報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)

1、報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁上一頁下一頁下一頁 營業(yè)稅的應(yīng)納稅額按納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不營業(yè)稅的應(yīng)納稅額按納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額和適用的稅率計算，其計算公式為：動產(chǎn)的營業(yè)額和適用的稅率計算，其計算公式為： 應(yīng)納稅額營業(yè)額應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率稅率 即營業(yè)稅以營業(yè)額為計稅依據(jù)，營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、即營業(yè)稅以營業(yè)額為計稅依據(jù)，營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款及價外費用。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款及價外費用。其價外費用包括向?qū)?/p>

2、方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、其價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他性質(zhì)的價外收費。凡價外費用，無論會計制度規(guī)定代墊款項及其他性質(zhì)的價外收費。凡價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計征營業(yè)稅。如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計征營業(yè)稅。第二節(jié)第二節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算的一般規(guī)定營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算的一般規(guī)定 報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁上一頁下一頁下一頁第二節(jié)第二節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)

3、價格明顯偏低而無納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，以及單位或個人將自建建筑物銷售、單位將建筑物無償正當(dāng)理由的，以及單位或個人將自建建筑物銷售、單位將建筑物無償贈送他人的，其營業(yè)額可由主管稅務(wù)機關(guān)按以下順序確定：贈送他人的，其營業(yè)額可由主管稅務(wù)機關(guān)按以下順序確定： 營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算的一般規(guī)定營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算的一般規(guī)定 步驟步驟 內(nèi)容內(nèi)容1 1按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格確定。2 2按納稅人最近時期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或銷售的同類不動產(chǎn)廠的平均價格確定。3 3按下列公式核定計稅價格：計稅價格營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）

4、/1- 營業(yè)稅稅率報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁上一頁下一頁下一頁 公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機關(guān)確定。公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機關(guān)確定。 納稅人取得的營業(yè)額和應(yīng)納稅額均以人民幣計算。納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)納稅人取得的營業(yè)額和應(yīng)納稅額均以人民幣計算。納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場價格折合成人民幣計算，人民幣折合率的選擇，既額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場價格折合成人民幣計算，人民幣折合率的選擇，既可以選擇營業(yè)額當(dāng)天的國家外匯牌價，也可以選擇營業(yè)額發(fā)生當(dāng)月可以選擇營業(yè)額當(dāng)天的國家外匯牌價

5、，也可以選擇營業(yè)額發(fā)生當(dāng)月1 1日的國日的國家外匯牌價（原則上為中間價）。但是金融保險企業(yè)營業(yè)額的人民幣折合家外匯牌價（原則上為中間價）。但是金融保險企業(yè)營業(yè)額的人民幣折合率為上年度決算報表確定的匯率。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，率為上年度決算報表確定的匯率。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后確定后1 1年內(nèi)不得變更。年內(nèi)不得變更。 由于營業(yè)稅的納稅人從事不同的行業(yè)，各行業(yè)之間又存在著很大差別，所由于營業(yè)稅的納稅人從事不同的行業(yè)，各行業(yè)之間又存在著很大差別，所以，為了便于計算和征收，避免重復(fù)征稅，營業(yè)稅的計稅依據(jù)與計稅方法以，為了便于計算和征收，避免重復(fù)征稅，營業(yè)稅的計稅依據(jù)與計稅

6、方法又因行業(yè)的不同有所不同，本網(wǎng)已分別介紹，請予以關(guān)注。又因行業(yè)的不同有所不同，本網(wǎng)已分別介紹，請予以關(guān)注。第二節(jié)第二節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算的一般規(guī)定營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算的一般規(guī)定 報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁上一頁下一頁下一頁一、交通運輸業(yè)一、交通運輸業(yè)二、建筑業(yè)（施工企業(yè)）二、建筑業(yè)（施工企業(yè)） 三、金融保險業(yè)三、金融保險業(yè)四、郵電通信業(yè)四、郵電通信業(yè)五、文化體育業(yè)五、文化體育業(yè)六、娛樂業(yè)六、娛樂業(yè)七、服務(wù)業(yè)七、服務(wù)業(yè)八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)九、銷售不動產(chǎn)九、銷售不動產(chǎn)第二節(jié)第二節(jié) 營業(yè)稅

