第十九章財務(wù)報告

1、第十九章財務(wù)報告一、單項(xiàng)選擇題1.A公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額80 000元，貸方余額30 000元；“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額18 000元，貸方余額8 000元；“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額70 000元，貸方余額150 000元；“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額3 000元，貸方余額10 000元；“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為0。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)分別為（）。A50 000元和80 000元 B83 000元和158 000元C90 000元和168 000元D47 000元和115 000

2、元2.A公司資產(chǎn)負(fù)債表日“長期應(yīng)收款”總賬科目余額為900萬元，其中將于一年內(nèi)到期的長期應(yīng)收款為100萬元，一年以后到期的長期應(yīng)收款對應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額為50萬元。A公司期末按“長期應(yīng)收款”總賬科目余額的2計提了18萬元的壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，則A公司期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.734 B.807 C.770 D.7403.2008年1月1日，A上市公司對外發(fā)行10 000萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2009年4月1日，行權(quán)價格3.5元/股， A上市公司2008年度歸屬于普通股股東的凈利潤為20 000萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為50 000萬股，A上

3、市公司普通股平均市場價格為4元，則A上市公司2008年稀釋每股收益為（）元。A.0.33B.0.40C.0.36D.0.394.資產(chǎn)負(fù)債表的下列項(xiàng)目中，只需要根據(jù)總分類賬賬戶期末余額直接填列的項(xiàng)目是（）。A預(yù)付款項(xiàng) B應(yīng)付職工薪酬 C貨幣資金 D存貨5.下列屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量項(xiàng)目的是（）。A出售無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 B出租無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金C出售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 D固定資產(chǎn)盤盈6.某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為50萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元?！按尕浀鴥r準(zhǔn)備”科目的余額為20 萬元，假定不考慮其他因素，該

4、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。A.85 B.95 C.185 D.1957.A公司208年度發(fā)生的管理費(fèi)用為1 800萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金300萬元和管理人員工資800萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊320萬元，無形資產(chǎn)攤銷100萬元，長期待攤費(fèi)用的攤銷125萬元，印花稅105萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，A公司208年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A25 B325 C1 125 D4058.某股份有限公司2008年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：30萬元、21萬元、36萬元；A

5、、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：28萬元、25萬元、36萬元。該公司當(dāng)年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。A.85B.87C.88D.919.某公司對外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)土地使用權(quán)，取得的收入為5 000 000元，土地使用權(quán)的賬面價值為3 200 000元。轉(zhuǎn)讓時以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)100 000元，支付稅金250 000元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)（）。A在“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”兩個項(xiàng)目中分別填列5 000 000元、3 550 000元B在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列5 000 000元C在

6、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列4 650 000元D在“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”兩個項(xiàng)目中分別填列5 000 000元、350 000元10.在下列事項(xiàng)中，() 不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量。A. 取得短期借款 B. 支付現(xiàn)金股利 C. 償還長期借款D. 購買三個月內(nèi)到期的國庫券 11.某企業(yè)出售一臺不需用設(shè)備，收到價款300 000元已存入銀行，該設(shè)備原價400 000元，已提折舊180 000元，已計提減值準(zhǔn)備20 000元。以現(xiàn)金支付該項(xiàng)設(shè)備的清理費(fèi)用2 000元和運(yùn)輸費(fèi)用800元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)使企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額增加（）元

7、。A200 000B67 200C197 200D297 20012.某企業(yè)2008年主營業(yè)務(wù)收入為1 000萬元，其他業(yè)務(wù)收入100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為51萬元，2008年應(yīng)收賬款賬戶的年初數(shù)為150萬元，期末數(shù)為120萬元，2008年發(fā)生壞賬10萬元，轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備10萬元。根據(jù)上述資料，該企業(yè)2008年“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A1 290B1 280C1 171D1 23013.下列各項(xiàng)中，不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是()。A.吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金B(yǎng).收回債券投資所收到的現(xiàn)金C.分配現(xiàn)金股利D.借入資金所收到的現(xiàn)金14.

