全面預(yù)算審計試講課件

1、企業(yè)企業(yè)全面全面預(yù)算管理預(yù)算管理審計審計工作的開展工作的開展張雪2015年6月4日企業(yè)企業(yè)全面全面預(yù)算管理預(yù)算管理審計審計工作的開展工作的開展全面預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行審計的概念國內(nèi)外全面預(yù)算管理發(fā)展現(xiàn)狀企業(yè)全面預(yù)算編制、執(zhí)行中存在的問題開展全面預(yù)算管理審計利用內(nèi)部控制測試確定預(yù)算編制漏洞按預(yù)算類別開展專項預(yù)算執(zhí)行審計對預(yù)算調(diào)整的審計利用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果開展預(yù)算考核審計出具全面預(yù)算審計報告全面預(yù)算全面預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算籌資預(yù)算財務(wù)預(yù)算預(yù)算執(zhí)預(yù)算執(zhí)行審計行審計 它通過審核預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算在執(zhí)行中產(chǎn)生的差異，揭示存在的問題，提出改進措施和建議，保證預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的客觀性和真實性，促進全面預(yù)算管

2、理工作的進一步完善。企業(yè)企業(yè)全面全面預(yù)算管理預(yù)算管理審計審計工作的開展工作的開展全面預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行審計的概念國內(nèi)外全面預(yù)算管理發(fā)展現(xiàn)狀企業(yè)全面預(yù)算編制、執(zhí)行中存在的問題開展全面預(yù)算管理審計利用內(nèi)部控制測試確定預(yù)算編制漏洞按預(yù)算類別開展專項預(yù)算執(zhí)行審計對預(yù)算調(diào)整的審計利用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果開展預(yù)算考核審計出具全面預(yù)算審計報告通用通用電氣電氣通用通用汽車汽車杜邦杜邦公司公司中國中國寶鋼寶鋼山東山東樂華樂華新興新興鑄管鑄管中原中原石油石油企業(yè)企業(yè)全面全面預(yù)算管理預(yù)算管理審計審計工作的開展工作的開展全面預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行審計的概念國內(nèi)外全面預(yù)算管理發(fā)展現(xiàn)狀企業(yè)全面預(yù)算編制、執(zhí)行中存在的問題開展全面預(yù)算管

3、理審計利用內(nèi)部控制測試確定預(yù)算編制漏洞按預(yù)算類別開展專項預(yù)算執(zhí)行審計對預(yù)算調(diào)整的審計利用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果開展預(yù)算考核審計出具全面預(yù)算審計報告預(yù)預(yù)算算編編制制（1）預(yù)算編制程序不合理。）預(yù)算編制程序不合理。（2）預(yù)算編制方法單一化。）預(yù)算編制方法單一化。（3）預(yù)算編制過繁過細。）預(yù)算編制過繁過細。（4）預(yù)算編制內(nèi)容不）預(yù)算編制內(nèi)容不全面并且全面并且缺乏戰(zhàn)略導向性。缺乏戰(zhàn)略導向性。（5）缺乏上下溝通，）缺乏上下溝通，預(yù)算指標分解預(yù)算指標分解脫離實際。脫離實際。預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行（1）重編制輕管控，重結(jié)果輕過程。重編制輕管控，重結(jié)果輕過程。（2）以銷售和利潤目標為導向。以銷售和利潤目標為導向。（3）預(yù)算執(zhí)

4、行剛性不夠，缺乏有效的考評與預(yù)算執(zhí)行剛性不夠，缺乏有效的考評與激勵措施。激勵措施。（4）受受“獨立性獨立性”的局限，效果評的局限，效果評價缺乏準確與公平。價缺乏準確與公平。企業(yè)企業(yè)全面全面預(yù)算管理預(yù)算管理審計審計工作的開展工作的開展全面預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行審計的概念國內(nèi)外全面預(yù)算管理發(fā)展現(xiàn)狀企業(yè)全面預(yù)算編制、執(zhí)行中存在的問題開展全面預(yù)算管理審計利用內(nèi)部控制測試確定預(yù)算編制漏洞按預(yù)算類別開展專項預(yù)算執(zhí)行審計對預(yù)算調(diào)整的審計利用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果開展預(yù)算考核審計出具全面預(yù)算審計報告（一）（一）利用利用內(nèi)部控制測試確定預(yù)算編制漏洞內(nèi)部控制測試確定預(yù)算編制漏洞（1）業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算編制內(nèi)容是否完整

