審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系

1、2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系1第二章第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系系 1、世界上征服審計(jì)機(jī)關(guān)的主要類型及其主要特征、世界上征服審計(jì)機(jī)關(guān)的主要類型及其主要特征 2、我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限、我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限 3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本模式、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本模式 4、世界上會計(jì)師事務(wù)所的主要類型及優(yōu)缺點(diǎn)、世界上會計(jì)師事務(wù)所的主要類型及優(yōu)缺點(diǎn) 5、我國會計(jì)師事務(wù)所的類型及其設(shè)立的基本條件、我國會計(jì)師事務(wù)所的類型及其設(shè)立的基本條件 6、審計(jì)的準(zhǔn)則及其主要作用、審計(jì)的準(zhǔn)則及其主要作用 7、美國公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的主要內(nèi)容、美國公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的主要內(nèi)容 8、國

2、際審計(jì)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容、國際審計(jì)基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容學(xué)習(xí)要點(diǎn)學(xué)習(xí)要點(diǎn)2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系2學(xué)習(xí)要點(diǎn)學(xué)習(xí)要點(diǎn)n9、 我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容n10、審計(jì)質(zhì)量控制及其重要意義、審計(jì)質(zhì)量控制及其重要意義n11、國際審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本內(nèi)容、國際審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本內(nèi)容n12、我國注冊會計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容、我國注冊會計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容n13、我國注冊會計(jì)師應(yīng)尊學(xué)的職業(yè)道德規(guī)范、我國注冊會計(jì)師應(yīng)尊學(xué)的職業(yè)道德規(guī)范n14、我國注冊會計(jì)師后續(xù)教育基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容、我國注冊會計(jì)師后續(xù)教育基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容2022-3-19審計(jì)第

3、二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系3 本章主要內(nèi)容n第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)組織審計(jì)組織審計(jì)組織審計(jì)組織n第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系4第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)組織審計(jì)組織n一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)及政府審計(jì)人員一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)及政府審計(jì)人員n二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員n三、民間審計(jì)組織及注冊會計(jì)師三、民間審計(jì)組織及注冊會計(jì)師返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系5一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)及政府審計(jì)人員一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)及政府審計(jì)人員n（一）政府審計(jì)機(jī)關(guān)的模式（一）政府審計(jì)機(jī)關(guān)的模式n（二）最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織（二）

4、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織n（三）我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)（三）我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)n（四）政府審計(jì)人員（四）政府審計(jì)人員返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系6（一）政府審計(jì)機(jī)關(guān)的模式（一）政府審計(jì)機(jī)關(guān)的模式n1、立法型模式n2、司法型模式n3、行政型模式n4、獨(dú)立型模式返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系7（二）最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織（二）最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織n 最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織是由聯(lián)合國成員國的最高審計(jì)機(jī)關(guān)組成的國際性組織。它經(jīng)過了40年的歷程，現(xiàn)已發(fā)展成為擁有160多個成員國參加的國際審計(jì)機(jī)關(guān)組織。我國于是1982年在馬尼拉召開的該組織第十一屆代表大會上，正式被批

5、準(zhǔn)成為該組織的成員國。返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系8（三）我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)（三）我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)1、隸屬領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、隸屬領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系 我國實(shí)行的是行政審計(jì)模式。目前，我國政府審計(jì)機(jī)構(gòu)共分四級，即：審計(jì)署，各省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)（廳）局，省轄市、自治州、盟、行政公署（省人民政府派出機(jī)關(guān)）審計(jì)局，縣、旗、縣（市）級審計(jì)局。2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系92、審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)、審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán) 中華人民共和國審計(jì)法中華人民共和國審計(jì)法中，明確中，明確規(guī)定了政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限。規(guī)定了政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限。返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)

6、范體系10（四）政府審計(jì)人員n 政府審計(jì)人員是指審計(jì)機(jī)關(guān)中接受國家委托，依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。政府審計(jì)人員包括國家審計(jì)署的審計(jì)長、副審計(jì)長、地方各級審計(jì)廳、局的廳、局長、各級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人員和非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的一般工作人員。返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系11二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本模式（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本模式（二）國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（二）國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（三）內(nèi)部審計(jì)人員（三）內(nèi)部審計(jì)人員 返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系12（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本模式（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本模式 企業(yè)內(nèi)部審

