修訂財務(wù)管理制度

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上財務(wù)管理制度目 錄第一章 總則-2 第二章 財務(wù)管理的結(jié)構(gòu)體系及責(zé)職-2-5第三章 財務(wù)核算制度-5-19第四章 資金管理-19-21第五章 財產(chǎn)物資管理-21-22第六章 發(fā)票和收據(jù)的使用管理-22-23第七章 會計檔案管理-23-24第八章 生產(chǎn)加工管理-24-26第九章 費用報銷管理-26-29第十章 附則-29第一章 總則為了規(guī)范公司財務(wù)行為，利于公司的發(fā)展，根據(jù)會計法、企業(yè)財務(wù)通則，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。公司財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、監(jiān)督、分析和考核工作，有效利用公司各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。公司應(yīng)當(dāng)認真執(zhí)行國家

2、各項法律、法規(guī)，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，加強財產(chǎn)物資的管理和資金運用全過程的監(jiān)控，嚴格內(nèi)部牽制制度，防止弊端。第二章 財務(wù)管理的結(jié)構(gòu)體系及職責(zé)本公司財務(wù)人員必須遵守國家有關(guān)法規(guī)、公司內(nèi)部各項規(guī)章制度，認真履行職責(zé)，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，公司財務(wù)人員有權(quán)拒絕承辦不合法、不真實和損害公司利益的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。結(jié)合公司運營模式和發(fā)展方向，財務(wù)部負責(zé)錢、物、帳的管理，具體工作責(zé)職如下：出納：主要負責(zé)錢的管理，工作內(nèi)容：1、辦理現(xiàn)金、銀行存款收支業(yè)務(wù)，并及時登記日記帳，做到日清月結(jié)。2、根據(jù)每天款項收支情況，編制收支日報表，結(jié)出當(dāng)日余額。3、費用報銷：復(fù)核報銷審批手續(xù)是否完整，票據(jù)金額與實報金額是

3、否一致，無誤后予以辦理。4、月末核對銀行存款帳，余額與銀行不一致的，說明原因并編制余額調(diào)節(jié)表。5、每月月末與采購部核對備用金匯總表，進行核對并確認余額。 6、清理個人款：按照公司個人欠款規(guī)定，及時催收、清理個人欠款。7、按時辦好每月稅收和發(fā)放工資工作。8、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項。成本會計：主要負責(zé)物的管理，工作內(nèi)容：1、根據(jù)手續(xù)完整的入庫單、物料發(fā)票編制單位成本，附帶憑證并登記庫存成本，預(yù)付訂金、應(yīng)付帳款、成本明細帳，確保與總帳保持一致。2、根據(jù)成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，按財務(wù)核算規(guī)定的方法，分析產(chǎn)品生產(chǎn)成本，核算和監(jiān)督成本制造費用等，及時反映產(chǎn)品成本變動情況，分析每月的變動因素和改進要點。3、負責(zé)庫存物

4、料和存貨監(jiān)盤，分析存貨的儲備情況。4、管理監(jiān)督采購合同的執(zhí)行。5、每個月根據(jù)各項費用標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算的控制標(biāo)準(zhǔn)，檢查各業(yè)務(wù)部門的實際費用情況，提出改進控制意見和建議。6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項。營銷會計：1、 審核出庫單、送貨單，依據(jù)憑證所列名稱規(guī)格、單價、金額、核算銷售收入，核算稅金。2、 登記客戶應(yīng)收帳款，定期詢證確認余額。催收貨款，分析帳齡，預(yù)警信用額度，避免壞帳呆帳的產(chǎn)生。3、 管理增值稅發(fā)票，申報納稅。（購買、開具、抵扣、清理等）4、 管理監(jiān)督銷售合同的執(zhí)行。5、 每月定期及時匯總、編報商品銷售、調(diào)撥經(jīng)營情況及費用統(tǒng)計報表，并對報表的真實準(zhǔn)確性負責(zé)。總帳會計： 主要負責(zé)帳的管理，工作內(nèi)容：

