高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)04

1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)四1.  甲企業(yè)在2008年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)時(shí)編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下：接管日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：                     2008年8月19日              

2、;      單位：元資產(chǎn)行次清算開始日行次負(fù)債及所有者權(quán)益清算開始日流動(dòng)資產(chǎn)：   流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 121380 短期借款362000交易性金融資產(chǎn) 50000 應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)   應(yīng)付賬款139018.63應(yīng)收賬款 621000 其他應(yīng)付款10932其他應(yīng)收款 22080 應(yīng)付職工薪酬19710存貨 2800278 應(yīng)交稅費(fèi)193763.85流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)&

3、#160;3614738 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)811102.48非流動(dòng)資產(chǎn)：   非流動(dòng)負(fù)債： 長期股權(quán)投資 36300 長期借款5620000固定資產(chǎn) 1031124 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)5620000在建工程 556422 股東權(quán)益： 無形資產(chǎn) 482222 實(shí)收資本776148非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 2106068 盈余公積23767.82    未分配利潤-1510212.3   

4、 股東權(quán)益合計(jì)-710296.48資產(chǎn)合計(jì) 5720806 負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)5720806除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）固定資產(chǎn)中有一原值為660000元，累計(jì)折舊為75000元的房屋已為3年期的長期借款450000元提供了擔(dān)保。（2）應(yīng)收賬款中有22000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款中有32000元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵銷權(quán)的申請(qǐng)并經(jīng)過破產(chǎn)管理人批準(zhǔn)。（3）破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個(gè)月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價(jià)值180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。（4）貨幣資金中有現(xiàn)金150

5、0元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。（5）2800278元的存貨中有原材料1443318元，庫存商品1356960元。（6）除為3年期的長期借款提供了擔(dān)保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值為656336元，累計(jì)折舊為210212元。請(qǐng)根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)借：擔(dān)保資產(chǎn)固定資產(chǎn) 450 000破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn) 135000累計(jì)折舊 75000貸：固定資產(chǎn)房屋 660 000借：長期借款 450 000貸：擔(dān)保債務(wù)長期借款 450 000確認(rèn)抵銷資產(chǎn)借：抵消資產(chǎn)應(yīng)收賬款甲企業(yè) 22 000 貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè) 22 000借：應(yīng)付賬款甲企業(yè)

6、 32 000貸：抵消債務(wù)應(yīng)付賬款甲企業(yè) 22 000確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)設(shè)備 180 000貸：清算損益 180 000確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)現(xiàn)金         1 500破產(chǎn)資產(chǎn)銀行存款    109 880破產(chǎn)資產(chǎn)其他貨幣資金 10 000破產(chǎn)資產(chǎn)原材料     1 443 318破產(chǎn)資產(chǎn)庫存商品  1 356 960破產(chǎn)資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)50 000破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)     

7、60;446 124破產(chǎn)資產(chǎn)在建工程      556 422破產(chǎn)資產(chǎn)無形資產(chǎn)      126 222破產(chǎn)資產(chǎn)長期投資      36 300破產(chǎn)資產(chǎn)累計(jì)折舊      210 212     貸：現(xiàn)金              

8、;          1 500銀行存款                  109 880其他貨幣資金                10 000材料   &#

9、160;                  1 443 318 庫存商品                  1 356 960交易性金融資產(chǎn)         &

10、#160;     50 000固定資產(chǎn)                    656 336在建工程                     556 422無

11、形資產(chǎn)                     126 222長期投資                      36 300 2.    

12、   請(qǐng)根據(jù)題1的相關(guān)資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為625000元，已經(jīng)過債權(quán)人會(huì)議審議通過）。借：長期借款    450 000貸：擔(dān)保債務(wù)長期借款  450 000確認(rèn)抵消債務(wù)借：應(yīng)付賬款      32 000貸：抵消債務(wù)            22 000     破產(chǎn)債務(wù) 

13、60;            10 000確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)借：應(yīng)付職工薪酬     19 710    應(yīng)交稅費(fèi)        193 763  貸：優(yōu)先清償債務(wù)應(yīng)付職工薪酬   19 710          

14、0;       應(yīng)交稅費(fèi)       193 763借：清算損益       625 000  貸：優(yōu)先清償債務(wù)應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用   625 000確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)借：短期借款             362 000應(yīng)付票據(jù)    

15、          85 678應(yīng)付賬款             107 019其他應(yīng)付款            10 932長期應(yīng)付款          5 170 000貸：破產(chǎn)債務(wù)短期

