某市國(guó)稅公開選拔競(jìng)爭(zhēng)上崗考試試題a卷：稅收業(yè)務(wù)知識(shí)(含參考答案)

1、.某市國(guó)稅公開選拔競(jìng)爭(zhēng)上崗考試試題a卷：稅收業(yè)務(wù)知識(shí)（含參考答案） 某市國(guó)稅公開選拔競(jìng)爭(zhēng)上崗考試試題A卷：稅收業(yè)務(wù)知識(shí)（含參考答案）國(guó)稅業(yè)務(wù)考試題A卷一、單項(xiàng)選擇題（每題0.5分）1、固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣的增值稅屬于（）。   A、生產(chǎn)型增值稅   B、收入型增值稅  C、消費(fèi)型增值稅  D、積累型增值稅 2.某農(nóng)機(jī)廠（一般納稅人）2005年3月生產(chǎn)銷售拖拉機(jī)，取得不含稅銷售額100萬元，替農(nóng)民修理拖拉機(jī)取得修理費(fèi)收入20萬元。該月購(gòu)入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的金額為40萬元，稅額為6.8萬元。該廠本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A、13.

2、6  B、8.8 C、8.5 D、9.113、一般納稅人的輔導(dǎo)期一般不得少于（ ）。   A、1個(gè)月   B、2個(gè)月  C、3個(gè)月  D、6個(gè)月 4、某單位外購(gòu)如下貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是 （）。A、外購(gòu)的低值易耗品 B、外購(gòu)的固定資產(chǎn) C、外購(gòu)的貨物用于在建工程 D、外購(gòu)貨物用于集體福利5、一般納稅人銷售下列貨物，適用13稅率的是( )。   A、銷售圖書   B、銷售金銀首飾   C、銷售化妝品   D、銷售機(jī)器設(shè)備 6、

3、混合銷售行為指（   ）。A、既涉及貨物又涉及應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為B、既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為C、既涉及應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅貨物的銷售行為D、既涉及應(yīng)稅貨物和勞務(wù)又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為7、某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）實(shí)行還本銷售家具，家具現(xiàn)售價(jià)16500元（含稅），5 年后還本，該商場(chǎng)增值稅的計(jì)稅銷售額為（）。   A、16500     B、16500/5    C、16500/(1+17%)  D、5年后納稅，現(xiàn)在不納稅 8、納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅

4、消費(fèi)品組成套裝銷售的，以（     ）為計(jì)稅依據(jù)。A、套裝產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）B、套裝產(chǎn)品的銷售額（含增值稅）C、自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品              D、外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品9、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，應(yīng)交納的稅金有( )。   A、增值稅   B、消費(fèi)稅  C、增值稅和消費(fèi)稅  D、都不交 10、下列各項(xiàng)中，按規(guī)定應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（ 

5、）。A煙草公司批發(fā)銷售的卷煙  B摩托車廠銷售自產(chǎn)的摩托車C商場(chǎng)銷售的化妝品        D飲食業(yè)銷售外購(gòu)的白酒11、根據(jù)消費(fèi)稅法規(guī)規(guī)定，納稅人將適用從價(jià)定率方法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)（）作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。   A、以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)月平均銷售價(jià)格   B、以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格   C、以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最近時(shí)期平均銷售價(jià)格   D、組成計(jì)稅價(jià)格  12、某酒廠2005年

6、6月銷售自產(chǎn)糧食白酒1000斤，每斤銷售價(jià)45元，連同價(jià)值10000元的包裝物一起銷售，共取得不含稅銷售額55000元，本月應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）。（注：定額稅率0.5元/斤，比例稅率25%，2006年4月1日起比例稅率調(diào)為20%）   A、500元   B、14750元   C、14250元   D、13750元13、某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2005年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計(jì)價(jià)60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（ ）。（注：汽車輪

