第8章_會(huì)計(jì)賬簿

1、 1、 稱(chēng)定 義優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍訂本式啟用前已連續(xù)編定頁(yè)碼,固定地裝訂(聯(lián)系)在一起不易抽換賬頁(yè)需預(yù)留賬頁(yè)，浪費(fèi)總 賬 日記賬活頁(yè)式使用前只分類(lèi)編定頁(yè)碼,不需連續(xù)編碼靈活容易抽換賬頁(yè)明細(xì)賬卡片式采用卡片作為賬頁(yè),置于卡片箱內(nèi)靈活賬頁(yè)易散失固定資產(chǎn)明細(xì)現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬2008年憑 證摘要對(duì)應(yīng)科目借貸余額月日字號(hào)61期初余額100002收1收到貨款應(yīng)收賬款60002收2收到職工還款其他應(yīng)收款20001800021付1支付費(fèi)用管理費(fèi)用20001600030本月合計(jì)8000200016000現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬填制收付款憑證的日期填制收付款憑證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行

2、存款的對(duì)方科目銀行存款的對(duì)方科目填制收付款憑證的號(hào)數(shù)填制收付款憑證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)憑證填制金額根據(jù)憑證填制金額逐逐筆筆登登記記逐逐日日結(jié)結(jié)余余銀行存款日記賬銀行存款日記賬2008年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借600002轉(zhuǎn)1購(gòu)進(jìn)材料1000015轉(zhuǎn)3生產(chǎn)領(lǐng)用材料2000025轉(zhuǎn)8車(chē)間一般領(lǐng)用1000030本月合計(jì)1000030000借40000原材料原材料總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬登記總賬日期登記總賬日期根據(jù)記賬憑證填制金額根據(jù)記賬憑證填制金額填制記賬憑證的號(hào)數(shù)填制記賬憑證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)述業(yè)務(wù)內(nèi)容簡(jiǎn)述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)賬戶性質(zhì)填列余額方向根據(jù)賬戶性質(zhì)填列余額方向計(jì)算余額計(jì)

3、算余額三欄式總分類(lèi)賬三欄式總分類(lèi)賬三欄式明細(xì)分類(lèi)賬三欄式明細(xì)分類(lèi)賬2008年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借600002轉(zhuǎn)2售出商品款項(xiàng)未收1000015銀收5收回前欠貨款2000030本月合計(jì)10000 20000借50000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱(chēng)：紅星公司數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬2008年憑 證摘要借貸余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61期初余額1010010002轉(zhuǎn)1購(gòu)進(jìn)20100200015轉(zhuǎn)3領(lǐng)用5100500250030本月合計(jì)201002000510050025100原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬材料名稱(chēng)：材料名稱(chēng)：A材料材料借、貸、余三欄

4、設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三欄借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三欄單位：千克單位：千克多欄式明細(xì)分類(lèi)賬多欄式明細(xì)分類(lèi)賬2008年憑證摘要借 貸余月日字號(hào)辦公人工折舊差旅合計(jì)61銀付6購(gòu)買(mǎi)辦公品1000100015轉(zhuǎn)4計(jì)提工資費(fèi)200002000015轉(zhuǎn)7計(jì)提折舊費(fèi)5000500024現(xiàn)付8支付差旅費(fèi)20002000管理費(fèi)用明細(xì)賬管理費(fèi)用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算借、貸方設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算 賬賬 簿簿 啟啟 用用 表表單位名稱(chēng)單位名稱(chēng)印花粘貼處印花粘貼處賬簿名稱(chēng)賬簿名稱(chēng)賬簿編號(hào)賬簿編號(hào) 字第字第 號(hào)號(hào) 第第 冊(cè)冊(cè) 共共 冊(cè)冊(cè)賬簿頁(yè)數(shù)賬簿頁(yè)數(shù) 本賬簿共計(jì)本賬簿共計(jì) 頁(yè)頁(yè)啟用日期啟用日期 年年 月

5、月 日日 至至 年年 月月 日日經(jīng)管人員經(jīng)管人員接管接管移交移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章單位公章姓名姓名蓋章蓋章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓名姓名蓋章蓋章單位名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)、啟用日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)單位名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)、啟用日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫(xiě)清楚交接日交接記錄欄內(nèi)，填寫(xiě)清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由

6、交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶等）及化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。 賬戶目錄（科目索引）賬戶目錄（科目索引）順序順序編號(hào)編號(hào)名名 稱(chēng)稱(chēng)頁(yè)號(hào)頁(yè)號(hào)順序順序編號(hào)編號(hào)名名 稱(chēng)稱(chēng)頁(yè)號(hào)頁(yè)號(hào)1庫(kù)存現(xiàn)金113實(shí)收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504應(yīng)收票據(jù)1016本年利潤(rùn)535原材料1417利潤(rùn)分配606庫(kù)存商品1818生產(chǎn)成本657固定資

