(jié)余留用（1996年年 ）沒有內部審計1985年開始內部審計（國家審計在教育部門的延伸）1990年發(fā)布9號令（建立內部審計的基本制度）1996年發(fā)布24號令（促進教育部門和單位強化內部管理）實行部門預算（試點國庫集中支付）2004年發(fā)布17號令（監(jiān)督與評價并重）回顧年的發(fā)展歷程，可以看出：教育系統(tǒng)內部審計是適應外部環(huán)境變化（市場經(jīng)濟和財政改革）和內部完善管理的要求（規(guī)范管理和提高效益）而產生和發(fā)展的，因此也必將隨著環(huán)境的不斷變化和管理要求的不斷提高而鞏固與發(fā)展。當前，影響教育系統(tǒng)外部環(huán)境和內部管理的主要因素就是財政

3、國庫管理制度改革。 我們關注教育系統(tǒng)內部審計教育系統(tǒng)內部審計的發(fā)展，必須要研究當前正在全國實施的一項重要財政管理制度改革國庫集中支付。國庫集中支付。 一、國庫集中支付制度簡介二、實行國庫集中支付對會計核算的影響三、實行國庫集中支付對財務管理的影響四、實行國庫集支付后的內部審計（一）什么叫國庫集中支付制度？（一）什么叫國庫集中支付制度？（二）為什么要實行國庫集中支付制度？（二）為什么要實行國庫集中支付制度？（三）納入國庫集中支付的資金范圍是什么？（三）納入國庫集中支付的資金范圍是什么？（四）什么叫國庫單一賬戶體系？（四）什么叫國庫單一賬戶體系？（五）國庫集中支付方式有幾種？（五）國庫集中支付方式

4、有幾種？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？l 國庫集中支付制度，是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托，預算單位在需要購買商品和支付勞務款項時，由預算單位提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。因為原有的財政性資金撥付方式存在弊端： 1.財政性資金在預算單位滯留時間長，降低了財政性資金的使用效率并難以有效集中財力； 2.財政信息反饋遲緩，難以為預算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟調控提供及時準確的依據(jù)； 3.財政性資金使用缺乏事前和事中監(jiān)督，截留、擠占、挪用等違紀違規(guī)情況時有發(fā)生，甚至出

5、現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。 實行國庫集中支付制度，有利于消除上述弊端，對規(guī)范財政收支行為，加強財政收支管理與監(jiān)督，提高財政性資金的使用效率，從制度上防止腐敗具有重要意義。 所有財政性資金都應納入國庫集中支付的范圍，具體包括： 財政預算內資金； 納入財政預算管理的政府性基金； 納入財政專戶管理的預算外資金； 其他財政性資金。（四）什么叫國庫單一賬戶體系？（四）什么叫國庫單一賬戶體系？ 國庫單一帳戶體系是由財政部門設立的，以國庫單一帳戶為核心，全面反映財政性資金收付的各類帳戶的總和。具體包括： 國庫單一賬戶。國庫單一賬戶。是財政部門在中國人民銀行營業(yè)管理部開設的、用于記錄、核算和反映地方或中央財政預算資金和納入

6、預算管理的政府性基金的收入和支出的賬戶。此賬戶按日與財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶進行清算。 預算外資金財政賬戶。預算外資金財政賬戶。是財政部門在商業(yè)銀行開設的、用于記錄、核算和反映地方或中央預算外資金收入和支出的賬戶。此賬戶按日與財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶進行清算。（四）什么叫國庫單一賬戶體系？（四）什么叫國庫單一賬戶體系？ 財政零余額賬戶。財政零余額賬戶。是財政部門在商業(yè)銀行開設的、用于記錄、核算和反映實行財政直接支付方式的財政性資金活動的賬戶（包括工資統(tǒng)發(fā)專戶、政府采購專戶等）。此賬戶按日與國庫單一賬戶和預算外資金財政賬戶進行清算。 預算單位零余額賬戶預算單位零余額賬戶。由預

