第1章稅收籌劃-運作框架

1、1第二章第二章 稅收籌劃的運作框架稅收籌劃的運作框架中山大學(xué)嶺南學(xué)院中山大學(xué)嶺南學(xué)院 龍朝暉龍朝暉2p本章提要本章提要p本章以本章以管理學(xué)管理學(xué)理論為基礎(chǔ)，理論為基礎(chǔ)， 將稅收將稅收籌劃籌劃運作分為四個基本運作分為四個基本步驟：步驟： - -前期前期調(diào)查調(diào)查與與研究研究、 - -方案方案診斷診斷和和選擇選擇、 - -方案方案實施實施和和修正修正 - -以及方案以及方案跟蹤跟蹤和績效和績效評估，評估， 并提出籌劃中并提出籌劃中應(yīng)注意應(yīng)注意問題。問題。3本章結(jié)構(gòu)本章結(jié)構(gòu)第一節(jié)第一節(jié) 稅收籌劃稅收籌劃運作管理運作管理第二節(jié)第二節(jié) 稅收籌劃的前期稅收籌劃的前期調(diào)查與研究調(diào)查與研究第三節(jié)第三節(jié) 方案的方

2、案的設(shè)計與選擇設(shè)計與選擇第四節(jié)第四節(jié) 方案的方案的實施和修正實施和修正第五節(jié)第五節(jié) 方案的方案的跟蹤和績效評估跟蹤和績效評估第六節(jié)第六節(jié) 運作的運作的基本原則基本原則4p本章重點本章重點難點難點重點：重點：籌劃方案的籌劃方案的設(shè)計設(shè)計與與選擇選擇、跟蹤跟蹤和績效和績效評估評估難難點：點：稅收籌劃方案的稅收籌劃方案的設(shè)計設(shè)計與與選擇選擇5 本節(jié)內(nèi)容提要本節(jié)內(nèi)容提要一、稅收一、稅收籌劃運作籌劃運作管理管理概述概述二、稅收二、稅收籌劃運作籌劃運作的的組織管組織管理理四、稅收四、稅收籌劃的業(yè)籌劃的業(yè)務(wù)務(wù)流程設(shè)流程設(shè)計計三、稅收三、稅收籌劃運作籌劃運作的的人員管人員管理理6 一、稅收籌劃運作管理概述一、

3、稅收籌劃運作管理概述u稅收籌劃也屬于稅收籌劃也屬于管理的范疇管理的范疇之一。之一。 它是解決它是解決5W1H5W1H（解決問題的（解決問題的目的、目的、對象、對象、 - -地點地點、時間、時間、人員和方法人員和方法 ）的）的管理管理活動?；顒?。u其運作可其運作可遵循遵循一定的一定的基本框架基本框架。 籌劃人員可以將籌劃人員可以將一環(huán)一環(huán)緊扣緊扣一環(huán)一環(huán) - -的工作納入一定的的工作納入一定的次序，次序， 進行工作表上的進行工作表上的安排。安排。7二、稅收籌劃運作的組織管理企業(yè)的稅收籌劃企業(yè)的稅收籌劃既可以既可以自行自行稅收籌劃：稅收籌劃： 由企業(yè)由企業(yè)內(nèi)部內(nèi)部一定的組織機構(gòu)來完成，一定的組織機

4、構(gòu)來完成， 委托委托稅收籌劃：稅收籌劃： 也可以也可以委托委托稅務(wù)稅務(wù)中介中介機構(gòu)進行。機構(gòu)進行。 委托委托外部外部的的中介機構(gòu)或中介機構(gòu)或個人個人設(shè)立設(shè)立專門專門稅收籌劃部門稅收籌劃部門OrOr由由財務(wù)財務(wù)部門進行部門進行8三、稅收籌劃運作的人員管理三、稅收籌劃運作的人員管理u首先，籌劃對首先，籌劃對設(shè)計操作設(shè)計操作人員的人員的知識結(jié)構(gòu)知識結(jié)構(gòu) - -有著很強的有著很強的專業(yè)性專業(yè)性要求和要求和全面性全面性要求。要求。u其次，籌劃人員須具有其次，籌劃人員須具有相互協(xié)作相互協(xié)作精神。精神。u包括籌劃人員包括籌劃人員內(nèi)部內(nèi)部的互相的互相協(xié)作協(xié)作和和 - -籌劃人員與企業(yè)籌劃人員與企業(yè)其他部門其他