8、下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，能使企業(yè)籌資活動的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是( )。A.購買債券時產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B.購買股票時產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.收到現(xiàn)金股利時產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.歸還借款利息15.母公司上期從子公司購入的55萬元存貨全部在本期實(shí)現(xiàn)了銷售（不考慮存貨跌價準(zhǔn)備），取得70萬元的銷售收入，該項(xiàng)存貨子公司的銷售成本為42萬元，在母公司編制本期合并報表時應(yīng)做的抵銷分錄為（）。 A借：營業(yè)收入70，貸：營業(yè)成本 70 B借：未分配利潤年初13，貸：存貨13 C借：未分配利潤年初13，貸：營業(yè)成本13 D借：未分配利潤年初42，貸：營業(yè)成本4216.甲公司2008年1月2日按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，債券票面利率

9、為4，面值800萬元，每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值普通股90股。該公司2008年凈利潤4 000萬元，2008年初發(fā)行在外普通股3 000萬股，所得稅稅率25，不考慮其他因素，該公司2008年稀釋的每股收益為（）元。A0.94B1.133C1.125D1.0817.下列子公司中，應(yīng)當(dāng)納入其母公司合并會計報表合并范圍的是（）。A已宣告被清理整頓的子公司B聯(lián)營企業(yè)C已宣告破產(chǎn)的子公司 D母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但根據(jù)協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資單位18.A公司是B公司的母公司，當(dāng)期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價為200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅為34萬元，成本為18

10、0萬元。A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A公司在運(yùn)輸過程中另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)等5萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出18萬元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（）萬元。A.20 B.54 C.77 D.20019.A公司是B公司的母公司，A公司當(dāng)期出售100件商品給B公司，每件售價（不含增值稅）6萬元，每件成本3萬元。當(dāng)期期末，B公司向A公司購買的上述商品尚有50件未出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素，則在當(dāng)期期末編制合并報表時，該項(xiàng)內(nèi)部交易應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.0 B.300 C.150 D.17520.A公司是B公司的母公司，A公司銷

11、售一批產(chǎn)品給B公司，售價5 000元，A公司的銷售毛利率為20。截至期末，已對外銷售50，取得收入6 000元。不考慮其他因素，期末編制合并報表中應(yīng)抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為( )元。A. 0B. 1 000 C. 500 D.3 500二、多項(xiàng)選擇題1.下列資產(chǎn)中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。A.工程物資B.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)C.可供出售金融資產(chǎn)D.交易性金融資產(chǎn)2.下列各項(xiàng)中，影響營業(yè)利潤的有（）。A.銷售費(fèi)用B.資產(chǎn)減值損失C.公允價值變動損益D.財務(wù)費(fèi)用3.關(guān)于基本每股收益和稀釋每股收益，企業(yè)應(yīng)在附注中披露的相關(guān)信息有（ ）。A.基本每股收益分子、分母的計算過程B.稀釋每股收益分子、分母

12、的計算過程C.列報期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股D.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，企業(yè)發(fā)行在外普通股或潛在普通股股數(shù)發(fā)生重大變化的情況4.計算稀釋每股收益時，下列說法中正確的有（ ）。A.企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息對歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤進(jìn)行調(diào)整B.企業(yè)應(yīng)根據(jù)稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用對歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤進(jìn)行調(diào)整C.以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)假設(shè)在當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換，并調(diào)整計算發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)D.當(dāng)期發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)假設(shè)在發(fā)行日轉(zhuǎn)換，并調(diào)整計算發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)5.下列項(xiàng)目中，

13、符合現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金概念的有 ()。A.企業(yè)銀行本票存款B.企業(yè)銀行匯票存款C.不能隨時支取的定期存款D.購入的3個月內(nèi)到期的國債6.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”的調(diào)節(jié)項(xiàng)目加回的有 ( )。A.編報當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備B.編報當(dāng)期支付給銀行辦理結(jié)算的手續(xù)費(fèi)C.編報當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)D.編報當(dāng)期發(fā)生的存貨減少7.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。A.購買無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).取得交易性金融資產(chǎn)（股票類）而支付的現(xiàn)金C.收到供貨方未履行合同而交付的違約金D.為管理人員繳納商業(yè)保險而支付的現(xiàn)金8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“投資支付的現(xiàn)金