5、1、編制除由成本會計銷售會計完成以外的所有憑證，并登記相關(guān)總帳、明細帳2、負責(zé)核對所有總帳與明細帳，確保一致3、編制月度、季度、年度報表。4、負責(zé)會計憑證、會計資料、會計檔案、銷貨合同的裝訂和管理5、按時提供內(nèi)部費用明細表6、固定資產(chǎn)管理7、定期、不定期監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金。6、辦理各項證件的年檢工作。7、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項財務(wù)經(jīng)理：主要負責(zé)財務(wù)部日常管理、部門間溝通、提供經(jīng)營分析數(shù)據(jù)等事項： 1、審核所有會計憑證和帳務(wù)處理2、負責(zé)本部門的日常管理及部門間溝通3、根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的費用控制情況，配合各業(yè)務(wù)部門提高成本管理能力，持續(xù)降低各成本、費用。4、定期向公司提交成本分析報告，提出成本管理制度

6、和管理措施的改進建議，向業(yè)務(wù)部門提出下一階段的成本控制和目標(biāo)要求。 5、供提每季經(jīng)營分析數(shù)據(jù)6、編制月度用款計劃，統(tǒng)籌安排資金。7、制定、完善財務(wù)制度。第三章 財務(wù)核算制度一、核算基礎(chǔ)公司會計事項采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認原則；記帳方法采用借貸記帳法；公司會計年度采用歷年制一月一日至十二月三十一日止；記帳本位幣為人民幣；會計處理方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更；會計記錄事項必須客觀、正確。二、財務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范要求1、嚴格審核原始憑證，不得以不合理不合法的原始憑證做為記帳依據(jù)。外來原始憑證和自制原始應(yīng)完整具備以下要素：（1）憑證名稱（2）填制憑證的日期（3）填制憑證單位的名稱和填制人的姓名（4）經(jīng)辦人的

7、簽名或蓋章（5）接受憑證的單位名稱（6）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容（7）數(shù)量、單價、金額對原始憑證的技術(shù)性要求：（1） 凡填有大小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。（2） 購買實物的原始憑證必須有手續(xù)完備的驗收證明。需入庫的物質(zhì)必須填寫出入庫驗收單，由實物保管人員按計劃或合同驗收后，在驗收單上填寫實收數(shù)額并簽章。不需入庫的物質(zhì)，除經(jīng)辦人在憑證上簽章外，必須交給實無保管人或使用人進行驗收，并在憑證上簽章。（3） 支付款項的原始憑證，必須有收款單位或個人的收款證明和簽字。有審批人簽字和付款依據(jù)。（4） 借款的借條必須附在記帳憑證上。收回款項時，必須另開收據(jù)，不得退還原借款借條。（5） 預(yù)付性匯款，由經(jīng)

8、辦人填制付款申請單作為原始憑證，不得以匯款回單代替。（6） 屬于現(xiàn)金發(fā)放性質(zhì)的原始憑證，原則上由本人領(lǐng)取簽名。由他人代領(lǐng)的，由代領(lǐng)人簽名，由一人代多人領(lǐng)的，須逐個簽字，不得通欄簽一個名字。（7） 凡原始憑證內(nèi)容不全、字跡模糊不清、與經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身內(nèi)容不符者，應(yīng)予以退回或重新補正。各項發(fā)票、收據(jù)必須符合中華人民共和國發(fā)票管理辦法和實施細則的規(guī)定。2、記帳憑證的內(nèi)容及填制要求（1）憑證日期：一般按實際受理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期填制。（2）憑證編號：應(yīng)按月編制自然數(shù)據(jù)序列。（3）憑證摘要：應(yīng)簡明扼要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，不得含糊不清，過于簡略。（4）憑證金額：必須與原始憑證原始憑證。（5）所附原始憑證張數(shù)，

9、必須與原始憑證原始憑證。（6）有關(guān)人員的簽名蓋章：出納、會計等必須在相關(guān)憑證上簽字蓋章。（7）會計人員應(yīng)按相關(guān)規(guī)定設(shè)置會計科目，必須附有內(nèi)容完備的原始憑證。三、會計科目使用規(guī)定現(xiàn)金 本科目核算公司的庫存現(xiàn)金，主要是核算日常經(jīng)營活動中以現(xiàn)金收支的各項收入、費用以及從銀行提取現(xiàn)金，該科目下一般不需下設(shè)二級明細科目。其具體用于：提現(xiàn)； 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款2、 以現(xiàn)金收取的保證金等； 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款-保證金等公司內(nèi)部的借款、業(yè)務(wù)部門出差借款、行政部門的備用金、零星費用的報銷等；借：營業(yè)費用、管理費用、其他應(yīng)收款等 貸：現(xiàn)金銀行存款 本科目是核算日常經(jīng)營活動中以銀行收支的各項收入、費用，該