7、應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁上一頁下一頁下一頁第二節(jié)第二節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 交通運輸業(yè)的計稅營業(yè)額，是指客運收入、貨運收入、裝卸搬運收入及其交通運輸業(yè)的計稅營業(yè)額，是指客運收入、貨運收入、裝卸搬運收入及其他各種收入。交通運輸業(yè)計稅營業(yè)額的確定應(yīng)往意以下幾點：他各種收入。交通運輸業(yè)計稅營業(yè)額的確定應(yīng)往意以下幾點： (1)(1)交通運輸業(yè)的營業(yè)額中應(yīng)包括保險費收入和隨同票價、貨運價向客戶收交通運輸業(yè)的營業(yè)額中應(yīng)包括保險費收入和隨同票價、貨運價向客戶收取的各種建設(shè)基金。取的各種建設(shè)基金。

8、 (2) (2)運輸企業(yè)自我國境內(nèi)運送旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運輸企業(yè)自我國境內(nèi)運送旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。運的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 (3 (3）從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的運輸企業(yè)，其營業(yè)額應(yīng)為實際取得的營業(yè)額。）從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的運輸企業(yè)，其營業(yè)額應(yīng)為實際取得的營業(yè)額。 (4 (4）運輸企業(yè)在境外運送貨物或旅客入境，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，）運輸企業(yè)在境外運送貨物或旅客入境，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，不征營業(yè)稅。不征營業(yè)稅。一、交通運輸業(yè)一、交通運輸業(yè)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)

9、上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁上一頁下一頁下一頁第二節(jié)第二節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 交通運輸業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額的計算公式為：交通運輸業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額交通運輸業(yè)計稅營業(yè)額應(yīng)納稅額交通運輸業(yè)計稅營業(yè)額3%3% 例如，運輸公司運輸一批貨物到國外某地，收取全程運費例如，運輸公司運輸一批貨物到國外某地，收取全程運費600 000600 000元，貨物到達(dá)該國境內(nèi)后，改由該國鐵路運輸一段至目的地，支付元，貨物到達(dá)該國境內(nèi)后，改由該國鐵路運輸一段至目的地，支付該承運企業(yè)運費該承運企業(yè)運費100 000100 000元，計算該遠(yuǎn)洋運輸公司應(yīng)納的營業(yè)稅額

10、。元，計算該遠(yuǎn)洋運輸公司應(yīng)納的營業(yè)稅額。計稅營業(yè)額計稅營業(yè)額=600 000-100 000=500 000=600 000-100 000=500 000（元）（元） 應(yīng)納營業(yè)稅額應(yīng)納營業(yè)稅額500 000500 0003%=15 0003%=15 000（元）（元）一、交通運輸業(yè)一、交通運輸業(yè)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁上一頁下一頁下一頁第二節(jié)第二節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 建筑業(yè)的計稅營業(yè)額，是指建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價建筑業(yè)的計稅營業(yè)額，是指建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款（工程造價）及工程價款外收取

11、的各種費用。其工程價款一般由款（工程造價）及工程價款外收取的各種費用。其工程價款一般由直接費用、間接費用、計劃利潤和稅金四部分組成。建筑業(yè)計稅營直接費用、間接費用、計劃利潤和稅金四部分組成。建筑業(yè)計稅營業(yè)額的確定應(yīng)注意以下幾點：業(yè)額的確定應(yīng)注意以下幾點： (1)(1)納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。 (2 (2）納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡以安裝的設(shè)備價值作為安裝工）納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡以安裝的設(shè)

12、備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。二、建筑業(yè)（施工企業(yè)）二、建筑業(yè)（施工企業(yè)） 報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁上一頁下一頁下一頁第二節(jié)第二節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 (3) (3)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。 (4) (4)單位和個人新建建筑物后銷售，其自建行為應(yīng)視同提供建筑業(yè)單位和

13、個人新建建筑物后銷售，其自建行為應(yīng)視同提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，由稅務(wù)機關(guān)按本節(jié)第一部分中所述順序核定營業(yè)額。應(yīng)稅勞務(wù)，由稅務(wù)機關(guān)按本節(jié)第一部分中所述順序核定營業(yè)額。二、建筑業(yè)（施工企業(yè)）二、建筑業(yè)（施工企業(yè)） 報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁上一頁下一頁下一頁第二節(jié)第二節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 建筑業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額的計算公式為：建筑業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額建筑業(yè)計稅營業(yè)額應(yīng)納稅額建筑業(yè)計稅營業(yè)額3%3% 例如，建筑公司承包一項工程，工程總造價為例如，建筑公司承包一項工程，工程總造價為5 5005 500萬元，其中將萬

