綜合成本率因素分析-分公司

1、計(jì)劃財(cái)務(wù)部計(jì)劃財(cái)務(wù)部2009年10月綜合成本率主要影響因素分析綜合成本率主要影響因素分析2利潤(rùn)表 XX年9月編制單位：XX保險(xiǎn)公司會(huì)保02表單位：元資產(chǎn)負(fù)債表 XX年9月30日編制單位：XX保險(xiǎn)公司會(huì)保01表單位：元產(chǎn)險(xiǎn)公司簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)險(xiǎn)公司簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)：負(fù)債：金融資產(chǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)收款項(xiàng)未決賠款準(zhǔn)備金其中：應(yīng)收保費(fèi)其他負(fù)債 應(yīng)收分保賬款所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)股本無形資產(chǎn)資本公積其他資產(chǎn)未分配利潤(rùn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目1、已賺保費(fèi)、已賺保費(fèi)（保費(fèi)收入分入保費(fèi)分出保費(fèi)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差）2、賠付支出、賠付支出直接業(yè)務(wù)賠付支出加：分

2、入業(yè)務(wù)賠款支出減：分出業(yè)務(wù)攤回分保賠付支出3、提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)、提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差）差）4、費(fèi)用、費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費(fèi)保險(xiǎn)保障基金攤回分保費(fèi)用）5、投資收益、投資收益6、利潤(rùn)總額、利潤(rùn)總額7、所得稅、所得稅8、凈利潤(rùn)、凈利潤(rùn)3產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)利潤(rùn)構(gòu)成框架產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)利潤(rùn)構(gòu)成框架凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)承保承保利潤(rùn)利潤(rùn)投資投資收益收益所得稅所得稅已賺保費(fèi)已賺保費(fèi)承保利潤(rùn)率承保利潤(rùn)率保費(fèi)收入保費(fèi)收入分出保費(fèi)分出保費(fèi)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差100綜合成本率綜合成本率綜合賠付率綜合賠付率綜合費(fèi)用率綜合費(fèi)用率4影響因素影響因素綜合成本率綜合成本率

3、已賺保費(fèi)已賺保費(fèi)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金IBNR系數(shù)系數(shù)手續(xù)費(fèi)及費(fèi)用手續(xù)費(fèi)及費(fèi)用稅金及附加稅金及附加攤回分保費(fèi)用攤回分保費(fèi)用分出保費(fèi)分出保費(fèi)賠款總支出賠款總支出攤回賠付支出攤回賠付支出未決賠款準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金綜合成本率主要影響因素綜合成本率主要影響因素5綜合成本率賠款總支出攤回賠付支出未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差賠款總支出攤回賠付支出未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差綜合成本率綜合成本率綜合賠付率綜合賠付率綜合費(fèi)用率綜合費(fèi)用率已賺保費(fèi)已賺保費(fèi)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用手續(xù)費(fèi)支出營(yíng)業(yè)稅金及附加攤回分保費(fèi)用業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用手續(xù)費(fèi)支出營(yíng)業(yè)稅金及附加攤回分保費(fèi)用已賺保費(fèi)已賺保費(fèi)綜合成本率是決定綜合成本率是決定產(chǎn)險(xiǎn)公產(chǎn)險(xiǎn)公司保

4、險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈利能力的最司保險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈利能力的最核心指標(biāo)核心指標(biāo),在資本市場(chǎng)所在資本市場(chǎng)所提供投資收益并不穩(wěn)定情提供投資收益并不穩(wěn)定情形下形下,保持保險(xiǎn)業(yè)務(wù)穩(wěn)定保持保險(xiǎn)業(yè)務(wù)穩(wěn)定的盈利能力非常重要。的盈利能力非常重要。關(guān)注已賺保費(fèi)影關(guān)注已賺保費(fèi)影響響保費(fèi)時(shí)間保費(fèi)時(shí)間安排影響已賺保安排影響已賺保費(fèi)的變動(dòng)直接影費(fèi)的變動(dòng)直接影響綜合費(fèi)用率！響綜合費(fèi)用率！6已賺保費(fèi)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是指公司作為保險(xiǎn)人為尚未終止的保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金，目前我司采用三百六十五分之一法。公司不同發(fā)展速度、公司不同發(fā)展速度、保費(fèi)收入月度分布、保費(fèi)收入月度分布、再保政策等可以使綜再保政策等可以使綜合成本率相差很大合成本率相差很大分出保費(fèi)是

