企業(yè)內(nèi)部控制流程對子公司的控制

1、企業(yè)內(nèi)部控制流程一一對子公司的控制15.1對子公司業(yè)務層面的控制15. 1. 1子公司重大投資審核流程1.子公司重大投資審核流程與風險控制圖子公司重大投資審核流程與風險控制不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分業(yè)務風險母公司董事會母公司投資管理部門子公司董事會子公司投資管理部門子公司投資業(yè)務部門項目可行性研究如果沒有充分考慮到投資項目的風險,可能會導致企業(yè)的投資收益減少組織專家評審如果重大投資項目提出意見存在越權(quán)審批、違規(guī)操作，可能會導致企業(yè)經(jīng)濟損失增加如果母公司董事會沒有及時跟蹤投資項目的實施情況，會導致投資項目存在投資不合理、違規(guī)操作行為，可能使企業(yè)投資收益減少開始進行項目可行性研

2、究11提交投資 申請報告D1D2D3料并上報與根據(jù)意見參與表決提交“請示:匯總項目資：審批審批表”形成決議£3受權(quán)限外4 4 ：權(quán)限內(nèi)1H *B1>*安排財務審療部門進仃.監(jiān)督檢查*11>Vi>會同子公司 ¥S« *人員進行 項目后評估*4> *» *11I*i>審批*制訂項目投資計期實施投資 計劃1a£/8.完成投資 項目（一結(jié)束2.子公司重大投資審核流程控制表子公司重大投資審核流程控制控制事項詳細描述及說明D11 .子公司管理層提出投資意向后，由投資項目業(yè)務部門進行項目篩選及可行性論證，形成投資申請報告（包括投

3、資意向書及可行性報告 ）報子公司投資管理部門評審2 .子公司投資管理部門組織專家召開項目可行性研究討論會議，對項目進行評審3.子公司投資管理部門提交“請示審批表”給子公司董事會，如果是在子公司董事會的階段控制D2權(quán)限范圍之外，母公司投資管理部門負責匯總項目資料，并上報給母公司董事會4 .母公司董事會對工程項目進行研究，審議通過后，子公司投資管理部門根據(jù)審議意見進行表決，確定項目的可行性5 .項目審批得到子公司董事會通過后，形成決議，并報送給母公司董事會審批6.決議得到母公司董事會審批后，由子公司投資業(yè)務部門制訂項目投資計劃7.子公司投資業(yè)務部門實施投資計劃，母公司董事會同時安排財務審計部門對子

4、公司投D3資項目的實施進行監(jiān)督檢查8.子公司投資業(yè)務部門完成投資項目，母公司董事會會同子公司人員對項目進行項目后評估相應建子公司業(yè)務授權(quán)審批制度關規(guī)范子公司重大投資項目管理方法規(guī)參照企業(yè)會計制度范規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應用指引投資項目申請報告投資意向書文件資料可行性報告“請示審批表”項目投資計劃責任部門及責任人母公司董事會、母公司投資管理部門、子公司董事會、子公司投資管理部門、子公司投資業(yè)務部門子公司投資管理部門人員、子公司投資業(yè)務部門人員15. 1. 2子公司投資項目評估流程1 .子公司投資項目評估流程與風險控制圖子公司投資項目評估流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃

5、分階母公司 董事會母公司主管投資的副總經(jīng)理母公司投資 管理部門子公司 1總經(jīng)理子公司項目 負責部門段項目提供的資料 如果不及時、不準 確，可能導致相關 管理部門及專家 不能客觀評價投 資項目的經(jīng)濟可 行性、技術(shù)可行 性，可能會增加企 業(yè)的投資收益風 險I1 i1D1D2（開始1/提出投資項目可 估申請，并進行 項目可行性研究形成投資項目可行性研究報 告如果評估報告中沒組織相關管理部門及專家T 進行評審1_ 一 協(xié)助有提出項目投資過程中可能遇到的問 .j形成投資項提供投資項目題及解決辦法，可能會降低企業(yè)投資項目資金的收益率I目評審意見L-5可行性研究報 告形成投資項 目評估報告 文i1.（結(jié)束）

6、2 .子公司投資項目評估流程控制表子公司投資項目評估流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11 .子公司投資項目負責部門提出投資項目評估申請，并進行項目可行性研究2 .子公司投資項目負責人負責編寫投資項目可行性研究報告，并報子公司總經(jīng)理和母公司投資管理部門進行審核D23 .投資項目可行性研究報告在獲得子公司總經(jīng)理和母公司投資管理部門審核通過后，母公司投資管理部門組織相關管理部門及專家進行評審，子公司項目負責部門負責協(xié)助執(zhí)行4 .母公司投資管理部門組織專家進行討論，形成投資項目評審意見，并遞交給母公司主管投資總經(jīng)理和母公司董事會審核、審批，同時子公司項目負責部門提供投資項目可行性研究報告給母公