7、計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式比較常見的有如下幾種：n 1、在行政系統(tǒng)在行政系統(tǒng)經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)立內(nèi)部經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。審計(jì)機(jī)構(gòu)，向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。n 2、在董事會下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，向董在董事會下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，向董事會負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。事會負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。n 3、在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會，在行政在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會，在行政系統(tǒng)系統(tǒng)經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系13（二）國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（二）國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會 1941年年12月月9日，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)日，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會召開了第

8、一屆年會，現(xiàn)已成為擁有會召開了第一屆年會，現(xiàn)已成為擁有200多個分會、多個分會、50000多名會員的龐大多名會員的龐大的內(nèi)部審計(jì)師專業(yè)組織。該協(xié)會的宗旨的內(nèi)部審計(jì)師專業(yè)組織。該協(xié)會的宗旨是為會員完成各項(xiàng)專業(yè)職責(zé)和促進(jìn)內(nèi)部是為會員完成各項(xiàng)專業(yè)職責(zé)和促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展提供服務(wù)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展提供服務(wù)返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系14（三）內(nèi)部審計(jì)人員（三）內(nèi)部審計(jì)人員 內(nèi)部審計(jì)人員是指在部門、單位內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員是指在部門、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事審計(jì)事務(wù)的人員，以及部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事審計(jì)事務(wù)的人員，以及在部門、單位內(nèi)設(shè)置的專職從事審計(jì)事在部門、單位內(nèi)設(shè)置的專職從事審計(jì)事務(wù)的人員

9、。務(wù)的人員。返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系15三、三、 民間審計(jì)組織及注冊會計(jì)師民間審計(jì)組織及注冊會計(jì)師（一）民間審計(jì)組織基本模式（一）民間審計(jì)組織基本模式（二）我國會計(jì)師事務(wù)所基本模式及設(shè)立條件（二）我國會計(jì)師事務(wù)所基本模式及設(shè)立條件（三）國際會計(jì)師聯(lián)合會（三）國際會計(jì)師聯(lián)合會（四）注冊會計(jì)師（四）注冊會計(jì)師（五）注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管（五）注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管 返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系16（一）民間審計(jì)組織基本模式（一）民間審計(jì)組織基本模式n 1、獨(dú)資會計(jì)師事務(wù)所。、獨(dú)資會計(jì)師事務(wù)所。n 2、普通合伙制會計(jì)師事務(wù)所。、普通合伙制會計(jì)師事務(wù)

10、所。n 3、有限責(zé)任公司會計(jì)師事務(wù)所。、有限責(zé)任公司會計(jì)師事務(wù)所。n 4、有限責(zé)任合伙制會計(jì)師事務(wù)所。、有限責(zé)任合伙制會計(jì)師事務(wù)所。（二）我國會計(jì)師事務(wù)所基本模式及設(shè)立條（二）我國會計(jì)師事務(wù)所基本模式及設(shè)立條件件n1、有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所、有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所 。n2、合伙會計(jì)師事務(wù)所、合伙會計(jì)師事務(wù)所 。返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系17（三）國際會計(jì)師聯(lián)合會（三）國際會計(jì)師聯(lián)合會 國際會計(jì)師聯(lián)合會成立于國際會計(jì)師聯(lián)合會成立于1977年年10月月7日，日，目前成員國包括遍布世界的目前成員國包括遍布世界的80多個國家和地區(qū)多個國家和地區(qū)的的120個職業(yè)會計(jì)團(tuán)體。個職業(yè)

11、會計(jì)團(tuán)體。返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系18（四）注冊會計(jì)師（四）注冊會計(jì)師 注冊會計(jì)師是指依法取得注冊會計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系19（五）注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管（五）注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管 1、注冊會計(jì)師監(jiān)管國際基本模式、注冊會計(jì)師監(jiān)管國際基本模式n （1）通過注冊會計(jì)師審計(jì)機(jī)構(gòu)自我管理）通過注冊會計(jì)師審計(jì)機(jī)構(gòu)自我管理n （2）通過半官方半民間的機(jī)構(gòu)管理）通過半官方半民間的機(jī)構(gòu)管理n （3）政府有關(guān)部門直接參與管理）政府有關(guān)部門直接參與管理 2、我國注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管、我國注冊會計(jì)

