會計(jì)賬簿基礎(chǔ)會計(jì)

1、第五章第五章 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿會計(jì)核算的三個(gè)基本步驟？會計(jì)核算的三個(gè)基本步驟？【引入、提問引入、提問】憑證憑證 賬簿賬簿 報(bào)表報(bào)表 通過本章學(xué)習(xí)，了解會計(jì)賬簿的作用、分類，明確會計(jì)賬簿的設(shè)置要求，掌握會計(jì)賬簿的登記要求和方法，以及錯(cuò)賬更正的方法。 學(xué)習(xí)目標(biāo)教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn) 本章重點(diǎn)：帳簿的作用、種類、登記方法、錯(cuò)帳的更正。 本章難點(diǎn)：帳簿的登記要求和方法，錯(cuò)帳的更正。第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述一、賬簿的概念一、賬簿的概念賬簿：是由賬簿：是由具有一定格式具有一定格式，以經(jīng)過審核的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)會計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地

2、記錄和反映各項(xiàng)經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記簿記。會計(jì)法規(guī)中明確規(guī)定，企業(yè)、行政事業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對發(fā)生的每會計(jì)法規(guī)中明確規(guī)定，企業(yè)、行政事業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須通過會計(jì)憑證進(jìn)行記錄反映。會計(jì)憑證雖能詳細(xì)具體地一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須通過會計(jì)憑證進(jìn)行記錄反映。會計(jì)憑證雖能詳細(xì)具體地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，但會計(jì)憑證零星分散、數(shù)量多且缺乏系統(tǒng)性，每張憑證記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，但會計(jì)憑證零星分散、數(shù)量多且缺乏系統(tǒng)性，每張憑證只能反映個(gè)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，因此，在會計(jì)核算過程中，根據(jù)賬簿核算的特只能反映個(gè)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，因此，在會計(jì)核算過程中，根據(jù)賬簿核算的特點(diǎn)，在完成會計(jì)憑證的填制和審

3、核之后，將會計(jì)憑證中記載的內(nèi)容過到相應(yīng)點(diǎn)，在完成會計(jì)憑證的填制和審核之后，將會計(jì)憑證中記載的內(nèi)容過到相應(yīng)的賬簿中，通過賬簿記錄將會計(jì)憑證提供的資料進(jìn)行整理、歸納、分類、匯的賬簿中，通過賬簿記錄將會計(jì)憑證提供的資料進(jìn)行整理、歸納、分類、匯總，將同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的反映出來。總，將同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的反映出來。知識點(diǎn)：知識點(diǎn)：1、會計(jì)賬簿是對會計(jì)憑證進(jìn)一步的歸會計(jì)賬簿是對會計(jì)憑證進(jìn)一步的歸類、匯總類、匯總2、賬簿與賬戶的關(guān)系、賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，賬戶存在于賬簿之中，賬戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式

4、和載體，沒賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在。有賬簿，賬戶就無法存在。二、賬簿的種類二、賬簿的種類按用途劃分按用途劃分序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿特種日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬普通日記賬普通日記賬分類賬簿分類賬簿總分類賬簿總分類賬簿明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬簿備查賬簿備查賬簿（總賬）（總賬）（明細(xì)賬）（明細(xì)賬）輔助賬簿輔助賬簿按外表形式劃分按外表形式劃分訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿按所使用的賬頁格式劃分按所使用的賬頁格式劃分三欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿橫線登記式賬簿橫線

5、登記式賬簿賬賬簿簿的的種種類類第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述（一）賬簿按照用途可以劃分為（一）賬簿按照用途可以劃分為賬簿賬簿序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述 序時(shí)賬簿又稱日記賬。它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的序時(shí)賬簿又稱日記賬。它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間的先后順序時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。的賬簿。序時(shí)賬即按時(shí)間順序，逐日逐筆記錄反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容序時(shí)賬即按時(shí)間順序，逐日逐筆記錄反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的賬簿，所以也將其稱作的賬簿，所以也將其稱作“日記賬日記賬”。序時(shí)賬。序時(shí)賬一般有兩種一般有兩種，一種是用于記

6、錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，稱為一種是用于記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，稱為普通日記賬普通日記賬；一種是；一種是用于記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。實(shí)際工作中，用于記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。實(shí)際工作中，應(yīng)用比較廣泛的應(yīng)用比較廣泛的是用于記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬是用于記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬。“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”和和“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”詳細(xì)具體地記錄了現(xiàn)金、銀行存款的收、詳細(xì)具體地記錄了現(xiàn)金、銀行存款的收、支、結(jié)存情況，它們也被稱作支、結(jié)存情況，它們也被稱作“特種日記賬特種日記賬”。企業(yè)、行政。企業(yè)、行政事業(yè)單位一般都應(yīng)設(shè)置特種日記賬。事業(yè)單位一般都應(yīng)設(shè)置特種日記賬。第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述 分

7、類賬簿是按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)分類賬簿是按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。因此，分類賬簿又可分為總分類賬簿務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。因此，分類賬簿又可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。和明細(xì)分類賬簿。(1)總分類賬簿總分類賬簿是按照是按照總分類賬戶進(jìn)行分類登記總分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿，簡的賬簿，簡稱總賬；稱總賬；明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬簿是按照是按照明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬的賬簿，簡稱明細(xì)賬。簿，簡稱明細(xì)賬。(2)總賬總括總賬總括地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概括情況，是對明細(xì)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概括情況，是對明細(xì)賬的賬的匯總、統(tǒng)制

8、匯總、統(tǒng)制；明細(xì)賬詳細(xì)明細(xì)賬詳細(xì)地記載了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的地記載了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容具體內(nèi)容，是對總賬的是對總賬的補(bǔ)充補(bǔ)充。第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述 備查賬簿是對某些序時(shí)賬、分類賬中備查賬簿是對某些序時(shí)賬、分類賬中未能記載未能記載的經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記補(bǔ)充登記的賬簿。備查賬簿又被稱為輔助賬簿。的賬簿。備查賬簿又被稱為輔助賬簿。備查賬簿可以為其他賬簿中某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄提供必要備查賬簿可以為其他賬簿中某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄提供必要的備查詳細(xì)資料。如：租入固定資產(chǎn)的記錄的備查詳細(xì)資料。如：租入固定資產(chǎn)的記錄第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述（二）賬簿按照外表形式可以劃分為（二）

