成本核算制度49488

1、*藥業(yè)股份有限公司*藥業(yè)股份有限公司成本核算制度(試行)一、目的2二、部門職責(zé)22.1 各公司財(cái)務(wù)部為公司一級(jí)核算部門，主要職責(zé)：22.2 各公司生產(chǎn)部為公司二級(jí)核算部門，主要職責(zé)：22.3 各公司生產(chǎn)車間的主要職責(zé)：22.4 各公司行政部、物流中心、機(jī)電車間及工程部、QC等輔助部門的主要職責(zé)：3三、成本核算組織3各公司實(shí)行三級(jí)成本核算組織3各公司生產(chǎn)部等部門在成本核算方面接受財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并及時(shí)報(bào)送資料3四、計(jì)算成本的原則和要求44.1要正確區(qū)分各項(xiàng)費(fèi)用界限44.2正確區(qū)別直接費(fèi)用與間接費(fèi)用44. 3要不斷健全各項(xiàng)成本核算基礎(chǔ)工作4五、成本核算對(duì)象4六、成本核算項(xiàng)目5七、成本核算資料表單

2、傳遞5八、各類核算單據(jù)及相關(guān)操作6九、各項(xiàng)費(fèi)用的歸集和分配辦法6十、成本核算方法8十一、成本核算的內(nèi)部稽核9十二、成本核算的流程10十三、附則11十四、附件：11各類表單格式：11主要核算業(yè)務(wù)分錄與實(shí)務(wù)舉例11一、 目的1.1為規(guī)范成本核算流程，明確各級(jí)部門責(zé)任，準(zhǔn)確反映產(chǎn)品成本情況，提高成本核算質(zhì)量，特制訂本制度。 本制度適合*藥業(yè)股份有限公司及其全資子公司或控股子公司。二、 部門職責(zé)2.1各公司財(cái)務(wù)部為公司一級(jí)核算部門，主要職責(zé)：2.1.1根據(jù)總部成本核算要求，建立健全成本核算基礎(chǔ)管理工作：細(xì)化并督促生產(chǎn)部等部門制定料、工、費(fèi)定額，完善物資收發(fā)、計(jì)量與統(tǒng)計(jì)報(bào)表流程，運(yùn)用合理的成本核算方法和

3、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格；2.1.2定期組織開展財(cái)產(chǎn)清查；2.1.3及時(shí)更新車間的固定資產(chǎn)清單，確保折舊的準(zhǔn)確性；2.1.4根據(jù)規(guī)定設(shè)置成本核算科目，并準(zhǔn)確歸集和分配各項(xiàng)費(fèi)用； 2.1.5按原材料加權(quán)平均價(jià)格及最新采購價(jià)格分別準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品成本；2.1.6組織本公司的成本分析，并按時(shí)報(bào)送總部要求的成本分析報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、利潤分析報(bào)告；2.1.7保密責(zé)任，其他相關(guān)責(zé)任。2.2 各公司生產(chǎn)部為公司二級(jí)核算部門，主要職責(zé)：2.2.1按本制度要求，制定分步材料定額，人工費(fèi)（生產(chǎn)工人）定額，報(bào)財(cái)務(wù)備案。如工藝發(fā)生變化，需及時(shí)更新定額，書面報(bào)送財(cái)務(wù)部； 2.2.2建立健全車間成本核算體系，指導(dǎo)各車間生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)與資料匯總，

4、及時(shí)準(zhǔn)確提供成本核算資料；2.2.3負(fù)責(zé)監(jiān)督車間領(lǐng)料情況，組織月末盤點(diǎn)工作；2.2.4負(fù)責(zé)收集涉及成本核算方面的信息，比如：產(chǎn)品跨子公司進(jìn)行生產(chǎn)安排、耗用關(guān)聯(lián)公司的物料、能源、K3系統(tǒng)出入庫、直接使用關(guān)聯(lián)公司辦理開票手續(xù)的物料等情況，應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部并辦理有關(guān)手續(xù)，以便及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行成本核算；2.2.5負(fù)責(zé)通報(bào)生產(chǎn)事故快報(bào)，并分析原因，采取措施，抄送各公司財(cái)務(wù)部；2.2.6負(fù)責(zé)審核并更正匯總車間上報(bào)的各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表，上報(bào)各產(chǎn)品盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表、原料及中間體折算表、水電汽分配表、工時(shí)匯總表等報(bào)表，并最晚不遲于次月初第二天報(bào)至財(cái)務(wù)部，各報(bào)表格式按照各公司財(cái)務(wù)部要求提供。2.3 各公司生產(chǎn)車間的主要職責(zé)：2