12、師行業(yè)監(jiān)管n 我國我國注冊會計(jì)師法注冊會計(jì)師法第第5條規(guī)定，國務(wù)院財(cái)政條規(guī)定，國務(wù)院財(cái)政部門和省治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依法對注部門和省治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依法對注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。指導(dǎo)。返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系20第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系的內(nèi)容包括：審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系的內(nèi)容包括： 一、一、審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則 二、二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 三、三、審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則 四、四、審計(jì)后續(xù)教育準(zhǔn)則審計(jì)后續(xù)教育準(zhǔn)

13、則返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系21一、審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)準(zhǔn)則（一）國際審計(jì)準(zhǔn)則（一）國際審計(jì)準(zhǔn)則（二）美國公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則（二）美國公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則（三）中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（三）中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系22（一）國際審計(jì)準(zhǔn)則（一）國際審計(jì)準(zhǔn)則 國際審計(jì)準(zhǔn)則的框架由審計(jì)準(zhǔn)則和國際審計(jì)準(zhǔn)則的框架由審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則構(gòu)成。其基本內(nèi)容可分為相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則構(gòu)成。其基本內(nèi)容可分為一般準(zhǔn)則、外勤工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三一般準(zhǔn)則、外勤工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三部分。部分。返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系23（二）美國公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則（

14、二）美國公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則 美國注冊會計(jì)師協(xié)會制定的美國注冊會計(jì)師協(xié)會制定的公認(rèn)公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則是世界上最大最廣泛的審計(jì)是世界上最大最廣泛的審計(jì)準(zhǔn)則，其主要內(nèi)容可分為一般準(zhǔn)則、外準(zhǔn)則，其主要內(nèi)容可分為一般準(zhǔn)則、外勤工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則。勤工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則。返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系24（三）中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（三）中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則1、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的框架與結(jié)構(gòu)、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的框架與結(jié)構(gòu) 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則由三個層次組成：獨(dú)立審計(jì)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則由三個層次組成：獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)基本準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指

15、南。 2、獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容、獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容 1996年年1月發(fā)布實(shí)施的月發(fā)布實(shí)施的獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則則共共5章章25條，包括一般準(zhǔn)則、外勤準(zhǔn)則和條，包括一般準(zhǔn)則、外勤準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則。報(bào)告準(zhǔn)則。返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系25二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（一）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的意義（一）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的意義（二）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則（二）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則的的 關(guān)系關(guān)系（三）國際審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（三）國際審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（四）中國審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（四）中國審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織

16、與審計(jì)規(guī)范體系26（一）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的意義（一）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的意義 審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是指會計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系27（二）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系（二）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系1、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則的聯(lián)系、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則的聯(lián)系n （1）兩者都是注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的組成部分。n （2）兩者都是為了保證審計(jì)工作的質(zhì)量，提高會計(jì)報(bào)表的可信性。2、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別n （1）兩者的性質(zhì)不同。n

17、（2）兩者的作用不同。n （3）兩者的內(nèi)容不同。返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系28（三）國際審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（三）國際審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則1、單項(xiàng)審計(jì)的質(zhì)量控制準(zhǔn)則、單項(xiàng)審計(jì)的質(zhì)量控制準(zhǔn)則n （1）委派工作）委派工作n （2）指導(dǎo)）指導(dǎo)n （3）監(jiān)督）監(jiān)督n （4）檢查與復(fù)核）檢查與復(fù)核2、全面質(zhì)量控制準(zhǔn)則、全面質(zhì)量控制準(zhǔn)則n （1）人員素質(zhì)）人員素質(zhì)n （2）專業(yè)技能）專業(yè)技能n （3）委派工作）委派工作n （4）指導(dǎo)和監(jiān)督）指導(dǎo)和監(jiān)督n （5）委托人的接受和續(xù)約）委托人的接受和續(xù)約n （6）檢查）檢查返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系29（四）中

