第八章 稅收制度

1、本章要求：1.了解：稅收制度的產(chǎn)生和發(fā)展、我國(guó)稅收制度的歷史沿革2.理解：稅法3.掌握：稅收制度的構(gòu)成要素、稅收分類（一）稅收制度的基本概念（一）稅收制度的基本概念 對(duì)稅收制度可以從兩個(gè)不同角度來(lái)理解。一種理解認(rèn)為，稅收制度是國(guó)家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。 另一種理解認(rèn)為，稅收制度是國(guó)家按一定政策原則組成的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各稅種的搭配問(wèn)題。 （二）稅制類型（二）稅制類型1.1.稅收類型的概念稅收類型的概念 稅制類型是指一國(guó)征收一種稅還是多種稅的稅制。 2.2.單一稅制單一稅制3.3.復(fù)合稅制復(fù)合稅制（三）稅制結(jié)構(gòu)（三）稅制結(jié)構(gòu)1.1.稅制結(jié)構(gòu)的概念稅制結(jié)構(gòu)的概念 稅制

2、結(jié)構(gòu)是指一國(guó)各稅種的總體安排。只有在復(fù)合稅制類型條件下才有稅制結(jié)構(gòu)問(wèn)題。 2.2.稅制結(jié)構(gòu)的演變稅制結(jié)構(gòu)的演變 以簡(jiǎn)單的直接稅為主以間接稅為主的以發(fā)達(dá)的直接稅為主 稅法是稅收制度的核心。稅法是以憲法為依據(jù)的，它是國(guó)家制訂的用以調(diào)整征稅人與納稅人之間稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體、權(quán)利客體與法律關(guān)系內(nèi)容具有其特殊性，這主要表現(xiàn)在： 第一，權(quán)利主體方面。 第二，權(quán)利客體方面。 第三，稅收法律關(guān)系的內(nèi)容方面。 一、納稅人一、納稅人 納稅人又稱為納稅主體，它是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 二、課稅對(duì)象二、課稅對(duì)象 課稅對(duì)象又稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是

3、征稅的根據(jù)。 三、課稅標(biāo)準(zhǔn)三、課稅標(biāo)準(zhǔn) 課稅標(biāo)準(zhǔn)指的是國(guó)家征稅時(shí)的實(shí)際依據(jù)，或稱課稅依據(jù)。四、稅率四、稅率 稅率是指國(guó)家征稅的比率。 比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率 五、起征點(diǎn)與免征額五、起征點(diǎn)與免征額 起征點(diǎn)指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開(kāi)始征稅的最低界限。免征額指稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。六、課稅基礎(chǔ)六、課稅基礎(chǔ) 課稅基礎(chǔ)又簡(jiǎn)稱稅基，指建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)。一、按照課稅對(duì)象的性質(zhì)可將各稅種分為：一、按照課稅對(duì)象的性質(zhì)可將各稅種分為： 所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅二、以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)將各稅種分為：二、以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)將各稅種分為： 直接稅與間接稅三、按照課稅標(biāo)

4、準(zhǔn)可將稅收劃分為：三、按照課稅標(biāo)準(zhǔn)可將稅收劃分為： 從量稅與從價(jià)稅四、以稅收與價(jià)格的關(guān)系可將稅收分為：四、以稅收與價(jià)格的關(guān)系可將稅收分為： 價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅五、按稅種的隸屬關(guān)系可將各稅種分為：五、按稅種的隸屬關(guān)系可將各稅種分為： 中央稅與地方稅新中國(guó)的稅收制度是在1950年確立的。 1.1953年的工商稅制改革。 2.1958年的工商稅制改革。 3.1973年的工商稅制改革。 4.19791993年期間的工商稅制改革。 1.19941.1994年稅制改革的主要原因年稅制改革的主要原因 1994年稅制改革的主要原因是：（1）稅負(fù)不均，不利于不同所有制、不同地區(qū)、不同企業(yè)和產(chǎn)品之間的公平競(jìng)爭(zhēng)；（2）

5、國(guó)家和企業(yè)的分配關(guān)系和分配形式很不規(guī)范 ；（3）稅收調(diào)控的范圍和力度不能適應(yīng)生產(chǎn)要素全面進(jìn)入市場(chǎng)的進(jìn)度，對(duì)資金市場(chǎng)和房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)節(jié)十分薄弱，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有到位；（4）地方稅收體系不健全，規(guī)模過(guò)小，收入和管理權(quán)限的劃分不盡合理，不利于完善中央財(cái)政與地方財(cái)政的分配體制；（5）內(nèi)外資企業(yè)仍實(shí)行兩套稅制，矛盾日漸突出；（6）稅收征管制度不夠科學(xué)，征管手段落后，稅收流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重。2.19942.1994年稅制改革的總體指導(dǎo)思想年稅制改革的總體指導(dǎo)思想 1994年稅制改革的總體指導(dǎo)思想是：統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，簡(jiǎn)化稅制，合理分權(quán)，理順?lè)峙潢P(guān)系，建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的稅收體系。3.3.稅制改革遵循的

6、基本原則稅制改革遵循的基本原則 稅制改革遵循的基本原則是（1）加強(qiáng)稅收的宏觀調(diào)控功能。 （2）公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。（3）發(fā)揮稅收對(duì)個(gè)人收入和地區(qū)發(fā)展的調(diào)節(jié)作用。（4）貫徹國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、健康發(fā)展。（5）簡(jiǎn)化、規(guī)范稅制 。（6）保持原有的稅負(fù)總水平 。（7）嚴(yán)格控制優(yōu)惠減免 。4.19944.1994年稅制改革的主要內(nèi)容年稅制改革的主要內(nèi)容（1）以推行規(guī)范化的增值稅為核心，相應(yīng)設(shè)置消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，建立新的流轉(zhuǎn)稅體系，對(duì)外資企業(yè)停止征收原工商統(tǒng)一稅，統(tǒng)一實(shí)行新的流轉(zhuǎn)稅制；（2）對(duì)內(nèi)資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅，取消原來(lái)分別設(shè)置的國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅和私營(yíng)企業(yè)所得稅。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)不再執(zhí)行企業(yè)承包上繳所得稅的包干制；（3）統(tǒng)一個(gè)人所得稅，取消原個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅，對(duì)個(gè)人收入和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得統(tǒng)一實(shí)行修改后的個(gè)人所得稅法；（4）調(diào)整、撤并和開(kāi)征其他一些稅種。如調(diào)整資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、獎(jiǎng)金和工資調(diào)節(jié)稅；開(kāi)征土地增值稅、證券交易稅；鹽稅并入資源稅，特別消費(fèi)稅并入消費(fèi)稅等。一、名詞解釋一、名詞解釋稅收制度 稅制類型 稅制結(jié)構(gòu) 稅法 納稅人 課稅對(duì)象 課稅標(biāo)準(zhǔn) 比例稅率 累進(jìn)稅