會(huì)計(jì)循環(huán)介紹

1、第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，以是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書面證明文件。的書面證明文件。 會(huì)計(jì)憑證分成會(huì)計(jì)憑證分成原始憑證原始憑證和和記賬憑證記賬憑證。 原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證或日記帳或日記帳（編制會(huì)計(jì)分錄）（編制會(huì)計(jì)分錄）舉例：東方旅館舉例：東方旅館19X1年年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1日日 國(guó)家增加投資，收到現(xiàn)款國(guó)家增加投資，收到現(xiàn)款15 000元，當(dāng)即存元，當(dāng)即存入開戶銀行。入開戶銀行。 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 帳頁帳頁 借方

2、金額借方金額 貸方金額貸方金額 附件附件 張張會(huì)計(jì)主管：會(huì)計(jì)主管： 記賬：記賬： 復(fù)核：復(fù)核： 制單：制單：字第字第 號(hào)號(hào)記賬憑證記賬憑證 年年 月月 日日19X1年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方 過過 帳帳 月月 日日 日記帳日記帳19X161總總1國(guó)家投資國(guó)家投資 銀行存款銀行存款實(shí)收資本實(shí)收資本15 00015 0001 5國(guó)家投資國(guó)家投資銀行存款銀行存款實(shí)收資本實(shí)收資本15 00015 000342219X1年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方 過帳過帳 月月 日日 6 （略）（略） 日記帳日記帳 5營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用短期借款短期借款 300 4

3、000銀行存款銀行存款現(xiàn)金現(xiàn)金營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入銀行存款銀行存款現(xiàn)金現(xiàn)金物料用品物料用品應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款銀行存款銀行存款營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)銀行存款銀行存款 4 30010202528 3 150 3 150 3 150 3 150 1 450 1 450 5 400 5 400 5 000 5 0005日銀行短期借款元到期，從銀行日銀行短期借款元到期，從銀行存款中轉(zhuǎn)帳歸還，同時(shí)支付借款利息存款中轉(zhuǎn)帳歸還，同時(shí)支付借款利息元。元。10日房客付來本月房金現(xiàn)款元，并日房客付來本月房金現(xiàn)款元，并存入銀行存入銀行20日向茂源公司購(gòu)入白云牌床單箱，貨款日向茂源公司購(gòu)入白云牌床單箱，貨款元，同時(shí)

4、向宏達(dá)公司購(gòu)入藍(lán)天牌清元，同時(shí)向宏達(dá)公司購(gòu)入藍(lán)天牌清潔劑箱，貨款元。貨款都未支付。潔劑箱，貨款元。貨款都未支付。25日房客付來房金現(xiàn)款日房客付來房金現(xiàn)款5元，并存入元，并存入銀行。銀行?，F(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金 5 400 5 40028日向家具廠購(gòu)買一批衣柜，開出支票支付日向家具廠購(gòu)買一批衣柜，開出支票支付貨款計(jì)元。貨款計(jì)元。 分類賬分類賬，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照它涉及的兩，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照它涉及的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。19X1年年日記帳日記帳頁頁 次次 摘摘 要要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日賬戶名稱：現(xiàn)金賬戶名稱：現(xiàn)金 第第

5、 頁頁日期日期日記帳日記帳頁頁 次次摘要摘要 金額金額日期日期日記帳日記帳頁頁 次次摘要摘要金額金額月月 日日月月 日日賬戶名稱賬戶名稱借方借方貸方貸方過帳過帳，就是將記賬憑證的內(nèi)容轉(zhuǎn)記到賬簿的過程。，就是將記賬憑證的內(nèi)容轉(zhuǎn)記到賬簿的過程。19X1年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方 過帳過帳 月月 日日 6 1 國(guó)家投資國(guó)家投資 銀行存款銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資本 15 000 15 000 日記帳日記帳 第第78頁頁19X1年年日記帳日記帳頁頁 次次 摘摘 要要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日61 期初余額期初余額 借借 17 00019X1年年日記帳日記帳頁

