第7章公共收入

1、 l第一節(jié)第一節(jié) 公共收入的內(nèi)涵公共收入的內(nèi)涵l一、一、 公共收入與私人收入公共收入與私人收入l 公共收入與私人收入既有聯(lián)系，也有不同。 l1、不同點(diǎn)l（1）私人收入是滿足私人需要的收入，出于私人的利益；公共收入則是滿足公共需要的收入，出于公共的利益。l（2）私人收入主要通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，平等的市場(chǎng)主體通過(guò)等價(jià)交換取得相應(yīng)的收入，它們所憑借的是市場(chǎng)機(jī)制這只“看不見(jiàn)的手”；而公共收入則主要通過(guò)非市場(chǎng)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)，與市場(chǎng)交易不同，以政府為主體的公共組織在取得公共收入時(shí)并沒(méi)有直接相應(yīng)地支付等價(jià)的交換物，它們所憑借的是公共權(quán)力這只“看得見(jiàn)的手”。 l2、聯(lián)系l（1）私人收入是公共收入

2、的基礎(chǔ)。 l（2）在社會(huì)總收入既定的情況下，兩者往往呈現(xiàn)出一種互為消長(zhǎng)的關(guān)系。 l（3）公共部門的建立和運(yùn)行主要是為了提供公共產(chǎn)品，彌補(bǔ)私人部門在資源配置中低效或者無(wú)能為力的領(lǐng)域也即“市場(chǎng)失靈”的領(lǐng)域。l二、公共收入的定義：二、公共收入的定義：公共收入，亦稱財(cái)政收入或政府收入，系指政府為履行其職能而取得的所有社會(huì)資源的總和。l l三、公共收入的特征三、公共收入的特征l1公共性。公共性。公共權(quán)力產(chǎn)生于社會(huì)共同需要，公共收入作為公共權(quán)力在經(jīng)濟(jì)方面的表現(xiàn)，同樣源于社會(huì)的共同需要。l 2.強(qiáng)制性。強(qiáng)制性。這一特點(diǎn)主要源于“搭便車”所引起的公共產(chǎn)品供給不足的問(wèn)題以及實(shí)現(xiàn)政府其他職能的需要。l3.規(guī)范性。

3、規(guī)范性。公共收入要依據(jù)一定的法律和規(guī)章制度，不能隨意地收取。公共收入的種類、規(guī)模、征收對(duì)象、征收手續(xù)、資金管理、使用方向等都有明確的制度規(guī)定，因此具有規(guī)范性。l l 4.穩(wěn)定性。穩(wěn)定性。由于公共收入的征收與使用具有強(qiáng)制性，而且又有制度化的規(guī)定與保證，因此公共收入具有客觀的穩(wěn)定性。l第二節(jié)第二節(jié) 公共收入的原則公共收入的原則l一、受益原則一、受益原則l 受益原則（受益原則（benefit principle）指的是，政）指的是，政府所生產(chǎn)或提供的公共物品或服務(wù)成本費(fèi)用的府所生產(chǎn)或提供的公共物品或服務(wù)成本費(fèi)用的分配，要與社會(huì)成員從政府所生產(chǎn)或提供公共分配，要與社會(huì)成員從政府所生產(chǎn)或提供公共物品或服

4、務(wù)中獲得的效益相聯(lián)系。物品或服務(wù)中獲得的效益相聯(lián)系。其主要優(yōu)點(diǎn)在于，如果它能夠得以成功地貫徹 ，那么，政府所生產(chǎn)或提供的公共物品或服務(wù)的單位成本，可以同這些物品或服務(wù)的邊際效益掛鉤。 l 二、支付能力原則二、支付能力原則l 支付能力原則（支付能力原則（ability-to-pay principle）指的是，政府所提供的物品或服務(wù)的成本費(fèi)用指的是，政府所提供的物品或服務(wù)的成本費(fèi)用的分配，要與社會(huì)成員的支付能力相聯(lián)系。的分配，要與社會(huì)成員的支付能力相聯(lián)系。支付能力原則的主要優(yōu)點(diǎn)在于，如果它能夠得以成功地貫徹，那么，政府所提供物品或服務(wù)的成本費(fèi)用的分配可以使社會(huì)成員的境況達(dá)到一種相對(duì)公平的狀態(tài)。l

