#公司企業(yè)現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度匯編五

1、李素其河北省第五屆會(huì)計(jì)aname二baidusnapOv/a學(xué)會(huì)/B常務(wù)理事石家莊市第六屆會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)/B常務(wù)理事石家莊市第五屆珠算學(xué)會(huì)/B理事中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師河北光大會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師河北省注冊(cè)納稅師協(xié)會(huì)專家河北工業(yè)大學(xué)MBA碩士河北用友軟件有限公司ERP實(shí)施專家金蝶國(guó)際軟件集團(tuán)有限公司客座教授石家莊信息工程職業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)系主任副教授（1）公司治理結(jié)構(gòu)股東大會(huì)（權(quán)力機(jī)構(gòu)）、董事會(huì)（決策機(jī)構(gòu)）、監(jiān)事會(huì)（監(jiān)督機(jī)構(gòu)）、總經(jīng)理層（日常管理機(jī)構(gòu)）董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會(huì)、董

2、事會(huì)決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。（2）公司監(jiān)控機(jī)制監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)控機(jī)構(gòu)和審計(jì)部門(mén)等。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢

3、查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)控制環(huán)境并不就是內(nèi)部控制系統(tǒng)賴以存在的內(nèi)外部環(huán)境，即不是內(nèi)部控制的環(huán)境，它本身就是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，是整個(gè)內(nèi)控框架的基礎(chǔ)。它塑造組織的控制文化，影響員工的控制意識(shí)；它支撐著整個(gè)內(nèi)部控制框架，是推動(dòng)控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī)；它奠定組織的制度和結(jié)構(gòu)，并涉及到所有活動(dòng)的核心人，特別是人的控制覺(jué)悟；它還反映企業(yè)各級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制的要求。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指企業(yè)在評(píng)估了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和后果，以及成本效益之后，選擇一系列措施使剩余風(fēng)險(xiǎn)處于期望的風(fēng)險(xiǎn)容忍限度以內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)承受風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

4、是企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或者停止和該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包，購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧瑢L(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。（1）不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。例如：授權(quán)批準(zhǔn)和業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄和財(cái)產(chǎn)保

5、管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)上和監(jiān)督檢查等。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”。對(duì)財(cái)務(wù)崗位、領(lǐng)導(dǎo)崗位建立強(qiáng)制輪換或帶薪休假制度（A、B角制）。（2）授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。（2）授權(quán)審批控制企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制

6、度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員、從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置和其職權(quán)重疊的副職。（4）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、帳實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和

7、處置財(cái)產(chǎn)。（5）預(yù)算控制預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。（6）運(yùn)營(yíng)分析控制運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度、經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。（7）績(jī)效考評(píng)控制績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度?？茖W(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根

8、據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制就是利用度量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況偏離預(yù)警線的強(qiáng)弱程度、發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)警戒信號(hào)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立過(guò)程通常是企業(yè)選擇重點(diǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)，確定風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)警戒標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)測(cè)和發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，及時(shí)警示有關(guān)負(fù)責(zé)人員，并分析企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因、企業(yè)運(yùn)行潛在的問(wèn)題，提出防范措施的一種制度安排。突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制建立突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制及時(shí)研究清

9、楚突發(fā)事件產(chǎn)生的原因從SARS到甲型H1N1流感，以及特大火災(zāi)、洪災(zāi)、泥石流、礦難、地震等突發(fā)事件頻繁發(fā)生，對(duì)受影響的企業(yè)來(lái)說(shuō)有時(shí)是致命的加強(qiáng)對(duì)突發(fā)事件的管理和監(jiān)控由于突發(fā)事件的影響結(jié)果不同，面臨的財(cái)務(wù)問(wèn)題也大相徑庭。面對(duì)突發(fā)事件，企業(yè)更應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一指揮、集中力量處理好突發(fā)事件，努力促使企業(yè)轉(zhuǎn)危為安。第五要素：內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。三、創(chuàng)新內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)

10、管為促進(jìn)、以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部分的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，要求企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度，并將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系國(guó)務(wù)院有關(guān)監(jiān)管部門(mén)有權(quán)對(duì)企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；企業(yè)可以依法委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的總體要求制定并組織實(shí)施內(nèi)部控制制度運(yùn)用信息技術(shù)促進(jìn)內(nèi)部控制流程建立內(nèi)部控制激勵(lì)約束機(jī)制監(jiān)督檢查內(nèi)部控制實(shí)施情況對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。組織實(shí)施內(nèi)部控制的具體責(zé)任1.董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。2.

11、監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。3.經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。4.成立內(nèi)部控制專門(mén)機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。5.審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。建立內(nèi)控體系，完善公司治理！健全內(nèi)控機(jī)制，保障企業(yè)健康！案例點(diǎn)評(píng)：1、截留各種貨幣資金收入。經(jīng)常采用的方法有：（1）收款不入賬，進(jìn)行貪污；（2）涂改發(fā)票進(jìn)行截留；（3）采用編制虛假收款憑證小于原始單據(jù)、所列金額不一致的手段，隱瞞截留收入；（4）上下勾結(jié)，截留不屬于正常業(yè)務(wù)的收入，私設(shè)小金庫(kù)或進(jìn)行貪污；（5）

12、收、付銀存款時(shí)在賬戶上收付兩方均不入賬，這種情況若不將銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)，則難以發(fā)現(xiàn)。案例點(diǎn)評(píng)：2、挪用資金。原因主要是為自己謀私利，其次是因?yàn)橛械膯挝回?cái)務(wù)政策紊亂，經(jīng)常改變資金用途。無(wú)論何種原因，都會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，導(dǎo)致財(cái)務(wù)違紀(jì)的發(fā)生。這主要是指企業(yè)相關(guān)人員上下勾結(jié)，不按照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)制度約束，將有特定用途的資金挪作他用。案例點(diǎn)評(píng)：3、虛報(bào)冒領(lǐng)。具體手法歸納如下：（1）涂改發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷貪污；（2）用假發(fā)票、假收據(jù)及假報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行報(bào)銷貪污；（3）利用外單位和本單位對(duì)發(fā)票管理上的漏洞，將舊收據(jù)、舊發(fā)票、發(fā)票副聯(lián)重復(fù)報(bào)銷或抵賬進(jìn)行貪污；（4）通過(guò)編制付款憑證大于原始

13、憑證單據(jù)所列金額的方法，擴(kuò)支進(jìn)行貪污。大慶上演特大金融憑證詐騙案案例四：搜狐財(cái)經(jīng)首頁(yè)披露，黑龍江省大慶市中級(jí)人民法院一審判決了使用編造的匯款憑證騙取國(guó)家公款4900萬(wàn)元的金融憑證詐騙案。2000年9月30日，被告人徐東、余椿蓉、楚文明等人在工商銀行大慶分行龍?jiān)捶掷硖幹魅胃咝ǖ膮f(xié)助下，私刻了大慶長(zhǎng)垣投資公司的財(cái)務(wù)專用章和法人代表名章，將長(zhǎng)垣公司賬戶上的4900萬(wàn)元巨款轉(zhuǎn)賬到自己名下，并委托外地一家信用社提取現(xiàn)金150萬(wàn)元。事發(fā)后，經(jīng)了解獲悉，這些人竟渾然不知是在犯罪，還以為自己聰明絕頂。工行出內(nèi)奸該犯罪案件主要利用了兩個(gè)漏洞：（1）企業(yè)印章的外露，如果企業(yè)管理不善，員工私自將印章泄漏給外部人員，那么就會(huì)給犯罪分子留下了可乘之機(jī)。（2