5、因再保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的，是保險(xiǎn)人為了轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，將超過自身承保能力或風(fēng)險(xiǎn)變數(shù)較大，或風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量較差的業(yè)務(wù)的一部分或全部向其他保險(xiǎn)人再投保。已賺保費(fèi)已賺保費(fèi)保費(fèi)收入保費(fèi)收入分出保費(fèi)分出保費(fèi)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差自留保費(fèi)自留保費(fèi)7已賺保費(fèi)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是對(duì)尚未終止責(zé)任保單提取的保險(xiǎn)責(zé)任提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是對(duì)尚未終止責(zé)任保單提取的保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金，目前我司采用三百六十五分之一法，即精準(zhǔn)到天，取的準(zhǔn)備金，目前我司采用三百六十五分之一法，即精準(zhǔn)到天，其提取方法為：自留保費(fèi)其提取方法為：自留保費(fèi)X保單未過責(zé)任期天數(shù)保單未過責(zé)任期天數(shù)/保單總承保天數(shù)保單總承保天數(shù)。

6、例例1：某貨運(yùn)險(xiǎn)保單起保日期為：某貨運(yùn)險(xiǎn)保單起保日期為2009年年10月月1日，終止日期為日，終止日期為2009年年11月月30日，自留保費(fèi)日，自留保費(fèi)100萬元，則該保單萬元，則該保單2009年年10月月31日提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金為：日提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金為：100*30/6149.18萬元。萬元。 例例2：某車險(xiǎn)保單起保日期為：某車險(xiǎn)保單起保日期為2009年年10月月1日，終止日期為日，終止日期為2010年年9月月30日，自留保費(fèi)日，自留保費(fèi)100萬元，則該保單萬元，則該保單2009年年10月月31日日提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金為：提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金為：100*（365-31）/365

7、91.51萬元萬元。 例例3：某建筑工程險(xiǎn)保單起保日期為：某建筑工程險(xiǎn)保單起保日期為2009年年10月月1日，終止日日，終止日期為期為2012年年9月月30日，自留保費(fèi)日，自留保費(fèi)100萬元，則該保單萬元，則該保單2009年年10月月31日提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金為：日提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金為：100*（365*3-31）/365*397.17萬元萬元。8已賺保費(fèi)舉例-保費(fèi)取得時(shí)間差異保費(fèi)取得時(shí)間不同保費(fèi)取得時(shí)間不同對(duì)已賺保費(fèi)影響大，對(duì)已賺保費(fèi)影響大，本例差異本例差異400萬元。萬元。例如：例如：A保單的保險(xiǎn)期間為保單的保險(xiǎn)期間為2009年年1月月1日至日至2009年年12月月31日日，保費(fèi)收入

8、，保費(fèi)收入1200萬元，采用萬元，采用24分之一法計(jì)算，至分之一法計(jì)算，至2009年年6月月30日已賺保費(fèi)？（不考慮分保）日已賺保費(fèi)？（不考慮分保）B保單的保費(fèi)期間為保單的保費(fèi)期間為2009年年5月月1日至日至2010年年4月月30日日，保費(fèi)收入，保費(fèi)收入1200萬元，采用萬元，采用24分之一法計(jì)算，至分之一法計(jì)算，至2009年年6月月30日已賺保費(fèi)？（不考慮分保）日已賺保費(fèi)？（不考慮分保）保單號(hào)保單號(hào)2009年起期月年起期月份份未賺保費(fèi)因子未賺保費(fèi)因子已賺保費(fèi)因子已賺保費(fèi)因子已賺保費(fèi)已賺保費(fèi)A1月13/2411/24550B5月21/243/24150保單自然保單自然終止日終止日事故事故發(fā)生