5、 l第三節(jié)第三節(jié) 公共收入的主要形式公共收入的主要形式l一、稅收一、稅收公共收入的主要形式公共收入的主要形式l1、稅收的定義和基本特征、稅收的定義和基本特征l（1）定義）定義 l稅收是由政府來(lái)征收的。包括中央政府和地稅收是由政府來(lái)征收的。包括中央政府和地方政府。方政府。 l政府征稅憑借的是其政治權(quán)力。政府征稅憑借的是其政治權(quán)力。l稅收是強(qiáng)制征收的。稅收是強(qiáng)制征收的。 l稅收是無(wú)償征收的。稅收是無(wú)償征收的。 l稅收的征收有固定限度。稅收的征收有固定限度。l稅收是為了滿足政府經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的需要而征收稅收是為了滿足政府經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的需要而征收的。的。 l由此可見(jiàn)，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，由此可見(jiàn)，稅收是國(guó)家

6、為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，按照法律事先確定的憑借其政治權(quán)力，按照法律事先確定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉霉彩杖氲臉?biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉霉彩杖氲囊环N形式。一種形式。l（2）基本特征）基本特征l稅收的強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性。l稅收的無(wú)償性。稅收的無(wú)償性。l稅收的固定性。稅收的固定性。 l 管仲管仲“取于民有度，用之有止，國(guó)雖小取于民有度，用之有止，國(guó)雖小必安；取于民無(wú)度，用之不止，國(guó)雖大必安；取于民無(wú)度，用之不止，國(guó)雖大必危。必危?！?l2、 稅收制度的構(gòu)成要素 l1課稅主體。 l課稅主體有法律上的主體與經(jīng)濟(jì)上的主體之分。l法律上的課稅主體是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人或法人。亦稱“納

7、稅人”或“納稅義務(wù)人”。l經(jīng)濟(jì)上的課稅主體是稅收的直接負(fù)擔(dān)者，也稱負(fù)稅人。l在實(shí)際中，納稅人和負(fù)稅人不一致的情況是經(jīng)常發(fā)生的。但在某些情況下，納稅人和負(fù)稅人又是一致的。l l2、課稅客體、課稅客體l（1）定義。課稅客體俗稱）定義。課稅客體俗稱“課稅對(duì)象課稅對(duì)象”，即是課稅的目的物，即是課稅的目的物，也就是對(duì)什么課稅也就是對(duì)什么課稅。l（2） 課稅對(duì)象是稅收制度中的核心要素。課稅對(duì)象是稅收制度中的核心要素。l首先是因?yàn)樗w現(xiàn)著不同稅種課稅的基本界限。其次，它是區(qū)首先是因?yàn)樗w現(xiàn)著不同稅種課稅的基本界限。其次，它是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志，通常要以課稅對(duì)象為標(biāo)志劃分稅種并別不同稅種的主要標(biāo)志，通常要

8、以課稅對(duì)象為標(biāo)志劃分稅種并規(guī)定稅名。規(guī)定稅名。l（3 3）課稅客體與稅源的區(qū)別。課稅客體或課稅對(duì)象不一定就）課稅客體與稅源的區(qū)別。課稅客體或課稅對(duì)象不一定就是稅收的源泉即稅源。稅源只能是在是稅收的源泉即稅源。稅源只能是在GDPGDP初次分配中已經(jīng)形成初次分配中已經(jīng)形成的各項(xiàng)收入。稅源可以是直接的課稅對(duì)象，也可以不是直接的的各項(xiàng)收入。稅源可以是直接的課稅對(duì)象，也可以不是直接的課稅對(duì)象。課稅對(duì)象。課稅對(duì)象解決的是課稅的直接依據(jù)問(wèn)題，稅源則是課稅對(duì)象解決的是課稅的直接依據(jù)問(wèn)題，稅源則是稅收收入的最終來(lái)源。稅收收入的最終來(lái)源。l3.3.稅率。稅率，是所課征的稅額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量關(guān)系或稅率。稅率，是

9、所課征的稅額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量關(guān)系或比例，也就比例，也就是課稅的尺度。是課稅的尺度。 l稅率通常用百分比的形式表示。 l（1）平均稅率和邊際稅率。）平均稅率和邊際稅率。l 平均稅率平均稅率 所謂平均稅率，指的是全部應(yīng)征稅額占課稅對(duì)象數(shù)額的比例。用公式表示為：l 全部應(yīng)征稅額l 平均稅率= 100%l 課稅對(duì)象數(shù)額l 邊際稅率邊際稅率 所謂邊際稅率，則指的是課稅對(duì)象數(shù)額的增量中稅額增量所占的比例。可用公式表示為：l 全部應(yīng)征稅額l 邊際稅率= 100%l 課稅對(duì)象數(shù)額l l（2） 稅率的形式稅率的形式 l比例稅率，比例稅率，就是對(duì)課稅對(duì)象規(guī)定的課稅比率，不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變化而變化，而保持在一