7、司投資管理部門5 .得到母公司主管投資總經(jīng)理審核和母公司董事會審批通過后，形成投資項目評估報告相關規(guī)范應建規(guī)范子公司重大投資項目管理方法子公司重大投資項目管理控制制度參照規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應用指引企業(yè)會計制度文件資料投資項目評估申請投資項目可行性研究報告投資項目評估報告投資項目評審意見責任部門及責任人母公司董事會、母公司投資管理部門、子公司項目負責部門母公司主管投資的副總經(jīng)理、子公司總經(jīng)理15. 2母子公司合并財務報表控制16. 2. 1母子公司合并抵銷分錄編制流程1 .母子公司合并抵銷分錄編制流程與風險控制圖母子公司合并抵銷分錄編制流程與風險控制不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階

8、業(yè)務風險母公司總會計師母公司財務部門子公司總經(jīng)理子公司相關部門段如果企業(yè)會計核算辦法的制定不合理或執(zhí)行不到位，可能使得審批開始制定內(nèi)部D1報表的核對要求D2下發(fā)至納入企業(yè)面臨法律訴訟的如果沒有進行賬務核合并范圍的一 各子公司/5 進行賬務處,按標準執(zhí)行對，會導致賬實不符或合并財務信息不準確，可能導致企業(yè)自審批身及投資者、相關各方?jīng)Q策失誤理，并核對其是否一致編制合并抵銷分錄生成合并工作底稿簽章*內(nèi)部交易及往來會計賬目結(jié)束2 .母子公司合并抵銷分錄編制流程控制表母子公司合并抵銷分錄編制流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11 .母公司財務部門制定內(nèi)部交易和往來報表的核對要求2 .獲得母公司總會

9、計師審批后，母公司財務部門下發(fā)至納入合并范圍內(nèi)的各子公司3 .子公司根據(jù)母公司制定的標準制定各子公司之間的內(nèi)部交易及日常往來會計賬目D24 .母公司財務部門定期審核本公司及納入合并范圍的各子公司之間的內(nèi)部交易往來會計科目，確保內(nèi)部交易和往來業(yè)務已準確、完整地進行賬務處理并核對一致5 .系統(tǒng)自動生成常規(guī)性的合并抵銷分錄，并依據(jù)內(nèi)部交易及往來報表，由母公司總會計師對抵銷分錄的準確性進行審核，并保留書面記錄6 .母公司財務部門對經(jīng)授權(quán)批準的合并抵銷分錄與實際錄入的合并抵銷分錄進行核對并生成合并工作定稿，核對與錄入工作不得由同一會計人員完成相關應建規(guī)范母子公司合并財務報表編制規(guī)范子公司重大事項會計核算

10、辦法規(guī)范參照規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制應用指引企業(yè)會計準則第33號一一合并財務報表文件資料“合并抵銷分錄表單”母子公司合并抵銷分錄編制方案責任部門及責任人母公司財務部門、子公司相關部門母公司總會計師、母公司財務人員、子公司總經(jīng)理15. 2. 2母子公司合并財務報表編制流程1 .母子公司合并財務報表編制流程與風險控制圖母子公司合并財務報表編制流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權(quán)限劃分階段母公司總會計師母公司財務部門子公司總經(jīng)理子公司 總會計師子公司財務部門2 .母子公司合并財務報表編制流程控制表母子公司合并財務報表編制流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11 .母公司財務部門

11、制定合并財務報表編制方案，對內(nèi)部整合、外部并購、股份劃轉(zhuǎn)等交易事項進行判斷，確定納入合并財務報表的合并范圍2 .母公司應當統(tǒng)一納入合并范圍的子公司所采用的會計政策和會計期間，使子公司采用的會計政策和會計期間與母公司保持一致3.由母公司財務部門統(tǒng)一制定合理、合法的會計核算辦法，經(jīng)財會部門負責人審核，總會計師審批后下達到各相關子公司執(zhí)行4.子公司財務部收集、審核子公司會計報表，并匯總本公司會計報表D25.子公司報送母公司的會計報表由子公司財務部負責人審核，總會計師復核，總經(jīng)理簽章，確保其完整、準確并符合編報要求6.母公司依據(jù)納入合并范圍子公司的會計報表及相關數(shù)據(jù)資料，對納入合并范圍的子公D3司的股權(quán)投資項目和其他項目的準確性進行審核7.母公司財務部根據(jù)合并范圍內(nèi)子公司的會計報表、合并抵銷分錄以及有關調(diào)整事項等資料，按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定編制合并財務報表相