7、算單位提出申請、經(jīng)一級預算單位審核匯總、報財政部門批準，在商業(yè)銀行開設的、用于記錄、核算和反映預算單位實行財政授權支付方式的財政性資金活動的賬戶。此賬戶按日與國庫單一賬戶和預算外資金財政賬戶進行清算。（四）什么叫國庫單一賬戶體系？（四）什么叫國庫單一賬戶體系？ 特設專戶。特設專戶。是按國務院、財政部和市政府的有關規(guī)定開設的、用于記錄、核算和反映國務院、財政部和省市政府批準的特殊專項支出。此賬戶的資金不得與本單位其他銀行賬戶資金相互劃轉。 財政集中匯繳零余額賬戶財政集中匯繳零余額賬戶。為集中匯繳的征收機關開設的、用于記錄、反映實行集中匯繳方式的財政非稅收入的賬戶。財政部門財政零余額賬戶國庫單一賬

8、戶預算外資金財政賬戶預算單位國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶體系特設專戶預算單位零余額賬戶 實行國庫集中支付制度，按照不同的主體，財政支付方式分為兩種不同的方式： 財政直接支付。財政直接支付。由財政部門開具支付令，經(jīng)中國人民銀行營業(yè)管理部和代理銀行，通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人（即商品、服務、工程的供應商及統(tǒng)發(fā)工資個人等，下同）或用款單位（即具體申請和使用財政性資金的預算單位，下同）賬戶。 實行財政直接支付的支出包括：對預算單位的工資支出和購買支出（包括政府采購和暫未列入政府采購的大型基建和修繕項目的資金等）；對預算單位以及下級財政的轉移支出（包括撥付企業(yè)補貼、未指明具體用途的支出以

9、及對下級財政的一般性轉移支付等）。 財政授權支付。財政授權支付。預算單位根據(jù)財政授權，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系（預算單位零余額帳戶）將資金支付到收款人賬戶。實行國庫集中支付制度，按照不同的主體，財政支付方式分為兩種不同的方式： 實行財政授權支付的支出包括：未實行財政直接支付的購買支出和零星支出（北京市規(guī)定：用現(xiàn)金支付的支出，可以通過預算單位零余額帳戶提取現(xiàn)金進行支付）。 上述兩種支付方式的聯(lián)系與區(qū)別：二者都是只有在預算單位支付行為實際發(fā)生時，財政資金才會通過國庫單一帳戶支付到最終的商品和勞務的供應商；但辦理支付的主體不同，財政直接支付是由財政部門直接簽發(fā)支付令，而財政授權支付是由預

10、算單位自行簽發(fā)支付令。國庫集中支付方式國庫集中支付方式財政直接支付財政授權支付工資支出和購買支出對預算單位以及下級財政的轉移支出未實行財政直接支付的購買支出和零星支出按現(xiàn)金管理條例規(guī)定提取現(xiàn)金（零星支出）預算外預算內預算外預算內財政直接支付財政授權支付開立零余額賬戶（授權支付）編制用款計劃辦理資金支付對賬1234（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（北京市市級預算單位） （1）基層預算單位在經(jīng)財政部門招標確定的授權支付代理銀行中選擇，并提出設立銀行賬戶的申請; （2）一級預算單位審核匯總，填寫北京市市級預算單位財政授權支付銀行開戶情況匯總申請表，報市財政局;

11、 （3）市財政局審核同意后通知代理銀行; （4）代理銀行根據(jù)市財政局批準預算單位開設零余額賬戶的通知文件以及銀行賬戶管理辦法的規(guī)定，具體辦理開設預算單位零余額賬戶業(yè)務，并將所開賬戶的開戶銀行名稱、賬號等詳細情況書面報告市財政局; （六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（北京市市級預算單位） （5）市財政局將代理銀行開戶詳細情況通知一級預算單位； （6）預算單位根據(jù)市財政局的開戶通知，具體辦理預留印鑒手續(xù)，填寫市財政局統(tǒng)一制發(fā)的北京市市級預算單位預算資金撥款印鑒卡。 注：預算單位零余額賬戶可以辦理轉賬、提取現(xiàn)金等結算業(yè)務；可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶

12、劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及經(jīng)市財政局批準的特殊款項。不得違反規(guī)定向本單位零余額帳戶以外的其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。 （六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（北京市市級預算單位） （1）由預算單位按照年初部門預算或批準的部門預算（包括調整預算），按季或按月編制用款計劃，向財政部門申報，并由財政部門正式批復給預算單位。其中：基本經(jīng)費用款計劃由預算單位按均衡原則按季度網(wǎng)上報送，市財政局國庫處按季度審核；項目用款計劃由預算單位按進度按需求編制報送。 （2）用款計劃實行網(wǎng)上審批。預算單位用款計劃通過國庫集中支付系統(tǒng)報送市財政局，市財