18、國審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（四）中國審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則1、會計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制、會計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制n （1）職業(yè)道德原則）職業(yè)道德原則n （2）專業(yè)勝任能力）專業(yè)勝任能力n （3）工作委派）工作委派n （4）督導(dǎo)）督導(dǎo)n （5）咨詢）咨詢n （6）業(yè)務(wù)承接）業(yè)務(wù)承接n （7）監(jiān)控）監(jiān)控2、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制n （1）指導(dǎo)）指導(dǎo)n （2）監(jiān)督）監(jiān)督n （3）復(fù)核）復(fù)核返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系30三、審計(jì)職業(yè)道德三、審計(jì)職業(yè)道德n 注冊會計(jì)師的職業(yè)道德是指對注冊會計(jì)師的職業(yè)注冊會計(jì)師的職業(yè)道德是指對注冊會計(jì)師的職業(yè)品德、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、業(yè)務(wù)能力、工作規(guī)

19、則及所負(fù)的責(zé)任品德、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、業(yè)務(wù)能力、工作規(guī)則及所負(fù)的責(zé)任等思想方式和行為所作的基本規(guī)定和要求。等思想方式和行為所作的基本規(guī)定和要求。n 注冊注冊 會計(jì)師的職業(yè)道德包含了豐富的會計(jì)師的職業(yè)道德包含了豐富的內(nèi)容內(nèi)容，下，下面主要介紹職業(yè)道德的基本要求、業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守面主要介紹職業(yè)道德的基本要求、業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則、對委托單位的責(zé)任、對同業(yè)的責(zé)任、業(yè)務(wù)承接等。則、對委托單位的責(zé)任、對同業(yè)的責(zé)任、業(yè)務(wù)承接等。返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系31（一）職業(yè)道德基本要求（一）職業(yè)道德基本要求 注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本要求是對注冊 會計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的職業(yè)道德所作的原則性要求，也是

20、整個職業(yè)道德中最重要的要求。具體包括： 1、獨(dú)立原則獨(dú)立原則 2、客觀原則客觀原則 3、公正原則公正原則返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系32（二）業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則（二）業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則n1、業(yè)務(wù)能力、業(yè)務(wù)能力n2、技術(shù)守則、技術(shù)守則返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系331、業(yè)務(wù)能力、業(yè)務(wù)能力n注冊會計(jì)師必須具備獨(dú)立審計(jì)有關(guān)法規(guī)規(guī)定注冊會計(jì)師必須具備獨(dú)立審計(jì)有關(guān)法規(guī)規(guī)定的專業(yè)教育水平和專業(yè)工作經(jīng)歷的專業(yè)教育水平和專業(yè)工作經(jīng)歷n注冊會計(jì)師應(yīng)按照注冊會計(jì)師教育要求和培注冊會計(jì)師應(yīng)按照注冊會計(jì)師教育要求和培訓(xùn)制度的規(guī)定，不斷接受繼續(xù)教育，保持和訓(xùn)制度的

21、規(guī)定，不斷接受繼續(xù)教育，保持和更新專業(yè)知識，提高專業(yè)技能更新專業(yè)知識，提高專業(yè)技能n注冊會計(jì)師應(yīng)避免承擔(dān)和從事不能勝任或不注冊會計(jì)師應(yīng)避免承擔(dān)和從事不能勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)能按時完成的業(yè)務(wù)n注冊會計(jì)師的助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前，必注冊會計(jì)師的助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前，必須經(jīng)過專門培訓(xùn)須經(jīng)過專門培訓(xùn)返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系342、技術(shù)守則、技術(shù)守則n必須依據(jù)我國有關(guān)的法律、法規(guī)和財(cái)會制必須依據(jù)我國有關(guān)的法律、法規(guī)和財(cái)會制度，遵循中國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布的專業(yè)度，遵循中國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)。n發(fā)現(xiàn)虛假、舞弊、不實(shí)等情況，應(yīng)當(dāng)向委發(fā)現(xiàn)虛假、舞弊、不實(shí)等情

