增值稅納稅申報(bào)(一般納稅人)

1、濰坊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局2022-3-24濱州市國稅局增值稅納稅申報(bào)培訓(xùn)2016年4月主 要 內(nèi) 容2022-3-24山東省國稅局納稅申報(bào)納稅申報(bào)基本制度規(guī)定基本制度規(guī)定相關(guān)政策文件相關(guān)政策文件申報(bào)地點(diǎn)申報(bào)地點(diǎn)申報(bào)期限申報(bào)期限申報(bào)方式申報(bào)方式申報(bào)資料申報(bào)資料申報(bào)表填報(bào)申報(bào)表填報(bào)一般納稅人申報(bào)表填報(bào)一般納稅人申報(bào)表填報(bào)小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)相關(guān)政策文件2022-3-24山東省國稅局（1）財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡

2、政策的規(guī)定附件4：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定基本制度規(guī)定2022-3-24山東省國稅局申報(bào)納稅地點(diǎn)申報(bào)納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶固定業(yè)戶非固定業(yè)戶非固定業(yè)戶扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?；局贫纫?guī)定2022-3-24山東省國稅局申報(bào)期限申報(bào)期限1 1日日3 3日日5 5日日101

3、0日日1515日日1 1個(gè)月個(gè)月1 1個(gè)季度個(gè)季度自期滿之日起自期滿之日起1515日內(nèi)申報(bào)日內(nèi)申報(bào)5 5日內(nèi)預(yù)繳日內(nèi)預(yù)繳，次月次月1 1日起日起1515日內(nèi)申報(bào)日內(nèi)申報(bào) 遇最后一日遇最后一日為法定節(jié)假日為法定節(jié)假日的，順延的，順延1 1日；日；在每月在每月1 1日至日至1515日內(nèi)有連續(xù)日內(nèi)有連續(xù)3 3日以上法定休日以上法定休假日的，按休假日的，按休假日天數(shù)順延。假日天數(shù)順延?；局贫纫?guī)定2022-3-24山東省國稅局申報(bào)方式申報(bào)方式網(wǎng)上申報(bào)網(wǎng)上申報(bào)網(wǎng)上申網(wǎng)上申報(bào)軟件報(bào)軟件電話申電話申報(bào)報(bào)上門申報(bào)辦稅服辦稅服務(wù)廳務(wù)廳基本制度規(guī)定2022-3-24山東省國稅局申報(bào)資料申報(bào)資料納稅申報(bào)表及納稅申報(bào)

4、表及其附列資料其附列資料增值稅一般納增值稅一般納稅人稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人其他資料其他資料附報(bào)資料附報(bào)資料備查資料備查資料納稅申報(bào)表及其附列資料2022-3-24山東省國稅局一般納稅人一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）附表一至附表八小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附表一至四各欄說明：各欄說明：“一般項(xiàng)目”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)?！凹凑骷赐隧?xiàng)目”列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。第1欄“（一）按適用稅率計(jì)稅銷售

5、額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額，包含：在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。各欄說明：各欄說明：第1至2列“開具增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。第5至6列“未開具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。第7至8列“納稅檢查調(diào)整”：反映經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。第1至11列應(yīng)填寫扣除之前

6、的征（免）稅銷售額、銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額和價(jià)稅合計(jì)額。第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按附列資料（三）第5列對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項(xiàng)目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。各欄說明：各欄說明：第8欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。第9欄“(三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：反映

7、按規(guī)定本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購建不動(dòng)產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程。第10欄：反映按規(guī)定本期實(shí)際申報(bào)抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。各欄說明：各欄說明：本表由服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。各欄說明：各欄說明：本表由分期抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人填寫。填報(bào)說明：填報(bào)說明：本表反映納稅人在附列資料（二）“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書分別填寫。各欄說明：各欄說明：本表

8、由服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。第2至17欄分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的不同稅率（或征收率）的進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，用于購建不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照本期實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫。本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)本表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時(shí)，不需填報(bào)本表。填報(bào)說明：填報(bào)說明：第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”：填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額，不包括銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)、銷售使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額。服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期增