14、元，其中將2 0002 000萬元土萬元土建工程分包給建工程分包給B B施工企業(yè)。由于市場原材料價格上漲以及該工程提前竣工，建施工企業(yè)。由于市場原材料價格上漲以及該工程提前竣工，建設(shè)單位付給設(shè)單位付給A A建筑公司材料差價款建筑公司材料差價款500500萬元，提前竣工獎萬元，提前竣工獎200200萬元。萬元。A A建筑公司又建筑公司又將其中的材料差價款將其中的材料差價款100100萬元和提前竣工獎萬元和提前竣工獎100100萬元付給萬元付給B B企業(yè)。計算企業(yè)。計算A A建筑公司建筑公司應(yīng)繳的營業(yè)稅額和代扣代繳應(yīng)繳的營業(yè)稅額和代扣代繳B B企業(yè)營業(yè)稅額。企業(yè)營業(yè)稅額。 (1) A (1) A建

15、筑公司應(yīng)納營業(yè)稅建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅 （5500-2000)+(500-100)+(2005500-2000)+(500-100)+(200一一100)100)3 3 =120=120（萬元）。（萬元）。 (2) A(2) A建筑公司應(yīng)代扣代繳建筑公司應(yīng)代扣代繳B B企業(yè)營業(yè)稅企業(yè)營業(yè)稅(1000+100+100)(1000+100+100)3%=663%=66（萬元）。（萬元）。 二、建筑業(yè)（施工企業(yè)）二、建筑業(yè)（施工企業(yè)） 報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁上一頁下一頁下一頁第二節(jié)第二節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 金融業(yè)的計稅營

16、業(yè)額，是指貸款利息收入、融資租賃收益、金融商品轉(zhuǎn)讓收益、金金融業(yè)的計稅營業(yè)額，是指貸款利息收入、融資租賃收益、金融商品轉(zhuǎn)讓收益、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)的手續(xù)費收入和其他金融業(yè)取得的收人。保險業(yè)的計稅營業(yè)額是指利息收融經(jīng)紀(jì)業(yè)的手續(xù)費收入和其他金融業(yè)取得的收人。保險業(yè)的計稅營業(yè)額是指利息收入、保費收人以及其他收入。金融保險業(yè)計稅營業(yè)額的確定應(yīng)注意以下幾點：入、保費收人以及其他收入。金融保險業(yè)計稅營業(yè)額的確定應(yīng)注意以下幾點： (1)(1)貸款業(yè)務(wù)以發(fā)放貸款所得利息收入的全額為計稅營業(yè)額。貸款業(yè)務(wù)以發(fā)放貸款所得利息收入的全額為計稅營業(yè)額。 (2) (2)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)是

17、指將借入轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)是指將借入的資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)。將吸收的單位或個人的存款或者將自有資金貸與他人的資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)。將吸收的單位或個人的存款或者將自有資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)，不屬于轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)。使用的業(yè)務(wù)，不屬于轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)。 (3 (3）融資租賃業(yè)務(wù)，以租賃費及設(shè)備殘值扣除設(shè)備價款后的余額為營業(yè)額。融資租）融資租賃業(yè)務(wù)，以租賃費及設(shè)備殘值扣除設(shè)備價款后的余額為營業(yè)額。融資租賃是指經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位和對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準(zhǔn)的賃是指經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位和對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準(zhǔn)的經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企

18、業(yè)和外國企業(yè)所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，其他單位從經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)”稅目中的稅目中的“租賃業(yè)租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。項目征收營業(yè)稅。三、金融保險業(yè)三、金融保險業(yè)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁上一頁下一頁下一頁第二節(jié)第二節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 (4(4）金融機構(gòu)（含銀行和非銀行金融機構(gòu)）從事外匯、有價證券、期貨（非貨物期貨）金融機構(gòu)（含銀行和非銀行金融機構(gòu)）從事外匯、有價證券、期貨（非貨物期貨）買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后

19、的金額為營業(yè)額。買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的金額為營業(yè)額。 (5) (5)保險業(yè)以收取的全部保費為營業(yè)額。對實行分保險業(yè)務(wù)的，初保業(yè)務(wù)以全部保費保險業(yè)以收取的全部保費為營業(yè)額。對實行分保險業(yè)務(wù)的，初保業(yè)務(wù)以全部保費收入減去付給分保人保費后的余額為營業(yè)額。但是給予投保人的無賠款優(yōu)待，不得收入減去付給分保人保費后的余額為營業(yè)額。但是給予投保人的無賠款優(yōu)待，不得扣除?？鄢?(6 (6）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，以從事金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)所得的手續(xù)費）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，以從事金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)所得的手續(xù)費為營業(yè)額。為營業(yè)額。 例如，某銀行本季度取得貸款利息收入例如，某銀行本季度