9、賬簿按照外表形式可以劃分為賬簿賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述 訂本式賬簿是一種在訂本式賬簿是一種在啟用之前啟用之前就由一定數(shù)量的、并順序就由一定數(shù)量的、并順序編號的賬頁編號的賬頁固定裝訂成冊固定裝訂成冊的賬簿。的賬簿。訂本賬訂本賬可以避免賬頁散失，防止隨意抽換賬頁可以避免賬頁散失，防止隨意抽換賬頁。但是由。但是由于這種賬簿的賬頁已經(jīng)固定并已按頁次順序編號，于這種賬簿的賬頁已經(jīng)固定并已按頁次順序編號，不便于分不便于分工記賬，同時(shí)不能增減賬頁，容易造成預(yù)留賬頁不夠或預(yù)留工記賬，同時(shí)不能增減賬頁，容易造成預(yù)留賬頁不夠或預(yù)留過多過

10、多，影響賬簿記錄的連續(xù)性或造成賬頁浪費(fèi)。所以必須在，影響賬簿記錄的連續(xù)性或造成賬頁浪費(fèi)。所以必須在使用訂本賬之前準(zhǔn)確地估算出一定時(shí)期內(nèi)對賬頁的需求量。使用訂本賬之前準(zhǔn)確地估算出一定時(shí)期內(nèi)對賬頁的需求量。一般總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬和一般總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬采用訂本式賬簿。銀行存款日記賬采用訂本式賬簿。第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述 活頁式賬簿是一種將所需的活頁式賬簿是一種將所需的零散的賬頁存放于賬夾之零散的賬頁存放于賬夾之內(nèi)內(nèi)，可以，可以隨時(shí)取放隨時(shí)取放的賬簿。的賬簿?；铐撡~可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

11、的活頁賬可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際需要隨時(shí)增補(bǔ)賬頁，實(shí)際需要隨時(shí)增補(bǔ)賬頁，也便于分工記賬，也便于分工記賬，但但容易造成散失或被抽換容易造成散失或被抽換。在。在年終使用年終使用完畢完畢后，必須將這些活動賬頁整理歸類后，必須將這些活動賬頁整理歸類裝訂成冊裝訂成冊，按一定，按一定類別統(tǒng)一編號，妥善保管。類別統(tǒng)一編號，妥善保管。各種明細(xì)分類賬可以采用活頁式各種明細(xì)分類賬可以采用活頁式賬簿。賬簿。第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述 卡片式賬簿是一種由卡片式賬簿是一種由具有各種格式具有各種格式

12、、使用分散的卡片使用分散的卡片所組所組成的賬簿。成的賬簿。卡片賬在使用之前，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的特點(diǎn)，選擇或設(shè)計(jì)卡片賬在使用之前，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的特點(diǎn)，選擇或設(shè)計(jì)相應(yīng)的格式、結(jié)構(gòu)；卡片在使用時(shí)，按類別編排好順序號，按相應(yīng)的格式、結(jié)構(gòu)；卡片在使用時(shí)，按類別編排好順序號，按經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容認(rèn)真填寫有關(guān)的欄目，使用后及時(shí)放置于卡片箱經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容認(rèn)真填寫有關(guān)的欄目，使用后及時(shí)放置于卡片箱中?？ㄆ~中?？ㄆ~記載的內(nèi)容更具體、詳細(xì)，并可以隨時(shí)存取，便于記載的內(nèi)容更具體、詳細(xì)，并可以隨時(shí)存取，便于日常查閱，但容易造成散失或被抽換日常查閱，但容易造成散失或被抽換，卡片賬同活頁賬一樣，卡片賬同活頁賬一樣，在一定時(shí)期使

13、用完畢后，必須在一定時(shí)期使用完畢后，必須整理歸類，按類編號，裝訂成冊整理歸類，按類編號，裝訂成冊，妥為保管。妥為保管?？ㄆ~一般在實(shí)物保管、使用部門使用，卡片賬一般在實(shí)物保管、使用部門使用，如在材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等的保如在材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等的保管使用中，可以編制管使用中，可以編制“固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片”、“低值易耗品卡片低值易耗品卡片”等。等。第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述（三）賬簿按照所使用的賬頁的格式劃分（三）賬簿按照所使用的賬頁的格式劃分賬簿賬簿三欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿橫線登記橫線

14、登記式賬簿式賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述 三欄式賬簿是由三欄式賬簿是由三欄式賬頁組成三欄式賬頁組成的賬簿。三欄式賬頁的賬簿。三欄式賬頁一般采用一般采用“借方借方”“”“貸方貸方”“”“余額余額”三欄作為基本結(jié)構(gòu)，三欄作為基本結(jié)構(gòu)，用以反映某項(xiàng)資金的增加（或減少）、減少（或增加）和用以反映某項(xiàng)資金的增加（或減少）、減少（或增加）和結(jié)余的情況及結(jié)果。結(jié)余的情況及結(jié)果。三欄式賬頁適用于三欄式賬頁適用于只需要進(jìn)行金額只需要進(jìn)行金額核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?？偡诸愘~、日記賬以及資本、債權(quán)、總分類賬、日記賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)如債務(wù)如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”等明細(xì)分類

15、賬采用這種形式。等明細(xì)分類賬采用這種形式。第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述 多欄式賬簿是由多欄式賬頁組成的賬簿。多欄式賬頁的基多欄式賬簿是由多欄式賬頁組成的賬簿。多欄式賬頁的基本結(jié)構(gòu)也采用本結(jié)構(gòu)也采用“借方借方”、“貸方貸方”、“余額余額”三欄三欄，但是根據(jù)，但是根據(jù)所要反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和對會計(jì)資料的分析要求，所要反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和對會計(jì)資料的分析要求，在在“借借方方”或或“貸方貸方”欄目下面再分別設(shè)置若干專欄，欄目下面再分別設(shè)置若干專欄，以詳細(xì)具體的以詳細(xì)具體的記載某一小類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的活動情況。記載某一小類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的活動情況。 多欄式賬頁一般適用于多欄式賬頁一般適用于需要進(jìn)行需要

