技術(shù)交易免征營業(yè)稅備案管理

1、技術(shù)交易免征營業(yè)稅備案管理技術(shù)交易免征營業(yè)稅備案管理朝陽地稅局朝陽地稅局文件依據(jù)：文件依據(jù)：n北京市地方稅務(wù)局公告公告 2010年第年第6號號n北京市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布北京市地方稅務(wù)局取消技術(shù)交易免征營業(yè)稅審批項目后續(xù)管理辦法（試行）的公告 n自2011年2月1日起施行 制定辦法遵循的相關(guān)文件：n財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新 發(fā)展高科技 實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化決定有關(guān)稅收問題的通知（財稅字1999273號）n 國家稅務(wù)總局關(guān)于取消“單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅審批”后有關(guān)稅收管理問題的通知（國稅函2004825號） n國家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企

2、業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務(wù)行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知（國稅發(fā)200480號） n中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細(xì)則 適用范圍n凡符合技術(shù)交易業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅條件的單位和個人（以下簡稱納稅人），包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人，均適用本辦法。免征營業(yè)稅的具體內(nèi)容n對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。與之相關(guān)的技術(shù)咨詢

3、、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。n技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。n技術(shù)開發(fā)技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。n與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票上的。術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款

4、是開在同一張發(fā)票上的。 nA、B企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，雙方在合同中約定，A企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入100萬元和提供與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)收入50萬元。該項技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同已經(jīng)省級科技主管部門認(rèn)定通過。A企業(yè)首次收款120萬元，并開具了一張發(fā)票，發(fā)票上分別注明了技術(shù)轉(zhuǎn)讓費100萬元，技術(shù)服務(wù)費20萬元。A企業(yè)第二次收款30萬元，開具了一張發(fā)票注明為技術(shù)服務(wù)費。該企業(yè)營業(yè)稅免稅額應(yīng)為120萬元5%=6萬元。其第二次取得的技術(shù)服務(wù)費應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅30萬元5%=1.5萬元。財稅【2005】39號n財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的批復(fù)規(guī)定：n免征營業(yè)稅的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，是指自

5、然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。國稅發(fā)【2000】166號：n采取按產(chǎn)品銷售比例提成收入等形式取得的“入門費”、“提成費”等作價方式取得的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的收入，屬于免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入范圍。n技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的商標(biāo)使用費或類似性質(zhì)的收入，不屬于免征營業(yè)稅范圍。如未明確劃分或明顯偏低的，核定商標(biāo)使用費不低于50；關(guān)于軟件產(chǎn)品：n計算機(jī)軟件產(chǎn)品是指記載有計算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤、硬盤、光盤等）。n銷售計算機(jī)軟件產(chǎn)品按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅。按營業(yè)稅征收的軟件產(chǎn)品：n對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機(jī)軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅。 （營業(yè)稅按技術(shù)轉(zhuǎn)讓

6、辦理有關(guān)免稅手續(xù)）n國家版權(quán)局注冊登記：是指取得計算機(jī)計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書。軟件著作權(quán)登記證書。關(guān)于軟件開發(fā)：n財稅【2005】165號：n納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。軟件開發(fā)免征營業(yè)稅的條件：n軟件開發(fā)軟件開發(fā)應(yīng)具備技術(shù)開發(fā)認(rèn)定的相關(guān)條件，同時知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬應(yīng)當(dāng)是明確的，所有權(quán)屬于委托方或雙方共有的，方可按技術(shù)開發(fā)合同認(rèn)定，并享受營業(yè)稅優(yōu)惠。免征營業(yè)額的規(guī)定：n.以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。n.以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其

7、免稅營業(yè)額不包括貨物的價值。對樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。轉(zhuǎn)讓方（或受托方）應(yīng)分別反映貨物的價值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，應(yīng)按中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則第條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計稅價格。n.提供生物技術(shù)時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應(yīng)包括在免征營業(yè)稅的營業(yè)額內(nèi)。但批量銷售的微生物菌種，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 營業(yè)稅備案管理的流程和要求辦理流程n備查的申請環(huán)節(jié)n納稅人簽訂技術(shù)合同后，填寫技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查申請表（附件1），按照技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查申請資料清單（附件2）所列內(nèi)容，攜帶有關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理技術(shù)交易免征營

8、業(yè)稅備查手續(xù)。n 數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)：持有技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查通知書的納稅人，應(yīng)于取得該項技術(shù)交易收入的次月月終前，攜帶技術(shù)交易免征營業(yè)稅數(shù)據(jù)備查資料清單（附件6）所列資料，填寫技術(shù)交易免征營業(yè)稅數(shù)據(jù)備查表（附件7），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送減免稅備查數(shù)據(jù)情況。（一）境內(nèi)單位或個人發(fā)生的技術(shù)交易業(yè)務(wù)需提供：（一）境內(nèi)單位或個人發(fā)生的技術(shù)交易業(yè)務(wù)需提供：n1、技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查申請表n2、經(jīng)技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)認(rèn)定登記的技術(shù)合同 n3、技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)確認(rèn)的技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表 n4、與技術(shù)交易免征營業(yè)稅相關(guān)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)結(jié)算發(fā)票復(fù)印件 n5、以轉(zhuǎn)讓軟件著作權(quán)簽訂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同所需資料：國家版權(quán)