10、科目設(shè)置二級明細科目，二級科目的設(shè)置是以開戶行賬號來設(shè)置，有一個開戶行賬號，就必須設(shè)置一個二級明細科目，本科目月末與銀行對賬單核對，制作“銀行調(diào)節(jié)表”，且雙方截止日期在每月月末，盡量減少未達帳。其具體用法如下：以銀行存款入賬的商品銷售收入等；以銀行存款支付的貨款、費用、上繳的各項稅費等；在日常賬務(wù)處理中，不能出現(xiàn)非正常銀行存款科目一借一貸現(xiàn)象，必須通過正常往來科目核算。分錄如下： 收入：借：銀行存款XX/現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等 支出：借：應(yīng)付賬款、營業(yè)費用、管理費用、應(yīng)交稅金 貸：銀行存款XX/現(xiàn)金銀行存款年末不能有付款的未達帳項，不能有大的收款的未達帳項，只能有年末

11、最后1-2天零星收款的未達帳。應(yīng)收賬款 本科目核算公司因銷售商品，應(yīng)向購貨單位收取的款項；本科目設(shè)置二級科目核算，此科目為單位往來科目。 欠款回款分錄：借：銀行存款XX銀行/現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款XX 其他應(yīng)收款 本科目核算公司內(nèi)部單位或個人及其他相關(guān)單位的應(yīng)收款項，本科目設(shè)置二級科目核算。本科目在編制報表時按照期末借貸方余額進行重分類調(diào)整。會計分錄： 客戶往來借款：借：其他應(yīng)收款XX單位 貸：銀行存款/現(xiàn)金 個人借款：借：其他應(yīng)收款XXX 貸：現(xiàn)金 各往來單位及個人還款時，做相反分錄。公司暫借款應(yīng)及時進行清理，屬于費用性質(zhì)應(yīng)及時督促相關(guān)人員報銷沖賬處理。不得長期掛賬。原材料本科目核算公司庫存的各

12、種材料，包括各種原材料及主要材料、輔助材料等。1、購入并已驗收入庫的原材料，按實際成本，借：原材料貸：其他應(yīng)收款-采購備用金庫存商品 本科目核算公司庫存的各種產(chǎn)成品的實際成本，按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細帳。（產(chǎn)成品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格作為商品對外銷售的產(chǎn)品。）1、生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款2、月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品待攤費用 本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的分攤期限在一年內(nèi)（含1年）的各項費用；本科目設(shè)置二級科目核算主要明細分為：裝修費、租賃費等。每月平均攤銷，在一年內(nèi)攤銷完畢。對于一般的培

13、訓(xùn)費用和小額的修理費等直接入當(dāng)期損益，不允許在該科目核算。 發(fā)生時：借：待攤費用租賃費 貸：銀行存款XX銀行/現(xiàn)金 攤銷時：借：營業(yè)費用、管理費用 貸：待攤費用租賃費固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)核算公司價值在1000元以上，使用年限在兩年以上的資產(chǎn)，其入帳方法采用實際成本計價；此科目按品種分二級明細核算，固定資產(chǎn)必須及時清查清理。累計折舊科目是核算固定資產(chǎn)的折舊，每月核算當(dāng)月計提的固定資產(chǎn)折舊，對于新增固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，次月計提；停用或報廢的固定資產(chǎn)當(dāng)月應(yīng)提折舊，固定資產(chǎn)統(tǒng)一以5作為殘值率； 1、會計分錄： 購進時： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款XX銀行/現(xiàn)金 計提時：借：管理費用折舊 貸

14、：累計折舊固定資產(chǎn)清理 本科目核算公司因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資價值及其在清理過程中清理費用和清理收入。 清理時分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費用：借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款/現(xiàn)金發(fā)生清理收入：借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理清理后凈收益：借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益清理后凈損失：借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn) 本科目核算內(nèi)容包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等，無形資產(chǎn)按實際取得的成本計量；其攤銷期限為合同與申請書中規(guī)定的年限孰低為準(zhǔn)，沒有規(guī)定的，按不低于10年的期限進行直線攤銷