7、胎的消費(fèi)稅稅率為10%，2006年4月1日起調(diào)為3%）  A、5.13萬元   B、6萬元   C、6.60萬元   D、7.72萬元 14、下列關(guān)于具有廣告性質(zhì)禮品的說法正確的是：（   ）A、具有廣告性質(zhì)的禮品應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按規(guī)定比例扣除。B、具有廣告性質(zhì)的禮品應(yīng)計(jì)入廣告費(fèi)按規(guī)定比例扣除。C、具有廣告性質(zhì)的禮品不允許所得稅前扣除。D、具有廣告性質(zhì)的禮品應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用全額扣除。15、某企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目所得上年度分別為-80萬元，30萬元，本年度分別為30萬元、40萬元

8、，則上年和本年的應(yīng)稅所得額分別為（）。   A、-50萬元，-20萬元   B、-80萬元，-50萬元   C、-50萬元，0萬元     D、-80萬元，10萬元 16、下列關(guān)于所得稅稅前扣除的說法不正確的是（     ）A、凡屬于個(gè)人（集體）旅游等消費(fèi)性質(zhì)的機(jī)車船票，均不得在其受雇或投資的企業(yè)作為企業(yè)費(fèi)用在稅前扣除。B、企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。C、企業(yè)為個(gè)人股東購(gòu)買的車輛，如果簽訂了租賃合同，可以在企業(yè)所得

9、稅前扣除折舊。D、企業(yè)購(gòu)置稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅前一次性列支 17、下列各項(xiàng)利息收入，不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。   A、企業(yè)債券利息收入 B、企業(yè)之間借款的利息收入   C、國(guó)債利息收入 D、銀行存款利息收入 18、自2006年1月1日起，企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，按計(jì)稅工資總額分別提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的比例是（）。  A、2% ,10% ，1%    B、2% ,14% ，2.5%   C、2% ,14% ，1.5%

10、60;  D、1.5% ,14% ，2.5% 19、某企業(yè)2005年銷售收入2000萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，營(yíng)業(yè)外收入100萬元，上交總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)80萬元，該企業(yè)下列作法正確的是（）。   A、按50萬元作為稅前扣除的上交管理費(fèi)   B、按46萬元作為稅前扣除的上交管理費(fèi)   C、按44萬元作為稅前扣除的上交管理費(fèi)   D、按42萬元作為稅前扣除的上交管理費(fèi) 20、從2003年1月1 日起，保險(xiǎn)企業(yè)開展業(yè)務(wù)支付的代理手續(xù)費(fèi)，可在不超過當(dāng)年本企業(yè)全部實(shí)收保費(fèi)收入（ ）的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。   A、2%  B、5% 

11、; C、8% D、10%二、多項(xiàng)選擇題（每題1分）1、確定企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目時(shí)應(yīng)遵循的原則有（）。   A、確定性原則  B、配比原則   C、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 D、收付實(shí)現(xiàn)制原則  2、對(duì)于企業(yè)在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)，對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)的扣除，下列說法正確的有（）。   A、企業(yè)按規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金，按規(guī)定扣除   B、企業(yè)為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除   C、保險(xiǎn)公司給予企業(yè)的無賠款優(yōu)待，不計(jì)入應(yīng)稅所得額   D、納稅人按照規(guī)定支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除  3、根據(jù)企業(yè)

12、所得稅的有關(guān)規(guī)定，符合下列條件 ( )之一的固定資產(chǎn)修理支出，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出。   A、發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20以上   B、經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)2年以上   C、經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途   D、此次修理與下次修理之間的時(shí)間間隔達(dá)到1年以上 4、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中,準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款的是:A、以外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。B、以外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。C、以外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)

13、的實(shí)木地板。  D、外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾5、下列應(yīng)該征收增值稅的是（ ）。   A、貨物期貨  B、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)   C、寄售商店代銷的寄售物品   D、郵政部門銷售郵票 6、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述不正確的是（ ）。   A、甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物時(shí)不應(yīng)作購(gòu)貨處理，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額   B、乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物要做銷售處理，計(jì)算銷項(xiàng)稅額   C、甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所