9、局注冊登記的著作權(quán)證備查資料：n（一）境內(nèi)單位或個人發(fā)生的技術(shù)交易（一）境內(nèi)單位或個人發(fā)生的技術(shù)交易業(yè)務(wù)需提供：業(yè)務(wù)需提供：n1、技術(shù)交易免征營業(yè)稅數(shù)據(jù)備查表2、技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)確認(rèn)的技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表n3、與技術(shù)交易免征營業(yè)稅相關(guān)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)結(jié)算發(fā)票復(fù)印件n4、銀行進(jìn)賬單（二）外國企業(yè)或外籍個人向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需提供：（二）外國企業(yè)或外籍個人向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需提供：n1、經(jīng)技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)認(rèn)定登記的技術(shù)合同 n2、技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查申請表 n3、技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)確認(rèn)的技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表 n4、商務(wù)部門頒發(fā)的技術(shù)進(jìn)口合同登記證書及技術(shù)進(jìn)口合同數(shù)據(jù)表 n5、有委托代辦事項的應(yīng)

10、出具委托方法定代表人簽字的授權(quán)委托書 （二）外國企業(yè)或外籍個人向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需提（二）外國企業(yè)或外籍個人向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需提供：供：n1、技術(shù)交易免征營業(yè)稅數(shù)據(jù)備查表n2、技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)確認(rèn)的技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表n3、境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書n納稅人承擔(dān)國家財政資金設(shè)立的科技項納稅人承擔(dān)國家財政資金設(shè)立的科技項目而取得收入（包括科研經(jīng)費），應(yīng)向目而取得收入（包括科研經(jīng)費），應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其與有關(guān)部門簽定承主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其與有關(guān)部門簽定承擔(dān)該項目（課題）的合同、協(xié)議、計劃擔(dān)該項目（課題）的合同、協(xié)議、計劃任務(wù)書以及相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)任務(wù)書以及相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的受理人員對納

11、稅人提交的資料、適關(guān)的受理人員對納稅人提交的資料、適用政策、免稅營業(yè)額等情況進(jìn)行審核后，用政策、免稅營業(yè)額等情況進(jìn)行審核后，按照第十二條第一項、第二項規(guī)定處理。按照第十二條第一項、第二項規(guī)定處理。 承擔(dān)國家財政資金設(shè)立科技項目n1、技術(shù)交易免征營業(yè)稅數(shù)據(jù)備查表n2、與技術(shù)交易免征營業(yè)稅相關(guān)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)結(jié)算發(fā)票復(fù)印件n3、銀行進(jìn)賬單（三）承擔(dān)國家財政資金設(shè)立的科技項目應(yīng)提供（三）承擔(dān)國家財政資金設(shè)立的科技項目應(yīng)提供以下相關(guān)證明：以下相關(guān)證明：（京地稅營（京地稅營2003531號）號） n與有關(guān)部門簽定承擔(dān)技術(shù)項目（課題）的合同、協(xié)議、計劃任務(wù)書；n國家科學(xué)技術(shù)部正式下達(dá)的項目文件；n國家

12、發(fā)展和改革委員會（包括原國家計委和經(jīng)貿(mào)委）正式批準(zhǔn)或授權(quán)北京市對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會許可批準(zhǔn)項目的文件 ；n國家自然科學(xué)基金委員會生命科學(xué)部批準(zhǔn)下達(dá)的國家自然科學(xué)基金項目批準(zhǔn)通知 ；n國防科工委、解放軍總裝備部對國家載人航天工程項目（又稱921項目）提供的證明 ；n軍委各總部、軍兵種、國防科工委以及軍隊各基地和部隊對國防軍工項目以及軍品配套研制項目提供的證明 n主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人員對納稅人提出的減免稅申請資料即時受理，經(jīng)審核資料齊全無誤的，受理申請并制作技術(shù)交易免征營業(yè)稅申請受理通知書（附件3），送達(dá)納稅人。n主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核人員對納稅人提交的申請資料、適用政策、免稅營業(yè)額等情況進(jìn)行審核。n在受理

13、納稅人減免稅備查申請后7個工作日內(nèi)，按以下情形處理：n（一）對符合減免稅政策規(guī)定的，制作技術(shù)交易免征營業(yè)稅備查通知書（附件4），送達(dá)納稅人；n（二）對不符合減免稅政策規(guī)定的，制作技術(shù)交易免征營業(yè)稅中止通知書（附件5），送達(dá)納稅人，并將申請資料退回納稅人。對合同文本的要求：n技術(shù)合同文本必須為中文文本，且合同要件必須完整（包括合同內(nèi)容、標(biāo)的、簽訂時間、地點、法定代表人或者其授權(quán)的人員在合同上簽名并加蓋法人的公章或者合同專用章）。對外文翻譯為中文文本且外方無簽章的技術(shù)合同，由中方法人代表在中文合同上簽署“此合同文本與某單位和某單位于某年某月某日簽署的某項合同的外文內(nèi)容完全一致”字樣，并壓蓋法人單位公章。對原件和復(fù)印件