5、部門人員間的人員間的協(xié)作。協(xié)作。 9四、稅收籌劃的業(yè)務(wù)流程設(shè)計四、稅收籌劃的業(yè)務(wù)流程設(shè)計稅收籌劃的業(yè)務(wù)稅收籌劃的業(yè)務(wù)流程設(shè)計圖流程設(shè)計圖：了解籌劃了解籌劃目標(biāo)目標(biāo)任命項目經(jīng)理，組成任命項目經(jīng)理，組成項目組項目組信息信息收集收集診斷、診斷、評價評價 擬定各種可行擬定各種可行方案方案確定確定方案方案工作工作總結(jié)總結(jié)績效績效評估評估 實施實施方案方案監(jiān)督監(jiān)督反饋反饋 審批審批 調(diào)整調(diào)整10 本節(jié)內(nèi)容提要本節(jié)內(nèi)容提要一、了解稅收一、了解稅收籌劃的籌劃的目標(biāo)目標(biāo)二、確定相關(guān)二、確定相關(guān)的的組織組織和人員和人員分工分工三三、進行相關(guān)進行相關(guān)的的信息收集信息收集11 從我國現(xiàn)行企業(yè)稅收從我國現(xiàn)行企業(yè)稅收籌劃

6、的現(xiàn)狀籌劃的現(xiàn)狀看，看， 企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)可分為企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)可分為兩個層次：兩個層次：涉稅涉稅零零風(fēng)險風(fēng)險指企業(yè)在稅收方面指企業(yè)在稅收方面沒有任何沒有任何風(fēng)險或風(fēng)風(fēng)險或風(fēng)險險極小極小，是企業(yè)，是企業(yè)低層次低層次的籌劃目標(biāo)。的籌劃目標(biāo)。稅后收益稅后收益最大化最大化企業(yè)可企業(yè)可調(diào)整調(diào)整其經(jīng)濟其經(jīng)濟活動活動，以合理利用國家，以合理利用國家各種各種稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠，獲取，獲取最大最大的稅后收益。的稅后收益。 一、了解稅收籌劃的目標(biāo)一、了解稅收籌劃的目標(biāo)12 二、確定相關(guān)的組織和人員分工 u對企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部組織內(nèi)部組織有關(guān)人員進行籌劃分工，有關(guān)人員進行籌劃分工， 一般需要一般需要確定經(jīng)理確定經(jīng)理

7、人員（項目人員（項目負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)人）。人）。u企業(yè)如果企業(yè)如果委托外部委托外部中介機構(gòu)中介機構(gòu)u ( (比如比如稅務(wù)師稅務(wù)師事務(wù)所事務(wù)所) )進行稅收籌劃，進行稅收籌劃，u 則應(yīng)當(dāng)則應(yīng)當(dāng)簽訂簽訂委托委托協(xié)議或合同。協(xié)議或合同。 13 三、進行相關(guān)的信息收集 （一）稅收籌劃（一）稅收籌劃需要的信息需要的信息 從信息的不同來源，可以將從信息的不同來源，可以將需要收集需要收集的的信息分為信息分為內(nèi)部內(nèi)部信息和信息和外部外部信息信息：內(nèi)部內(nèi)部信息信息1.1.企業(yè)企業(yè)組織形式組織形式2.2.財務(wù)財務(wù)信息信息3.3.企業(yè)企業(yè)現(xiàn)狀現(xiàn)狀與與規(guī)劃規(guī)劃4.4.企業(yè)對企業(yè)對風(fēng)險態(tài)度風(fēng)險態(tài)度外部外部信息信息1.1.政府的