14、”項(xiàng)目中反映的有（ ）。A.取得的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金B(yǎng).取得持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)支付的傭金、手續(xù)費(fèi)C.購買持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)時，支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息D.支付的現(xiàn)金股利9.下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款B為購建投資性房地產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分C因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款D融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的租金10.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)” 項(xiàng)目中反映的有（ ）。A.企業(yè)代扣代繳的職工個人所

15、得稅B.企業(yè)收到的增值稅、所得稅返還C.企業(yè)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅D.企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅11.在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的是（）。A長期待攤費(fèi)用攤銷B遞延所得稅資產(chǎn)減少額C經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少D存貨的減少12.在下列情況下，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為被投資企業(yè)在其投資企業(yè)的控制范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)將其納入合并范圍（ ）。A持有該被投資企業(yè)45的表決權(quán)，通過與被投資企業(yè)的其他股東之間的協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營政策B有權(quán)任免董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員C根據(jù)公司章程有權(quán)控制被投資企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營政策D擁有被投資企業(yè)60的權(quán)益性資本投資13.下列說法中正確的有

16、（）。A.在子公司為全資子公司的情況下，母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額和子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額應(yīng)當(dāng)全額抵銷B.在子公司為非全資子公司的情況下，應(yīng)當(dāng)將母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額與子公司所有者權(quán)益中母公司所享有的份額相抵銷C.同一控制下的企業(yè)合并中，不產(chǎn)生商譽(yù)D.子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，即子公司所有者權(quán)益中抵銷母公司所享有的份額后的余額，在合并財務(wù)報表中作為“少數(shù)股東權(quán)益”處理 14.業(yè)務(wù)分部確定時應(yīng)考慮的主要因素有( )。A. 產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)B. 生產(chǎn)過程的性質(zhì)C. 購買產(chǎn)品或接受勞務(wù)的客戶類型或類別D. 銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方法15.下列各項(xiàng)中，屬于將某分部納入分

17、部報表編制范圍的條件的有（）。A分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計的10或以上B分部營業(yè)利潤占所有盈利分部營業(yè)利潤合計的10或以上C分部營業(yè)虧損占所有虧損分部營業(yè)虧損合計的10或以下D分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計的10或以上16.按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列與分部報告有關(guān)的表述中，正確的有（ ）。A.分部報告是企業(yè)財務(wù)報告的一個組成部分B.分部報告的形式分為主要分部報告形式和次要分部報告形式C.不論何種情況下，分部報告均應(yīng)以業(yè)務(wù)分部為主要報告形式D.企業(yè)應(yīng)該以企業(yè)的風(fēng)險和報酬的主要來源和性質(zhì)為主要依據(jù)，確定主要報告形式和次要報告形式三、判斷題1.在編制財務(wù)報表的過程中，判斷項(xiàng)目是否具有

18、重要性，應(yīng)該以項(xiàng)目金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額等直接相關(guān)項(xiàng)目金額的比重為唯一的判斷標(biāo)準(zhǔn)。（ ）2.資產(chǎn)負(fù)債表“長期借款”項(xiàng)目，可直接根據(jù)總賬科目余額填列。（ ）3.稀釋性潛在普通股應(yīng)當(dāng)按照其稀釋程度從小到大的順序計入稀釋每股收益，直至稀釋每股收益達(dá)到最小值。（ ）4.企業(yè)購入3個月內(nèi)到期的國債，會減少企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（）5.現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的交易和事項(xiàng)。銷售商品或提供勞務(wù)、處置固定資產(chǎn)、分配利潤等產(chǎn)生的現(xiàn)金流量均包括在經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量之中。( )6.在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，對于公允價值變動損益，

19、均應(yīng)該作調(diào)減處理。（ ）7.持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司應(yīng)納入合并范圍。（ ）8.企業(yè)以發(fā)行股票方式籌集資金過程中直接支付的評估、審計、咨詢等費(fèi)用在“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。企業(yè)以銀行存款償還的債務(wù)，一定會影響籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（ ）9.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在合并日編制合并報表時，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。（）10.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。（）11.對于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性資本投資，在合并現(xiàn)金流量表中屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目下的“子公司吸收少數(shù)股東