10、個(gè)不變的水平上。比例稅率又分為單一比例稅率和差別比例稅率。l A.A.單一比例稅率。單一比例稅率。是指一種稅只設(shè)一個(gè)比例稅率，所有納稅人都按同一稅率納稅。l B.差別比例稅率。差別比例稅率。是指一種稅設(shè)兩個(gè)或兩個(gè)以上的比例稅率。在具體運(yùn)用上，差別比例稅率可以分為以下四種：一是產(chǎn)品差別比例稅率，一是產(chǎn)品差別比例稅率，即一類產(chǎn)品采用不同的比例。如：酒按類設(shè)計(jì)稅率。二是行業(yè)差別比例稅二是行業(yè)差別比例稅率，率，即對(duì)不同行業(yè)采用不同稅率。三是地區(qū)差別比例三是地區(qū)差別比例稅率，稅率，即對(duì)同一征稅對(duì)象，按照地區(qū)的不同采用不同的稅率。四是有幅度的比例稅率四是有幅度的比例稅率，即對(duì)同一征稅對(duì)象，稅法只規(guī)定最低稅

11、率和最高稅率。l l累進(jìn)稅率，累進(jìn)稅率，就是按照課稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。 l累進(jìn)稅率又可進(jìn)一步分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)累進(jìn)稅率又可進(jìn)一步分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。稅率。l全額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率是隨課稅對(duì)象數(shù)額的增加，稅率逐步提高，全部應(yīng)稅數(shù)額都適用相應(yīng)的最高等級(jí)的稅率課征。 l超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率是把課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí)部分，對(duì)每個(gè)等級(jí)部分分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，分別計(jì)算稅額，而后相加即為應(yīng)征稅款。 l 應(yīng)稅所得額0X10001000X20002000 X5000 5000 X適用稅率10%20%30%40% 全額累進(jìn)稅率和超額

12、累進(jìn)稅率的比較應(yīng)稅所得額適用稅率全額累進(jìn)稅額超額累進(jìn)稅額平均稅率100010%10010010%200020%40030015%500030%1500120024%1000040%4000320032%l累退稅率。累退稅率。累退稅率，與累進(jìn)稅率正相反，就是按照課稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越低。在累退稅率下，邊際稅率隨課稅對(duì)象數(shù)額的增加而下降。平均稅率也呈現(xiàn)出同樣的變化趨勢(shì)；隨課稅對(duì)象數(shù)額的增加而下降。l定額稅率。定額稅率。在現(xiàn)實(shí)生活中，稅率有時(shí)還可以用絕對(duì)量的形式表示。即按照課稅對(duì)象的一定數(shù)量，直接規(guī)定一定的稅額。這種固定稅額，即為稅率，稱作定額稅率。 l l

13、3、稅收是政府取得公共收入的最佳形式、稅收是政府取得公共收入的最佳形式l政府通過(guò)課征稅收的辦法取得的公共收入，實(shí)質(zhì)是人們將自己所實(shí)現(xiàn)的收入的一部分無(wú)償?shù)剞D(zhuǎn)移給政府支配。這一來(lái)不會(huì)憑空擴(kuò)大社會(huì)購(gòu)買力，引起無(wú)度通貨膨脹；二來(lái)政府不負(fù)任何償還責(zé)任，也不必為此付出任何代價(jià)，不會(huì)給政府帶來(lái)額外負(fù)擔(dān)；三來(lái)稅收是強(qiáng)制征收的，政府一般可以制定法律向其管轄范圍的任何人或任何行為課征任何數(shù)額的稅款，故可為政府支出提供充足的資金來(lái)源。l 二、公債二、公債有償性的公共收入形式有償性的公共收入形式l 1、公債的定義及特征、公債的定義及特征l（1）公債的發(fā)行或認(rèn)購(gòu)是建立在資金持有者）公債的發(fā)行或認(rèn)購(gòu)是建立在資金持有者自愿