8、稅收政府的稅收政策政策2.2.稅收稅收法律法規(guī)法律法規(guī)3.3.其他其他法律法規(guī)法律法規(guī)14 三、進行相關(guān)的信息收集（二）稅收籌劃對（二）稅收籌劃對信息質(zhì)量信息質(zhì)量的的要求要求準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性及時性及時性相關(guān)性相關(guān)性適度性適度性完整性完整性15 本節(jié)內(nèi)容提要本節(jié)內(nèi)容提要一、稅收籌劃一、稅收籌劃方案的方案的設(shè)計設(shè)計二、二、選擇選擇最優(yōu)的最優(yōu)的稅收籌劃方案稅收籌劃方案16 一、稅收籌劃方案的設(shè)計 實踐中存在實踐中存在不同的不同的籌劃方案，主要原因：籌劃方案，主要原因：稅收制度的稅收制度的差異差異和稅收優(yōu)惠政策的和稅收優(yōu)惠政策的多樣化多樣化 企業(yè)在合法的前提下的企業(yè)在合法的前提下的自主經(jīng)營權(quán)自主經(jīng)營權(quán)會計

9、方法的會計方法的多樣性多樣性 17一、稅收籌劃方案的設(shè)計一、稅收籌劃方案的設(shè)計（一）（一）絕對絕對籌劃思路籌劃思路假設(shè)納稅人可供選擇的籌劃方案假設(shè)納稅人可供選擇的籌劃方案有有i i個，個， T1=T-S1=T-Sr1-St1-Sp1-Sd1-Sc1-Sb1T2=T-S2=T-Sr2-St2-Sp2-Sd2-Sc2-Sb2Ti=T-Si=T-Sri-Sti-Spi-Sdi-Sci-Sbi 18符號說明：符號說明：TT 為納稅人為納稅人不不籌劃時，一定時期籌劃時，一定時期納稅總額；納稅總額；TiTi 為為采用采用籌劃方案籌劃方案i i后后, ,一定時期一定時期納稅總額；納稅總額；SiSi 為為采用

10、采用方案方案i i籌劃后，籌劃后，可能節(jié)儉可能節(jié)儉稅額；稅額；一、稅收籌劃方案的設(shè)計一、稅收籌劃方案的設(shè)計19符號說明：符號說明：SriSri為為, , 因減免稅因減免稅而可能凈節(jié)儉稅額，而可能凈節(jié)儉稅額，如如個稅個稅免征額、增值稅免稅等；免征額、增值稅免稅等；StiSti為為, ,因稅率差異因稅率差異而可能凈節(jié)儉稅額，而可能凈節(jié)儉稅額，如如增值稅增值稅的不同稅率等；的不同稅率等；SpiSpi為為，因因分割分割而可能凈節(jié)儉的稅額，而可能凈節(jié)儉的稅額，如個稅的如個稅的收入收入分割、營業(yè)稅的分割、營業(yè)稅的財產(chǎn)財產(chǎn)分割；分割；一、稅收籌劃方案的設(shè)計一、稅收籌劃方案的設(shè)計20p符號說明：符號說明：Sd

11、iSdi為為，因因扣除扣除而可能凈節(jié)儉的稅額，而可能凈節(jié)儉的稅額，如企業(yè)所得稅稅前如企業(yè)所得稅稅前扣除限額扣除限額的使用；的使用；SciSci為為，因因抵免抵免而可能凈節(jié)儉的稅額，而可能凈節(jié)儉的稅額，如公司支付如公司支付科研費科研費可部分直接可部分直接抵免抵免應(yīng)納所得稅；應(yīng)納所得稅； SbiSbi為為，因因饒讓饒讓而可能凈節(jié)儉的稅額；而可能凈節(jié)儉的稅額；一、稅收籌劃方案的設(shè)計一、稅收籌劃方案的設(shè)計21一、稅收籌劃方案的設(shè)計一、稅收籌劃方案的設(shè)計 方案設(shè)計方案設(shè)計須著眼須著眼于于整個籌劃期間整個籌劃期間。 公式中各項公式中各項凈節(jié)稅額凈節(jié)稅額可能為可能為0 0， 也可能為也可能為負(fù)數(shù)負(fù)數(shù)。 一項