20、投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。（ ）12.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。（）四、計算題1.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。A公司2009年度有關(guān)資料如下：（1）部分賬戶2009年年初、年末余額或本年發(fā)生額如下： 單位：萬元賬戶名稱年初余額年末余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金及銀行存款150450應(yīng)收賬款6401 200預(yù)付賬款200320壞賬準(zhǔn)備6.416原材料800500庫存商品0550持有至到期投資700700長期股權(quán)投資8001 100固定資產(chǎn)11 20011 180無形資產(chǎn)500300短期借款1401

21、20應(yīng)付賬款480800預(yù)收賬款200300應(yīng)付職工薪酬360540應(yīng)付股利4525應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）00長期借款2501 100應(yīng)付債券01 000主營業(yè)務(wù)收入6 000主營業(yè)務(wù)成本4 000營業(yè)稅金及附加50銷售費(fèi)用250管理費(fèi)用600資產(chǎn)減值損失4.6財務(wù)費(fèi)用35投資收益290公允價值變動損益600營業(yè)外收入10營業(yè)外支出10（2）其他有關(guān)資料如下：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動均為產(chǎn)品銷售所引起，且以銀行存款結(jié)算；本年收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款5萬元，款項(xiàng)已存入銀行。原材料的增減變動均為購買原材料和生產(chǎn)領(lǐng)用所引起；庫存商品的增減變動均為生產(chǎn)產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品所引起。年末庫存商品實(shí)際成本

22、550萬元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：原材料成本310萬元工資及福利費(fèi)130萬元 制造費(fèi)用110萬元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用70萬元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付）本年銷售商品成本（即主營業(yè)務(wù)成本）4 000萬元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：原材料成本 2 500萬元工資及福利費(fèi)1 300萬元制造費(fèi)用 200萬元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用180萬元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付）購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票，銷售商品均開出增值稅專用發(fā)票。本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1 020萬元，其中購買原材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為426.7萬元，已交稅金為593.3萬元；貸方發(fā)生額為1 020萬元（均為銷售

23、商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額）。本年以銀行存款350萬元購入并自行安裝一臺設(shè)備X，整個安裝過程耗時1個月，發(fā)生相關(guān)安裝人員工資及福利費(fèi)共計40萬元，已支付了20萬元。本年對一臺管理用設(shè)備進(jìn)行清理。該設(shè)備賬面原價為230萬元，清理時的累計折舊為185萬元。該設(shè)備清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元，變價收入38萬元已存入銀行。本年借入短期借款300萬元。本年借入長期借款850萬元。12月31日，按面值發(fā)行3年期、票面年利率為5的長期債券1 000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動均為購買原材料所引起，且以銀行存款支付。應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分，期末數(shù)中應(yīng)付在建

24、工程人員的部分為20萬元（系X設(shè)備安裝過程中發(fā)生的）。銷售費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)223萬元；折舊費(fèi)用10萬元，其他銷售費(fèi)用17萬元（均以銀行存款支付）。管理費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)170萬元；折舊費(fèi)用105萬元；無形資產(chǎn)攤銷75萬元；以銀行存款支付辦公樓本年租金120萬元，其他管理費(fèi)用130萬元（均以銀行存款支付）。資產(chǎn)減值損失為計提的壞賬準(zhǔn)備4.6萬元。財務(wù)費(fèi)用包括：支付短期借款利息15萬元；支付長期借款利息22萬元。投資收益包括：收到長期股權(quán)投資分來的現(xiàn)金股利210萬元（A公司對該項(xiàng)長期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為投資后被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額）；收到持有至到期投資當(dāng)年產(chǎn)生的

25、利息30萬元。除上述所給資料外，所有債權(quán)的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。要求：填列A公司2009年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的金額。A股份有限公司2009年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目項(xiàng)目金額（萬元）1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金4支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金5取得投資收益收到的現(xiàn)金6處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額7購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金8吸收投資收到的現(xiàn)金9借款收到的現(xiàn)金10償還債務(wù)支付的現(xiàn)金11分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金2.大川股份有限公司（以下簡稱大川公司）為以銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為