20、取得貸款利息收入60 00060 000元；另取得轉(zhuǎn)貸利息收入元；另取得轉(zhuǎn)貸利息收入25 00025 000元，支元，支付轉(zhuǎn)貸資金利息付轉(zhuǎn)貸資金利息15 00015 000元。計算該行本季度應(yīng)納營業(yè)稅額。元。計算該行本季度應(yīng)納營業(yè)稅額。 應(yīng)納營業(yè)稅應(yīng)納營業(yè)稅=60 000=60 0005%-5%-（25 000-15 000) 25 000-15 000) 5%=2 5005%=2 500（元）（元）三、金融保險業(yè)三、金融保險業(yè)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁上一頁下一頁下一頁第二節(jié)第二節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算郵電通信業(yè)務(wù)的

21、計稅營業(yè)額，包括郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額、電信業(yè)務(wù)的營業(yè)額郵電通信業(yè)務(wù)的計稅營業(yè)額，包括郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額、電信業(yè)務(wù)的營業(yè)額和郵政儲蓄業(yè)務(wù)的營業(yè)額。其中：和郵政儲蓄業(yè)務(wù)的營業(yè)額。其中： (1)(1)郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額，是指傳遞函件收入，包件收入，匯費收入，出售各郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額，是指傳遞函件收入，包件收入，匯費收入，出售各種郵務(wù)物品的收入、發(fā)行報刊的收入以及其他郵政業(yè)務(wù)的收入。種郵務(wù)物品的收入、發(fā)行報刊的收入以及其他郵政業(yè)務(wù)的收入。 (2 (2）電信業(yè)務(wù)的營業(yè)額，是指電報、電話、電傳、電話機安裝及出售電信）電信業(yè)務(wù)的營業(yè)額，是指電報、電話、電傳、電話機安裝及出售電信物品等電信業(yè)務(wù)收入。物品等電信業(yè)務(wù)收入。

22、 (3 (3）郵政儲蓄業(yè)務(wù)的營業(yè)額，是指郵局從事儲蓄業(yè)務(wù)實際取得的營業(yè)額，）郵政儲蓄業(yè)務(wù)的營業(yè)額，是指郵局從事儲蓄業(yè)務(wù)實際取得的營業(yè)額，包括儲蓄業(yè)務(wù)的利差收入、儲蓄異地存取匯費、電傳費及查詢費收入。包括儲蓄業(yè)務(wù)的利差收入、儲蓄異地存取匯費、電傳費及查詢費收入。四、郵電通信業(yè)四、郵電通信業(yè)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁上一頁下一頁下一頁第二節(jié)第二節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 郵電通信業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額的計算公式為：郵電通信業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額郵電通信業(yè)計稅營業(yè)額應(yīng)納稅額郵電通信業(yè)計稅營業(yè)額3%3% 例如，某郵局本月

23、份取得報刊發(fā)行收入例如，某郵局本月份取得報刊發(fā)行收入100 000100 000元，傳遞函件收入元，傳遞函件收入50 00050 000元，元，郵政儲蓄收入郵政儲蓄收入7 0007 000元，郵政收入元，郵政收入4 0004 000元，銷售各類郵務(wù)物品收入元，銷售各類郵務(wù)物品收入9 0009 000元，元，電信業(yè)務(wù)收入電信業(yè)務(wù)收入148 000148 000元。計算該郵政局本月份應(yīng)納營業(yè)稅額。元。計算該郵政局本月份應(yīng)納營業(yè)稅額。 應(yīng)納營業(yè)稅應(yīng)納營業(yè)稅= =（100 000+50 000800+7 000+4 000+9 000+148 000)100 000+50 000800+7 000+4

24、 000+9 000+148 000)3%3% = 300 000 = 300 0003%=9 0003%=9 000（元）（元）四、郵電通信業(yè)四、郵電通信業(yè)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁上一頁下一頁下一頁第二節(jié)第二節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 文化體育業(yè)的計稅營業(yè)額為從事文化、體育業(yè)而取得的營業(yè)收入額。具體是文化體育業(yè)的計稅營業(yè)額為從事文化、體育業(yè)而取得的營業(yè)收入額。具體是指：指： （1 1）單位或個人進(jìn)行演出，以全部票價收人或者包場收人減去付給提供演）單位或個人進(jìn)行演出，以全部票價收人或者包場收人減去付給提供演出場所的單位