12、一項技術(shù)可能技術(shù)可能導(dǎo)致另一項導(dǎo)致另一項技術(shù)更技術(shù)更節(jié)節(jié)稅，稅， 也可能也可能導(dǎo)致導(dǎo)致其反而其反而增增稅。稅。 比較比較選擇納稅選擇納稅總額（總額（TiTi）最少）最少方案。方案。 22一、稅收籌劃方案的設(shè)計一、稅收籌劃方案的設(shè)計（二）相對（二）相對籌劃籌劃思路思路 一定時期一定時期納稅總額納稅總額沒有減少，沒有減少， 但通過但通過籌劃籌劃, , 使使各納稅期各納稅期納稅額納稅額變化變化而增加收益，而增加收益， 使納稅義務(wù)使納稅義務(wù)遞延遞延，從而，從而相對節(jié)稅。相對節(jié)稅。 假設(shè)有假設(shè)有i i個個方案納稅方案納稅總額總額相同，相同， 但但各個納稅期各個納稅期的納稅額不完全相同。的納稅額不完全相同

13、。 23 T T1 1=T=T1-11-1+T+T1-21-2+T+T1-31-3+ +T+T1-n1-n TT2 2=T=T2-12-1+T+T2-22-2+T+T2-32-3+ +T+T2-n2-n TTi i= T= Ti-1i-1+T+Ti-2i-2+T+Ti-3i-3+ +T+Ti-ni-n 其中：其中： T Ti i為采用方案為采用方案i i后，一定時期納稅總額；后，一定時期納稅總額； T Ti-ni-n為采用方案為采用方案i i后，第后，第n n個年度要繳的稅額個年度要繳的稅額。 一、稅收籌劃方案的設(shè)計一、稅收籌劃方案的設(shè)計24 設(shè)設(shè)TT1 1=T=T2 2=T=T3 3= =T

14、=Ti i=T=T （TT為為不籌劃不籌劃情況下的納稅情況下的納稅絕對總額絕對總額） 對對各方案各方案納稅額求現(xiàn)值：納稅額求現(xiàn)值： P P1 1= T= T1-11-1(1+r)(1+r)T T1-21-2(1+r)(1+r)2 2 T T1-31-3(1+r)(1+r)3 3T T1-n1-n(1+r)(1+r)n n P P2 2= T= T2-12-1(1+r)(1+r)T T2-22-2(1+r)(1+r)2 2 T T2-32-3(1+r)(1+r)3 3T T2-n2-n(1+r)(1+r)n n25P P3 3= T= T3-13-1(1+r)(1+r)T T3-23-2(1+r

15、)(1+r)2 2 T T3-33-3(1+r)(1+r)3 3T T3-n3-n(1+r)(1+r)n n P Pi i= T= Ti-1i-1(1+r)(1+r)T Ti-2i-2(1+r)(1+r)2 2 T Ti-3i-3(1+r)(1+r)3 3T Ti-ni-n(1+r)(1+r)n nP P為納稅為納稅總額的現(xiàn)值總額的現(xiàn)值，r r為投資報酬為投資報酬收益率。收益率。一、稅收籌劃方案的設(shè)計一、稅收籌劃方案的設(shè)計26 選擇納稅額選擇納稅額現(xiàn)值現(xiàn)值P P最小最小的方案。的方案。 在稅收籌劃在稅收籌劃備選方案備選方案擬定之后，擬定之后， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的自身自身特點和特點