9、日發(fā)生日保單保單生效日生效日準(zhǔn)備金評(píng)估日準(zhǔn)備金評(píng)估日未到期責(zé)任準(zhǔn)備金圖示未到期責(zé)任準(zhǔn)備金圖示時(shí)間時(shí)間9已賺保費(fèi)舉例分出保費(fèi)比例差異例如：例如：A工程險(xiǎn)保單的保險(xiǎn)期間為工程險(xiǎn)保單的保險(xiǎn)期間為2009年年1月月1日至日至2009年年12月月31日，保費(fèi)收入日，保費(fèi)收入1000萬元，再保萬元，再保比例比例25，采用，采用24分之一法計(jì)算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，至分之一法計(jì)算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，至2009年年6月月30日已賺保費(fèi)？日已賺保費(fèi)？B工程險(xiǎn)保單的保費(fèi)期間、保費(fèi)收入、準(zhǔn)備金估計(jì)方法均與工程險(xiǎn)保單的保費(fèi)期間、保費(fèi)收入、準(zhǔn)備金估計(jì)方法均與A保單相同，但再保比例為保單相同，但再保比例為50，則至，則至200

10、9年年6月月30日已賺保費(fèi)？日已賺保費(fèi)？保單號(hào)保單號(hào)分出比例分出比例自留比例自留比例已賺保費(fèi)因子已賺保費(fèi)因子已賺保費(fèi)已賺保費(fèi)A257511/24344B505011/24229保費(fèi)的分出比例不同，保費(fèi)的分出比例不同，對(duì)已賺保費(fèi)影響大，對(duì)已賺保費(fèi)影響大，本例差異本例差異115萬元。萬元。10為什么保費(fèi)增速越快，當(dāng)年“虧”得越多？項(xiàng)目項(xiàng)目第一年第一年第二年第二年15%增幅增幅30%增幅增幅保費(fèi)收入保費(fèi)收入500005750065000提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金37507500已賺保費(fèi)已賺保費(fèi)5375057500綜合賠付支出綜合賠付支出3450039000綜合費(fèi)用綜合費(fèi)用1725019

11、500綜合成本率綜合成本率96.28101.74由此可以看出，在由此可以看出，在保費(fèi)收入高速增長(zhǎng)保費(fèi)收入高速增長(zhǎng)的情況下，即使業(yè)的情況下，即使業(yè)務(wù)質(zhì)量保持不變，務(wù)質(zhì)量保持不變，由于未到期責(zé)任準(zhǔn)由于未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差擴(kuò)大，備金提轉(zhuǎn)差擴(kuò)大，仍然會(huì)出現(xiàn)綜合成仍然會(huì)出現(xiàn)綜合成本率上升的情況。本率上升的情況。假設(shè)：假設(shè)：第一年保費(fèi)收入第一年保費(fèi)收入5億元，保費(fèi)每月均衡，第二年保費(fèi)增長(zhǎng)率分別為億元，保費(fèi)每月均衡，第二年保費(fèi)增長(zhǎng)率分別為15，30，綜合賠付支出假設(shè)占保費(fèi)收入的，綜合賠付支出假設(shè)占保費(fèi)收入的60，綜合費(fèi)用支，綜合費(fèi)用支出假設(shè)占保費(fèi)收入的出假設(shè)占保費(fèi)收入的25，不考慮分保，按，不考慮分保，按

12、24分之一法提取未到分之一法提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。計(jì)算綜合成本率的變動(dòng)情況如下：期責(zé)任準(zhǔn)備金。計(jì)算綜合成本率的變動(dòng)情況如下：11為什么長(zhǎng)期險(xiǎn)保費(fèi)越多，當(dāng)年“虧”得越多？A公司公司B公司公司保費(fèi)收入保費(fèi)收入36003600提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金600913已賺保費(fèi)已賺保費(fèi)30002687綜合賠付支出綜合賠付支出18001612綜合費(fèi)用綜合費(fèi)用10801080綜合成本率綜合成本率96100.19由此可以看出，由由此可以看出，由于長(zhǎng)期險(xiǎn)準(zhǔn)備金需于長(zhǎng)期險(xiǎn)準(zhǔn)備金需超過超過1年期限轉(zhuǎn)回，年期限轉(zhuǎn)回，在承保長(zhǎng)期險(xiǎn)后，在承保長(zhǎng)期險(xiǎn)后，即使業(yè)務(wù)質(zhì)量保持即使業(yè)務(wù)質(zhì)量保持不變，仍然會(huì)使綜不變，仍然