14、承受的基礎(chǔ)上的。（自愿性）自愿承受的基礎(chǔ)上的。（自愿性） l（2）公債的發(fā)行是有償?shù)摹＃ㄓ袃斝裕┕珎陌l(fā)行是有償?shù)?。（有償性?l（3）公債的發(fā)行較為靈活。（靈活性）公債的發(fā)行較為靈活。（靈活性） l 公債是政府舉借的債，是政府為履行其職公債是政府舉借的債，是政府為履行其職能的需要，依據(jù)信用原則，有償、靈活地取得能的需要，依據(jù)信用原則，有償、靈活地取得公共收入的一種形式。公共收入的一種形式。l l2、公債的基本功能是彌補(bǔ)財(cái)政赤字、公債的基本功能是彌補(bǔ)財(cái)政赤字l 財(cái)政赤字一般就是指公共收入小于公共支出即收不抵支的差額。問(wèn)題在于，彌補(bǔ)財(cái)政赤字的方式可有多種，如增加稅收、增發(fā)通貨，并非只有發(fā)行公債一

15、種方式。為什么說(shuō)公債最基本的功能是彌補(bǔ)財(cái)政赤字呢？l 以發(fā)行公債的方式彌補(bǔ)財(cái)政赤字，只是社會(huì)資金的使用權(quán)的暫時(shí)轉(zhuǎn)移，既不會(huì)招致納稅人的不滿，又不會(huì)無(wú)端增加流通中的貨幣總量，造成無(wú)度的通脹，還可迅速取得所需資金。此外，發(fā)行公債籌集的資金，基本上是資金持有者暫時(shí)閑置不用的資金，不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不利的影響。l3 3、公債與政府的資本性支出、公債與政府的資本性支出l三、國(guó)有資產(chǎn)收入三、國(guó)有資產(chǎn)收入l 國(guó)有資產(chǎn)（公共資產(chǎn)），指的是國(guó)家依據(jù)法律所擁有的自然資源或由于資金投入、資產(chǎn)收益及接受饋贈(zèng)而形成的資產(chǎn)，它的一切產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家。 l按照經(jīng)濟(jì)用途，可以將國(guó)有資產(chǎn)分為經(jīng)營(yíng)性的國(guó)有資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性的國(guó)有資產(chǎn)。

16、l按照存在形態(tài)，可將其分為以自然資源為主體的國(guó)有資產(chǎn)（如湖泊、礦山、森林等）和人類加工利用而形成的國(guó)有資產(chǎn)（如各種國(guó)有企業(yè)）以及無(wú)形資產(chǎn)（如科技專利、商標(biāo)權(quán)等）。l經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的收入主要有：（1）利潤(rùn)上繳收入。即國(guó)有獨(dú)資企業(yè)按照規(guī)定的比例上繳國(guó)家財(cái)政的一部分利潤(rùn)收入。（2）股息、紅利收入。 (3）租賃收入。 (4)承包上繳利潤(rùn)收入。 （5)國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)清算及拍賣所得 l總的來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)性的國(guó)有資產(chǎn)收入主要有：稅經(jīng)營(yíng)性的國(guó)有資產(chǎn)收入主要有：稅后利潤(rùn)收入、租金收入和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入三大類。后利潤(rùn)收入、租金收入和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入三大類。 l l資源性國(guó)有資產(chǎn)收入主要形式有：（1)轉(zhuǎn)讓國(guó)有資源使用權(quán)的收入。

17、（2)國(guó)家憑借所有權(quán)從國(guó)有資源的開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)單位的收益中分得的收入；（3）將資源性國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)出賣所得的收入，目前我國(guó)此類收入極少。l四、其他公共收入形式四、其他公共收入形式l（一）政府引致的通貨膨脹（一）政府引致的通貨膨脹l政府引致的通貨膨脹（government-induced inflation）指的是這樣一種情況：為了彌補(bǔ)政府提供的物品或服務(wù)的費(fèi)用而擴(kuò)大貨幣供給，從而造成物價(jià)的普遍上漲。l 政府引致的通貨膨脹一般是通過(guò)向中央銀政府引致的通貨膨脹一般是通過(guò)向中央銀行透支或借款的途徑而發(fā)生的。行透支或借款的途徑而發(fā)生的。l l（二）捐贈(zèng)（二）捐贈(zèng)l 政府有時(shí)也能得到來(lái)自個(gè)人或組織的