5、，預(yù)算編制基礎(chǔ)資料是否具備（2）是否將本單位確定的預(yù)算目標落實到具體單位；（3）單位對確定的預(yù)算目標是否按時間進度進行分解，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責任體系；（4）收入預(yù)算編制是否堅持應(yīng)收盡收的原則，不少報、不漏報、不虛報；（5）成本預(yù)算編制是否依據(jù)成本列支范圍和標準，按照產(chǎn)品生產(chǎn)計劃、物資消耗定額、設(shè)備定額、勞動用工定額等定額標準和計劃價格編制；（6）費用編制預(yù)算是否將各項專項費用提前考慮，將各項支出最大限度納入年度預(yù)算中，按正常的預(yù)算控制程序?qū)嵤唬?）資本性支出預(yù)算，是否做了資本性支出的可行性論證，是否根據(jù)項目整體規(guī)劃和進度安排，按照工程或設(shè)備概算情況編制預(yù)算。企業(yè)企業(yè)全面全面預(yù)算管理預(yù)算管

6、理審計審計工作的開展工作的開展全面預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行審計的概念國內(nèi)外全面預(yù)算管理發(fā)展現(xiàn)狀企業(yè)全面預(yù)算編制、執(zhí)行中存在的問題開展全面預(yù)算管理審計利用內(nèi)部控制測試確定預(yù)算編制漏洞按預(yù)算類別開展專項預(yù)算執(zhí)行審計對預(yù)算調(diào)整的審計利用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果開展預(yù)算考核審計出具全面預(yù)算審計報告開展全面預(yù)算管理審計（二）（二）按預(yù)算類別開展專項預(yù)算執(zhí)行審計按預(yù)算類別開展專項預(yù)算執(zhí)行審計業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計資資本本預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計籌籌資資預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計財財務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計開展全面預(yù)算管理審計業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計（1）銷售預(yù)算執(zhí)行審計主要從預(yù)算執(zhí)行單位銷售的各種產(chǎn)品或

7、者提供的各種勞務(wù)銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入等方面進行；（2）產(chǎn)品成本預(yù)算執(zhí)行審計主要從預(yù)算執(zhí)行單位生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的直接材料、直接人工、制造費用及各項材料、人工的消耗定額、物價水平等方面進行；（3）期間費用預(yù)算執(zhí)行審計主要從預(yù)算執(zhí)行單位經(jīng)營活動發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用、銷售費用，變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用，費用開支標準和企業(yè)降低成本費用的要求等方面進行。開展全面預(yù)算管理審計（二）（二）按預(yù)算類別開展專項預(yù)算執(zhí)行審計按預(yù)算類別開展專項預(yù)算執(zhí)行審計業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計資資本本預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計籌籌資資預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計財財

8、務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計開展全面預(yù)算管理審計資本預(yù)算執(zhí)行審計資本預(yù)算執(zhí)行審計（1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算執(zhí)行審計主要從預(yù)算執(zhí)行單位購建、改建、擴建、更新固定資產(chǎn)的資本投資，資本投資項目的審批程序、級次和手續(xù)等方面進行；（2）權(quán)益性資本投資預(yù)算執(zhí)行審計主要從預(yù)算執(zhí)行單位實際為獲得其他單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進行資本投資，有關(guān)投資決策資料、年度權(quán)益性資本投資計劃等方面進行；（3）債券投資預(yù)算執(zhí)行審計主要從預(yù)算執(zhí)行單位實際債券投資，購買國債、企業(yè)債券、金融債券，有關(guān)投資的可行性分析和決策資料等方面進行。 開展全面預(yù)算管理審計（二）（二）按預(yù)算類別開展專項預(yù)算執(zhí)行審計按預(yù)算類別開展專項預(yù)算執(zhí)行審計業(yè)業(yè)務(wù)