25、、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額。出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額。 （2 2）經(jīng)營游覽場所的營業(yè)額為取得的門票收入。）經(jīng)營游覽場所的營業(yè)額為取得的門票收入。 （3 3）廣告的播映、文化體育場所的出租按服務(wù)業(yè)征稅。）廣告的播映、文化體育場所的出租按服務(wù)業(yè)征稅。五、文化體育業(yè)五、文化體育業(yè)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁上一頁下一頁下一頁第二節(jié)第二節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算文化體育業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額的計算公式為：文化體育業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額文化體育業(yè)計稅營業(yè)額應(yīng)納稅額文化體育業(yè)計稅營

26、業(yè)額3%3%例如，科技城本月份取得門票收人例如，科技城本月份取得門票收人10 00010 000元，游藝場經(jīng)營收入共元，游藝場經(jīng)營收入共90 00090 000元，元，假定兩項收入能夠分別核算，計算該公園門票收入應(yīng)納的營業(yè)稅額。假定兩項收入能夠分別核算，計算該公園門票收入應(yīng)納的營業(yè)稅額。 應(yīng)納營業(yè)稅額應(yīng)納營業(yè)稅額=10 000=10 0003%=300 3%=300 （元）（元）五、文化體育業(yè)五、文化體育業(yè)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁上一頁下一頁下一頁第二節(jié)第二節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 娛樂業(yè)的營業(yè)額，為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客

27、收取的各項費用，包括門票收費、娛樂業(yè)的營業(yè)額，為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費以及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。娛樂臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費以及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。娛樂場所提供飲食服務(wù)以及飲食場所提供娛樂服務(wù)，均按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅。場所提供飲食服務(wù)以及飲食場所提供娛樂服務(wù)，均按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅。 娛樂業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額的計算公式為：娛樂業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額娛樂業(yè)計稅營業(yè)額應(yīng)納稅額娛樂業(yè)計稅營業(yè)額適用稅率適用稅率 例如，例如，狂歡娛樂城本月舞廳的門票收入為狂歡娛樂城本月舞廳的門票收入為100 000100 000，KTVKTV包

28、廂費包廂費200 000200 000，煙，煙酒飲料收入酒飲料收入100 000100 000，計算本月娛樂城的應(yīng)納營業(yè)稅額。，計算本月娛樂城的應(yīng)納營業(yè)稅額。 應(yīng)納營業(yè)稅額應(yīng)納營業(yè)稅額= (100 000+200 000+100 000) = (100 000+200 000+100 000) 20 % =80 000 20 % =80 000（元）（元）六、娛樂業(yè)六、娛樂業(yè)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁上一頁下一頁下一頁第二節(jié)第二節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算服務(wù)業(yè)的計稅營業(yè)額，是指各種服務(wù)業(yè)的服務(wù)業(yè)的計稅營業(yè)額，是指各種服務(wù)

29、業(yè)的“營業(yè)額營業(yè)額”，包括納稅人，包括納稅人提供代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)提供代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)或其他服務(wù)業(yè)的應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。具體或其他服務(wù)業(yè)的應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。具體是指：是指： （1 1）代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實際收取的）代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實際收取的報酬。報酬。 （2 2）飲食業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供飲食服務(wù)所收取的全部收入。）飲食業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供飲食服務(wù)所收取的全部收入。 （3 3）旅游業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供各種旅游服務(wù)而取得的收入。

30、）旅游業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供各種旅游服務(wù)而取得的收入。但是：但是：七、服務(wù)業(yè)七、服務(wù)業(yè)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁上一頁下一頁下一頁第二節(jié)第二節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 旅游企業(yè)組織旅游團在境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給旅游企業(yè)組織旅游團在境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、用餐費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)其他單位的房費、用餐費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。額。 旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游

31、，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。如組織旅游團程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。如組織旅游團在境內(nèi)旅游，改由其他旅游企業(yè)接團的，其營業(yè)額比照上述規(guī)定確定。在境內(nèi)旅游，改由其他旅游企業(yè)接團的，其營業(yè)額比照上述規(guī)定確定。 （4 4）廣告業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供廣告服務(wù)而取得的收人，包括廣告的制作、）廣告業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供廣告服務(wù)而取得的收人，包括廣告的制作、設(shè)計、刊登、播映等項收人。對于代理廣告業(yè)務(wù)，廣告代理公司所取得的設(shè)計、刊登、播映等項收人。對于代理廣告業(yè)務(wù)，廣告代理公司所取得的手續(xù)費，按其他代理服務(wù)征稅。手續(xù)費，按其他