5、.3.1負(fù)責(zé)準(zhǔn)確領(lǐng)料，并按要求填寫領(lǐng)料用途，不得將幾個(gè)產(chǎn)品共用原料隨意領(lǐng)料到某個(gè)產(chǎn)品，按實(shí)際投料情況進(jìn)行區(qū)分；2.3.2健全原始記錄和與生產(chǎn)成本有關(guān)臺(tái)賬，由車間主管級(jí)以上人員負(fù)責(zé)登記車間統(tǒng)計(jì)信息及月末盤點(diǎn)、與物流中心領(lǐng)料匯總核對(duì)工作。2.3.3負(fù)責(zé)車間物資（特別是設(shè)備）的登記保管工作，確保帳實(shí)相符。維護(hù)資產(chǎn)編號(hào)，如有脫落、丟失現(xiàn)象，及時(shí)通知工程部設(shè)備科重新打印粘貼。2.3.4按本制度要求由車間主管級(jí)以上人員負(fù)責(zé)填列統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)經(jīng)車間主任復(fù)核簽字后，按時(shí)向生產(chǎn)部和財(cái)務(wù)部報(bào)送有關(guān)成本核算資料。2.4各公司行政部、物流中心、機(jī)電車間及工程部、QC等輔助部門的主要職責(zé)：2.4.1行政部根據(jù)公司制度，結(jié)合各

6、公司財(cái)務(wù)部要求分部門編制薪酬計(jì)算表。2.4.2物流中心根據(jù)實(shí)物數(shù)量及領(lǐng)料用途，準(zhǔn)確及時(shí)錄入K3系統(tǒng)。2.4.3機(jī)電車間在日常維修過程中，確保準(zhǔn)確領(lǐng)料，如需跨車間使用，必須準(zhǔn)確劃分。2.4.4工程部負(fù)責(zé)配合車間設(shè)備編碼等固定資產(chǎn)管理，及時(shí)更新設(shè)備臺(tái)帳，并配合各部門打印資產(chǎn)編號(hào)、辦理相關(guān)變動(dòng)手續(xù)，并及時(shí)組織工程決算及另星工程費(fèi)用等有關(guān)資料一并報(bào)送財(cái)務(wù)部。2.4.5各部門準(zhǔn)確劃分資本化支出與費(fèi)用化支出。資本化支出，是指先記錄為資產(chǎn)，然后逐步分期轉(zhuǎn)為費(fèi)用的開支，如固定資產(chǎn)購置、安裝費(fèi)用，分期提取折舊，陸續(xù)轉(zhuǎn)為費(fèi)用。費(fèi)用化支出，是指在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為費(fèi)用，如搬運(yùn)費(fèi)、修理費(fèi)。如準(zhǔn)確劃分領(lǐng)用五金是用于安裝或

7、修理。三、 成本核算組織3.1各公司實(shí)行三級(jí)成本核算組織：總部財(cái)務(wù)部統(tǒng)一制定公司成本核算制度并匯總集團(tuán)成本，各公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本公司成本核算，各公司生產(chǎn)部為二級(jí)核算組織，負(fù)責(zé)本公司生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)與直接成本核算，各車間為三級(jí)核算組織，負(fù)責(zé)本車間統(tǒng)計(jì)與核算；3.2各公司各部門在成本核算方面接受財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并及時(shí)報(bào)送資料。四、 計(jì)算成本的原則和要求4.1要正確區(qū)分各項(xiàng)費(fèi)用界限：4.1.1正確劃分應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本和不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用界限：不計(jì)入期間費(fèi)用的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常耗費(fèi)計(jì)入產(chǎn)品成本，籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)不能計(jì)入產(chǎn)品成本。4.1.2正確劃分各會(huì)計(jì)期間成本費(fèi)用界限：貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照各月應(yīng)負(fù)擔(dān)的