13、會(huì)使綜合成本率上升。合成本率上升。假設(shè)：假設(shè)：A公司保費(fèi)收入公司保費(fèi)收入3600萬元，保單均為萬元，保單均為1年期且每月均衡，年期且每月均衡，B公司保費(fèi)收入公司保費(fèi)收入3600萬元，但萬元，但4月月1日和日和7月月1日分別簽訂日分別簽訂3年期建工險(xiǎn)業(yè)務(wù)年期建工險(xiǎn)業(yè)務(wù)800萬元、萬元、400萬元，業(yè)萬元，業(yè)務(wù)每月均衡，假設(shè)均無分保，綜合賠付支出假設(shè)均占已賺保費(fèi)的務(wù)每月均衡，假設(shè)均無分保，綜合賠付支出假設(shè)均占已賺保費(fèi)的60，綜合，綜合費(fèi)用支出假設(shè)占保費(fèi)收入的費(fèi)用支出假設(shè)占保費(fèi)收入的30，按，按1/365法提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，上年未法提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，上年未到期準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回均為到期準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回均為

14、1200萬元。計(jì)算綜合成本率的變動(dòng)情況如下：萬元。計(jì)算綜合成本率的變動(dòng)情況如下：12綜合賠付率賠款總支出攤回賠付支出未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差賠款總支出攤回賠付支出未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差綜合賠付率綜合賠付率已賺保費(fèi)已賺保費(fèi)賠付總支出，包賠付總支出，包括往年業(yè)務(wù)本年括往年業(yè)務(wù)本年發(fā)生賠案、本年發(fā)生賠案、本年業(yè)務(wù)本年發(fā)生賠業(yè)務(wù)本年發(fā)生賠案，因?yàn)槔碣r周案，因?yàn)槔碣r周期較長(zhǎng)，使控制期較長(zhǎng)，使控制業(yè)務(wù)質(zhì)量成為一業(yè)務(wù)質(zhì)量成為一項(xiàng)長(zhǎng)期工作。項(xiàng)長(zhǎng)期工作。業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)對(duì)索賠業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)對(duì)索賠模式、索賠頻率模式、索賠頻率、案均賠款等都、案均賠款等都會(huì)產(chǎn)生影響，進(jìn)會(huì)產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響綜合賠付而影響綜合賠付率及償付能力。率及償付能力

15、。IBNR估計(jì)估計(jì)影響綜合賠影響綜合賠付率付率主要影響因素主要影響因素13賠款成本賠付成本賠付成本已決賠款已決賠款未決賠案未決賠案本年立案本年立案本年賠付本年賠付本年立案本年立案本年賠付本年賠付往年立案往年立案往年估損往年估損本年立案本年立案本年估損本年估損往年業(yè)務(wù)往年業(yè)務(wù)本年業(yè)務(wù)本年業(yè)務(wù)往年業(yè)務(wù)往年業(yè)務(wù)本年業(yè)務(wù)本年業(yè)務(wù)往年立案往年立案本年賠付本年賠付理賠從出險(xiǎn)、立案到結(jié)案，隨險(xiǎn)種理賠從出險(xiǎn)、立案到結(jié)案，隨險(xiǎn)種不同而不同，加強(qiáng)理賠管理，降低不同而不同，加強(qiáng)理賠管理，降低估損偏差，提高承保業(yè)務(wù)質(zhì)量是產(chǎn)估損偏差，提高承保業(yè)務(wù)質(zhì)量是產(chǎn)險(xiǎn)的長(zhǎng)期工作。險(xiǎn)的長(zhǎng)期工作。往年立案往年立案本年估損本年估損本年立

16、案本年立案本年估損本年估損14業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、再保安排對(duì)賠付成本、費(fèi)用成本的影響直接業(yè)務(wù)的獲利能力（綜合成本率）在直接業(yè)務(wù)的獲利能力（綜合成本率）在很大程度上決定了最終自留業(yè)務(wù)獲利能力很大程度上決定了最終自留業(yè)務(wù)獲利能力的高低。的高低。合理安排再?？梢詼p少自留賠付，例如合理安排再?？梢詼p少自留賠付，例如我司在我司在2008年冰雪災(zāi)害中合理安排再保年冰雪災(zāi)害中合理安排再保，通過巨災(zāi)攤回減少了賠付損失。，通過巨災(zāi)攤回減少了賠付損失。業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)再保安排再保安排險(xiǎn)種險(xiǎn)種賠款賠款支出支出賠款結(jié)構(gòu)賠款結(jié)構(gòu)占比占比分保比例分保比例攤回賠款攤回賠款賠款結(jié)構(gòu)賠款結(jié)構(gòu)占比占比分保比例分保比例攤回賠款攤回賠款車險(xiǎn)車