14、含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額  D、甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，可對(duì)開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額 7、按照現(xiàn)行成品油零售加油站增值稅規(guī)定，下列說法正確的有（）。   A、自2002年1月1日起，成品油加油站一律按一般納稅人進(jìn)稅務(wù)管理   B、加油站以賣加油卡方式收取的售油款，按規(guī)定征收增值稅   C、加油站售賣加油卡時(shí)取得的售卡款，征收增值稅   D、加油站以收取加油憑證銷售成品油，不得開具專用發(fā)票  8、下列項(xiàng)目中，不繳納消費(fèi)稅的有（ ）。   A、委托加工收回的已稅消費(fèi)品用于對(duì)外銷售

15、   B、將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于展銷   C、將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品   D、將生產(chǎn)的小汽車提供給上級(jí)主管部門使用 9、投資方從境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)時(shí)，下列處理正確的是（）。   A、聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅率與投資方一致，不需補(bǔ)稅   B、聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅率與投資方一致，但聯(lián)營(yíng)企業(yè)享受稅收定期優(yōu)惠減免，實(shí)際執(zhí)行稅率低于投資方，不需補(bǔ)稅   C、聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅率低于投資方，需要補(bǔ)稅   D、聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅率高于投資方，不予退稅 10、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的有（）。   A、保險(xiǎn)公司給予

16、納稅人的無賠款優(yōu)待   B、納稅人已作為支出的壞帳損失、在以后年度全部或部分收回   C、納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定全額上繳財(cái)政的國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益除外   D、固定資產(chǎn)盤盈收入 三、判斷對(duì)錯(cuò)題（每題1分）1、3、自2006年4月1日起,新增的消費(fèi)稅稅目有：高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板稅目。（）2、查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額，但不得彌補(bǔ)以前年度虧損，可以作為計(jì)算公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除的基數(shù)。（）3、某企業(yè)2005年度申報(bào)虧損10萬元,2006年6月經(jīng)稅務(wù)

17、機(jī)關(guān)檢查應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)12萬元,該企業(yè)2005年度應(yīng)補(bǔ)交的企業(yè)所得稅為0.66萬元。（）4、納稅人以代銷方式銷售貨物，對(duì)于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。（）5、一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）四、計(jì)算題（一）某卷煙廠生產(chǎn)銷售乙級(jí)卷煙和煙絲，2004年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.8月1日，期初結(jié)存煙絲買價(jià)20萬元，8月31日，期末結(jié)存煙絲買價(jià)5萬元。2.8月3日，購(gòu)進(jìn)已稅煙絲買價(jià)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，煙絲已于8月10日入庫(kù)。3.8月6日，發(fā)往B煙廠煙葉一批，

18、委托B煙廠加工煙絲，發(fā)出煙葉成本20萬元，支付加工費(fèi)8萬元，B煙廠沒有同類煙絲銷售價(jià)格。4.8月20日，委托B煙廠加工的煙絲收回，出售一半取得收入25萬元，生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用另一半。5.8月27日，銷售乙級(jí)卷煙取得收入100萬元，銷售外購(gòu)煙絲取得收入10萬元。6.8月28日，沒收逾期未收回的乙級(jí)卷煙包裝物押金23400元。7.8月29日，收回委托個(gè)體戶張某加工的煙絲（發(fā)出煙葉成本為2萬元，支付加工費(fèi)1060元，張某處同類煙絲銷售價(jià)格為3萬元），直接出售取得收入3.5萬元。【要求】計(jì)算該煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅的稅額（10分）（二）某市"東方服裝廠"系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)加工各類服裝。

19、該廠會(huì)計(jì)核算比較健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況正常，2005年3月稅務(wù)人員對(duì)該廠2004年度納稅情況進(jìn)行檢查。（各月增值稅均無留抵稅額，2004年度企業(yè)利潤(rùn)80萬元）    稅務(wù)人員通過了解服裝生產(chǎn)過程，采用復(fù)核存貨成本，核對(duì)賬簿、憑證、抽查銷貨發(fā)票等檢查手段，重點(diǎn)審查了"產(chǎn)品銷售收入"、"應(yīng)交稅金"、"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)付賬款"、"制造費(fèi)用"等賬戶，并摘錄出如下憑證資料：    1、7月8日，24號(hào)憑證，基本生產(chǎn)車間將布條等下腳料、邊角料賣給某廢舊