16、進(jìn)行分項(xiàng)目具體反映分項(xiàng)目具體反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。收入、收入、費(fèi)用明細(xì)賬費(fèi)用明細(xì)賬如如“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”、“管理管理費(fèi)用費(fèi)用”、“本年利潤本年利潤”等等明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬采用這種形式。采用這種形式。第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述 數(shù)量金額式賬簿是由數(shù)量金額式賬簿是由數(shù)量金額式賬頁數(shù)量金額式賬頁組成的賬簿。數(shù)量組成的賬簿。數(shù)量金額式賬頁的基本結(jié)構(gòu)同樣也采用金額式賬頁的基本結(jié)構(gòu)同樣也采用“借方借方”、“貸方貸方”、“余額余額”三欄三欄，但在每欄的，但在每欄的下面再分別設(shè)置下面再分別設(shè)置“數(shù)量數(shù)量”、“單單價(jià)價(jià)”、“金額金額”三個(gè)小欄目三個(gè)小欄目，以具體反映這三者之間的關(guān)系。，以具

17、體反映這三者之間的關(guān)系。 數(shù)量金額式賬頁適用于數(shù)量金額式賬頁適用于既需要進(jìn)既需要進(jìn)行金額核算又需要進(jìn)行數(shù)量核算行金額核算又需要進(jìn)行數(shù)量核算的經(jīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如濟(jì)業(yè)務(wù)。如“庫存商品庫存商品”、“原材料原材料”等明細(xì)分類賬采用這種形式。等明細(xì)分類賬采用這種形式。第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述會計(jì)科目：總分類賬三欄式賬頁 明 細(xì) 賬 戶名： 第 號多欄式賬頁庫存商品明細(xì)賬 品名： 規(guī)格： 等級： 單位：數(shù)量金額式賬頁橫線登記式賬簿又稱平行式賬簿，是全部由橫線登橫線登記式賬簿又稱平行式賬簿，是全部由橫線登記式賬頁組成的賬簿。材料采購、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付記式賬頁組成的賬簿。材料采購、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)

18、、其他應(yīng)收款等。票據(jù)、其他應(yīng)收款等。第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述歸納歸納1、總賬、現(xiàn)金日記賬、總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬銀行存款日記賬訂本式，三欄式訂本式，三欄式2、明細(xì)賬、明細(xì)賬活頁式，三欄式，活頁式，三欄式，多欄式，數(shù)量金多欄式，數(shù)量金額式，兩欄式額式，兩欄式應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等應(yīng)付賬款等大部分賬戶大部分賬戶制造費(fèi)用、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、管理費(fèi)用、本年利潤等本年利潤等庫存商品、庫存商品、原材料等原材料等普通日記普通日記賬和轉(zhuǎn)賬賬和轉(zhuǎn)賬日記賬日記賬第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述第一節(jié)

19、第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿概述第二節(jié)第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則賬簿使用規(guī)則 登記賬簿是會計(jì)核算的內(nèi)容之一，為保證會計(jì)核算資料的登記賬簿是會計(jì)核算的內(nèi)容之一，為保證會計(jì)核算資料的及時(shí)提供和內(nèi)在質(zhì)量，企業(yè)、行政事業(yè)單位在使用賬簿

20、時(shí)必及時(shí)提供和內(nèi)在質(zhì)量，企業(yè)、行政事業(yè)單位在使用賬簿時(shí)必須遵循有關(guān)原則，認(rèn)真地做好賬簿登記工作。須遵循有關(guān)原則，認(rèn)真地做好賬簿登記工作。賬簿應(yīng)具備封賬簿應(yīng)具備封面、扉頁和賬頁三大基本內(nèi)容面、扉頁和賬頁三大基本內(nèi)容。一、賬簿啟用規(guī)則一、賬簿啟用規(guī)則 為了保證賬簿記錄的合法性和會計(jì)資料的完整性，明確記賬為了保證賬簿記錄的合法性和會計(jì)資料的完整性，明確記賬責(zé)任，在啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿責(zé)任，在啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上附名稱。在賬簿扉頁上附“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”，包括：啟用日期、，包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)

21、負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員調(diào)動工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或監(jiān)交人員姓名，人員調(diào)動工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章，以明確雙方經(jīng)濟(jì)責(zé)任。并由交接雙方人員簽名或蓋章，以明確雙方經(jīng)濟(jì)責(zé)任。啟用訂本式賬簿，從第一頁到最后一頁應(yīng)順序編寫頁數(shù)，不啟用訂本式賬簿，從第一頁到最后一頁應(yīng)順序編寫頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)按賬戶順序編號，并須定期得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)

22、按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼。另加裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。第二節(jié)第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則賬簿使用規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則賬簿使用規(guī)則相關(guān)鏈接相關(guān)鏈接印印 花花 稅稅 印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。憑證所征收的一種稅。1988年年8月，國務(wù)院公布了月，國務(wù)院公布了中華人民中華人民共和國印花稅暫行條例共和國印花稅暫行條例，于同年，于同年10月月1日起恢復(fù)征收。以經(jīng)日起恢復(fù)征收。

23、以經(jīng)濟(jì)活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、濟(jì)活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿營業(yè)賬簿、權(quán)利、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所課征的稅。印花稅由納稅人許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所課征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并稅義務(wù)。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)，現(xiàn)在往往采取簡化的征收手粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)，現(xiàn)在往往采取簡化的征收手段。段。營業(yè)帳簿營業(yè)帳簿生產(chǎn)、經(jīng)營用帳冊生產(chǎn)、經(jīng)營用帳冊記載

24、資金的帳簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額記載資金的帳簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬分之五萬分之五貼花。貼花。第二節(jié)第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則賬簿使用規(guī)則二、賬簿登記規(guī)則二、賬簿登記規(guī)則1.登記及時(shí)。會計(jì)人員必須根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證，及時(shí)登記及時(shí)。會計(jì)人員必須根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證，及時(shí)完成登賬工作，不得拖延、遲辦。完成登賬工作，不得拖延、遲辦。技能技能ABC登記賬簿的間隔時(shí)間登記賬簿的間隔時(shí)間 登記賬簿的間隔時(shí)間，總的講是越短越好。一般登記賬簿的間隔時(shí)間，總的講是越短越好。一般 情況下，情況下，總賬總賬可以可以三五三五天登記一次天登記一次，最長不得超過一個(gè)星期；，最長不得超過一個(gè)星期；明細(xì)