17、車險(xiǎn)非車險(xiǎn)30501505050250合計(jì)合計(jì)100290100350業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)占比和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)占比和再保安排，影響再保安排，影響再保攤回賠款，再保攤回賠款，對(duì)準(zhǔn)備金產(chǎn)生影對(duì)準(zhǔn)備金產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響綜響，進(jìn)而影響綜合賠付率。合賠付率。舉例舉例1賠付成本影響：賠付成本影響：非壽險(xiǎn)各險(xiǎn)種類別的風(fēng)險(xiǎn)特征有很大差異，非壽險(xiǎn)各險(xiǎn)種類別的風(fēng)險(xiǎn)特征有很大差異，險(xiǎn)種的索賠頻率、案均賠款、索賠和理算的險(xiǎn)種的索賠頻率、案均賠款、索賠和理算的延遲方式、索賠的季節(jié)變動(dòng)、大額賠款的影延遲方式、索賠的季節(jié)變動(dòng)、大額賠款的影響、通貨膨脹的影響等都會(huì)影響理賠成本，響、通貨膨脹的影響等都會(huì)影

18、響理賠成本，進(jìn)而影響綜合賠付率，因此平衡業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而影響綜合賠付率，因此平衡業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，發(fā)展優(yōu)質(zhì)核心業(yè)務(wù)是管理的重要內(nèi)容。發(fā)展優(yōu)質(zhì)核心業(yè)務(wù)是管理的重要內(nèi)容。15業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、再保安排對(duì)賠付成本、費(fèi)用成本的影響假設(shè)假設(shè)A工程險(xiǎn)保單保費(fèi)工程險(xiǎn)保單保費(fèi)1200萬元，承保期限三年，萬元，承保期限三年，分保比例分保比例95，分保攤回費(fèi)用率，分保攤回費(fèi)用率29，保單取得費(fèi)，保單取得費(fèi)用率（手續(xù)費(fèi)、傭金等）用率（手續(xù)費(fèi)、傭金等）28，賠付率，賠付率30，計(jì)算，計(jì)算其保單年度綜合成本率及盈虧平衡點(diǎn)保單取得費(fèi)用其保單年度綜合成本率及盈虧平衡點(diǎn)保單取得費(fèi)用率。率。舉例舉例2費(fèi)用成本影響：費(fèi)用成本影響：A保單實(shí)際綜合保

19、單實(shí)際綜合成本率成本率A保單盈虧平衡保單盈虧平衡點(diǎn)費(fèi)用率點(diǎn)費(fèi)用率保費(fèi)收入保費(fèi)收入12001200分出保費(fèi)分出保費(fèi)11401140已賺保費(fèi)已賺保費(fèi)6060綜合賠付支出綜合賠付支出1818營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加6969費(fèi)用支出費(fèi)用支出336303（25.25）攤回分保費(fèi)用攤回分保費(fèi)用331331保障基金及監(jiān)管費(fèi)保障基金及監(jiān)管費(fèi)11綜合成本率綜合成本率15510016未決賠款準(zhǔn)備金賠付賠付結(jié)案日結(jié)案日事故事故報(bào)告日?qǐng)?bào)告日事故事故發(fā)生日發(fā)生日保單保單生效日生效日時(shí)間時(shí)間評(píng)估日評(píng)估日評(píng)估日評(píng)估日未決賠款準(zhǔn)備金圖示未決賠款準(zhǔn)備金圖示未決賠款未決賠款準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金已發(fā)生已報(bào)案已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金未

20、決賠款準(zhǔn)備金已發(fā)生未報(bào)案已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）準(zhǔn)備金評(píng)估是否準(zhǔn)確，是真實(shí)反映準(zhǔn)備金評(píng)估是否準(zhǔn)確，是真實(shí)反映保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)成果的基礎(chǔ)，是公司保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)成果的基礎(chǔ)，是公司經(jīng)營(yíng)管理中進(jìn)行科學(xué)決策的基礎(chǔ)；經(jīng)營(yíng)管理中進(jìn)行科學(xué)決策的基礎(chǔ)；同時(shí)，準(zhǔn)備金提取是否充分，將對(duì)同時(shí)，準(zhǔn)備金提取是否充分，將對(duì)公司的償付能力狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況產(chǎn)公司的償付能力狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況產(chǎn)生重大影響，也是監(jiān)管部門進(jìn)行償生重大影響，也是監(jiān)管部門進(jìn)行償付能力監(jiān)管的基本要求。付能力監(jiān)管的基本要求?？紤]準(zhǔn)備金充足性考慮準(zhǔn)備金充足性長(zhǎng)尾業(yè)務(wù)長(zhǎng)尾業(yè)務(wù)IBNR系數(shù)大系數(shù)大是指為保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生并是指為保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生并已