18、捐贈(zèng)（donations），這往往發(fā)生在政府l為某些特定的支出項(xiàng)目融資的情況下。 l（三）使用費(fèi)（三）使用費(fèi)l 對(duì)政府所提供的特定公共設(shè)施的使用者對(duì)政府所提供的特定公共設(shè)施的使用者按照一定的標(biāo)準(zhǔn)收取使用費(fèi)，也是公共按照一定的標(biāo)準(zhǔn)收取使用費(fèi)，也是公共收入的一個(gè)來(lái)源。與受益原則的要求一收入的一個(gè)來(lái)源。與受益原則的要求一致。致。l政府收取的使用費(fèi)，通常低于其提供該政府收取的使用費(fèi)，通常低于其提供該種物品或服務(wù)的平均成本。種物品或服務(wù)的平均成本。 l收取使用費(fèi)的作用收取使用費(fèi)的作用，除了可為政府籌集一部分公共收入之外，更重要的還在于還在于以下兩個(gè)方面：以下兩個(gè)方面：一是有利于促進(jìn)政府提供的公共設(shè)施的使

19、用效率，二是有助于避免經(jīng)常發(fā)生在政府提供公共設(shè)施上的所謂“擁擠”（congestion）問(wèn)題。l（四）規(guī)費(fèi)（四）規(guī)費(fèi)l 1 1、含義。、含義。規(guī)費(fèi)是政府部門為社會(huì)成員提供某種特定服務(wù)或?qū)嵤┬姓芾硭杖〉氖掷m(xù)費(fèi)和工本費(fèi)。l 使用費(fèi)C*+S* C* 0 QQ* Z* ZMPBMSB=MPB+MEBMSC 垃圾清理設(shè)施使用費(fèi) 2 0 1 80 E1N* 100 120 E*E2D1=MSB1D2=MSB2MSC150l2、種類。一是行政規(guī)費(fèi)，、種類。一是行政規(guī)費(fèi)， 包括外事規(guī)費(fèi) 、內(nèi)務(wù)規(guī)費(fèi) 、經(jīng)濟(jì)規(guī)費(fèi) 、教育規(guī)費(fèi)以及其他行政規(guī)費(fèi) 。二是司法規(guī)費(fèi)，二是司法規(guī)費(fèi)，它又可分為訴訟規(guī)費(fèi)和非訴訟規(guī)費(fèi)兩種。

20、l 政府部門收取規(guī)費(fèi)的數(shù)額，在理論上通常有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一是所謂填補(bǔ)主義，一是所謂填補(bǔ)主義，二是所謂報(bào)償主義。二是所謂報(bào)償主義。l五、我國(guó)公共收入的形式五、我國(guó)公共收入的形式l按照國(guó)際貨幣基金組織的統(tǒng)計(jì)方法，公按照國(guó)際貨幣基金組織的統(tǒng)計(jì)方法，公共收入可以分為兩大類：一類為經(jīng)常性共收入可以分為兩大類：一類為經(jīng)常性收入；另一類為資本性收入。經(jīng)常收入收入；另一類為資本性收入。經(jīng)常收入包括稅收收入和非稅收入，包括稅收收入和非稅收入， l資本性收入包括政府持有的固定資本資產(chǎn)的銷售，政府的戰(zhàn)略性物資庫(kù)存的銷售，土地、森林、內(nèi)河和地下礦藏的銷售，來(lái)自非政府來(lái)源的、不償還的資本性轉(zhuǎn)移，等等。l一、按公共收入的形式

21、劃分l（一）、稅收收入l 稅收收入是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，隨著稅收制度的改革，目前我國(guó)財(cái)政收入的90以上來(lái)自于稅收收入。 l（二）國(guó)有資產(chǎn)收入：上繳利潤(rùn)、租賃費(fèi)、股利分紅和資產(chǎn)占有費(fèi)。l（三）債務(wù)收入l（ 四）專項(xiàng)收入l 專項(xiàng)收入是指國(guó)家為特定的事業(yè)或項(xiàng)目建設(shè)需要所征收的財(cái)政收入，主要包括經(jīng)常性專項(xiàng)收入和建設(shè)性專項(xiàng)收入。l（五）其他收入l 其他收入在財(cái)政收入中所占的比重不大，但包括的項(xiàng)目多，政策性強(qiáng)，主要有:(1)事業(yè)收入；(2)規(guī)費(fèi)收入；(3)罰沒(méi)收入 ；(4)國(guó)有資源管理收入 ；(5)公產(chǎn)收入。l l 二、按財(cái)政收入來(lái)源劃分l 政府的財(cái)政收入來(lái)源于社會(huì)上各行各業(yè)上繳的稅收和收費(fèi)，其來(lái)源結(jié)