8、費(fèi)用計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用，不能延后結(jié)賬，也不得將下月費(fèi)用作為本月費(fèi)用處理。4.1.3正確劃分不同成本對(duì)象的費(fèi)用界限：凡是能分清應(yīng)由某種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接成本，應(yīng)直接計(jì)入該產(chǎn)品成本；各種產(chǎn)品共同發(fā)生、不易分清應(yīng)由哪種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用，則應(yīng)采用合理的方法（原則上根據(jù)生產(chǎn)工時(shí)）分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的成本，并保持一貫性。4.1.4正確劃分完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本的界限：如果某產(chǎn)品已經(jīng)全部完工，則計(jì)入該產(chǎn)品的全部生產(chǎn)成本之和，就是該產(chǎn)品的“完工產(chǎn)品成本”。如果該種產(chǎn)品全部尚未完工，則計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本之和，就是該產(chǎn)品的“月末在產(chǎn)品成本”。如果某種產(chǎn)品既有完工產(chǎn)品又有尚未完工產(chǎn)品，已計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本應(yīng)采用約當(dāng)產(chǎn)量法在

9、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配，以便分別確定完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本。4.2正確區(qū)別直接成本與間接成本在遵循因果原則、受益原則、公平原則、承受能力原則的基礎(chǔ)上，正確歸集和分配各項(xiàng)費(fèi)用。輔助生產(chǎn)車間（包括三廢處理站、純化水車間、機(jī)電車間等）所發(fā)生的費(fèi)用按各車間發(fā)生數(shù)歸集于“制造費(fèi)用”，其他各生產(chǎn)車間按照受益原則，歸集于各車間或各種產(chǎn)品，如不能直接計(jì)入的，采用人工工時(shí)分配法進(jìn)行合理分?jǐn)偅?.2.1直接成本：是指與成本對(duì)象直接相關(guān)的成本中可以用經(jīng)濟(jì)合理的方式追溯到成本對(duì)象的那一部分成本。如構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的某種材料成本，很容易找到被用于何種產(chǎn)品，或者通過直接分派給成本對(duì)象是合乎邏輯的、有道理的，并且追溯到

10、對(duì)象的代價(jià)不能過高。直接材料、包裝物（不包括用于物料周轉(zhuǎn)的包裝器具）、回收物料。4.2.2間接成本：是指與成本對(duì)象相關(guān)聯(lián)的成本中不能用一種經(jīng)濟(jì)合理的方式追溯到成本對(duì)象的那一部分成本。通常包括：生產(chǎn)工人薪資（或稱人工費(fèi)）、包裝物、水、電、汽、車間廠房及生產(chǎn)設(shè)備折舊、車間管理人員工資、修理費(fèi)、輔助車間費(fèi)用等。通過一定分?jǐn)偡椒ǚ峙涞骄唧w產(chǎn)品。4.3要不斷健全各項(xiàng)成本核算基礎(chǔ)工作健全各項(xiàng)定額、計(jì)量、物料收發(fā)、領(lǐng)退、盤點(diǎn)、原始記錄、計(jì)劃價(jià)格等工作，采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒āＮ濉?成本核算對(duì)象5.1產(chǎn)成品5.2 自制半成品、中間體（需要出售及辦理出入庫手續(xù)的半成品及中間體）5.3 委托加工產(chǎn)品5.4 受托加

11、工產(chǎn)品六、 成本核算項(xiàng)目6.1 直接材料：車間生產(chǎn)耗用的根據(jù)領(lǐng)料用途能直接歸集到各產(chǎn)品中的原材料，包括回收料和下腳料，不包括五金、試劑、勞保、辦公用品等，按產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行核算。如不同規(guī)格的產(chǎn)品具有相同工藝的領(lǐng)料，生產(chǎn)部根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分列，特殊情況例外。6.2包裝物：車間生產(chǎn)耗用隨同產(chǎn)品一同出售以及中間體包裝耗用的包裝材料，按產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行核算。6.3水電汽：生產(chǎn)部門消耗的水電汽費(fèi)用，不包括輔助車間、管理部門、研發(fā)部門和后勤服務(wù)部門等消耗的水電汽費(fèi)，按產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行核算。6.4職工薪酬：車間一線直接生產(chǎn)人員的薪酬，不包括車間主任以及輔助車間人員的薪酬，按產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行核算。6.5制造費(fèi)用：車間主任以及