21、向保險(xiǎn)公司提出索賠，保已向保險(xiǎn)公司提出索賠，保險(xiǎn)公司尚未結(jié)案的賠案而提險(xiǎn)公司尚未結(jié)案的賠案而提取的準(zhǔn)備金。取的準(zhǔn)備金。狹義上是指為保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生，但狹義上是指為保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生，但尚未向保險(xiǎn)公司提出索賠的賠案而提尚未向保險(xiǎn)公司提出索賠的賠案而提取的準(zhǔn)備金；廣義上還包括已發(fā)生但取的準(zhǔn)備金；廣義上還包括已發(fā)生但報(bào)告不充分未決賠款準(zhǔn)備金，即重立報(bào)告不充分未決賠款準(zhǔn)備金，即重立賠案準(zhǔn)備金以及已發(fā)生已報(bào)案未決賠賠案準(zhǔn)備金以及已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金在未來的發(fā)展變化等?？顪?zhǔn)備金在未來的發(fā)展變化等。17舉例-IBNR系數(shù)的影響估損的充足性影響估損的充足性影響IBNR系數(shù)系數(shù)分公司分公司估損金額估損金額理

22、賠金額理賠金額行業(yè)行業(yè)IBNR系數(shù)系數(shù)最終最終IBNR系數(shù)系數(shù)A1001101.11.1B100801.11.1理賠周期的長(zhǎng)短影響理賠周期的長(zhǎng)短影響IBNR系數(shù)系數(shù)分公司分公司估損金額估損金額理賠模式及金額理賠模式及金額行業(yè)行業(yè)IBNR系數(shù)系數(shù)最終最終IBNR系數(shù)系數(shù)人傷理賠額人傷理賠額財(cái)產(chǎn)理賠額財(cái)產(chǎn)理賠額A10080201.11.20B10020801.11.12相對(duì)于財(cái)產(chǎn)損失而相對(duì)于財(cái)產(chǎn)損失而言，人身險(xiǎn)和各種言，人身險(xiǎn)和各種責(zé)任險(xiǎn)的索賠過程責(zé)任險(xiǎn)的索賠過程更為復(fù)雜，報(bào)告延更為復(fù)雜，報(bào)告延遲時(shí)間一般較長(zhǎng)。遲時(shí)間一般較長(zhǎng)。這類這類“長(zhǎng)尾業(yè)務(wù)長(zhǎng)尾業(yè)務(wù)”的準(zhǔn)備金估計(jì)比較的準(zhǔn)備金估計(jì)比較困難，困難，

23、IBNR的系數(shù)的系數(shù)通常較大。通常較大。一般來說，在報(bào)案初一般來說，在報(bào)案初期，對(duì)已發(fā)生已報(bào)案期，對(duì)已發(fā)生已報(bào)案的估計(jì)不可能做到完的估計(jì)不可能做到完全準(zhǔn)確，但隨著時(shí)間全準(zhǔn)確，但隨著時(shí)間的推移，可獲得的信的推移，可獲得的信息增多，估損的準(zhǔn)確息增多，估損的準(zhǔn)確性提高，性提高，IBNR系數(shù)減系數(shù)減小。小。例如：例如：A公司車險(xiǎn)估損金額公司車險(xiǎn)估損金額100萬，從歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)來看，平均理賠金額萬，從歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)來看，平均理賠金額110萬萬，行業(yè)，行業(yè)IBNR系數(shù)系數(shù)1.1，不考慮其他因素，最終，不考慮其他因素，最終IBNR系數(shù)？系數(shù)？B公司車險(xiǎn)估損金額公司車險(xiǎn)估損金額100萬，平均理賠金額萬，平均理賠