26、主營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人。208年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）對外銷售一批商品，銷售價格為100萬元，成本是80萬元，款項(xiàng)未收到。銷售協(xié)議規(guī)定3個月內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題可以無條件退貨。這批產(chǎn)品是新開發(fā)成功的，無法合理估計退貨率。（2）以預(yù)收款銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為20萬元，實(shí)際成本為17萬元，根據(jù)合同規(guī)定分五次將貨物發(fā)送給A公司，A公司已經(jīng)將全部價款（含增值稅，下同）支付，第一批貨物已經(jīng)于當(dāng)日發(fā)出，以后每隔兩個月發(fā)一次貨物。大川公司已經(jīng)將貨款收存銀行。（3）與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，B公司按代銷商品協(xié)議價的5收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷款中扣除。

27、該批商品的協(xié)議價為5萬元，實(shí)際成本為3.6萬元，商品已運(yùn)往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50；同時收到已售代銷商品的代銷款（已扣除手續(xù)費(fèi)）。（4）向E公司銷售一批配件。該批零件的銷售價格為100萬元，實(shí)際成本為80萬元。增值稅專用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為12月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月23日提貨。（5）與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，同時收到H公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款50萬元。為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10.4萬元（假定均為維修人員工資）。（6

28、）M公司退回207年12月28日購買的商品一批，該批商品的銷售價格為6萬元，實(shí)際成本為4.7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同規(guī)定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。（7）計算本月應(yīng)交所得稅，假定該公司適用的所得稅稅率為25，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，假定本期無任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。其他相關(guān)資料：（1）大川公司適用的增值稅稅率為17。（2）商品銷售價格中均不含增值稅額，按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。（3）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，大川公司登記9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：賬戶名稱借方余額（萬元）貸方余額（萬元）其他業(yè)務(wù)收入2其他

29、業(yè)務(wù)成本1投資收益1.53營業(yè)外收入20營業(yè)外支出40營業(yè)稅金及附加10管理費(fèi)用5財務(wù)費(fèi)用1要求： （1）編制大川公司上述（1）至（7）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）；（2）編制大川公司9月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）利潤表（簡表）編制單位：大川公司208年9月單位：萬元項(xiàng) 目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）投資收益（損失以“”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）加： 營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）

30、減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）3.甲股份有限公司(下稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。相關(guān)資料如下：(1)2008年1月1日，甲公司以銀行存款5 500萬元，自乙公司購入W公司80的股份，對W公司形成了合并。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。W公司2008年1月1日股東權(quán)益總額為7 500萬元，其中股本為4 000萬元、資本公積為1 500萬元、盈余公積為1 300萬元、未分配利潤為700萬元。(2)W公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤1 250萬元，提取盈余公積125萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認(rèn)資本公積150萬元。2008年W

31、公司從甲公司購買400件A商品，售價為每件2萬元。甲公司該批A商品每件成本為1.5萬元。2008年W公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品100件。2008年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.6萬元：W公司對A商品計提存貨跌價準(zhǔn)備40萬元。(3)W公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤1 600萬元，提取盈余公積160萬元，分配現(xiàn)金股利1 000萬元。2009年W公司將上一年購入的可供出售金融資產(chǎn)售出，同時轉(zhuǎn)出2008年確認(rèn)的相關(guān)資本公積。2009年W公司從甲公司又購進(jìn)A商品100件，購買價格為每件1.8萬元。甲公司A商品每件成本為1.5萬元。2009年W公司對外銷售A商

32、品50件，每件銷售價格為1.9萬元。W公司采用先進(jìn)先出法發(fā)出存貨。2009年末A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元。假定不考慮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷的所得稅影響。要求：(1)判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。(2)編制甲公司購入W公司80股權(quán)的會計分錄。(3)編制甲公司2008年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。(4)計算甲公司2008年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。(5)編制甲公司2009年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。(6)計算甲公司2009年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷分錄。4.正大股份有限公司（以下簡稱正大公司）2008