16、借款    362 000              應(yīng)付票據(jù)     85 678              應(yīng)付賬款    107 019        &

17、#160;     其他應(yīng)付款   10 932              長期借款   5 170 000確認(rèn)清算凈資產(chǎn)：借：實(shí)收資本         776 148盈余公積          23 768清算凈資產(chǎn)&

18、#160;      710 296貸：利潤分配未分配利潤    1 510 2123.  A公司在2007年1月1日將一套閑置不用的生產(chǎn)設(shè)備出租給乙公司，租期2年，租金為24 000元。每月設(shè)備折舊10 000。合同約定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月1日，支付余下的當(dāng)年租金12 000元。要求：做承租方和出租方雙方的核算。 A公司（出租方）當(dāng)月租金收入12000÷121000（元）2007年收租金借：銀行存款  

19、  12 000  貸：其他業(yè)務(wù)收入租金收入    1 000      其他應(yīng)付款                 11 000   分?jǐn)傋饨鸾瑁浩渌麘?yīng)付款        1 000  貸：其他業(yè)務(wù)收入  &

20、#160;      1 000計(jì)提折舊借：其他業(yè)務(wù)成本      10 000  貸：累計(jì)折舊               10 0002008年借：銀行存款    12 000  貸：其他業(yè)務(wù)收入租金收入    1 000    

21、60; 其他應(yīng)付款                 11 000    分?jǐn)傋饨鸾瑁浩渌麘?yīng)付款        1 000  貸：其他業(yè)務(wù)收入         1 000計(jì)提折舊借：其他業(yè)務(wù)成本     

22、; 10 000  貸：累計(jì)折舊               10 000 乙公司（承租方）2007年付租金借：制造費(fèi)用       1 000    預(yù)付賬款      11 000  貸：銀行存款       

23、60;  12 000分?jǐn)傋饨鸾瑁褐圃熨M(fèi)用        1 000  貸：預(yù)付賬款           1 0002008年付租金借：制造費(fèi)用       1 000    預(yù)付賬款      11 000  貸：銀行存款   

24、       12 000分?jǐn)傋饨鸾瑁褐圃熨M(fèi)用        1 000  貸：預(yù)付賬款           1 000 4.  2004年12月1日，M公司與N公司簽訂了一份租賃合同。該合同的有關(guān)內(nèi)容如下：（1）租賃資產(chǎn)為一臺(tái)設(shè)備，租賃開始日是2005年1月1日，租賃期3年（即2005年1月1日2008年1月1日）。（2）自2

25、005年1月1日起，每隔6個(gè)月于月末支付租金160000元。（3）該設(shè)備的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用均由M公司承擔(dān)，估計(jì)每年約為12000元。（4）該設(shè)備在2005年1月1日的公允價(jià)值為742000元，最低租賃付款額現(xiàn)值為763386元。（5）該設(shè)備估計(jì)使用年限為8年，已使用3年，期滿無殘值。（6）租賃合同規(guī)定的利率為7%（6個(gè)月利率）（7）租賃期屆滿時(shí)，M公司享有優(yōu)先購買該設(shè)備的選擇權(quán)，購買價(jià)為1000元，估計(jì)該日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為82000元。（8）2006年和2007年兩年，M公司每年按設(shè)備所產(chǎn)產(chǎn)品年銷售收入的6.5%向N公司支付經(jīng)營分享收入。M公司（承租人）的有關(guān)資料如下：（1）2004年12

26、月20日，因該項(xiàng)租賃交易向律師事務(wù)所支付律師費(fèi)24200元。            （2）采用實(shí)際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用。            （3）采用平均年限法計(jì)提折舊。（4）2006年、2007年分別支付給N公司經(jīng)營分享收入8775元和11180元。（5）2008年1月1日，支付該設(shè)備價(jià)款1000元。要求：（1）編制M公司2005年6月30日支付第一期租金

27、的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制M公司2005年12月31日計(jì)提本年融資租入資產(chǎn)折舊分錄；   （3）編制M公司2005年12月31日支付保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄；   （4）編制M公司支付或有租金的會(huì)計(jì)分錄；    （5）編制M公司租期屆滿時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 （1）    編制M公司2005年6月30日支付第一期租金的會(huì)計(jì)分錄；日期租金未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額   742 000160 00058 840.6101 159.4640 840.6160

28、00050 818.66109 181.34531 659.26借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款   160 000  貸：銀行存款                            160 000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用                        58 840.6  貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用