6、頁 次次 摘摘 要要借方借方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日6 1 期初余額期初余額 貸貸 15 000賬戶名稱：銀行存款賬戶名稱：銀行存款 第第3 頁頁賬戶名稱：實(shí)收資本賬戶名稱：實(shí)收資本 第第42 頁頁78國(guó)家投資國(guó)家投資15 00032 000 378國(guó)家投資國(guó)家投資15 00030 00042現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款物料用品物料用品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款實(shí)收資本實(shí)收資本營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用期初期初500期初期初17 000期初期初1 200 3 150 3 150 5 400 5 400 15 0004 300 3 150 5 4005 000

7、1 450期初期初4 8005 000期初期初7 0004 000期初期初1 500 1 450期初期初15 000 15 000 3 150 5 400 300平行登記的原則：平行登記的原則：同時(shí)、同向、等額同時(shí)、同向、等額如如6月月20日賒購(gòu)物料用品經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日賒購(gòu)物料用品經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總帳：總帳：明細(xì)帳：明細(xì)帳：物料用品物料用品應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款茂源公司茂源公司應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款宏達(dá)公司宏達(dá)公司物料用品物料用品清潔劑清潔劑物料用品物料用品床單床單 1 450 1 4501 0004501 000450 會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期，是指人為地將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生，是指人為地將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)活動(dòng)

8、劃分成等同的起訖日期，從而分段提供企產(chǎn)活動(dòng)劃分成等同的起訖日期，從而分段提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)信息。業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)信息。 我國(guó)會(huì)計(jì)年度采用我國(guó)會(huì)計(jì)年度采用年歷制年歷制。 會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)有會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)有權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制和和收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制。在判斷會(huì)計(jì)要素，特別是收入和費(fèi)用要素的確在判斷會(huì)計(jì)要素，特別是收入和費(fèi)用要素的確認(rèn)期間時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)是不同的。認(rèn)期間時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)是不同的。（1）預(yù)收收入）預(yù)收收入 預(yù)收房屋租金預(yù)收房屋租金7 200元，元，3個(gè)月。個(gè)月。1月初月初 借：銀行存款借：銀行存款 7 200 貸：預(yù)收帳款（預(yù)收收入）貸：預(yù)收帳款（預(yù)收收入）7 200每月末每月末

9、 借：預(yù)收帳款借：預(yù)收帳款 2 400 貸：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)收入 2 400 預(yù)收收入預(yù)收收入1月初月初 72001月末月末 24002月末月末 24003月末月末 2400營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入1月月 24002月月 24003月月 2400（2）預(yù)付費(fèi)用）預(yù)付費(fèi)用 預(yù)付房屋租金預(yù)付房屋租金7 200元，元，3個(gè)月。個(gè)月。1月初月初 借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 7 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 200每月末每月末 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2 400 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 2 400 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用1月初月初 72001月末月末 24002月末月末 24003月末月末 2400營(yíng)業(yè)費(fèi)用

10、營(yíng)業(yè)費(fèi)用1月月 24002月月 24003月月 2400（1）應(yīng)計(jì)收入）應(yīng)計(jì)收入 出租房屋出租房屋3個(gè)月期滿，收取租金個(gè)月期滿，收取租金7 200元。元。每月末每月末 借：應(yīng)收帳款（應(yīng)收收入）借：應(yīng)收帳款（應(yīng)收收入）2 400 貸：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)收入 2 4003月末月末 借：銀行存款借：銀行存款 7 200 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款 7 200 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款1月末月末 24002月末月末 24003月末月末 2400營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入1月月 24002月月 24003月月 24003月末月末 7200（2）應(yīng)計(jì)費(fèi)用）應(yīng)計(jì)費(fèi)用 租用房屋租用房屋3個(gè)月，期滿支付租金個(gè)月，期滿支付租金7 20

11、0元。元。每月末每月末 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2 400 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 2 4003月末月末 借：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用 7 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 7 200 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用1月末月末 24002月末月末 24003月末月末 2400營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用1月月 24002月月 24003月月 24004月末月末 7200續(xù)前例，東方旅館續(xù)前例，東方旅館6月份調(diào)整事項(xiàng)如下：月份調(diào)整事項(xiàng)如下：19X1年年 摘摘 要要 賬戶名稱賬戶名稱 借方借方 貸方貸方 過帳過帳 月月 日日 6 30 （略）（略） 30日日6月份應(yīng)付工資元。月份應(yīng)付工資元。日記帳日記帳2 3002 300