22、構(gòu)包括所有制來(lái)源和部門來(lái)源。l1、按所有制結(jié)構(gòu)劃分，我國(guó)將財(cái)政收入分為國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入、集體經(jīng)濟(jì)收入、中外合營(yíng)經(jīng)濟(jì)收入、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)或外商獨(dú)資經(jīng)濟(jì)收入、個(gè)體經(jīng)濟(jì)收入等。l2、部門結(jié)構(gòu)分類，我國(guó)將財(cái)政收人分為第一產(chǎn)業(yè)部門收入、第二產(chǎn)業(yè)部門收入和第三產(chǎn)業(yè)部門收入。l l三、按財(cái)政資金的管理方式劃分l 按財(cái)政資金的管理方式，我國(guó)財(cái)政收入可以分為預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算內(nèi)收入和預(yù)算外收入預(yù)算外收入兩大類，這是我國(guó)的特有現(xiàn)象。目前我國(guó)財(cái)政統(tǒng)計(jì)中的“財(cái)政收入”，是指預(yù)算內(nèi)收入。 l 四、按財(cái)政資金的歸屬權(quán)劃分l 按財(cái)政資金的歸屬權(quán)，財(cái)政收入可以分為中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入。l 1994年實(shí)行分稅制財(cái)政體制以后，把財(cái)政收入

23、分為中央財(cái)政固定收入、地方財(cái)政固定收入、中央和地方共享收入三部分。l l第四節(jié)第四節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模財(cái)政收入規(guī)模l一、財(cái)政收入規(guī)模的含義及衡量指標(biāo)l 一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)國(guó)家的財(cái)政實(shí)力主要表現(xiàn)為其財(cái)政收入規(guī)模的大小。財(cái)政收入規(guī)模財(cái)政收入規(guī)模是指在一定時(shí)期內(nèi)一國(guó)財(cái)政收入的總水平。考察一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入規(guī)模的常用指標(biāo)有絕對(duì)量指標(biāo)和相對(duì)量指標(biāo)。l 財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)量指標(biāo)是指一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入的實(shí)際數(shù)量，即財(cái)政總收入。l 財(cái)政收人規(guī)模的相對(duì)量指標(biāo)是在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收人占有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比重，常用的指標(biāo)有：財(cái)政收人占國(guó)民收人的比重、財(cái)政收人占GNP的比重以及財(cái)政收入占GDP的比重等。 l l l二、影響財(cái)政收入規(guī)

24、模的因素l（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平l 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入規(guī)模的決定性因素。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（一般用人均GDP來(lái)表示），從總體上反映一個(gè)國(guó)家社會(huì)產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低，表明了一國(guó)生產(chǎn)技術(shù)水平的高低和經(jīng)濟(jì)實(shí)力的強(qiáng)弱。l 一國(guó)的人均GDP較高，表明該國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)較高，而較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，較高的人均GDP,則為增加財(cái)政收入規(guī)模奠定了基礎(chǔ)。 l 生產(chǎn)技術(shù)水平內(nèi)涵于經(jīng)濟(jì)發(fā)展之中，也是影響財(cái)政收入規(guī)模的重要因素。生產(chǎn)技術(shù)水平指生產(chǎn)中采用先進(jìn)技術(shù)的程度，又可稱之為技術(shù)進(jìn)步，它對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響可以從兩方面來(lái)分析：一是技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高，技術(shù)進(jìn)步速度越

25、快，社會(huì)產(chǎn)品和GDP的增加就越快，財(cái)政收入的增長(zhǎng)就有充分的財(cái)源；二是技術(shù)進(jìn)步必然帶來(lái)物耗比例降低，經(jīng)濟(jì)效益提高，剩余產(chǎn)品價(jià)值所占的比例擴(kuò)大。由于財(cái)政收入主要來(lái)自剩余產(chǎn)品價(jià)值，所以技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入的影響更為直接和明顯。l（二）收入分配政策和分配制度 收入分配政策和分配制度就決定了政府、企業(yè)和個(gè)人在國(guó)民收入分配中所占的份額。 （三）價(jià)格變動(dòng) 一般情況下，財(cái)政收入是以一定的貨幣量來(lái)表示的，這就有了名義財(cái)政收入與實(shí)際財(cái)政收入的區(qū)別。所謂名義財(cái)政名義財(cái)政收入收入是指當(dāng)年賬面上實(shí)現(xiàn)的財(cái)政收入，而實(shí)際財(cái)政收入是指財(cái)政收入所真正代表的社會(huì)產(chǎn)品的數(shù)量。 l 在其他條件一定的情況下，某年的物價(jià)上升，該年度的名義