15、。購入時： 借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 貸：銀行存款/現(xiàn)金攤銷時： 借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)長期待攤費用 本科目是核算公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上的各項費用，本科目設(shè)置二級明細核算，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出、開辦費、其他長期待攤費用，對于企業(yè)開辦初期所發(fā)生的費用，應(yīng)全部列支在“長期待攤費用開辦費”中，并在開始營業(yè)的當(dāng)月一次計入“管理費用長期待攤費用攤銷”科目；具體用法如下：發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出時： 借：長期待攤費用固定資產(chǎn)修理支出 貸：銀行存款等 攤銷時： 借：管理費用長期待攤費用 貸：長期待攤費用固定資產(chǎn)修理支出企業(yè)籌建發(fā)生開辦費時： 借：長期待攤費

16、用開辦費 貸：銀行存款XX銀行開辦費一次性攤銷時： 借：管理費用長期待攤費用 貸：長期待攤費用開辦費開業(yè)初期發(fā)生的一些培訓(xùn)費、辦公費、郵寄費、注冊登記費等項目時，直接記入當(dāng)期費用：借：管理費用或營業(yè)費用貸：銀行存款、現(xiàn)金短期借款 本科目是核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以下（含1年）的各種借款；本科目以各銀行或其他金融機構(gòu)為單位設(shè)二級明細科目核算，具體用法如下： 借入短期借款時：借：銀行存款XX銀行/現(xiàn)金 貸：短期借款XX銀行/現(xiàn)金到期還款時： 借：短期借款XX銀行/現(xiàn)金 貸：銀行存款XX銀行/現(xiàn)金公司對短期借款利息根據(jù)賬面情況采用預(yù)提方法入財務(wù)費用。預(yù)提時： 借：財務(wù)費用貸：預(yù)提

17、費用支付利息時：借：預(yù)提費用貸：銀行存款XX銀行/現(xiàn)金應(yīng)付賬款 本科目是核算公司外購商品估價入庫及外加工產(chǎn)成品入庫的過程，本科目根據(jù)往來單位設(shè)置二級科目核算；本科目月末余額反映XX單位商品暫估情況（即欠款情況）；具體明細科目設(shè)置與用法如下：1、會計分錄與用法： 估價入庫時：借：庫存商品 貸：應(yīng)付賬款XX 支付貨款時：借：應(yīng)付賬款XX 貸：銀行存款-XX/現(xiàn)金應(yīng)付工資 本科目是核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種獎金、津帖等； 工資發(fā)放時：借：應(yīng)付工資XX 貸：銀行存款XX /現(xiàn)金 工資結(jié)轉(zhuǎn)時：借：營業(yè)費用、管理費用等 貸：應(yīng)付工資XX應(yīng)付福利費 本科目是核算公司提取的和為職工支

18、付的各項福利費： 發(fā)生時：借：應(yīng)付福利費節(jié)日補助等 貸：現(xiàn)金提取時：借：營業(yè)費用、管理費用等 貸：應(yīng)付福利費提取福利費應(yīng)交稅金 本科目是核算公司應(yīng)交納的各種稅金的科目，其下設(shè)二級明細科目核算：應(yīng)交增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等?！皯?yīng)將增值稅”明細科目下設(shè)三級明細科目核算：進項稅額、銷項稅額、已交稅金、進項稅轉(zhuǎn)出、減免稅款、出口退稅、未交增值稅等。其科目運用如下：在企業(yè)收到供貨商開出的增值稅專用發(fā)票并確認入庫時，以及接受其他與經(jīng)營活動有關(guān)專用發(fā)票（如水電費、運費、辦公用品等）時，作增值稅的進項稅額增加。其分錄如下： 借：應(yīng)付帳款、管理費用、低值易耗品等 應(yīng)交

19、稅金應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：預(yù)付帳款、銀行存款等銷項稅額在主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生時直接逐筆提出，其分錄如下： 借：銀行存款、其他應(yīng)收款等貸：其他業(yè)務(wù)收入XX貸：主營業(yè)務(wù)收入-XX 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅額在公司未取得增值稅專用發(fā)票（銷項負數(shù)），以及內(nèi)部領(lǐng)用促銷禮品、固定資產(chǎn)、庫存商品盤虧等，作增值稅的進項稅轉(zhuǎn)出。其分錄見“庫存商品”及“預(yù)付帳款”月度終了，將應(yīng)交增值稅下的明細科目余額轉(zhuǎn)入未交增值稅科目核算，本科目余額為企業(yè)應(yīng)交納的增值稅。借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-銷項稅額借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進項稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅未交增值稅應(yīng)交所得稅公司采用