13、政局審核后網(wǎng)上進行批復。 （六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（北京市市級預算單位） （3）報送時間：基層預算單位于每年12月20日、3月20日、6月20日、9月20日（節(jié)假日提前）前報送下一季度的基本經(jīng)費用款計劃；項目計劃報送時間為每月的20日前報送下月項目經(jīng)費用款計劃。 注：在申報計劃的過程中，應該注意資金使用的科學性，根據(jù)實際需要進行計劃的上報。 （六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（北京市市級預算單位）（1)1)辦理財政直接支付。辦理財政直接支付。直接支付的范圍包括：直接支付的范圍包括：工資支出，包括行政單位和事業(yè)

14、單位由財政撥款供養(yǎng)的在編人員和離退休人員；物品、服務采購支出。包括列入北京市政府采購目錄的商品、服務采購支出，或未列入北京市政府采購目錄但單件商品或單項服務購買額超過10萬元（含10萬元）的支出；工程采購支出，即基建投資中年度財政投資額超過50萬元（含）的支出，包括建筑安裝工程、設備采購、工程監(jiān)理和設計服務等支出。 北京市財政直接支付的程序北京市財政直接支付的程序（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（北京市市級預算單位）（1)1)辦理財政直接支付。辦理財政直接支付。具體辦理程序： 預算單位需要支付資金時，根據(jù)財政部門批復的用款計劃，填寫北京市市級基層預算單位

15、財政直接支付申請書(按預算科目、或收費項目填寫，基本建設支出、政府采購支出、專項類支出還要按項目填寫)，向財政部門提出支付申請；（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（北京市市級預算單位）（1)1)辦理財政直接支付。辦理財政直接支付。具體辦理程序： 市財政局國庫支付執(zhí)行機構依據(jù)批復的部門預算、分月用款計劃，審核確認一級預算單位提出的匯總支付申請后，開具財政直接支付匯總清算額度通知單和財政直接支付憑證，經(jīng)財政國庫管理機構加蓋印章后，分別送人行營業(yè)管理部和財政零余額賬戶代理銀行辦理支付和清算； 代理銀行辦理支付后，開具財政直接支付入賬通知書發(fā)給預算單位； 預算單位

16、根據(jù)財政直接支付入賬通知書和有關憑證，進行會計核算。（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（北京市市級預算單位）（2)2)辦理財政授權支付。辦理財政授權支付。北京市財政授權支付范圍包括：北京市財政授權支付范圍包括：未納入財政直接支付范圍的購買支出和零星支出。包括未列入北京市政府采購目錄且單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出（含建設單位管理費）；特別緊急支出；經(jīng)市財政局批準的其他支出。 北京市財政授權支付程序北京市財政授權支付程序（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？

17、（北京市市級預算單位）（2)2)辦理財政授權支付。辦理財政授權支付。具體辦理程序： 由預算單位向財政部門申報計劃，財政部門批復后，每季向代理銀行下達下一季度授權支付額度，同時分別向人行營業(yè)管理部（或預算外資金財政專戶銀行）和預算單位零余額賬戶代理銀行簽發(fā)季度財政授權支付匯總清算額度通知單和財政授權支付額度通知單；（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（北京市市級預算單位）（2)2)辦理財政授權支付。辦理財政授權支付。具體辦理程序： 代理銀行（或其分支機構）收到財政授權支付額度通知單的1 個工作日內，向相關預算單位發(fā)送財政授權支付額度到賬通知書； 預算單位在季度

18、用款額度內，根據(jù)支出需要自行開具支付令財政授權支付憑證，通過在代理銀行開設的零余額賬戶，辦理支票轉帳結算、提取現(xiàn)金和同城委托收款（煤、電、水等）支付業(yè)務（可以與代理銀行簽訂授權協(xié)議），由代理銀行按照財政部門批復的額度從預算單位零余額額帳戶中付款墊支，日終從國庫單一帳戶付款到代理銀行預算單位授權支付零余額帳戶。 （六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（北京市市級預算單位）（2）（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（六）基層單位如何辦理國庫集中支付？（北京市市級預算單位）（3） 預算指標錄入計劃送審計劃審核計劃批復計劃支付直接支付申請錄入審 核送 審授權支付憑證錄