12、輔助車間人員的薪酬；生產(chǎn)車間折舊、辦公費(fèi)、維修費(fèi)、物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等；輔助車間（冷凍車間、污水處理車間、機(jī)電車間等）所發(fā)生的一切費(fèi)用；按部門進(jìn)行歸集。七、 成本核算資料表單傳遞：資料名提供部門時(shí)間要求薪酬計(jì)算表行政部最晚不遲于每月23日按各廠區(qū)財(cái)務(wù)部要求物資出入庫單據(jù)物流中心及時(shí)準(zhǔn)確錄入K3按各廠區(qū)財(cái)務(wù)部要求車間盤存及折算表各廠區(qū)生產(chǎn)車間最晚不遲于月初第一天真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表各廠區(qū)生產(chǎn)車間最晚不遲于月初第一天真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)生產(chǎn)匯總表各廠區(qū)生產(chǎn)部最晚不遲于月初第二天按產(chǎn)品匯總月度生產(chǎn)計(jì)劃表各廠區(qū)生產(chǎn)部最晚不遲于月初第五天作調(diào)整時(shí)告知生產(chǎn)定額表各廠區(qū)生產(chǎn)部按目前工藝于11月10日前提

13、供以后新產(chǎn)品或變更工藝時(shí)提供成本計(jì)算及統(tǒng)計(jì)報(bào)表各廠區(qū)財(cái)務(wù)部最晚不遲于月初第五天準(zhǔn)確、及時(shí)成本分析報(bào)告各廠區(qū)財(cái)務(wù)部8日前準(zhǔn)確、及時(shí)集團(tuán)成本匯總分析表集團(tuán)財(cái)務(wù)部12日前準(zhǔn)確、及時(shí)預(yù)警報(bào)價(jià)集團(tuán)財(cái)務(wù)部15日前準(zhǔn)確、及時(shí)八、 各類核算單據(jù)及相關(guān)操作：8.1物料入庫單據(jù)：除零星采購?fù)?，所有采購要簽訂采購合同，履行合同審批流程，審批后的采購合同由采購部門錄入到K3系統(tǒng)中采購訂單模塊，物流中心根據(jù)采購訂單，對(duì)實(shí)物進(jìn)行驗(yàn)收，材料會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)物料入庫單、采購發(fā)票與相應(yīng)合同的稽核，保證物料入庫單據(jù)的真實(shí)和準(zhǔn)確。8.2人工費(fèi)用單據(jù)：行政部門根據(jù)當(dāng)月公司人員調(diào)動(dòng)，及時(shí)在薪酬計(jì)算表中調(diào)整員工所屬的部門，并按照各部門實(shí)際在冊(cè)人

14、員和打卡記錄，根據(jù)公司相關(guān)制度，編制薪酬計(jì)算表交于財(cái)務(wù)部。薪酬計(jì)算表內(nèi)對(duì)車間員工應(yīng)區(qū)分管理人員和操作人員， 以便正確核算產(chǎn)品成本。8.3水電汽費(fèi)用單據(jù)：生產(chǎn)部負(fù)責(zé)每月水電汽抄表讀數(shù)，登記臺(tái)帳，核對(duì)水電汽費(fèi)用發(fā)票，保證水電汽費(fèi)用單據(jù)的真實(shí)合理。8.4工程及維修費(fèi)用單據(jù)：公司所有工程及維修項(xiàng)目要按規(guī)定簽訂合同，完工后需及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)，跨年度工程及維修項(xiàng)目原則上不進(jìn)行結(jié)算。車間部門的日常零星工程（含修理），需每月一結(jié)，以預(yù)防零星工程（含修理）集中在某月結(jié)算，造成某月的產(chǎn)品成本的制造費(fèi)用成本項(xiàng)目爆發(fā)性增加。如確無法當(dāng)月結(jié)算，工程部門負(fù)責(zé)預(yù)測(cè)各部門的零星工程及修理費(fèi)用，書面報(bào)送相關(guān)公司財(cái)務(wù)部，公司財(cái)務(wù)