20、應(yīng)付稅款法核算，分錄如下： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅城市維護建設(shè)稅根據(jù)本月應(yīng)交增值稅計提，分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加城市維護建設(shè)稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交個人所得稅核算代扣代交的職工個人所得稅，分錄如下： 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅其他應(yīng)交款 本科目核算公司除應(yīng)交稅金以外的其他各種應(yīng)交的款項；本科目設(shè)二級明細科目核算，具體為：教育費附加，其他款項；教育費附加根據(jù)本月應(yīng)交增值稅的3%計提分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加教育費附加 貸：其他應(yīng)交款教育費附加交納時：借：其他應(yīng)交款教育費附加貸：銀行存款其他應(yīng)付款 本科目是核算公司應(yīng)付或暫收其他單位或個人款

21、項；本科目在編制報表時按照期末借貸方余額進行重分類調(diào)整。1、 會計分錄： 暫收客戶款：借：銀行存款XX銀行/現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款XX單位實收資本 本科目核算公司按照公司章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。分錄如下： 收到時：借：固定資產(chǎn)、銀行/現(xiàn)金存款等 貸：實收資本本年利潤 本科目核算公司當(dāng)月實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損；本科目只設(shè)一級科目核算，月度終了，應(yīng)將凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配。 1、期末結(jié)利潤時，收入類轉(zhuǎn)利憑證會計分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)收入各明細科目 其他業(yè)務(wù)收入各明細科目 營業(yè)外收入各明細科目 貸：本年利潤 費用支出類轉(zhuǎn)利憑證會計分錄如下： 借：本年利潤 貸：管理費用各明細科目 營業(yè)費用各明

22、細科目 財務(wù)費用各明細科目 主營業(yè)務(wù)成本各明細科目 主營業(yè)務(wù)稅金及附加各明細科目 其他業(yè)務(wù)支出各明細科目 營業(yè)外支出各明細科目 所的稅 2、月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：利潤分配未分配利潤 貸：本年利潤 或： 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤利潤分配 本科目核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存金額；具體用法如下：年終結(jié)轉(zhuǎn)時：借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤主營業(yè)務(wù)收入 本科目核算公司在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又挟a(chǎn)生的收入。本科目根據(jù)產(chǎn)品設(shè)二級明細，具體科目設(shè)置及用法如下： 1、實現(xiàn)銷售時：借：銀行存款、應(yīng)收賬款 貸：產(chǎn)品銷售收入XX店 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅其他業(yè)務(wù)收

23、入 本科目是核算公司除主營商品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入；本科目根據(jù)收入性質(zhì)分二級明細核算，如下：會計分錄：發(fā)生時： 借：銀行存款、預(yù)付帳款 貸：其他業(yè)務(wù)收入XX 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅營業(yè)外收入 本科目核算公司發(fā)生的與經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入；本科目設(shè)置二級明細核算，包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、其他收入等。其用法如下：處置固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)其凈收益： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益固定資產(chǎn)盤盈處理： 借：待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈主營業(yè)務(wù)成本 本科目是核算公司銷售商品而發(fā)生的實際成本，該科目以產(chǎn)品設(shè)二級明細

24、核算；公司要求結(jié)轉(zhuǎn)成本方法采用加權(quán)平均法，月末根據(jù)庫存商品明細帳，編制分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本XX 貸：庫存商品XX主營業(yè)務(wù)稅金及附加 本科目核算公司日常應(yīng)負擔(dān)的稅金及附加；本科目設(shè)置二級科目核算，包括：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加；計提稅金：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金城市維護建設(shè)稅貸：其他應(yīng)交款教育費附加交納稅金時：借：應(yīng)交稅金城市維護建設(shè)稅借：其他應(yīng)交款教育費附加貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)支出 本科目核算公司除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。管理費用 本科目核算公司經(jīng)營活動中所支付的各項費用，本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細帳。1、發(fā)生的各項管理費用，借：管理費用貸

25、：現(xiàn)金、銀行存款、待攤費用、無形資產(chǎn)、累計折舊等科目。2、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。財務(wù)費用 本科目核算公司為籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，本科目設(shè)置二級明細核算，具體包括：銀行存款利息、銀行貸款利息、匯兌損益、保證金存款利息、承兌貼息、銀行手續(xù)費、其他等；月末本科目余額轉(zhuǎn)至本年利潤科目。發(fā)生支出時： 借：財務(wù)費用銀行貸款利息等 貸：預(yù)提費用、銀行存款等發(fā)生收入時： 借：銀行存款XX銀行 貸：財務(wù)費用銀行存款利息、匯兌損益等營業(yè)外支出 本科目核算公司發(fā)生的與經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出；本科目設(shè)置二級明細核算，包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、