24、金額80萬，最終萬，最終IBNR系數(shù)？系數(shù)？接上例：接上例：A公司涉及人傷公司涉及人傷80萬，財(cái)產(chǎn)金額萬，財(cái)產(chǎn)金額20萬，經(jīng)驗(yàn)理賠時(shí)間萬，經(jīng)驗(yàn)理賠時(shí)間12-24個(gè)月，最終個(gè)月，最終IBNR系數(shù)？系數(shù)？B公司涉及人傷金額公司涉及人傷金額20萬，財(cái)產(chǎn)金額萬，財(cái)產(chǎn)金額80萬，理賠時(shí)間萬，理賠時(shí)間30-60天，最終天，最終IBNR系數(shù)系數(shù)？18綜合費(fèi)用率業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用手續(xù)費(fèi)支出營(yíng)業(yè)稅金及附加攤回分保費(fèi)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用手續(xù)費(fèi)支出營(yíng)業(yè)稅金及附加攤回分保費(fèi)用用已賺保費(fèi)已賺保費(fèi)綜合費(fèi)用率綜合費(fèi)用率按權(quán)責(zé)發(fā)生制按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算費(fèi)用，但核算費(fèi)用，但不同時(shí)點(diǎn)保費(fèi)不同時(shí)點(diǎn)保費(fèi)收入產(chǎn)生的綜收入產(chǎn)生的綜合費(fèi)用率不同合費(fèi)用率

25、不同分保費(fèi)用率不同分保費(fèi)用率不同，以及再保業(yè)務(wù)，以及再保業(yè)務(wù)質(zhì)量?jī)?yōu)劣影響攤質(zhì)量?jī)?yōu)劣影響攤回費(fèi)用，純益手回費(fèi)用，純益手續(xù)費(fèi)續(xù)費(fèi)稅費(fèi)的增長(zhǎng)率，稅費(fèi)的增長(zhǎng)率，超過已賺保費(fèi)超過已賺保費(fèi)的增長(zhǎng)率的增長(zhǎng)率19綜合費(fèi)用率影響舉例保單號(hào)保單號(hào)起保日期起保日期保費(fèi)收入保費(fèi)收入分出比例分出比例獲取成本獲取成本已賺保費(fèi)已賺保費(fèi)綜合費(fèi)用率綜合費(fèi)用率A1月月1日日1000201580018.75%B6月月1日日201540037.5%C12月月1日日2067223.88%例題：例題：假設(shè)假設(shè)Y公司車險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得公司車險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得A、B、C三張保單，單筆保費(fèi)收入均為三張保單，單筆保費(fèi)收入均為1000萬元，分出比例萬元，分出比

26、例20，獲取成本，獲取成本15，準(zhǔn)備金按，準(zhǔn)備金按1/365法計(jì)算。假設(shè)起保日期分別為：法計(jì)算。假設(shè)起保日期分別為：A：2009年年1月月1日日 B：2009年年6月月1日日 C：2009年年12月月1日，保單到日，保單到2009年年12月月31日時(shí)點(diǎn)來看，三張保單的綜合費(fèi)用率各是多少？日時(shí)點(diǎn)來看，三張保單的綜合費(fèi)用率各是多少？保費(fèi)的取得時(shí)間不同保費(fèi)的取得時(shí)間不同對(duì)已賺保費(fèi)影響很大，對(duì)已賺保費(fèi)影響很大，反向影響綜合費(fèi)用率。反向影響綜合費(fèi)用率。不能簡(jiǎn)單以綜合費(fèi)用率的高不能簡(jiǎn)單以綜合費(fèi)用率的高低評(píng)價(jià)費(fèi)用管控狀況低評(píng)價(jià)費(fèi)用管控狀況20不同準(zhǔn)則下的綜合成本率不同準(zhǔn)則下的綜合成本率綜合賠付率綜合賠付率（凈賠付成本/已賺保費(fèi)）+ +綜合費(fèi)用率綜合費(fèi)用率（綜合費(fèi)用/自留保費(fèi)）= =綜合成本率綜合成本率綜合賠付率綜合賠付率（凈賠付成本/已賺保費(fèi)）+ +綜合費(fèi)用率綜合費(fèi)用率（綜合費(fèi)用/已賺保費(fèi)）= =綜合成本率綜合成本率法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與通法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，主要用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，主要差異在保單取得成差異在保單取得成本是否被遞延本是否被遞延在法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，保單