15、部進(jìn)行預(yù)提。8.5原料、試劑領(lǐng)用單據(jù)：各車間領(lǐng)用原料時(shí)，要按照領(lǐng)用原料的用途，填寫領(lǐng)料單，如所領(lǐng)物料直接用于產(chǎn)品合成或參與反應(yīng)，領(lǐng)料用途則填寫產(chǎn)品名稱，如用于冷凍機(jī)組、維修等，則領(lǐng)料用途填寫生產(chǎn)耗用等等，物流中心根據(jù)車間人員所填寫領(lǐng)料單，審核所領(lǐng)物料與所填寫的領(lǐng)料用途的相關(guān)性，在K3系統(tǒng)中即時(shí)錄入正確的領(lǐng)料單據(jù)，保證材料成本的準(zhǔn)確歸集。如公用的原料領(lǐng)用，可由生產(chǎn)部根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況進(jìn)行事先準(zhǔn)確區(qū)分，特殊情況，事先無法區(qū)分的，在領(lǐng)料過程中先記入一種產(chǎn)品，再于月末根據(jù)實(shí)際投料量及批次準(zhǔn)確核算后，調(diào)整領(lǐng)料出庫單。如研發(fā)部門所研發(fā)的產(chǎn)品，預(yù)計(jì)將會(huì)有產(chǎn)成品入庫，則在領(lǐng)用原料時(shí)，需研發(fā)部門進(jìn)行事先確定領(lǐng)料類

16、別，如無法確定，在研發(fā)成品入庫時(shí)，建立代管倉，倉庫只管數(shù)量，財(cái)務(wù)部不核算研發(fā)成品成本，如在以后出現(xiàn)銷售現(xiàn)象，同一年度的，調(diào)整K3入庫單到普通倉管理，根據(jù)以往成本資料確定定額、結(jié)轉(zhuǎn)成本，沖減研發(fā)費(fèi)用。如跨年度出現(xiàn)銷售，則直接記入其他業(yè)務(wù)收入，不再調(diào)整配比成本。8.6五金、勞保、辦公用品等領(lǐng)用單據(jù)：各車間領(lǐng)用時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)分是否為安裝領(lǐng)用、生產(chǎn)耗用，物流中心須對(duì)領(lǐng)用單上的領(lǐng)料用途在K3系統(tǒng)中選入。九、 各項(xiàng)費(fèi)用的歸集和分配辦法9.1直接材料：根據(jù)K3系統(tǒng)中當(dāng)期各產(chǎn)成品、半成品、材料領(lǐng)料單的領(lǐng)料用途進(jìn)行匯總歸集，車間已領(lǐng)用材料改變領(lǐng)料用途或發(fā)現(xiàn)領(lǐng)料用途錯(cuò)誤的，要及時(shí)到倉庫辦理退庫和領(lǐng)用、更正手續(xù)。如有

17、委托外單位加工的領(lǐng)料，生產(chǎn)部需匯總與外單位核對(duì)后報(bào)送各公司財(cái)務(wù)部。9.2回收物料：各產(chǎn)品耗用另一產(chǎn)品所回收的回收溶劑，應(yīng)先將此回收溶劑及時(shí)辦理入庫手續(xù)，耗用于產(chǎn)品時(shí)再進(jìn)行領(lǐng)用處理，以正確歸集產(chǎn)品成本?；厥杖軇┤霂靻蝺r(jià)，用于出售的回收料價(jià)格，根據(jù)回收料當(dāng)月出售價(jià)格確定，如當(dāng)月無出售，則按就近原則選擇歷史售價(jià)。如與下月出售時(shí)價(jià)格有差異的，將差異直接調(diào)整當(dāng)月回收料成本。用于車間回收套用的回收料，用于同一成本核算對(duì)象的，則不需單獨(dú)列算，但如果有多種產(chǎn)品耗用或跨車間領(lǐng)用，則須辦理出入庫手續(xù)。但對(duì)于同一種回收料的不同規(guī)格，由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)對(duì)回收料的數(shù)量按百分比進(jìn)行折算。百分比的確定，由生產(chǎn)部書面做出決定，并交