16、和需求需求出發(fā)，出發(fā)， 選擇選擇最終的最終的籌劃方案?；I劃方案。 二、選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案、選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案n企業(yè)企業(yè)“爛尾樓爛尾樓”投資的稅收籌劃投資的稅收籌劃案例案例27專人負(fù)責(zé)，專人負(fù)責(zé)，實施實施方案方案方案實施過程方案實施過程中的中的再調(diào)研再調(diào)研實施方案的實施方案的改進改進28 本節(jié)內(nèi)容提要一、稅收籌劃方一、稅收籌劃方案的案的跟蹤跟蹤和和總結(jié)總結(jié)二、稅收籌劃方二、稅收籌劃方案的案的績效評估績效評估29一、稅收籌劃方案的跟蹤和總結(jié)一、稅收籌劃方案的跟蹤和總結(jié) 稅收籌劃方案稅收籌劃方案付諸實施付諸實施后，后， 企業(yè)企業(yè)內(nèi)部內(nèi)部籌劃人員籌劃人員 - -應(yīng)當(dāng)對方案應(yīng)當(dāng)對方案進行進行跟蹤

17、跟蹤， 分析籌劃分析籌劃執(zhí)行執(zhí)行效果。效果。 企業(yè)通過方案企業(yè)通過方案跟蹤，跟蹤， 通過通過總結(jié)總結(jié)得失，得失， 為為今后今后工作工作積累積累寶貴的寶貴的經(jīng)驗教訓(xùn)。經(jīng)驗教訓(xùn)。30二、稅收籌劃方案的績效評估二、稅收籌劃方案的績效評估借鑒借鑒美國美國西肖爾的西肖爾的組織效能組織效能評價標(biāo)準(zhǔn)，評價標(biāo)準(zhǔn)，稅收籌劃的稅收籌劃的績效評估績效評估應(yīng)考察以下方面：應(yīng)考察以下方面： 1.1.目的目的與手段與手段 籌劃目標(biāo)的籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)實現(xiàn)程度、項目人員的程度、項目人員的努力努力程度。程度。2.2.時間時間范圍范圍去年去年節(jié)稅額、節(jié)稅額、現(xiàn)在現(xiàn)在節(jié)稅情況、節(jié)稅情況、預(yù)計預(yù)計將來。將來。31二、稅收籌劃方案的績效

18、評估二、稅收籌劃方案的績效評估3.3.硬指標(biāo)與軟指標(biāo)硬指標(biāo)與軟指標(biāo) 各各稅種稅種、各、各環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)節(jié)稅額；節(jié)稅額； 項目組項目組內(nèi)部協(xié)作內(nèi)部協(xié)作情況、情況、與其他與其他部門部門協(xié)作協(xié)作情況。情況。4.4.價值判斷價值判斷 減少減少納稅額與納稅額與推遲推遲納稅之間；納稅之間； 管理管理各環(huán)節(jié)各環(huán)節(jié)節(jié)稅之間比較。節(jié)稅之間比較。32第六節(jié)第六節(jié) 稅收籌劃運作的基本原則稅收籌劃運作的基本原則 （二）（二）自我保護自我保護原則原則 注意籌劃行為注意籌劃行為離離不合法不合法的的距離。距離。 一、一、法律性法律性原則原則 （一）（一）合法合法性原則性原則 必須是必須是合法合法行為，籌劃者熟悉和精通行為，籌劃者