20、物資回收站。會(huì)計(jì)分錄為：    借：銀行存款 7 100    貸：制造費(fèi)用 7 100    2、8月16日，56號(hào)憑證，提供原始憑證為財(cái)產(chǎn)自然災(zāi)害損失報(bào)告單1張，注明原材料布匹因倉(cāng)庫(kù)漏雨發(fā)生霉?fàn)€損失，賬面成本價(jià)5 000元。會(huì)計(jì)分錄為：    借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5 000    貸：原材料 5 000    經(jīng)核實(shí)，月末已經(jīng)批準(zhǔn)核銷，轉(zhuǎn)至"營(yíng)業(yè)外支出"科目借方。  

21、60; 3、8月27日，138號(hào)憑證，結(jié)算當(dāng)月外購(gòu)水電費(fèi)74 080元，其中向市電力公司支付電費(fèi)44 000元，取得的增值稅專用發(fā)票注明增值稅額7 480元，向自來水公司支付水費(fèi)20 000元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額2 600元，會(huì)計(jì)處理為：    (1)結(jié)算水電費(fèi)，按總額并入輔助生產(chǎn)成本    借：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本 64 000    應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10 080    貸：銀行存款 74 080    (2)分配

22、水電費(fèi)時(shí)    借：制造費(fèi)用 45 000    管理費(fèi)用 19 000    貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本 64 000    經(jīng)核實(shí)，福利部門負(fù)擔(dān)的電費(fèi)6 000元，水費(fèi)5 000元，一并記入"管理費(fèi)用"賬戶中。    4、9月13日，76號(hào)憑證，服裝廠與本市某酒店達(dá)成受托加工協(xié)議一份，服裝廠按酒店要求購(gòu)買相應(yīng)布料，為酒店加工工作服一批，企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：    (1)外購(gòu)布料，取得增值稅專用

23、發(fā)票后    借：原材料-布料 13 500    應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2 295    貸：銀行存款 15 795    (2)收取加工費(fèi)及料費(fèi)時(shí)    借：銀行存款 20 475    貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-加工費(fèi) 6 975    原材料-布料 13 500    后附原始憑證：開具工業(yè)企業(yè)普通發(fā)票一張，注明加工費(fèi)6 975元，材料

24、費(fèi)13 500元，合計(jì)20 475元(經(jīng)核實(shí)，加工過程中發(fā)生的人工費(fèi)支出為1 000元已含在6 975元中。)    5、10月17日，102號(hào)憑證，銷售服裝一批，取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10 000元、裝卸費(fèi)200元、保險(xiǎn)費(fèi)100元，合計(jì)10 300元，會(huì)計(jì)分錄為：    借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 10 300    貸：銀行存款 10 300    要求：    1.扼要指出存在的納稅問題；（5分）    2.計(jì)

25、算應(yīng)補(bǔ)增值稅額、企業(yè)所得稅。（10分）參考答案一、        單項(xiàng)選擇題（1分）1 A 2 D  3D  4 A 5A  6B  7C  8A 9 A 10B  11 B 12 C 13 C 14 A 15 C 16C 17 C 18B  19B  20C二、        多項(xiàng)選擇題（1分）1 ABC  2 ABD 3 ABC 4 ABC 5ABC 6 AC  7 ABD  8 AC 9 ABCD  10 ABCD  三、判斷對(duì)錯(cuò)題（5分）1對(duì)2錯(cuò)3錯(cuò)4對(duì)5對(duì) 四、計(jì)算分析題（25分）【第一題參考答案】（10分）該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為：（200000+80000）÷（130%）×30%+1000000×40%+100000&