25、賬明細(xì)賬的登記時(shí)間間隔的登記時(shí)間間隔要短于總賬要短于總賬；日記賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬日記賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬 一天至少要登記一次一天至少要登記一次；現(xiàn)金日記賬、銀行存款日現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，應(yīng)根據(jù)收付款記賬憑證隨時(shí)按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每天終了記賬，應(yīng)根據(jù)收付款記賬憑證隨時(shí)按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每天終了應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)結(jié)出余額。第二節(jié)第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則賬簿使用規(guī)則2、內(nèi)容準(zhǔn)確、清楚、完整并標(biāo)明記賬符號。登記賬簿時(shí)，必、內(nèi)容準(zhǔn)確、清楚、完整并標(biāo)明記賬符號。登記賬簿時(shí)，必須將記賬憑證的填寫日期、種類和編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、須將記賬憑證的填寫日期、種類和編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他

26、有關(guān)資料逐項(xiàng)填寫入賬。同時(shí)，每當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)填寫入賬。同時(shí)，每當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登賬完畢，要在相應(yīng)的記賬憑證上簽名或者蓋章并，注明賬簿登賬完畢，要在相應(yīng)的記賬憑證上簽名或者蓋章并，注明賬簿的頁數(shù)或的頁數(shù)或 用用“”符號表示已登記入賬，以此防止重記、漏符號表示已登記入賬，以此防止重記、漏 記，記，并便于查閱、核對并便于查閱、核對第二節(jié)第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則賬簿使用規(guī)則3、登記賬簿必須使用藍(lán)黑或者碳素墨水書寫，不得使用鉛、登記賬簿必須使用藍(lán)黑或者碳素墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）。筆或圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）。紅色墨水筆必須按照紅色墨水筆必須按照規(guī)定使用規(guī)

27、定使用。如如劃線、改錯(cuò)劃線、改錯(cuò)，或用紅色墨水填，或用紅色墨水填寫紅字記賬憑證寫紅字記賬憑證沖銷沖銷錯(cuò)誤記錄；在錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記記減少數(shù)減少數(shù)；在三欄式賬戶中，如未；在三欄式賬戶中，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。記錄。第二節(jié)第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則賬簿使用規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則賬簿使用規(guī)則4、賬簿上記錄的文字必須清晰、端正，摘要內(nèi)容清楚、賬簿上記錄的文字必須清晰、端正，摘要內(nèi)

28、容清楚、簡潔明了；數(shù)字書寫要規(guī)范化，并排列整齊，大小一致，簡潔明了；數(shù)字書寫要規(guī)范化，并排列整齊，大小一致，上下位置對齊。文字、數(shù)字書寫時(shí)，不占滿格，緊靠本行上下位置對齊。文字、數(shù)字書寫時(shí)，不占滿格，緊靠本行底線，一般為行寬的二分之一。底線，一般為行寬的二分之一。第二節(jié)第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則賬簿使用規(guī)則總總 賬賬 會計(jì)科目：會計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計(jì)科目：會計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十

29、元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤書寫錯(cuò)誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方5、順序、連續(xù)登記。各種賬簿必須按照編定的頁次，連續(xù)記、順序、連續(xù)登記。各種賬簿必須按照編定的頁次，連續(xù)記錄，不得隔頁跳行。如不慎發(fā)生隔頁、跳行時(shí)，應(yīng)將空頁或錄，不得隔頁跳行。如不慎發(fā)生隔頁、跳行時(shí)，應(yīng)將空頁或空行劃線注銷，或者注明空行劃線注銷，或者注明 “此行空白此行空白”、 “此頁空白此頁空白”字樣，字樣，并由記賬人員在空白處簽名或蓋章。并由記賬人員在空白處簽名或蓋章。第二節(jié)第二節(jié) 賬簿使用規(guī)

30、則賬簿使用規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則賬簿使用規(guī)則6、結(jié)出余額。凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在、結(jié)出余額。凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借借或貸或貸”等欄內(nèi)寫明等欄內(nèi)寫明“借借”或或“貸貸”等字樣。沒有余額的賬戶，等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)當(dāng)在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫等欄內(nèi)寫“平平”字，并在余額欄內(nèi)用字，并在余額欄內(nèi)用“0”表表示。示。第二節(jié)第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則賬簿使用規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則賬簿使用規(guī)則7、過次承前。每一張賬頁記錄結(jié)束，轉(zhuǎn)入下一頁登記，在本賬、過次承前。每一張賬頁記錄結(jié)束，轉(zhuǎn)入下一頁登記，在本賬頁最末一行和下一張賬頁的第一行辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。即在本

31、賬頁頁最末一行和下一張賬頁的第一行辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。即在本賬頁最末一行加計(jì)本頁借方、貸方發(fā)生額合計(jì)并結(jié)出余額，在最末一行加計(jì)本頁借方、貸方發(fā)生額合計(jì)并結(jié)出余額，在“摘摘要要”欄內(nèi)注明欄內(nèi)注明“過次頁過次頁”，同時(shí)將計(jì)算出的借、貸方發(fā)生額合，同時(shí)將計(jì)算出的借、貸方發(fā)生額合計(jì)和余額記入下一頁的第一行內(nèi)的計(jì)和余額記入下一頁的第一行內(nèi)的“借方借方”、“貸方貸方”、“余余額額”欄內(nèi)，并在欄內(nèi)，并在“摘要摘要”欄注明欄注明“承前頁承前頁”。辦完。辦完轉(zhuǎn)頁手續(xù)轉(zhuǎn)頁手續(xù)后，后，再開始登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以此保證賬簿記錄連續(xù)進(jìn)行，相互銜接。再開始登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以此保證賬簿記錄連續(xù)進(jìn)行，相互銜接。 對需要結(jié)計(jì)對需要結(jié)計(jì)本月

32、發(fā)生額本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止自本月初起至本頁末止的發(fā)生額的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)的賬戶，結(jié)計(jì)“過次過次頁頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止年初起至本頁末止的累計(jì)的累計(jì)數(shù)；數(shù)；對既對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將的賬戶，可以只將每頁末的余額每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。結(jié)轉(zhuǎn)次頁。演示演示第二節(jié)第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則賬簿使用規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則賬簿使用