19、入憑證送審憑證審核憑證打印總的來說整個業(yè)務流程分為總的來說整個業(yè)務流程分為兩大步驟：兩大步驟：(1(1）根據(jù)已批復的預算指標）根據(jù)已批復的預算指標填報本單位的用款計劃填報本單位的用款計劃(2(2）根據(jù)批復過的計劃填報）根據(jù)批復過的計劃填報本單位的直接支付用款申請和本單位的直接支付用款申請和授權支付憑證，分別進行直接授權支付憑證，分別進行直接支付和授權支付業(yè)務。支付和授權支付業(yè)務。 進行用款計劃操作包括：用款計劃的錄入、修改、審核和上報等操作。在“菜單欄”單擊“加號”打開“直接支付”并選擇“直接支付錄入”后，出現(xiàn)如下圖所示的界面，可以看到界面右側分上下兩部分，其中上面顯示的是直接支付申請信息，而

20、下面顯示的是本單位的可用計劃信息。（在圖中標記處，顯示了相應的操作提示，用戶可以根據(jù)提示進行操作；在“菜單欄”單擊“加號”打開“直接支付”并選擇“授權支付錄入”后，出現(xiàn)如下圖所示的界面，可以看到界面右側分上下兩部分，其中上面顯示的是授權支付憑證信息，而下面顯示的是本單位的可用計劃信息。（在圖中標記處，顯示了相應的操作提示，用戶可以根據(jù)提示進行操作） （一）增設會計科目（一）增設會計科目 根據(jù)財政國庫管理制度改革的內容和特點，在原事業(yè)單位會計制度的基礎上，增加相應的會計科目，其中：1個總賬科目和6個明細科目。(如下圖所示）二、實行國庫集中支付對會計核算的影響二、實行國庫集中支付對會計核算的影響事

21、業(yè)單位增設會計科目零余額帳戶用款額度（資產類）財政補助收入（收入類）事業(yè)收入（收入類）預算內預算外財政直接支付財政授權支付財政直接支付財政授權支付二、實行國庫集中支付對會計核算的影響二、實行國庫集中支付對會計核算的影響 （1）對財政直接支付的支出，預算單位根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行開具的財政直接支付入賬通知書及原始憑證入賬，會計分錄為：目前未執(zhí)行預算內：借：事業(yè)支出 貸：財政補助收入財政直接支付預算外：借：事業(yè)支出、?？钪С?、材料等 貸：事業(yè)收入財政直接支付如果財政直接支付部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為： 借：固定資產 貸：固定基金二、實行國庫集中支付

22、對會計核算的影響二、實行國庫集中支付對會計核算的影響（二）具體核算規(guī)定（分錄）（二）具體核算規(guī)定（分錄）（2）對財政授權支付，預算單位根據(jù)代理銀行蓋章的財政授權支付額度到賬通知書與分月用款計劃核對后記賬，會計分錄為：預算內：借：零余額賬戶用款額度一預算內 貸：財政補助收入一財政授權支付預算外：借：零余額賬戶用款額度一預算外 貸：事業(yè)收入一財政授權支付（3）預算單位從零余額賬戶支取使用時，會計分錄為：預算內：借：事業(yè)支出、?？钪С?、材料等 貸：零余額帳戶用款額度預算內預算外：借：事業(yè)支出、?？钪С?、材料等 貸：零余額賬戶用款額度一預算外 目前未執(zhí)行目前未執(zhí)行二、實行國庫集中支付對會計核算的影響二

23、、實行國庫集中支付對會計核算的影響 （4）預算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為： 預算內：借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度一預算內 借：事業(yè)支出、?？钪С?、材料等 貸：現(xiàn)金 預算外：借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度一預算外 借：事業(yè)支出、?？钪С?、材料等 貸：現(xiàn)金 （5）基本帳戶資產類“銀行存款”科目，核算內容改變?yōu)轭A算單位的行政事業(yè)性收入、以前年度結余和各項往來款項等。 （6）年終決算仍由預算單位負責編制、并逐級匯總、由一級預算單位上報市財政局。目前未執(zhí)行二、實行國庫集中支付對會計核算的影響二、實行國庫集中支付對會計核算的影響三、實行國庫集中支付對財務管理的影響三、實行國庫集中支