26、捐贈支出、非常損失、其他支出等。其用法如下：固定資產(chǎn)盤虧處理： 借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失： 借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理債務(wù)重組時發(fā)生的損失： 借：銀行存款XX銀行 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收帳款XX客戶非常損失指企業(yè)由于自然災(zāi)害、意外事故等而造成的損失： 借：營業(yè)外支出非常損失 貸：庫存商品、銀行存款等相關(guān)科目所得稅 本科目核算公司按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅，其具體用法見應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅使用說明，月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目。分錄如下： 借：本年利潤貸：所得稅 計提所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得

27、稅交納所得稅：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：銀行存款以前年度損益調(diào)整 本科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項；公司在財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會計差錯的調(diào)整，也在本科目核算。調(diào)整增加以前年度增加利潤分錄： 借：相關(guān)科目 貸：以前年度損益調(diào)整2、調(diào)整增加以前年度增加虧損分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：相關(guān)科目3、由于利潤增加調(diào)整所得稅分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅由于利潤減少調(diào)整所得稅做相反分錄：同時將本科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目： 利潤增加：借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配未分配利潤利潤減少：借：

28、利潤分配未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整第四章 資金管理1、庫存現(xiàn)金的管理（1）出納必須做到日清月結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，財務(wù)部經(jīng)理必須定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證帳實相符。（2）現(xiàn)金的支出必須憑手續(xù)齊全的單據(jù)辦理。一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴禁口說為憑。2、銀行存款的管理（1）、銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。 （2）、銀行帳戶或卡號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。（3）、客戶匯款賬戶需由財務(wù)提供蓋章文件的書面通知，公司任何人員不得以其他方式給客

29、戶提供賬號匯款。（4）、嚴格資金使用審批手續(xù)，所有電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳等付出款項，一律憑手續(xù)齊全的付款申請單辦理，對手續(xù)不完全的資金使用事項，財務(wù)人員必須拒絕辦理。3、應(yīng)收款的管理應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款明細帳必須根據(jù)簽定購銷合同的單位全稱設(shè)立，憑付款憑證、發(fā)票、入庫單作為入帳依據(jù)。建立應(yīng)收款內(nèi)部管理報告制度。財務(wù)部每月5日前對上月未結(jié)帳中的應(yīng)收帳款進行整理分析,并制成應(yīng)收帳款帳齡分析表,對拖欠貨款超過信譽額度的客戶，上報領(lǐng)導(dǎo)并交由各大區(qū)經(jīng)理負責(zé)落實。財務(wù)部在每月10日前對上月末借款未還的單位和個人進行清理。對不按規(guī)定及時還款的個人在其當(dāng)月工資中扣減，仍不足的在后續(xù)月份中扣減。對超期一個月還未歸還借款的

30、單位，財務(wù)部通知經(jīng)辦人負責(zé)收回，并由其向財務(wù)部返饋還款時限、措施等相關(guān)信息。申請付款的部門及經(jīng)辦人是清理追收應(yīng)收帳款的第一責(zé)任人。公司發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責(zé)任人予以經(jīng)濟和行政處罰，情節(jié)嚴重，損失巨大的，要追究法律責(zé)任。4、預(yù)付帳款管理預(yù)付貨款應(yīng)按照規(guī)定程序和權(quán)限辦理；預(yù)付貨款的對象是實施信用分級管理預(yù)付貨款必須依合同付款，并在合同約定的時間清算完畢。應(yīng)付款屬月結(jié)款的，須在每月5號前提交財務(wù)部審核，以做好付款準(zhǔn)備；屬機動性款項，特別是大額付款需提前3天通知財務(wù)，以便財務(wù)合理調(diào)動資金。 第五章 財產(chǎn)物資管理財產(chǎn)物資管理應(yīng)遵循的原則：1、全員管理：