7、產(chǎn)2219制造費(fèi)用708累計(jì)折舊2520主營(yíng)業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付職工薪酬3122營(yíng)業(yè)稅金及附加8511應(yīng)付票據(jù)3423管理費(fèi)用9012應(yīng)交稅費(fèi)3724銷(xiāo)售費(fèi)用95 在總賬和明細(xì)賬的扉頁(yè)上一般設(shè)有科目索引，在總賬和明細(xì)賬的扉頁(yè)上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類(lèi)賬戶所在頁(yè)數(shù)，以方便記賬。標(biāo)明每一個(gè)分類(lèi)賬戶所在頁(yè)數(shù)，以方便記賬。記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證“賬頁(yè)”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)，或劃“”符號(hào)，表示已經(jīng)登記入賬。應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、憑證種類(lèi)、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，登記完畢后，根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿。王平文

8、字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒(méi)有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè)“0”不得省略不寫(xiě)。2008年憑 證摘要借貸十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分月日字號(hào) 原材料原材料總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正確書(shū)寫(xiě)方法正確書(shū)寫(xiě)方法1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0不正確的書(shū)寫(xiě)方法不正確的書(shū)寫(xiě)方法記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)。紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向

9、的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線?？偪?賬賬 會(huì)計(jì)科目：本年利會(huì)計(jì)科目：本年利 潤(rùn)潤(rùn) 20年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類(lèi) 號(hào)數(shù) 2 28 轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入主營(yíng)收入 120 000 120 000 轉(zhuǎn) 21 轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000 轉(zhuǎn) 22 轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用 25 0005 000表示企業(yè)的虧損。記賬時(shí)，必須按賬戶頁(yè)次順序逐頁(yè)、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁(yè)，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁(yè)處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷(xiāo)，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名

10、或者蓋章，以示證明。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁(yè)，對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)。 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 入庫(kù) 200000 200000 5 轉(zhuǎn) 35 入庫(kù) 100000 借 300000 7 轉(zhuǎn) 30 出庫(kù) 50000 借 250000 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 月月 日日 種類(lèi)種類(lèi) 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類(lèi)種類(lèi) 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)王平王平王方王方此頁(yè)注銷(xiāo)此行注銷(xiāo)會(huì)計(jì)主管記賬人員凡需結(jié)出余額

11、的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”的字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0 0”表示。現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。2008年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計(jì)1000030000借40000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱(chēng)：紅星公司寫(xiě)出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)寫(xiě)出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)計(jì)算余額計(jì)算余額每一張賬頁(yè)登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)繼續(xù)登記時(shí)，要在該頁(yè)最末一行的摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)”字樣，在借、貸

12、方欄內(nèi)登記本賬頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁(yè)第一行的摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“承前頁(yè)”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過(guò)入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 6 2 6 承前頁(yè)承

13、前頁(yè) 200000 10000 100000200000 10000 100000 15 15 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 35 35 入庫(kù)入庫(kù) 100000 100000 借借 300000300000 17 17 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 36 36 出庫(kù)出庫(kù) 5000050000 過(guò)次頁(yè)過(guò)次頁(yè) 300000 60000 300000 60000 借借 150000150000 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 17 承前頁(yè)承前頁(yè) 300000 60000 借借 150000 18 18 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 39 39 入庫(kù)入庫(kù) 10000010

14、0000 月月 日日 種類(lèi)種類(lèi) 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類(lèi)種類(lèi) 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)下一頁(yè)的第一行應(yīng)登記下一頁(yè)的第一行應(yīng)登記“承前頁(yè)承前頁(yè)”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁(yè)登記完畢，應(yīng)每一頁(yè)登記完畢，應(yīng)“過(guò)次頁(yè)過(guò)次頁(yè)”第四節(jié)第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬抽查抽查或逐筆核對(duì)或逐筆核對(duì)憑憑證證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證日日 記記 賬賬 簿簿賬賬簿簿總分類(lèi)賬簿總分類(lèi)賬簿明細(xì)分類(lèi)賬簿明細(xì)分類(lèi)賬簿賬證核對(duì)賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)內(nèi)外賬目核對(duì)內(nèi)外賬目核對(duì) 月結(jié)2008年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)1130本月合計(jì) 60000 60000平0本年累計(jì)150000150000

15、平0121收1銷(xiāo)售A商品 300009收3銷(xiāo)售B商品 2000031轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益 50000會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總總 賬賬在紅線下一行摘要欄填寫(xiě)“本月合計(jì)”，并合計(jì)本月該賬戶的借貸方發(fā)生額及期末余額在該行下方劃一條通欄單紅線作為結(jié)賬標(biāo)志對(duì)于損益類(lèi)賬戶需要結(jié)出本年累計(jì)額的，在“本月合計(jì)”下一行按相同的方法計(jì)結(jié)“本年累計(jì)”額本年累計(jì) 200000 200000 平 031 本月合計(jì) 50000 50000 平 0月末在最后一筆業(yè)務(wù)下劃一條通欄單紅線季結(jié)會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總總 賬賬2008年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)121收1銷(xiāo)售A商品300009收3銷(xiāo)售B商品2000031轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益5000031 本月合計(jì) 50000 50000 平 0本季合計(jì) 200000 200000 平 0季末在最后一個(gè)月的“本月合計(jì)”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“本季合計(jì)”，并合計(jì)本季該賬戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在本“季合計(jì)”欄下再劃一條單紅線作為季結(jié)標(biāo)