26、財(cái)政收入就會(huì)增加，但實(shí)際財(cái)政收入并不一定增加。 l 當(dāng)物價(jià)上漲率超過(guò)名義財(cái)政收入增長(zhǎng)率，則實(shí)際財(cái)政收入增長(zhǎng)率為負(fù)數(shù)，實(shí)際財(cái)政收入下降；當(dāng)物價(jià)上漲率低于名義財(cái)政收入的增長(zhǎng)率，則實(shí)際財(cái)政收l(shuí)入增長(zhǎng)率為正數(shù)，實(shí)際財(cái)政收入上升；當(dāng)物價(jià)上漲率等于名義財(cái)政收入的增長(zhǎng)率，則實(shí)際財(cái)政收入增長(zhǎng)率為零，實(shí)際財(cái)政收入保持不變。 從上面的分析來(lái)看，物價(jià)上漲對(duì)財(cái)政收入的增加并不一定有利，但如果物價(jià)上漲是由于財(cái)政出現(xiàn)赤字，中央銀行被迫發(fā)行貨幣以彌補(bǔ)赤字而引起的，則這時(shí)的通貨膨脹對(duì)財(cái)政來(lái)說(shuō)是有利的。 決定價(jià)格變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入影響的另一個(gè)因素是現(xiàn)行稅收制度。如果一國(guó)的稅制是以累進(jìn)所得稅為主，當(dāng)出現(xiàn)通貨膨脹時(shí)，企業(yè)和個(gè)人的名義收

27、入就會(huì)提高，其適用的邊際稅率就會(huì)相應(yīng)提高，政府的財(cái)政收入水平就會(huì)提高。 如果一國(guó)實(shí)行的是以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制，這就意味著稅收收人的增長(zhǎng)率等于物價(jià)上漲率，財(cái)政收入只會(huì)有名義增長(zhǎng)，而不會(huì)有實(shí)際增長(zhǎng)。如果實(shí)行的是定額稅，則稅收收入的增長(zhǎng)總是低于物價(jià)上漲率，實(shí)際財(cái)政收入必然是下降的。（四）其他因素 三、我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模分析（一）我國(guó)財(cái)政收入的規(guī)模 l 從理論上講，合理的財(cái)政收入規(guī)模應(yīng)該符合以下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是財(cái)政收入的增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)協(xié)調(diào)、同步；二是財(cái)政收入要滿足政府的最低支出；三是稅收收入與非稅收入相結(jié)合，統(tǒng)籌安排；四是財(cái)政收入應(yīng)以一定時(shí)期的剩余產(chǎn)品價(jià)值量為上限。l 改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的財(cái)政收

28、入規(guī)模一直保持著較快的增長(zhǎng)，但我國(guó)的財(cái)政收入規(guī)模長(zhǎng)期存在著兩個(gè)比重偏低的問(wèn)題：一是財(cái)政收入占GDP的比重偏低；二是中央財(cái)政收入占全部財(cái)政收入的比重偏低。 l 同時(shí)，由于財(cái)政支出的增幅較大，財(cái)政收支差額逐年增加，政府履行其職能的財(cái)力明顯不足 。l 同期債務(wù)收入規(guī)模也不斷擴(kuò)大，債務(wù)負(fù)擔(dān)日益沉重,1985年的債務(wù)只有89.85億元，而2002年的債務(wù)收入為5679億元。l（二）我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模較低的原因l 1.分配秩序混亂，亂收費(fèi)減少了政府稅收。l 2.結(jié)構(gòu)性因素的影響l 在我國(guó)體制轉(zhuǎn)軌的過(guò)程中，所有制結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和收入分配結(jié)構(gòu)都發(fā)生了重大變化，而稅制結(jié)構(gòu)卻沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而帶來(lái)了宏觀稅負(fù)的持續(xù)下降。l l3.稅收制度不健全l 稅收優(yōu)惠過(guò)多、管理失控成為稅收流