31、物資管理是企業(yè)各部門、全體人員共同的任務(wù)；2、全過程監(jiān)控：從采購、生產(chǎn)耗用、出售到保管、收、發(fā)、存動態(tài)監(jiān)控；3、綜合管理與分級歸口管理相結(jié)合；4、遵守內(nèi)部牽制制度，涉及采購、驗收、保管、使用中環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)實行物、款、帳三分管原則，不得同一人單獨完成。財產(chǎn)物資管理應(yīng)遵循的程序：1、一般工具、專用工具、辦公管理工具均由使用人保管、主管監(jiān)管，不得擅自出租、出借或占為已有，工種變動或離開公司需進行移交，如因保管不善損壞、遺失等應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任。2、固定資產(chǎn)至少每年組織清理、盤點一次，各有關(guān)部門要協(xié)同辦理，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盈虧時，應(yīng)寫出書面材料報請行政部核準(zhǔn)；固定資產(chǎn)報廢應(yīng)由使用部門提出書面申請，經(jīng)行政部部核準(zhǔn)，由財

32、務(wù)人員辦理報廢手續(xù)；報廢后固定資產(chǎn)由公司指定專人進行處置，隨意處置公司資產(chǎn)的行為必須受到經(jīng)濟和行政制裁。物資增加：1、企業(yè)應(yīng)建立物資詢價制度，掌握市場價格信息，貨比三家。2、采購、生產(chǎn)、加工、盤盈的物資應(yīng)按規(guī)定計價；3、 物資應(yīng)按歸口管理堅持質(zhì)量檢驗、核實數(shù)量、憑證驗收；4、 固定資產(chǎn)的購置，應(yīng)符合企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理的要求；5、 禁止使用部門自行采購物資。物資減少：1、不論什么原因發(fā)出和減少物資必須按規(guī)定辦理手續(xù)，嚴禁以便條、借條發(fā)貨和充抵庫存；2、存貨減少應(yīng)按企業(yè)會計政策進行計價；3、處置、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)按內(nèi)部管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)辦理；4、商品、產(chǎn)品銷售應(yīng)加強合同管理，落實貨款回籠的保障程序。物資保

33、管1.倉庫保管人員提高貨品管理意識，嚴格遵照公司發(fā)貨流程，嚴把貨物進出關(guān)，對庫房實物數(shù)量完整、質(zhì)量完好、帳務(wù)記錄正確、手續(xù)完備、庫房整潔安全負責(zé)。2.各部門涉及物資保管、使用和業(yè)務(wù)的人員離崗時，應(yīng)先辦妥交接手續(xù)，按規(guī)定退還使用或借用的物資。第六章 發(fā)票和收據(jù)的使用管理一、企業(yè)必須按發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票。發(fā)票、收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，不得填開大頭小尾的發(fā)票，不得代其他單位開具發(fā)票。二、發(fā)票、收據(jù)的開具必須有序，不得跳頁；填寫必須字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，應(yīng)另行開具，并在有誤的票據(jù)上加蓋 “作廢”字樣。三、發(fā)票實行專人管理，妥善保管，防止丟失、被盜，并建立發(fā)票領(lǐng)用簽收登記制度。四、因保管不

34、善，遺失發(fā)票及收據(jù)，應(yīng)立即向主管稅務(wù)機關(guān)報告，并登報予以公告。五、企業(yè)必須憑合法的發(fā)票入帳，凡與企業(yè)成本、費用、資產(chǎn)有關(guān)的付出，均應(yīng)索取合法發(fā)票。六、增值稅票專用發(fā)票的管理遵循國家的有關(guān)規(guī)定。第七章 會計檔案管理本公司的會計檔案包括：會計憑證、會計帳簿、稅務(wù)申報資料、會計報告、審計報告、驗資報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)管理制度以及與經(jīng)營管理有關(guān)的其它重要文件，如合同、章程等各種會計資料。一、會計檔案的保存財務(wù)部應(yīng)有專人負責(zé)保存會計檔案，定期將財務(wù)部歸檔的會計資料，整理裝訂后按順序立卷登記。會計檔案應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人

35、員提出銷毀意見，經(jīng)部門負責(zé)審查，并報上級有關(guān)部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應(yīng)由公司財務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。二、會計檔案的借用財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。公司內(nèi)各部門若因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財務(wù)負責(zé)同意，方能由檔案管理人員接待查閱。并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)印時，必須經(jīng)財務(wù)負責(zé)批準(zhǔn)，并限期歸還。由于會計人員的變動或會計機構(gòu)的改變等，

36、會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。三、會計檔案保管期限會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起：（一）、憑證類:(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證10年 (2)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單5年（二）、會計帳簿類：(1)、日記帳10年（其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳15年）(2)、明細帳、總帳、輔助帳10年(3)、固定資產(chǎn)報廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管5年(三)會計報表類：(1)、主要財務(wù)指標(biāo)報表（包括文字分析）3年(2)、月、季度會計報表（包括文字分析）5年(3)、年度會計報表（包括文字分析）永久(四)其他類：(1)、會計檔案保管清冊及銷毀清冊

