4事業(yè)單位收支核算

1、1o收入的含義、內(nèi)容及科目o支出的含義、內(nèi)容及科目o按收支類別劃分的各項收支的核算2事業(yè)單位預算管理形式事業(yè)單位預算管理形式l核定收支l定額或定項補助l超支不補l結(jié)余留用收入核算的內(nèi)容總賬科目撥入的組織的上繳的財政預算內(nèi)撥入上級撥入或轉(zhuǎn)撥專業(yè)業(yè)務及其輔助活動取得專業(yè)及其輔助之外的非獨立核算經(jīng)營活動附屬單位上繳的非財政性分成款財政專戶撥入預算內(nèi)正常經(jīng)費財政性專項經(jīng)費非財政性專項經(jīng)費非財政性一般補助財政專戶返還款上級補助收入撥入?？钬斦a助收入財政專戶返還收入其他零星雜項業(yè)務取得的收入事業(yè)收入經(jīng)營收入其他收入附屬單位繳款支出核算的內(nèi)容總賬科目銷售稅金（經(jīng)）成本費用經(jīng)營支出?？钪С鰮艹鼋?jīng)費撥出專款結(jié)

2、轉(zhuǎn)自籌基建對附屬單位補助上繳上級支出事業(yè)支出銷售稅金（非）轉(zhuǎn)撥正常經(jīng)費專業(yè)業(yè)務支出非財政性支出轉(zhuǎn)列基建賬戶轉(zhuǎn)撥專項經(jīng)費專項業(yè)務支出經(jīng)營活動支出專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動支出專項業(yè)務活動支出專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外的非獨立核算經(jīng)營活動支出5按收支類別劃分的各項收支的核算按收支類別劃分的各項收支的核算l以“事業(yè)結(jié)余”為中心的核算 （一）財政預算經(jīng)費的領(lǐng)、撥、用 （二）專業(yè)業(yè)務活動的收、支 （三）非財政性資金的調(diào)劑 （四）其他零星收支l專項業(yè)務活動的領(lǐng)撥用l以“經(jīng)營結(jié)余”為中心的核算6（一）財政預算經(jīng)費的領(lǐng)、撥、用n財政預算經(jīng)費的含義n經(jīng)費領(lǐng)撥方式國庫集中支付n經(jīng)費領(lǐng)撥原則“四按”原則n經(jīng)費領(lǐng)撥核

3、算四個科目7財政預算經(jīng)費領(lǐng)、撥、返、用的核算領(lǐng)收到財政或上級撥入的正常經(jīng)費 借：銀行存款 貸：財政補助收入撥給附屬單位轉(zhuǎn)撥正常經(jīng)費 借：撥出經(jīng)費某單位 貸：銀行存款返收到財政專戶返還款 借：銀行存款 貸：財政專戶返還收入用用財政撥入的經(jīng)費辦理有關(guān)支出報銷事項 借：事業(yè)支出基本支出有關(guān)明細 貸：銀行存款8（二（二收入）業(yè)務及其輔助活動收入）業(yè)務及其輔助活動l事業(yè)收入l財政專戶返還收入 9（二支出）業(yè)務活動及其輔助活動n事業(yè)支出的內(nèi)容（收支分類改革）n事業(yè)支出管理的原則和要求n事業(yè)支出的控制n事業(yè)支出的核算（對人和對公、自己采購和政府采購）10政府收支分類改革簡介政府收支分類改革簡介l 經(jīng)國務院批

4、準，政府收支分類改革將于2007年全面實施。從2006年6月起，各地區(qū)、各部門即開始用新的政府收支分類科目編制2007年預算。此次改革以構(gòu)建新的政府收入分類體系、支出功收入分類體系、支出功能分類體系和支出經(jīng)濟分類能分類體系和支出經(jīng)濟分類體系為內(nèi)容，是建國以來我國財政收支分類統(tǒng)計體系最為重大的一次調(diào)整，也是我國政府預算管理制度的又一次深刻創(chuàng)新。11政府收支分類改革對事業(yè)政府收支分類改革對事業(yè)單位會計核算的影響單位會計核算的影響l政府收支分類改革后，事業(yè)單位“事業(yè)支出”應按“支出經(jīng)濟分類”的“款”及科目明細科目。l政府收支分類改革后，事業(yè)單位“財政補助收入”應按“支出功能分類”的“項”及科目明細科

5、目。12支出管理的原則和要求支出管理的原則和要求l嚴格執(zhí)行國家財務制度和財經(jīng)紀律 l嚴格按照批準的預算辦理支出 l分清輕重緩急，合理分配各項支出的比例l對支出實行分類管理 l要劃清幾項支出的范圍和界限13支出控制支出控制l建立支出審批制度 （“一支筆”審核制度）l加強支出憑證的審核（標準和手續(xù)） l消費資金支出控制（獎勵性支出的控制）l實行內(nèi)部成本核算和管理 （成本效益考核）14對人的支出發(fā)放工資等自己提現(xiàn)發(fā)放工資等，同時辦理有關(guān)扣款事項借：事業(yè)支出基本支出基本工資等（應發(fā)數(shù)） 貸：其他應收款（先行墊付款） 其他應付款（隨后轉(zhuǎn)付款） （應扣數(shù)） 銀行存款 （隨即轉(zhuǎn)付款） 現(xiàn)金 （實發(fā)數(shù)）采用銀