19、熟悉和精通稅法，稅法， 掌握政策掌握政策導(dǎo)向?qū)?，密切注視稅法，密切注視稅法調(diào)整調(diào)整變動。變動。33（三）（三）規(guī)范性規(guī)范性原則原則 在在財務(wù)、會計財務(wù)、會計籌劃上籌劃上 - -要要遵循遵循財務(wù)通則、會計準(zhǔn)則，財務(wù)通則、會計準(zhǔn)則， 在在行業(yè)籌劃行業(yè)籌劃上要遵循各行業(yè)制定上要遵循各行業(yè)制定規(guī)章規(guī)章制度，制度， 在在地區(qū)籌劃地區(qū)籌劃上要遵循地區(qū)規(guī)范。上要遵循地區(qū)規(guī)范。 第六節(jié)第六節(jié) 稅收籌劃運作的基本原則稅收籌劃運作的基本原則34 案例：案例： 某家電某家電商貿(mào)商貿(mào)企業(yè)，企業(yè)， 既既銷售銷售家電又負(fù)責(zé)家電又負(fù)責(zé)安裝安裝維修，維修， 企業(yè)應(yīng)按企業(yè)應(yīng)按17%17%的稅率繳納增值稅。的稅率繳納增值稅。

20、但安裝維修部分但安裝維修部分能抵扣能抵扣進項稅金進項稅金很少，很少， 按按17%17%的稅率繳納增值稅的稅率繳納增值稅稅負(fù)稅負(fù)太重。太重。 第六節(jié)第六節(jié) 稅收籌劃運作的基本原則稅收籌劃運作的基本原則35 籌劃籌劃決策：決策： 企業(yè)成立企業(yè)成立獨立核算獨立核算的安裝維修公司，的安裝維修公司， 商貿(mào)公司簽訂商貿(mào)公司簽訂購銷合同，購銷合同， 安裝維修公司簽訂安裝安裝維修公司簽訂安裝維修合同，維修合同，各自收費。各自收費。 安裝維修公司按安裝維修公司按3%3%稅率稅率申繳申繳營業(yè)稅。營業(yè)稅。 家電公司的家電公司的籌劃思路：籌劃思路： 如把如把安裝維修安裝維修業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)獨立獨立出來，出來， 收取安裝維修費

21、，則可只繳收取安裝維修費，則可只繳3%3%營業(yè)稅營業(yè)稅。第六節(jié)第六節(jié) 稅收籌劃運作的基本原則稅收籌劃運作的基本原則36第六節(jié)第六節(jié) 稅收籌劃運作的基本原則稅收籌劃運作的基本原則p 籌劃籌劃誤區(qū)：誤區(qū)：維修維修收入應(yīng)按規(guī)定收入應(yīng)按規(guī)定 “修理修配修理修配收入收入”繳納增值稅繳納增值稅。商業(yè)和建筑業(yè)屬于不同的行業(yè)，商業(yè)和建筑業(yè)屬于不同的行業(yè)， 根據(jù)根據(jù)維修的對象維修的對象決定稅種：決定稅種： 對對貨物貨物修理屬于工業(yè)，修理屬于工業(yè)， 須繳納須繳納增值稅。增值稅。37第六節(jié)第六節(jié) 稅收籌劃運作的基本原則稅收籌劃運作的基本原則 正確的正確的籌劃：籌劃：該企業(yè)可以把該企業(yè)可以把安裝安裝業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)獨立獨立出

22、來，出來， 只就安裝收入繳只就安裝收入繳營業(yè)稅營業(yè)稅就符合稅法規(guī)定。就符合稅法規(guī)定。 38第六節(jié)第六節(jié) 稅收籌劃運作的基本原則稅收籌劃運作的基本原則 二、二、綜合性綜合性原則原則 （一）（一）綜合利益綜合利益最大化原則最大化原則 籌劃目標(biāo)應(yīng)是籌劃目標(biāo)應(yīng)是所有者財富所有者財富最大化。最大化。 不能只考慮不能只考慮某一個稅種某一個稅種的負(fù)擔(dān)，的負(fù)擔(dān)， 還要考慮還要考慮相關(guān)聯(lián)相關(guān)聯(lián)的的其他稅種其他稅種的稅負(fù)效應(yīng)，的稅負(fù)效應(yīng)， 進行進行整體整體籌劃，籌劃， 力求力求整體整體和和長期長期稅負(fù)最輕。稅負(fù)最輕。39第六節(jié)第六節(jié) 稅收籌劃運作的基本原則稅收籌劃運作的基本原則（二）（二）穩(wěn)健性穩(wěn)健性原則原則 各