32、代理服務(wù)征稅。 （5 5）租賃業(yè)、倉儲業(yè)等其他服務(wù)均以向客戶收取的費用全額為計稅營業(yè)額。）租賃業(yè)、倉儲業(yè)等其他服務(wù)均以向客戶收取的費用全額為計稅營業(yè)額。 七、服務(wù)業(yè)七、服務(wù)業(yè)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁上一頁下一頁下一頁第二節(jié)第二節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 （6 6）代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，應(yīng)當(dāng)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅：）代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，應(yīng)當(dāng)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅：受托方不墊付受托方不墊付資金；資金；銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項

33、發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；受托方按受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款并另外收取手續(xù)費。托方結(jié)算貨款并另外收取手續(xù)費。 服務(wù)業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額的計算公式為：服務(wù)業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額服務(wù)業(yè)計稅營業(yè)額應(yīng)納稅額服務(wù)業(yè)計稅營業(yè)額5%5% 例例11青云工業(yè)公司除有關(guān)生產(chǎn)車間外，還下轄一個飯莊，一個招待所和一個車隊，均對青云工業(yè)公司除有關(guān)生產(chǎn)車間外，還下轄一個飯莊，一個招待所和一個車隊，均對外營業(yè)。外營業(yè)。7 7月份有關(guān)帳戶資料表明：飯莊當(dāng)月實現(xiàn)營業(yè)收入月份有關(guān)

34、帳戶資料表明：飯莊當(dāng)月實現(xiàn)營業(yè)收入824 000824 000元，招待所實現(xiàn)營業(yè)收元，招待所實現(xiàn)營業(yè)收入入266 000266 000元，車隊承接外單位運輸業(yè)務(wù)取得收入元，車隊承接外單位運輸業(yè)務(wù)取得收入284 000284 000元。元。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=266 000=266 0005%=13 3005%=13 300元元 七、服務(wù)業(yè)七、服務(wù)業(yè)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁上一頁下一頁下一頁第二節(jié)第二節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計稅營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的全部收入，包括貨幣資金、實物轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計稅營業(yè)

35、額為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的全部收入，包括貨幣資金、實物和其他經(jīng)濟利益。確定其營業(yè)額時應(yīng)考慮下面幾個問題：和其他經(jīng)濟利益。確定其營業(yè)額時應(yīng)考慮下面幾個問題： (1)(1)從事轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)和商譽等項目，以從事轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)和商譽等項目，以取得的轉(zhuǎn)讓收人額為計稅營業(yè)額。取得的轉(zhuǎn)讓收人額為計稅營業(yè)額。 (2 (2）以無形資產(chǎn)投資入股，參與受資方的利潤分配且共同承擔(dān)投資風(fēng)險，其無形資）以無形資產(chǎn)投資入股，參與受資方的利潤分配且共同承擔(dān)投資風(fēng)險，其無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行為不征營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓額應(yīng)作為計稅營業(yè)額計征產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行

36、為不征營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓額應(yīng)作為計稅營業(yè)額計征營業(yè)稅。營業(yè)稅。 (3 (3）以地?fù)Q房和以房換地（一方提供土地使用權(quán)；另一方提供資金，合作建房并按）以地?fù)Q房和以房換地（一方提供土地使用權(quán)；另一方提供資金，合作建房并按協(xié)議分配住房），以地?fù)Q房的行為應(yīng)按協(xié)議分配住房），以地?fù)Q房的行為應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”中的中的“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征稅，而以房換地行為，則按項目征稅，而以房換地行為，則按“銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)”項目征稅。項目征稅。 (4 (4）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的同時發(fā)生的貨物銷售行為，按規(guī)定一并征收營業(yè)稅。）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的同時發(fā)生的貨物銷售行為，按規(guī)定一并征收營業(yè)稅。八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)報稅技能培訓(xùn)系統(tǒng)上一節(jié)上一節(jié)回本節(jié)目錄回本節(jié)目錄下一節(jié)下一節(jié)上一頁上一頁下一頁下一頁第二節(jié)第二節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅額的計算公式為：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計稅營業(yè)額應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計稅營業(yè)額5%5%例如，恒泰