18、財(cái)務(wù)部作為記賬依據(jù)，如波動(dòng)較大，生產(chǎn)部需及時(shí)作出書面調(diào)整。9.3包裝費(fèi)用：根據(jù)K3系統(tǒng)中的領(lǐng)料單按領(lǐng)料用途進(jìn)行匯總分?jǐn)倸w集到各產(chǎn)品（半成品）中。9.4水電汽費(fèi)用：當(dāng)月實(shí)際耗用計(jì)入當(dāng)月成本。生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)負(fù)責(zé)在月底將水電汽發(fā)票送交財(cái)務(wù)部，并負(fù)責(zé)月底對(duì)公司各車間、各部門和輔助生產(chǎn)車間進(jìn)行水電汽抄表，根據(jù)各車間部門實(shí)際消耗水、電、汽表的數(shù)據(jù)填報(bào)能源消耗匯總表，成本會(huì)計(jì)根據(jù)水、電、汽發(fā)票和能源消耗表，對(duì)總表和各分表的差異（損耗），按各車間、各部門所耗用數(shù)量所占的比例進(jìn)行分?jǐn)?，如車間無安裝計(jì)量表的，則根據(jù)定額進(jìn)行合理性分配。如當(dāng)月水電汽發(fā)票未到，則根據(jù)抄表情況，進(jìn)行合理預(yù)提。生產(chǎn)部負(fù)責(zé)編制車間水電汽耗用分配

19、表，對(duì)車間耗用水電汽數(shù)量進(jìn)行歸屬分配至各產(chǎn)品，對(duì)于一個(gè)車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品（半成品）的，根據(jù)當(dāng)月生產(chǎn)實(shí)際情況，根據(jù)定額結(jié)合實(shí)際情況按照合理性原則給予分?jǐn)偟礁鳟a(chǎn)品（半成品）中，并書面報(bào)送交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部根據(jù)總表抄表及車間水電汽耗用分配表，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，計(jì)算水電汽總成本，并將水電汽分配到各產(chǎn)品成本中。9.5人工費(fèi)：車間統(tǒng)計(jì)按車間所生產(chǎn)的產(chǎn)品，負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)當(dāng)月每日員工的工作內(nèi)容，月底根據(jù)每日登記，按產(chǎn)品歸集所耗用工時(shí)，并標(biāo)明員工所屬部門，編制工時(shí)表，報(bào)送至生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)。用于工時(shí)統(tǒng)計(jì)的文檔，需進(jìn)行打印，車間主任復(fù)核簽字，存檔保存，以供審計(jì)。生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)負(fù)責(zé)歸集各生產(chǎn)車間所送交的工時(shí)表，編制工時(shí)匯總表，工時(shí)匯

20、總表需標(biāo)明各車間所生產(chǎn)的產(chǎn)品、各產(chǎn)品所耗用的工時(shí)（如有臨時(shí)調(diào)用員工情況，則應(yīng)標(biāo)注并統(tǒng)計(jì)將所耗用工時(shí)的員工所屬部門），并送交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部根據(jù)工時(shí)匯總表及行政部的薪酬計(jì)算表，預(yù)提各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)（如年終獎(jiǎng)）計(jì)入當(dāng)月成本。9.6制造費(fèi)用：制造費(fèi)用中按部門核算屬于各車間的費(fèi)用，直接歸集到對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品（半成品）中，一個(gè)車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品（半成品）的，按不同產(chǎn)品所耗用工時(shí)分?jǐn)偟礁鳟a(chǎn)品（半成品）中；一種產(chǎn)品在多個(gè)車間生產(chǎn)的，按照從各個(gè)車間分?jǐn)倎淼馁M(fèi)用匯總計(jì)算該產(chǎn)品費(fèi)用；對(duì)于輔助車間發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，按照其受益于該輔助車間的產(chǎn)品所耗用工時(shí)分?jǐn)倸w集到各產(chǎn)品（半成品）中。結(jié)合稅法要求，購置生產(chǎn)設(shè)備或工具等預(yù)計(jì)其使用年限超

21、過一年（包括其安裝材料與安裝費(fèi)用），購置管理設(shè)備或工具等預(yù)計(jì)其使用年限超過一年且原值在2000元以上，均作固定資產(chǎn)處理。新增設(shè)備按以下年限確定：類 別 折舊年限(年) 殘值率(%) 年折舊率(%)房屋及建筑物或構(gòu)筑物2054.75通用設(shè)備（辦公設(shè)備）5519.00專用設(shè)備及安裝材料、費(fèi)用等1059.50運(yùn)輸工具4523.75電子設(shè)備 3 5 31.679.7除直接材料外，上述各項(xiàng)費(fèi)用分?jǐn)倸w集到各產(chǎn)品（半成品）后，月末在產(chǎn)品與產(chǎn)成品之間再按照約當(dāng)產(chǎn)量進(jìn)行分配。約當(dāng)產(chǎn)量法是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法（原材料不