33、規(guī)則8、賬簿記錄如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，不得隨意涂改，更不能進(jìn)行刮擦、賬簿記錄如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，不得隨意涂改，更不能進(jìn)行刮擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水更改消除字跡。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，應(yīng)及時(shí)查找原挖補(bǔ)或用褪色藥水更改消除字跡。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，應(yīng)及時(shí)查找原因視錯(cuò)賬的具體內(nèi)容，按照規(guī)定的手續(xù)和更正錯(cuò)賬的方法予以因視錯(cuò)賬的具體內(nèi)容，按照規(guī)定的手續(xù)和更正錯(cuò)賬的方法予以更正。更正。技能技能ABC結(jié)計(jì)余額欄結(jié)計(jì)余額欄 為了防止在賬簿記錄中更正錯(cuò)誤引起連鎖反應(yīng)（即一個(gè)數(shù)字改動為了防止在賬簿記錄中更正錯(cuò)誤引起連鎖反應(yīng)（即一個(gè)數(shù)字改動了，與之有關(guān)的其他數(shù)字都隨之改動），了，與之有關(guān)的其他數(shù)字都隨之改動）， 除月末和轉(zhuǎn)頁這兩種情況下，除月末和轉(zhuǎn)頁

34、這兩種情況下，其他時(shí)候登記賬簿，都不要用藍(lán)黑墨水筆結(jié)出余額。對需要及時(shí)了解其他時(shí)候登記賬簿，都不要用藍(lán)黑墨水筆結(jié)出余額。對需要及時(shí)了解的賬戶余額，應(yīng)用鉛筆寫在余額欄，這樣就可以避免更正錯(cuò)誤時(shí)的連的賬戶余額，應(yīng)用鉛筆寫在余額欄，這樣就可以避免更正錯(cuò)誤時(shí)的連鎖反應(yīng)。鎖反應(yīng)。第二節(jié)第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則賬簿使用規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則賬簿使用規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則賬簿使用規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則賬簿使用規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則賬簿使用規(guī)則第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記一、日記賬的設(shè)置和登記方法一、日記賬的設(shè)置和登記方法 庫存現(xiàn)金日記賬是由庫存現(xiàn)金日記賬是由出納

35、人員出納人員按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先發(fā)生的時(shí)間先后順序后順序，根據(jù)有關(guān)，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證或提取現(xiàn)金的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證，逐日逐筆進(jìn)行登記銀行存款付款憑證，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。的賬簿。庫存現(xiàn)金日記賬通常使用庫存現(xiàn)金日記賬通常使用訂本式訂本式賬簿，采用設(shè)有賬簿，采用設(shè)有“借方借方（或收入）（或收入）”、“貸方（或支出）貸方（或支出）”、“余額余額(或結(jié)余或結(jié)余)”三欄式三欄式結(jié)構(gòu)的賬頁結(jié)構(gòu)的賬頁 每日每日，出納人員依據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、付款憑證，出納人員依據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出余額逐筆

36、登記現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出余額，每日終了應(yīng)將余額數(shù)與每日終了應(yīng)將余額數(shù)與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對，以檢查賬實(shí)是否相符，做到日清月結(jié)。，以檢查賬實(shí)是否相符，做到日清月結(jié)。登記現(xiàn)金日記賬演示登記現(xiàn)金日記賬演示（一）庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法（一）庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記（二）銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法（二）銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法 銀行存款日記賬是銀行存款日記賬是出納人員出納人員根據(jù)根據(jù)有關(guān)銀行存款的收款憑證、有關(guān)銀行存款的收款憑證、付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，逐日逐筆地記

37、錄付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，逐日逐筆地記錄和和反映銀行存款的增減變化及其結(jié)果的賬簿。反映銀行存款的增減變化及其結(jié)果的賬簿。 銀行存款日記賬，應(yīng)按存款種類，開戶銀行和其他金融機(jī)銀行存款日記賬，應(yīng)按存款種類，開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)分別設(shè)置。構(gòu)分別設(shè)置。其格式與現(xiàn)金日記賬基本相同，一般采用訂本式其格式與現(xiàn)金日記賬基本相同，一般采用訂本式賬簿，使用設(shè)有賬簿，使用設(shè)有“借方借方(或收入或收入)”、“貸方貸方(或支出或支出)”、“余額余額(或或結(jié)余結(jié)余)”三欄式三欄式基本結(jié)構(gòu)的賬頁?；窘Y(jié)構(gòu)的賬頁。 期末，應(yīng)將本單位的期末，應(yīng)將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)

38、來的對賬單進(jìn)行逐筆核對賬單進(jìn)行逐筆核對，以檢驗(yàn)企業(yè)銀行存款日記賬的記錄是否正，以檢驗(yàn)企業(yè)銀行存款日記賬的記錄是否正確。確。銀行存款日記賬演示銀行存款日記賬演示第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記 為簡化登賬工作，清楚地表明賬戶之間的對應(yīng)為簡化登賬工作，清楚地表明賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，了解貨幣資金的增減變化，關(guān)系，了解貨幣資金的增減變化，“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”可以采用可以采用多欄式賬頁多欄式賬頁。注意注意第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié)第三節(jié)

39、 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記登賬練習(xí)：登賬練習(xí)：根據(jù)第四章內(nèi)容所填制的收付款憑證根據(jù)第四章內(nèi)容所填制的收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記二、分類賬的設(shè)置和登記方法二、分類賬的設(shè)置和登記方法（一）總分類賬的設(shè)置和登記方法（一）總分類賬的設(shè)置和登記方法 總分類賬簡稱總賬。通過總賬可以集中、全面地反映經(jīng)濟(jì)活動的總體狀總分類賬簡稱總賬。通過總賬可以集中、全面地反映經(jīng)濟(jì)活動的總體狀況，為進(jìn)一步進(jìn)行會計(jì)核算提供總括的信息資料。每個(gè)企業(yè)、行政事業(yè)單位況，為進(jìn)一步進(jìn)行會計(jì)核算提