9、務(wù)預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計資資本本預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計籌籌資資預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計財財務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計開展全面預(yù)算管理審計籌資預(yù)算執(zhí)行審計籌資預(yù)算執(zhí)行審計（1）長短期借款預(yù)算執(zhí)行審計主要從預(yù)算執(zhí)行單位借入的長短期借款，借款合同、會計賬簿等方面進行；（2）發(fā)行債券預(yù)算執(zhí)行審計主要從預(yù)算執(zhí)行單位發(fā)行債券，發(fā)行債券審批文件、決策資料和會計賬簿等方面進行；（3）發(fā)行、配股、增發(fā)股票預(yù)算執(zhí)行審計主要從預(yù)算執(zhí)行單位發(fā)行、配股、增發(fā)股票，發(fā)行、配股、增發(fā)股票的決策資料、會計賬簿等方面進行。開展全面預(yù)算管理審計（二）（二）按預(yù)算類別開展專項預(yù)算執(zhí)行審計按預(yù)算類別開展專項預(yù)算執(zhí)行審計業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)

10、預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計資資本本預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計籌籌資資預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計財財務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行審審計計開展全面預(yù)算管理審計財務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計財務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計（1）現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行審計主要從預(yù)算執(zhí)行單位現(xiàn)金收支及其結(jié)果，現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容和現(xiàn)金收支及其結(jié)果等方面進行；（2）資產(chǎn)負債預(yù)算執(zhí)行審計主要從預(yù)算執(zhí)行單位的資產(chǎn)負債變動及其結(jié)果，資產(chǎn)負債表主要項目內(nèi)容和現(xiàn)金收支及其結(jié)果等方面進行；（3）損益預(yù)算執(zhí)行審計主要從預(yù)算執(zhí)行單位的損益實現(xiàn)結(jié)果，利潤表的內(nèi)容和格式等方面進行。企業(yè)企業(yè)全面全面預(yù)算管理預(yù)算管理審計審計工作的開展工作的開展全面預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行審計的概念國內(nèi)外全面預(yù)算管理發(fā)

11、展現(xiàn)狀企業(yè)全面預(yù)算編制、執(zhí)行中存在的問題開展全面預(yù)算管理審計利用內(nèi)部控制測試確定預(yù)算編制漏洞按預(yù)算類別開展專項預(yù)算執(zhí)行審計對預(yù)算調(diào)整的審計利用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果開展預(yù)算考核審計出具全面預(yù)算審計報告（三）對預(yù)算調(diào)整的審計開展全面預(yù)算管理審計開展全面預(yù)算管理審計（1）預(yù)算的調(diào)整是否符合預(yù)算調(diào)整的條件，是否屬于編制時考慮不到位，多編、少編、漏編問題；（2）當經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時，預(yù)算是否及時得到調(diào)整；（3）調(diào)整預(yù)算的程序是否合規(guī)，是否按相關(guān)程序調(diào)整。企業(yè)企業(yè)全面全面預(yù)算管理預(yù)算管理審計審計工作的開展工作的開展全面預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行審計的概念國內(nèi)外全面預(yù)算管理發(fā)展現(xiàn)狀企業(yè)全面預(yù)算編制、執(zhí)行中存在的問題開展

12、全面預(yù)算管理審計利用內(nèi)部控制測試確定預(yù)算編制漏洞按預(yù)算類別開展專項預(yù)算執(zhí)行審計對預(yù)算調(diào)整的審計利用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果開展預(yù)算考核審計出具全面預(yù)算審計報告開展全面預(yù)算管理審計（1）是否建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，制度是否合理、可行；（2）是否定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報預(yù)算執(zhí)行情，研究、 解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題 ，提出改進措施；（3） 預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算指標與實際結(jié)果之間的重大差異是否做出分析，并采取相應(yīng)措施；（4）是否建立全面預(yù)算管理考核和獎懲制度 , 制度是否合理、 可行；（5）預(yù)算考核部門是否定期組織全面預(yù)算管理考核，考核結(jié)果是否有完整的記錄；（6）是否落實獎懲措施，直接與工資掛鉤、 及時落實到個人。（四）利用預(yù)算執(zhí)（四）利用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果開展預(yù)算考行結(jié)果開展預(yù)算考核審計核審計企業(yè)企業(yè)全面全面預(yù)算管理預(yù)算管理審計審計工作的開展工作的開展全面預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行審計的概念國內(nèi)外全面預(yù)算管理發(fā)展現(xiàn)狀企業(yè)全面預(yù)算編制、執(zhí)行中存在的問題開展全面預(yù)算管理審計利用內(nèi)部控制測試確定預(yù)算編制漏洞按預(yù)算類別開展專項預(yù)算執(zhí)行審計對預(yù)算調(diào)整