22、折算）。計(jì)算公式：月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=月末在產(chǎn)品（或中間體）數(shù)量×完工程度。9.8委托加工費(fèi)：按產(chǎn)品名稱直接歸集到對(duì)應(yīng)成本中。9.9小批量生產(chǎn)的中試產(chǎn)品，由研發(fā)部事先確定批次作出領(lǐng)料安排，如作為研發(fā)領(lǐng)料的，則在領(lǐng)料出庫時(shí)在研發(fā)項(xiàng)目上注明研發(fā)具體項(xiàng)目，如作為生產(chǎn)的批次，則作為生產(chǎn)領(lǐng)料處理。9.10特殊車間月末將間接費(fèi)用統(tǒng)一按產(chǎn)品所耗用的工時(shí)進(jìn)行合理分?jǐn)偤蠼Y(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（分產(chǎn)品項(xiàng)目核算）。但中試期間，幾個(gè)項(xiàng)目共同耗用的，原則上按直接材料的價(jià)值占比在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配。十、 成本核算方法產(chǎn)品成本采用分步法核算，即將當(dāng)期所發(fā)生的直接材料、包裝物、回收物料根據(jù)不同反應(yīng)步驟進(jìn)行分步歸集；

23、人工費(fèi)、水電費(fèi)、制造費(fèi)用，先按車間歸集，再在車間內(nèi)按照各產(chǎn)品人工工時(shí)進(jìn)行分配歸集至各車間各產(chǎn)品中，簡化分?jǐn)?，只在產(chǎn)品完工成品產(chǎn)量與在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量之間分?jǐn)偅贿M(jìn)行分驟計(jì)算。材料發(fā)出計(jì)價(jià)采用加權(quán)平均法。10.1車間月末盤點(diǎn)的各道工序在產(chǎn)品按就近原則還原成初始投入的原材料或折算成對(duì)應(yīng)的產(chǎn)（半）成品。10.2對(duì)于生產(chǎn)需耗用另一產(chǎn)品或半成品為原料的產(chǎn)品，將所領(lǐng)用產(chǎn)品或半成品按其直接材料、包裝物、水電汽、人工費(fèi)、制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目按其所占百分比還原到相應(yīng)的成本項(xiàng)目后再進(jìn)行成本核算。即采用分項(xiàng)平行結(jié)轉(zhuǎn)法。10.3成本計(jì)算單：將各道工序產(chǎn)（半）成品成本按原料成本分步計(jì)算，水電汽、人工費(fèi)、制造費(fèi)用按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)

24、算，不再分?jǐn)偟礁鱾€(gè)工序。10.4上月末在產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的各成本項(xiàng)目，加上本月領(lǐng)用或發(fā)生的各個(gè)成本項(xiàng)目，其中直接材料采用各中間體分步結(jié)轉(zhuǎn)，其他成本項(xiàng)目采用約量產(chǎn)量法分配月末在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品的成本。十一、 成本核算的內(nèi)部稽核11.1檢查金蝶K3中的領(lǐng)用單據(jù)的領(lǐng)料用途的正確性，防止發(fā)生由于領(lǐng)料單信息錯(cuò)誤導(dǎo)致成本歸集錯(cuò)誤，為正確核算成本打下基礎(chǔ)。11.2 檢查上報(bào)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表與金蝶K3中領(lǐng)料單、入庫單等信息是否一致。11.3 各中間體、成品的下腳料，車間應(yīng)及時(shí)安排在當(dāng)月進(jìn)行精制，防止下腳料堆積數(shù)量增加，影響當(dāng)月產(chǎn)品成本核算的準(zhǔn)確性。如由于其他原因，不能在當(dāng)月確定下腳料精制出產(chǎn)品數(shù)量的，需要按照謹(jǐn)慎原則，合理估