6、行統(tǒng)一發(fā)放借：事業(yè)支出基本支出工資等 貸：財政補助收入、財政專戶返還收入等15對人的支出繳納保險費計算出應由單位繳納的各項社會保險費等借：事業(yè)支出基本支出社會保障繳費 貸：其他應付款（隨后轉(zhuǎn)出） 財政補助收入（統(tǒng)發(fā)時財政支付） 銀行存款（當即轉(zhuǎn)出）說明：社會保險費包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等 計提基數(shù)為工資總額，比利因保險種類不同而不同16對公的支出采購設備自己采購設備借：事業(yè)支出基本支出某項設備購置 專款支出有關(guān)明細科目 專用基金修購基金 貸：銀行存款等同時，借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金政府采購借：事業(yè)支出基本支出某項設備購置 貸：財政補助收入等同時，借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金17對公的支出計提福利

7、費等按一定標準計提福利費、工會經(jīng)費等借：事業(yè)支出基本支出福利費 貸：專用基金福利基金說明：計提基數(shù)及比例目前沒有統(tǒng)一規(guī)定18對公的支出其他零星支出其他有關(guān)零星支出借：事業(yè)支出基本支出有關(guān)明細科目 貸：現(xiàn)金 銀行存款 其他應收款 其他應付款 材料等19（三）系統(tǒng)內(nèi)非財政性資金的調(diào)劑n基本含義n設置的四個科目n基本的核算n應注意的問題上級會計單位乙下級會計單位（富）甲下級會計單位（窮）借：銀行存款貸：上級補助收入借：對附屬單位補助貸：銀行存款借：上繳上級支出貸：銀行存款借：銀行存款貸：附屬單位繳款21（四）其他零星收支的核算n其他收入n結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建22專項經(jīng)費的領(lǐng)、撥、用及結(jié)轉(zhuǎn)n專項經(jīng)費的含義n專

8、項經(jīng)費管理的原則n專項經(jīng)費的核算n專項經(jīng)費核算的特點撥入?？钍聵I(yè)基金一般基金（或銀行存款）專款支出撥出?？钍盏缴霞壔蜇斦块T撥入的專款給所屬單位撥付專項資金撥出累計數(shù)撥出累計數(shù)本單位專項資金支出數(shù)支出累計數(shù)本單位項目完工后余額所屬單位專項活動完成后一般按撥出數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)本單位承擔的專項活動完成后按實際支出數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)將專項活動完成后專項資金結(jié)余轉(zhuǎn)出或上交自己有權(quán)支配的專項資金24專項資金領(lǐng)、撥、用的核算領(lǐng)收到上級或財政撥入的?？罱瑁恒y行存款等 貸：撥入專款撥給所屬單位轉(zhuǎn)撥專項資金借：撥出?？钅硢挝?貸：銀行存款等用用專項資金辦理有關(guān)支出報銷事項借：專款支出有關(guān)明細科目 貸：銀行存款等25項目完成后專項資金

9、的結(jié)轉(zhuǎn)所屬單位承擔的專項業(yè)務完成后借：撥入?？睿ㄋ鶎賹嶋H支出數(shù)） 銀行存款（所屬繳回數(shù)） 貸：撥出專款（撥出數(shù)）本單位承擔的專項業(yè)務完成后借：撥入?？睿▽嶋H支出數(shù)） 貸：專款支出如果增加了固定資產(chǎn)，同時借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金將專項業(yè)務完成后的結(jié)余轉(zhuǎn)出借：撥入專款（結(jié)余數(shù)） 貸：事業(yè)基金一般基金（留用數(shù)） 貸：銀行存款（繳回數(shù)）26專項經(jīng)費核算的特點專項經(jīng)費核算的特點l設置三個專門的總賬科目核算l項目完工后按項目結(jié)轉(zhuǎn)而不按年結(jié)轉(zhuǎn)l結(jié)轉(zhuǎn)時采用收支科目對沖結(jié)轉(zhuǎn)的方法l項目完成后的結(jié)余直接結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)基金27以“經(jīng)營結(jié)余”為中心的核算n經(jīng)營性活動的界定n經(jīng)營性活動涉及的科目n經(jīng)營性活動的核算成本費用產(chǎn)成品經(jīng)營收入經(jīng)營支出材料銀行存款現(xiàn)金經(jīng)營結(jié)余銷售稅金（應繳營業(yè)稅等）經(jīng)營收入經(jīng)營支出進項稅額銷項稅額所得稅生產(chǎn)活動服務活動29一般納稅人生產(chǎn)產(chǎn)品的核算購進材料時，按借：材料某材料（不含稅價） 應繳稅金應繳增值稅（進） 貸：銀行存款等銷售產(chǎn)品取得收入時借：銀行存款等 貸：經(jīng)營收入（不含稅價） 應繳稅金應繳增值稅（銷）同時：結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本借：經(jīng)營支出有關(guān)明細科目 貸：產(chǎn)成品30小規(guī)模納稅人生產(chǎn)產(chǎn)品的核算購進材料時，按含稅價借：材料某材料 貸：銀行存款等銷售產(chǎn)品取得收入時借：銀行存款等 貸：經(jīng)