24、付對財務管理的影響 （一）財務支付的方式發(fā)生了根本性變化。（一）財務支付的方式發(fā)生了根本性變化。國庫集中支的技術平臺是 “國庫集中支付系統(tǒng)”，預算單位的財務支付活動主要是通過這個系統(tǒng)實現(xiàn)的。因此，它使原有的財務支付方式發(fā)生了革命性的變化，在許多情況下，預算單位的款項支付見不到貨幣資金（包括支票和現(xiàn)金），而是對“國庫集中支付系統(tǒng)”進行操作，采取“財政直接支付”或“財政授權支付”的方式，將款項支付給收款人（如下圖）。逐級撥款預算單位銀行存款國庫資金支票轉帳提取現(xiàn)金收款人國庫資金財政零余額賬戶預算單位零余額賬戶收款人直接支付授權支付按日清算國庫集中支付前后單位財務支付方式變化國庫集中支付前后單位財務

25、支付方式變化三、三、實行國庫集中支付對財務管理的影響實行國庫集中支付對財務管理的影響 （二）財務管理的重心開始轉移。（二）財務管理的重心開始轉移。實行國庫集中支付后，預算單位的財務管理將由重視資金管理轉向重視預算管理。使用“國庫集中支付系統(tǒng)”后，財政部門、國庫支付中心對每項支出都將嚴格按用款計劃審查，符合的準許支付，不符合的將被拒付。而預算單位編制的部門預算是編報用款計劃的基礎，沒有列入預算的支出項目，用款計劃是不能編報的。這就從管理機制上就強化了預算的約束力。所以，要求預算單位編制的部門預算在項目、金額和用款時間上須具有較高的精確性和可操作性，必須要細化、真實，預算一旦批復，就要據(jù)實執(zhí)行。這

26、就需要預算單位內部強化預算和用款計劃管理，財務部門與有關部門，要密切配合，相互協(xié)調，使預算和用款計劃與相關的工作計劃在資金額度和時間安排上保持一致。否則，將會對單位的教學、科研、行政、后勤等各項工作的完成帶來不利影響。因此，實行國庫集中支付，預算單位的各項支出都是由預算和用款計劃控制的，財務管理的重心必然要轉向預算管理。逐級撥款預算單位銀行存款國庫資金支票轉帳提取現(xiàn)金收款人國庫資金財政零余額賬戶預算單位零余額賬戶收款人直接支付授權支付按日清算國庫集中支付前后單位財務管理重心的變化國庫集中支付前后單位財務管理重心的變化三、三、實行國庫集中支付對財務管理的影響實行國庫集中支付對財務管理的影響 （三

27、）財務管理目標有所調整。（三）財務管理目標有所調整。實行國庫集中支付后，預算單位的財務管理目標從偏重于經(jīng)費使用的合法性轉向經(jīng)費使用的效益性。實行國庫集中支付，將預算資金的供給與需求納入同一個“國庫集中支付系統(tǒng)”，財政部門對預算單位資金支出全過程可以實施實時監(jiān)控，財政管理“關口”前移，變事后的被動認可為事前的主動監(jiān)督，這就從制度和機制上保證了納入國庫集中支付的經(jīng)費支出的合法性，各種違法違規(guī)的現(xiàn)象將得到有效遏制，過去曾經(jīng)容易發(fā)生的貪污、挪用資金等違法違紀行為幾乎成了不可能的事情。因此，預算單位內部財務管理目標應當從偏重于經(jīng)費使用的合法性轉向經(jīng)費使用的效益性，把財務管理的重點放在如何有效地使用有限的教育經(jīng)費、提高經(jīng)費使用效益上。提高經(jīng)費使用效益將成為今后預算單位內部財務管理的主要目標。逐級撥款預算單位銀行存款國庫資金支票轉帳提取現(xiàn)金收款人國庫資金財政零余額賬戶預算單位零余額賬戶收款人直接支付授權支付按日清算國庫集中支付前后單位財務管理目標的變化國庫集中支付前后單位財務管理目標的變化四、實行國庫集支付后的內部審計四、實行國庫集支付后的內部審計 （一）財政國庫集支