25、計(jì)為在產(chǎn)品數(shù)量上報(bào)。11.4產(chǎn)品當(dāng)月收集的回收溶劑，應(yīng)在當(dāng)月全部及時(shí)入庫，防止影響當(dāng)月產(chǎn)品的成本核算的準(zhǔn)確性。如由于其他原因，不能在當(dāng)月處理出確定數(shù)量的，需要按照謹(jǐn)慎原則，合理估計(jì)回收料數(shù)量經(jīng)過折算后作為結(jié)存原料上報(bào)。11.5準(zhǔn)確盤點(diǎn)在產(chǎn)品并準(zhǔn)確折算為原料或上道工序中間體，下腳料應(yīng)及時(shí)處理，但為了避免發(fā)生該工序物料結(jié)存為零，卻在以后月度生產(chǎn)出中間體或產(chǎn)品，必須在產(chǎn)品清場前處理，如確無法事先處理，須在統(tǒng)計(jì)報(bào)表中的備注欄作出標(biāo)注。11.6車間統(tǒng)計(jì)報(bào)表月初結(jié)存數(shù)據(jù)應(yīng)按上月月末結(jié)存填報(bào)，對(duì)于上月末盤點(diǎn)的未完工在產(chǎn)品折算為原料或上道工序中間體，在下月上報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)折算有誤的，不應(yīng)直接修改當(dāng)月月初數(shù)據(jù)，應(yīng)以另

26、外備注作出說明。11.7車間統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)須經(jīng)車間主任確任無誤，簽字后上報(bào)。11.8如產(chǎn)品發(fā)出后，發(fā)生退貨情況，倉庫及銷售內(nèi)勤及時(shí)通知財(cái)務(wù)部，并及時(shí)辦理紅沖銷售出庫單，退回車間重精制或重新處理的，需及時(shí)辦理紅沖產(chǎn)成品入庫手續(xù)，各子公司財(cái)務(wù)部及時(shí)作賬務(wù)處理。十二、 成本核算的流程 17 / 17十三、 附則 13.1本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)部編制，并負(fù)責(zé)日常執(zhí)行和解釋。 13.2自本制度試行之后如有與本制度抵觸的其他規(guī)定，按本制度執(zhí)行。十四、 附件：各類表單格式：主要核算業(yè)務(wù)分錄與實(shí)務(wù)舉例業(yè)務(wù)類型會(huì)計(jì)分錄外部修理費(fèi)借：制造費(fèi)用修理費(fèi)貸：應(yīng)付賬款沖上月計(jì)提水電汽借：生產(chǎn)成本水電汽費(fèi)水費(fèi)、電費(fèi)、蒸汽費(fèi)制造費(fèi)用

27、水電汽費(fèi)XX車間管理費(fèi)用水電汽費(fèi)XX部門貸：其他應(yīng)付款XX供應(yīng)商領(lǐng)用五金、勞保、試劑、辦公用品等借：管理費(fèi)用機(jī)物料消耗制造費(fèi)用機(jī)物料消耗研發(fā)支出費(fèi)用化支出直接投入其他材料或公攤費(fèi)用貸：原材料五金、勞保、試劑、辦公耗材計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)制造費(fèi)用折舊費(fèi)研發(fā)支出費(fèi)用化支出折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用公攤費(fèi)用貸：累計(jì)折舊計(jì)提當(dāng)月職工薪酬或福利借：管理費(fèi)用職工薪酬工資總額制造費(fèi)用職工薪酬工資總額研發(fā)支出費(fèi)用化支出人員人工公攤費(fèi)用生產(chǎn)成本職工薪酬XX車間或XX產(chǎn)品貸：應(yīng)付職工薪酬工資總額工資、通信費(fèi)補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼等搬運(yùn)費(fèi)、郵寄費(fèi)、辦公費(fèi)等借：制造費(fèi)用搬運(yùn)費(fèi)、郵寄費(fèi)、辦公費(fèi)等 管理費(fèi)用搬運(yùn)費(fèi)、郵寄費(fèi)、辦公費(fèi)等貸：應(yīng)付賬款供應(yīng)商或銀行存款或現(xiàn)金原料領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本直接材料 貸：原材料原料當(dāng)月發(fā)票未到、水電汽計(jì)提借：生產(chǎn)成本水電汽費(fèi)水費(fèi)、電費(fèi)、蒸汽費(fèi)制造費(fèi)用水電汽費(fèi)XX車間管理費(fèi)用水電汽費(fèi)XX部門貸：其他應(yīng)付款XX供應(yīng)商水電汽發(fā)票分?jǐn)偤蠼瑁汗芾碣M(fèi)用水電汽制造費(fèi)用水電汽生產(chǎn)成本水、電、汽XX車間應(yīng)付賬款XX供應(yīng)商委托外加工領(lǐng)料借： 委托加工物資XX供應(yīng)商 材料 貸：原材料 自制半成品、成品領(lǐng)用貸