40、供總括的信息資料。每個(gè)企業(yè)、行政事業(yè)單位都要根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際情況設(shè)置相關(guān)的總分類賬。都要根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際情況設(shè)置相關(guān)的總分類賬。1、總分類賬賬頁格式、總分類賬賬頁格式 總分類賬總分類賬只采用貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記，一般采用只采用貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記，一般采用“三欄式賬頁三欄式賬頁”，其基本結(jié)構(gòu)為：其基本結(jié)構(gòu)為：“借方借方”、“貸方貸方”和和“余額余額”三欄。三欄。第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記2、 總分類賬的登記方法總分類賬的登記方法 由于企業(yè)、行政事業(yè)單位采用的會計(jì)核算組織程序的不由于企業(yè)、行政事業(yè)單位采用的會計(jì)核算組織程序的不同而有所差異。同而有所差異。會計(jì)人

41、員可以會計(jì)人員可以直接根據(jù)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)直接根據(jù)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收款憑的收款憑 證、付款證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證及所附原始憑證逐日逐筆憑證、轉(zhuǎn)賬憑證及所附原始憑證逐日逐筆進(jìn)行登記進(jìn)行登記，也，也可以可以按不同的匯總方法，定期將有關(guān)的記賬憑證按不同的匯總方法，定期將有關(guān)的記賬憑證進(jìn)行歸類匯總進(jìn)行歸類匯總，編制成編制成“記賬憑證匯總表記賬憑證匯總表(科目匯總表科目匯總表)”，然后再，然后再根據(jù)記賬憑根據(jù)記賬憑證匯總表證匯總表在相應(yīng)的總分類賬簿中在相應(yīng)的總分類賬簿中進(jìn)行登記進(jìn)行登記。第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記例題：某企業(yè)例題：某企業(yè)2010

42、年年6月初月初“銀行存款銀行存款”總賬期初總賬期初余額余額150000元，本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求根據(jù)元，本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求根據(jù)發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證登記發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證登記“銀行存款銀行存款”總總分類賬分類賬1、6月月3日，以銀行存款購買辦公用品日，以銀行存款購買辦公用品3 000元。編元。編制會計(jì)憑證制會計(jì)憑證2、6月月10日，向銀行借入一年期借款日，向銀行借入一年期借款100 000元，元，存入銀行賬戶。存入銀行賬戶。編制會計(jì)憑證編制會計(jì)憑證3、6月月18日，歸還前欠日，歸還前欠A公司貨款公司貨款20 000元，以銀元，以銀行存款支付。行存款支付。編制會計(jì)憑證編制

43、會計(jì)憑證“銀行存款銀行存款”總分類賬登記總分類賬登記演示演示第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記（二）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記方法（二）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記方法明細(xì)分類賬簡稱明細(xì)賬。它是企業(yè)、行政事業(yè)單位分類、連明細(xì)分類賬簡稱明細(xì)賬。它是企業(yè)、行政事業(yè)單位分類、連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)活動具體情況的賬簿。明細(xì)分類賬提供詳細(xì)、具續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)活動具體情況的賬簿。明細(xì)分類賬提供詳細(xì)、具體的會計(jì)核算資料，對總賬中記載的總括資料起補(bǔ)充、輔助體的會計(jì)核算資料，對總賬中記載的總括資料起補(bǔ)充、輔助作用。通常對作用。通常對財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用等財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用等總分類總分類賬按照經(jīng)濟(jì)活動

44、的實(shí)際需要設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)分類賬。賬按照經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際需要設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)分類賬。根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的特點(diǎn)及記載反映的需要，明細(xì)分類賬的根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的特點(diǎn)及記載反映的需要，明細(xì)分類賬的賬頁格式有四種，賬頁格式有四種，第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記（1）三欄式明細(xì)分類賬的格式）三欄式明細(xì)分類賬的格式三欄式明細(xì)分類賬的格式與總分類賬的格式相同，也使用三欄式明細(xì)分類賬的格式與總分類賬的格式相同，也使用“借方借方”、“貸方貸方”、“余額余額”三欄式賬頁。三欄式賬頁。1、三欄式明細(xì)分類賬、三欄式明細(xì)分類賬第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購

45、買甲材料歸還貨款銀付100005000（2）三欄式明細(xì)分類賬適用業(yè)務(wù)）三欄式明細(xì)分類賬適用業(yè)務(wù)三欄式明細(xì)分類賬適用于三欄式明細(xì)分類賬適用于如如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“短期借款短期借款”、“長期借款長期借款”等只需要對金額進(jìn)行核算分析的等只需要對金額進(jìn)行核算分析的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）三欄式明細(xì)分類賬登記方法）三欄式明細(xì)分類賬登記方法會計(jì)人員應(yīng)直接根據(jù)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收款憑證、付款憑會計(jì)人員應(yīng)直接根據(jù)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證及所附原始憑證逐日逐筆進(jìn)行登記。證、轉(zhuǎn)賬憑證及所附原始憑證逐日逐筆進(jìn)行登記。第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記2、數(shù)量金額式

46、明細(xì)分類賬、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬（1）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬頁格式）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬頁格式數(shù)量金額式明細(xì)分類賬也采用數(shù)量金額式明細(xì)分類賬也采用“借方借方”、“貸方貸方”、“結(jié)結(jié)存存”三欄式的基本結(jié)構(gòu)三欄式的基本結(jié)構(gòu)，但在，但在每欄下面每欄下面，又分別設(shè)置，又分別設(shè)置“數(shù)量數(shù)量”、“單價(jià)單價(jià)”、“金額金額”三個(gè)小欄目三個(gè)小欄目。第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬頁適用業(yè)務(wù)）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬頁適用業(yè)務(wù)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬適用于如適用于如“原材料原材料”、“庫存商庫存商品品”等既需要進(jìn)行金額核算，又需要進(jìn)行具體的實(shí)物數(shù)量核等既需要進(jìn)行金