22、況，應(yīng)當(dāng)向委托單位明確指出，并在出具的報(bào)告中予以托單位明確指出，并在出具的報(bào)告中予以揭示揭示n發(fā)現(xiàn)委托單位會計(jì)賬目和報(bào)表的數(shù)據(jù)、內(nèi)發(fā)現(xiàn)委托單位會計(jì)賬目和報(bào)表的數(shù)據(jù)、內(nèi)容或處理方法有錯誤，應(yīng)當(dāng)提請調(diào)整或改容或處理方法有錯誤，應(yīng)當(dāng)提請調(diào)整或改正；對于未作調(diào)整或改正的，應(yīng)在審計(jì)報(bào)正；對于未作調(diào)整或改正的，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以說明告中予以說明2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系352、技術(shù)守則、技術(shù)守則n遇到委托單位示意作不實(shí)或不當(dāng)證明、對遇到委托單位示意作不實(shí)或不當(dāng)證明、對需要檢查的事項(xiàng)不提供必要的文件和資料需要檢查的事項(xiàng)不提供必要的文件和資料或有意提供偽證、有意阻撓查驗(yàn)工作正?；蛴幸?/p>

23、提供偽證、有意阻撓查驗(yàn)工作正常進(jìn)行等情況，應(yīng)當(dāng)予以拒絕或終止審計(jì)工進(jìn)行等情況，應(yīng)當(dāng)予以拒絕或終止審計(jì)工作，并說明理由作，并說明理由n應(yīng)當(dāng)在完成審計(jì)程序、認(rèn)真研究審計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)在完成審計(jì)程序、認(rèn)真研究審計(jì)記錄和證據(jù)的基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告，并以恰當(dāng)和證據(jù)的基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告，并以恰當(dāng)?shù)摹⒉恢率谷苏`解的方式陳訴報(bào)告意見的、不致使人誤解的方式陳訴報(bào)告意見2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系362、技術(shù)守則、技術(shù)守則返回n對于委托單位的預(yù)測、計(jì)劃等含有不確對于委托單位的預(yù)測、計(jì)劃等含有不確定因素的未來事項(xiàng)，注冊會計(jì)師不得就定因素的未來事項(xiàng)，注冊會計(jì)師不得就其可實(shí)現(xiàn)程度做出保證，但不限制注冊其

24、可實(shí)現(xiàn)程度做出保證，但不限制注冊會計(jì)師以咨詢方式協(xié)助或代替委托單位會計(jì)師以咨詢方式協(xié)助或代替委托單位從事預(yù)測、計(jì)劃或可行性研究工作從事預(yù)測、計(jì)劃或可行性研究工作n在提供專業(yè)服務(wù)時，不得代行委托單位在提供專業(yè)服務(wù)時，不得代行委托單位管理職能，應(yīng)避免承擔(dān)管理決策的責(zé)任管理職能，應(yīng)避免承擔(dān)管理決策的責(zé)任2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系37（三）對委托單位的責(zé)任（三）對委托單位的責(zé)任n1、按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任、按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任n2、保密的責(zé)任、保密的責(zé)任n3、按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任、按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系38（四）對同業(yè)的

25、責(zé)任（四）對同業(yè)的責(zé)任 對同業(yè)的責(zé)任是指在處理會計(jì)師事對同業(yè)的責(zé)任是指在處理會計(jì)師事務(wù)所與會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師與注務(wù)所與會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師與注冊會計(jì)師之間相互關(guān)系時應(yīng)遵循的道德冊會計(jì)師之間相互關(guān)系時應(yīng)遵循的道德標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)。返回2022-3-19審計(jì)第二章 審計(jì)組織與審計(jì)規(guī)范體系39（五）業(yè)務(wù)承擔(dān)中的職業(yè)道德（五）業(yè)務(wù)承擔(dān)中的職業(yè)道德 客戶的多少，業(yè)務(wù)的飽滿程度，關(guān)系到會客戶的多少，業(yè)務(wù)的飽滿程度，關(guān)系到會計(jì)師事務(wù)所的生存和發(fā)展，因而在業(yè)務(wù)承接環(huán)計(jì)師事務(wù)所的生存和發(fā)展，因而在業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)也最容易發(fā)生敗壞職業(yè)聲譽(yù)的行為。因此，節(jié)也最容易發(fā)生敗壞職業(yè)聲譽(yù)的行為。因此，各會計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接過程中應(yīng)遵循職業(yè)各會計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接過程中應(yīng)遵循職業(yè)道德。道德。返回