37、永久(2)、財務(wù)成本計劃3年(3)、主要財務(wù)會計文件、合同、協(xié)議永久第八章 生產(chǎn)加工管理為了真實、正確的記錄、核算生產(chǎn)成本，同時明確相關(guān)部門具體職責(zé)，特制定本規(guī)定：一、生產(chǎn)前準(zhǔn)備1、編制生產(chǎn)計劃 由生產(chǎn)部提供完整的生產(chǎn)計劃，具體包括生產(chǎn)投入安排、產(chǎn)品的類別、生產(chǎn)數(shù)量、用料種類及金額、預(yù)算成品單價及金額等系列資料，經(jīng)財務(wù)部審批確認后，將原件留于財務(wù)作為用款依據(jù)。2、簽定購貨、加工合同 由生產(chǎn)負責(zé)落實原料渠道及加工廠家，談妥付款條件、發(fā)票類別及開票日期，并簽定合同，同時將合同原件一份交財務(wù)留存。財務(wù)根據(jù)生產(chǎn)計劃、購貨合同、加工合同，編制用款計劃。原料采購及入庫1、原料入庫 所有購買的原料必須在原料

38、庫辦理入庫手續(xù)。原料入庫時，由采購專員協(xié)助倉庫保管員進行核實，包括數(shù)量、面料類別、供貨單位等項目，在無誤后，詳細填制入庫單，簽字、加蓋倉庫章以示確認。（對于由購買地直發(fā)至加工點的原料應(yīng)指定專人負責(zé)跟蹤，憑加工點的原料簽收回執(zhí)及時到倉庫辦理入庫和領(lǐng)用手續(xù)）。入庫單一式四聯(lián)，一聯(lián)存根，一聯(lián)倉庫留存，一聯(lián)采購留存，一聯(lián)財務(wù)留存。倉庫要及時將入庫單傳遞給財務(wù)。2、貨款支付 根據(jù)購貨合同支付貨款時，先由用款人填制用款申請單，詳細寫明付款單位全稱、開戶銀行、帳號、款項用途、金額等，經(jīng)會計審核后，交于財務(wù)經(jīng)理簽批，出納根據(jù)手續(xù)齊全的單據(jù)予以付款。委托加工1、原料出庫 倉庫根據(jù)由生產(chǎn)部負責(zé)人簽字的發(fā)貨指令單，

39、填制發(fā)貨單，并注明去向及用途，發(fā)貨單一式四聯(lián)，一聯(lián)存根，一聯(lián)倉庫留存，一聯(lián)配送，一聯(lián)財務(wù)留存。其中配送聯(lián)在貨物送達目的地后由收貨單位相應(yīng)負責(zé)人簽字返還倉庫留存以備查。財務(wù)憑發(fā)貨單，按委托加工單位進行分別核算。2、支付加工費 具體手續(xù)同貨款支付3、余料退庫 對于生產(chǎn)后剩余的原料統(tǒng)一退回原材料庫。由生產(chǎn)部根據(jù)余料的價值、再利用的可能性作出判斷，即對于價值高且又準(zhǔn)備再生產(chǎn)利用的余料辦理領(lǐng)料沖紅手續(xù)，以便沖減原入帳成本；而對于價值較低而又無再利用可能的余料，則只退庫，不辦理領(lǐng)料沖紅手續(xù)。第九章 費 用 報 銷 管 理 為了加強公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財務(wù)報銷行為,倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控制費用支出，特制定本制度。 本制度適用公司全體員工。 借支管理規(guī)定及借支流程 (一) 出差借款：出差人員憑審批后的出差申請表按批準(zhǔn)額度辦理借款，出差返回5個工作日內(nèi)辦理報銷還款手續(xù)。 (二) 其他臨時借款，如業(yè)務(wù)費、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時報帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。 (三) 各項借款金額超過5000元應(yīng)提前一天通知財務(wù)部備款。 (四) 借款銷賬規(guī)定：(1) 借款銷帳時應(yīng)以借款申請單為依據(jù)，據(jù)實報銷，超出申請單范圍使用的，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則財務(wù)人員有權(quán)拒絕銷帳；（2）借領(lǐng)支票者原則上應(yīng)在5個工作日內(nèi)辦理銷帳手續(xù)。 (五) 借款未還者原則上不得