47、額核算，又需要進(jìn)行具體的實(shí)物數(shù)量核算算分析的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬頁登記方法）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬頁登記方法登記數(shù)量金額式明細(xì)分類賬時(shí)，首先將明細(xì)科目名稱、登記數(shù)量金額式明細(xì)分類賬時(shí)，首先將明細(xì)科目名稱、實(shí)物單位、規(guī)格、編號等填寫在對應(yīng)的項(xiàng)目內(nèi)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)物單位、規(guī)格、編號等填寫在對應(yīng)的項(xiàng)目內(nèi)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)有關(guān)記賬憑證及所附原始憑證上記載的具體發(fā)生后，根據(jù)有關(guān)記賬憑證及所附原始憑證上記載的具體內(nèi)容，內(nèi)容，登記明細(xì)科目的增減數(shù)量、單價(jià)，并計(jì)算出總金額，登記明細(xì)科目的增減數(shù)量、單價(jià)，并計(jì)算出總金額，然后按照選定的核算方法計(jì)算出結(jié)余的數(shù)量、單價(jià)和金額然后按照選定的核

48、算方法計(jì)算出結(jié)余的數(shù)量、單價(jià)和金額。第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記例題：某企業(yè)例題：某企業(yè)2005年年6月月“原材料原材料A材料材料”賬戶的期初資賬戶的期初資料和本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：料和本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：期初余額資料：期初余額資料：100千克千克 每千克單價(jià)每千克單價(jià) 200元元 計(jì)計(jì)20000元。元。本月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：本月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、6月月8日，購進(jìn)日，購進(jìn)A材料材料50千克，每千克單價(jià)千克，每千克單價(jià) 200元元 ，計(jì)，計(jì)10000元，以銀行存款支付。（增值稅核算略）元，以銀行存款支付。（增值稅核算略）編制會計(jì)憑證編制會計(jì)憑證2、6月月15日，生產(chǎn)部門領(lǐng)用日

49、，生產(chǎn)部門領(lǐng)用A材料材料60千克。千克。編制會計(jì)憑證編制會計(jì)憑證3、6月月20日，企業(yè)管理部門領(lǐng)用日，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料材料10千克。千克。編制會計(jì)憑證編制會計(jì)憑證 D:/%E5%91%A8%E5%BA%86/%E5%91%A8%E5%BA%86%E4%BB%B6%E8%AF%BE/%E5%9F%BA%E7%A1%80%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E5%85%89%E7%9B%98/zsjj/Chapter5/05/flash/5z5j2d3200.swfA材料材料”賬戶的登記賬戶的登記演示演示第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置

50、和登記登賬練習(xí)登賬練習(xí)某企業(yè)某企業(yè)2010年年3月，月，“原材料原材料甲材料甲材料”期初余額期初余額2000千克，每千克，每千克千克10元，共計(jì)元，共計(jì)20000元元發(fā)生下列業(yè)務(wù)：發(fā)生下列業(yè)務(wù)：3月月1日，生產(chǎn)日，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料100千克千克3月月10日，購進(jìn)甲材料日，購進(jìn)甲材料300千克，每千克千克，每千克10元，共計(jì)元，共計(jì)3000元。元。3月月12日，購進(jìn)甲材料日，購進(jìn)甲材料500千克，每千克千克，每千克10元，共計(jì)元，共計(jì)5000元。元。3月月25日，車間領(lǐng)用甲材料日，車間領(lǐng)用甲材料400千克。千克。3月月26日，行政管理部門領(lǐng)用甲材料日，行政管理部門領(lǐng)用甲材料20

51、0千克。千克。3月月28日，生產(chǎn)日，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料100千克千克【要求要求】登記登記“原材料原材料甲材料甲材料”明細(xì)賬明細(xì)賬3、多欄式明細(xì)分類賬、多欄式明細(xì)分類賬（1）多欄式明細(xì)分類賬的格式）多欄式明細(xì)分類賬的格式多欄式明細(xì)分類賬，多欄式明細(xì)分類賬，一般在一般在“借方借方”或或“貸方貸方”欄下設(shè)立欄下設(shè)立若干專欄，也可在借、貸雙方欄下分別設(shè)立若干欄，若干專欄，也可在借、貸雙方欄下分別設(shè)立若干欄，以便具以便具 體、體、詳細(xì)地記錄反映某項(xiàng)資金的增減變動情況。詳細(xì)地記錄反映某項(xiàng)資金的增減變動情況。企業(yè)、行政事業(yè)單位可根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和對所提供的企業(yè)、行政事業(yè)單位可根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

52、特點(diǎn)和對所提供的數(shù)據(jù)資料的要求選擇相應(yīng)的多欄式賬頁，設(shè)立合理地多欄式明數(shù)據(jù)資料的要求選擇相應(yīng)的多欄式賬頁，設(shè)立合理地多欄式明細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)分類賬適用于有關(guān)成本、費(fèi)用和收入、細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)分類賬適用于有關(guān)成本、費(fèi)用和收入、成果等需要詳細(xì)核算分析其組成、消耗情況的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。成果等需要詳細(xì)核算分析其組成、消耗情況的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如：如：“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、 “主營業(yè)務(wù)收主營業(yè)務(wù)收入入”、“本年利潤本年利潤”等明細(xì)分類賬。等明細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)分類賬的格式多種多樣，下面是其中的三種，多欄式明細(xì)分類賬的格式多種多樣，下面是其中的三種，第三節(jié)第三節(jié)

53、賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記（2）多欄式明細(xì)分類賬適用業(yè)務(wù)）多欄式明細(xì)分類賬適用業(yè)務(wù)多欄式明細(xì)分類賬適用于成本、費(fèi)用等需要詳細(xì)核算分多欄式明細(xì)分類賬適用于成本、費(fèi)用等需要詳細(xì)核算分析其組成、消耗情況的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)析其組成、消耗情況的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記4、橫線登記式明細(xì)分類賬、橫線登記式明細(xì)分類賬（1）橫線登記式明細(xì)分類賬的格式）橫線登記式明細(xì)分類賬的格式橫線登記式明細(xì)賬采用在橫線登記式明細(xì)賬采用在同一賬頁的同一行分設(shè)若干欄同一賬頁的同一行分設(shè)若干欄，詳細(xì)地詳細(xì)地記載一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到結(jié)束記載一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到結(jié)束的有關(guān)內(nèi)容。的有關(guān)內(nèi)容。橫線登記式明細(xì)賬橫