12、營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用應(yīng)付工資應(yīng)付工資30日預(yù)提房屋租金元。日預(yù)提房屋租金元。營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用2 7002 70030日日6月份應(yīng)付水電費(fèi)元。月份應(yīng)付水電費(fèi)元。營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 620 62030日據(jù)倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)，本月共領(lǐng)用各日據(jù)倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)，本月共領(lǐng)用各種物料用品計(jì)元。種物料用品計(jì)元。營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用物料用品物料用品 900 900現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款物料用品物料用品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款實(shí)收資本實(shí)收資本營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用期初期初500期初期初17 000期初期初1 200 3 150 3 150 5 400 5 400 15 0

13、004 300 3 150 5 4005 0001 450期初期初4 8005 000期初期初7 0004 000期初期初1 500 1 450期初期初15 000 15 000 3 150 5 400 300 2 300 2 700 620 900 620預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 2 300應(yīng)付工資應(yīng)付工資 2 700 900 把整個(gè)期間（一個(gè)月或一年）的會(huì)計(jì)分錄，把整個(gè)期間（一個(gè)月或一年）的會(huì)計(jì)分錄，從會(huì)計(jì)憑證全部過入分類賬后，各分類賬就已經(jīng)從會(huì)計(jì)憑證全部過入分類賬后，各分類賬就已經(jīng)記錄和反映了當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為了驗(yàn)證各分類記錄和反映了當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為了驗(yàn)證各分類賬登記和過帳的會(huì)計(jì)處理的正確性，

14、根據(jù)賬登記和過帳的會(huì)計(jì)處理的正確性，根據(jù)“有借有借必有貸，借貸必相等必有貸，借貸必相等”的平衡原理，編制的平衡原理，編制“試算試算表表”進(jìn)行試算平衡。同時(shí)也為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作了進(jìn)行試算平衡。同時(shí)也為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作了準(zhǔn)備。準(zhǔn)備。試算表試算表19X1年年6月月30日日賬戶名稱賬戶名稱 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款物料用品物料用品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付工資應(yīng)付工資預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用實(shí)收資本實(shí)收資本營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 500 31 250 1 750 9 800 6 820 3 000 3 570 2 300 2 700 30 00

15、0 8 550合合 計(jì)計(jì) 50 120 50 120 為了總結(jié)一定會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果為了總結(jié)一定會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的大小，企業(yè)一般于會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)帳。的大小，企業(yè)一般于會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)帳。結(jié)帳結(jié)帳是是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。1、結(jié)平收入類和費(fèi)用類賬戶，以確定本期利潤(rùn)。、結(jié)平收入類和費(fèi)用類賬戶，以確定本期利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 300 2 300 2 700 620 900營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 3 150 5 400本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)6 8206 8208 5508 5501 730現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款物料用品物料用品固定資產(chǎn)固定資

16、產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款實(shí)收資本實(shí)收資本期初期初500期初期初17 000期初期初1 200 3 150 3 150 5 400 5 400 15 0004 300 3 150 5 4005 0001 450期初期初4 8005 000期初期初7 0004 000期初期初1 500 1 450期初期初15 000 15 000 620預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 2 300應(yīng)付工資應(yīng)付工資 2 700 900期末期末500期末期末31 250期末期末1 750期末期末9 800期末期末3 000期末期末3 570期末期末2 300期末期末2 700期末期末30 000試算表試算表19X1年年6月月30日日賬戶名稱賬戶名稱 借方金額借方金額 貸方金額貸方金額現(xiàn)現(xiàn) 金金銀行存款銀行存款物料用品物料用品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付工資應(yīng)付工資預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用實(shí)收資本實(shí)收資本本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 500 31 250 1 750 9 800 3 000 3 570 2 300 2 700 30 000 1 730合合 計(jì)計(jì) 43 300 43 3001、損益表、損益表損益表損益表19X1年年6月月營(yíng)業(yè)收入：營(yíng)業(yè)收入：房金收入房金收入 8 550營(yíng)業(yè)費(fèi)用：營(yíng)業(yè)費(fèi)用：房屋租金房屋租金 2 700工工 資資 2 300物料用品費(fèi)物料用品費(fèi) 9