23、種節(jié)稅技術(shù)和方法也都有一定各種節(jié)稅技術(shù)和方法也都有一定風(fēng)險，風(fēng)險，如如: : 稅制稅制變化風(fēng)險、變化風(fēng)險、市場市場風(fēng)險、風(fēng)險、利率利率風(fēng)險、風(fēng)險、 債務(wù)債務(wù)風(fēng)險、風(fēng)險、匯率匯率風(fēng)險、風(fēng)險、通脹通脹風(fēng)險等。風(fēng)險等。盡可能對盡可能對經(jīng)濟經(jīng)濟運行運行趨勢趨勢科學(xué)預(yù)測，科學(xué)預(yù)測，分析分析相關(guān)相關(guān)影響影響因素因素，降低風(fēng)險降低風(fēng)險程度。程度。 40第六節(jié)第六節(jié) 稅收籌劃運作的基本原則稅收籌劃運作的基本原則 三、三、管理性管理性原則原則 （一）（一）超前超前性原則性原則 事前事前籌劃時，籌劃時， 要要兼顧兼顧各相關(guān)各相關(guān)稅種稅種進行比較，進行比較， 要全面考察要全面考察相關(guān)年度相關(guān)年度的納稅資料，的納稅資

24、料， 立足于企業(yè)經(jīng)營的立足于企業(yè)經(jīng)營的連續(xù)連續(xù)過程，過程，全面全面衡量；衡量；41第六節(jié)第六節(jié) 稅收籌劃運作的基本原則稅收籌劃運作的基本原則（二）（二）節(jié)約節(jié)約性原則性原則 稅收籌劃時要遵循稅收籌劃時要遵循節(jié)約性節(jié)約性原則，原則， 盡量使籌劃盡量使籌劃成本費用成本費用降低到降低到最小最小程度，程度， 使籌劃使籌劃收益收益達到最大程度。達到最大程度。42第六節(jié)第六節(jié) 稅收籌劃運作的基本原則稅收籌劃運作的基本原則（三）（三）時效性時效性原則原則 在一定的在一定的地區(qū)、時間、法律地區(qū)、時間、法律條件下，條件下， 以一定的企業(yè)以一定的企業(yè)經(jīng)濟活動經(jīng)濟活動為背景，為背景， 具有針對性和時效性，應(yīng)遵循具有

25、針對性和時效性，應(yīng)遵循適時調(diào)整。適時調(diào)整。 43籌劃風(fēng)險案例籌劃風(fēng)險案例一一 李某在李某在20002000年將年將原值為原值為5050萬萬房屋房屋租給他人租給他人， 收取收取租金租金5 5萬元，籌劃：萬元，籌劃： 李某李某虛擬經(jīng)營虛擬經(jīng)營行為，成立一個經(jīng)營機構(gòu)，行為，成立一個經(jīng)營機構(gòu)， 聘請聘請承租人承租人為經(jīng)營機構(gòu)為經(jīng)營機構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人。該該5 5萬元租金視同承租人繳納的萬元租金視同承租人繳納的管理費，管理費， 以以自營行為自營行為申繳申繳房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅：500000500000（1 130%30%）1.21.2% %42004200( (元元) )44籌劃風(fēng)險案例籌劃風(fēng)險案例一一 稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定李某稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定李某偷稅，偷稅， 李某把李某把現(xiàn)實的出租現(xiàn)實的出租行為行為虛構(gòu)為自營虛構(gòu)為自營行為，行為， 以逃避相應(yīng)的稅收，造成了以逃避相應(yīng)的稅收，造成了偷稅。偷稅。45籌劃風(fēng)險案例籌劃風(fēng)險案例一一 決定按稅法決定按稅法追繳：追繳： 房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅：500005000012%12%4200420018001800（元）（元） 營業(yè)稅：營業(yè)稅：50000500005%5%2500250