54、線登記式明細(xì)賬借方一般應(yīng)按會計(jì)憑證的編號順序逐日借方一般應(yīng)按會計(jì)憑證的編號順序逐日逐筆進(jìn)行登記，而貸方應(yīng)在其借方記錄的同一行內(nèi)進(jìn)行登記逐筆進(jìn)行登記，而貸方應(yīng)在其借方記錄的同一行內(nèi)進(jìn)行登記。同一行內(nèi)同一行內(nèi)借、貸方均有記錄借、貸方均有記錄時(shí)，表示該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，表示該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已處理完畢已處理完畢。如如只有借方記錄，而無貸方記錄只有借方記錄，而無貸方記錄，則表示該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則表示該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)還未結(jié)還未結(jié)束束。第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記（2）橫線登記式明細(xì)分類賬適用業(yè)務(wù)）橫線登記式明細(xì)分類賬適用業(yè)務(wù)橫線登記式明細(xì)分類賬適用于橫線登記式明細(xì)分類賬適用于需要進(jìn)行逐筆對應(yīng)反映需要進(jìn)行逐

55、筆對應(yīng)反映的的某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如如“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)其他應(yīng)收款收款”等明細(xì)分類賬。等明細(xì)分類賬。演示演示第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記三、備查賬的設(shè)置和登記方法三、備查賬的設(shè)置和登記方法備查賬簿又稱備查登記賬簿，它是輔助賬簿。通過這種賬簿備查賬簿又稱備查登記賬簿，它是輔助賬簿。通過這種賬簿可以為企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)營管理的需要提可以為企業(yè)、

56、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)營管理的需要提供必要的供必要的補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料。它。它一般沒有固定的格式，各單位可以根一般沒有固定的格式，各單位可以根據(jù)實(shí)際管理需要設(shè)計(jì)相應(yīng)的項(xiàng)目內(nèi)容據(jù)實(shí)際管理需要設(shè)計(jì)相應(yīng)的項(xiàng)目內(nèi)容。如如“租入固定資產(chǎn)登租入固定資產(chǎn)登記簿記簿”等。等。各單位可根據(jù)實(shí)際管理需要設(shè)計(jì)相應(yīng)的項(xiàng)目內(nèi)容。各單位可根據(jù)實(shí)際管理需要設(shè)計(jì)相應(yīng)的項(xiàng)目內(nèi)容。備查賬的備查賬的記錄不列入記錄不列入本單位的本單位的會計(jì)報(bào)告。會計(jì)報(bào)告。“租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿”的格式如圖所示。的格式如圖所示。技能技能ABC賬簿的管理方法賬簿的管理方法賬簿的封面顏色，同一年度內(nèi)力求統(tǒng)一，逐年更換顏色，便賬簿的封面顏

57、色，同一年度內(nèi)力求統(tǒng)一，逐年更換顏色，便于區(qū)別年度，使用方便。賬簿內(nèi)部應(yīng)編好目錄，建立索引，于區(qū)別年度，使用方便。賬簿內(nèi)部應(yīng)編好目錄，建立索引，便于查找。注意要貼上相應(yīng)數(shù)額的印花稅票并自行注銷。便于查找。注意要貼上相應(yīng)數(shù)額的印花稅票并自行注銷。第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間的關(guān)系是：總分類賬戶對其所屬的明細(xì)分類賬戶起著控制、統(tǒng)馭的作用；明細(xì)分類賬戶對其歸屬的總分類賬戶則起著補(bǔ)充、具體說明的作用。二者相輔相成，只是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同，但是二者登記的原始依據(jù)是相同的，核算的內(nèi)容也是相同的。第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的設(shè)置和登記賬簿的設(shè)置和登記總分類賬與明

58、細(xì)分類賬總分類賬與明細(xì)分類的平行登記第四節(jié)第四節(jié) 對賬、錯(cuò)賬更正方法對賬、錯(cuò)賬更正方法一、對賬一、對賬對賬對賬是指企業(yè)、行政事業(yè)單位定期對會計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字是指企業(yè)、行政事業(yè)單位定期對會計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與相關(guān)的會計(jì)憑證、庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位與相關(guān)的會計(jì)憑證、庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對，以保證賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對，以保證賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。符。內(nèi)容內(nèi)容第四節(jié)第四節(jié) 對賬、錯(cuò)賬更正方法對賬、錯(cuò)賬更正方法對賬就是按照一定的方法和手續(xù)核對賬目，主要是對對賬就是按照一定的方法和手續(xù)核對賬目，主要是對賬簿記錄

59、進(jìn)行核對、檢查。賬簿記錄是否真實(shí)、準(zhǔn)確，賬簿記錄進(jìn)行核對、檢查。賬簿記錄是否真實(shí)、準(zhǔn)確，直接影響到對經(jīng)濟(jì)活動效果的分析和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的直接影響到對經(jīng)濟(jì)活動效果的分析和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。在實(shí)際工作中，由于各種主客觀原因，可能會質(zhì)量。在實(shí)際工作中，由于各種主客觀原因，可能會造成賬簿記錄的錯(cuò)記、漏記，因此，造成賬簿記錄的錯(cuò)記、漏記，因此，必須建立健全對必須建立健全對賬制度，定期組織好各項(xiàng)核對工作賬制度，定期組織好各項(xiàng)核對工作。第四節(jié)第四節(jié) 對賬、錯(cuò)賬更正方法對賬、錯(cuò)賬更正方法（一）賬證核對（一）賬證核對賬證核對就是核對賬證核對就是核對會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿的記錄的記錄與原始憑證與原始憑證、記賬記賬憑證憑

60、證記錄的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記錄的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。記賬方向是否相符。賬簿記錄與會計(jì)憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容賬簿記錄與會計(jì)憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須一致必須一致，數(shù)額計(jì)算數(shù)額計(jì)算結(jié)果相等結(jié)果相等，保證做到賬證相符。，保證做到賬證相符。舉例演示舉例演示第四節(jié)第四節(jié) 對賬、錯(cuò)賬更正方法對賬、錯(cuò)賬更正方法（二）賬賬核對（四個(gè)方面，易考多選題）（二）賬賬核對（四個(gè)方面，易考多選題）1、總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對，試算平衡、總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對，試算平衡 （全部總分類（全部總分類賬簿的本期賬簿的本期借方發(fā)生額借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與本期合計(jì)數(shù)與本期貸