會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)資料1

1、會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)笫一節(jié) 會(huì)計(jì)概述 一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素（一）會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容（二）會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素作為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本單位，又是會(huì)計(jì)報(bào)表的基本構(gòu)建，會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（反映財(cái)務(wù)狀況）、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)（反應(yīng)經(jīng)營(yíng)狀況）等六大要素。二、會(huì)計(jì)等式（一）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二）收入-費(fèi)用=利潤(rùn)三、會(huì)計(jì)核算的基本前提（一）會(huì)計(jì)主休（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)（三）會(huì)計(jì)分期（四）貨幣計(jì)量四、會(huì)計(jì)核算的基本原則（一）客觀性原則（二）實(shí)質(zhì)重于形式原則（三）相關(guān)性原則（四）一貫性原則（五）可比性原則（六）及時(shí)性原則（七）明晰性原則（八）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（九）配比性原則（十

2、）歷史成本原則（十一）劃分收益性支出與資本性支出原則（十二）謹(jǐn)慎性原則（十三）重要性原則第二節(jié) 財(cái)務(wù)成本管理總論一、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)（一）生存：企業(yè)只有生存才有可能獲利，企業(yè)生存的“土壤”是市場(chǎng)，包括商品市場(chǎng)、金融市場(chǎng)、人辦資源市場(chǎng)、技術(shù)市場(chǎng)，企業(yè)在市場(chǎng)中生存下去的基本條件是以收抵支。企業(yè)生存的另一個(gè)基本條件，到期償債。企業(yè)生存的主要威脅來(lái)自兩方面，一是長(zhǎng)期虧損，它是企業(yè)終止內(nèi)在的原因，另一個(gè)是不能償還到期債物，它是企業(yè)終止的直接原因。（二）發(fā)展：企業(yè)的發(fā)展集中表面有擴(kuò)大收入，擴(kuò)大收入的根本途徑是提高產(chǎn)品質(zhì)量，擴(kuò)大銷售數(shù)量，這就要求不斷更新設(shè)備、技術(shù)和工藝，并不斷提高各種人員的素質(zhì)，也就是要投入

3、更多，更好的物質(zhì)資源、人力資源，并改進(jìn)技術(shù)和管理。（三）獲利：企業(yè)必須能夠獲利，才有存在的價(jià)值。二、企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)（一）利潤(rùn)最大化利潤(rùn)代表了企業(yè)新創(chuàng)造創(chuàng)造的財(cái)富，利潤(rùn)越多則說明企業(yè)的財(cái)富增加得越多，越接近企業(yè)的目標(biāo)。缺陷是：1、沒有考慮到利潤(rùn)取得的時(shí)間。2、沒有考慮所獲利潤(rùn)和投入資本額的關(guān)系。3、沒有考慮獲取利潤(rùn)和所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。（二）每股盈余最大化（三）股東財(cái)富最大化三、成本管理（一）成本管理重要性1、成本管理涉及企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力2、成本管理是企業(yè)增加營(yíng)利的根本途徑，直接服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的3、成本管理是抵抗內(nèi)外壓力，求得生存的主要保障。4、成本管理是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。（二）成本控制1、成本控制

4、的基本原則（1）經(jīng)濟(jì)原則，要求成本控制要能起到降低成本，糾正偏差的作用，具有實(shí)用性。（2）因地制宜原則，是指成本控制系統(tǒng)個(gè)別設(shè)計(jì)，適合特定企業(yè)、部門、崗位和成本項(xiàng)目的實(shí)際情況，不可照搬別人的做法。（3）全員參加原則成本控制對(duì)原工的要求是：具有成本控制的愿望和成意識(shí)，養(yǎng)成節(jié)約成本的習(xí)慣，關(guān)心成本控制的結(jié)果，具有合作精神，理解成本控制是一項(xiàng)集體的努力過程，不是個(gè)人活動(dòng)，必須在共同目標(biāo)下，同心協(xié)力，能夠正確理解和實(shí)用成本控制信息，據(jù)以改進(jìn)工作，降低成本，有效控制的關(guān)鍵是調(diào)動(dòng)全體員工的積極性。（四）領(lǐng)導(dǎo)推動(dòng)原則成本控制對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求是重視并全力支持成本控制具有完成成本目標(biāo)的決心和信心，具有實(shí)事求是的

5、精神。四、成本降低成本降低是指不斷降低成本而做出的努力，成本降低與成本控制的區(qū)別（一）成本控制以完成預(yù)定的成本限額為目標(biāo)，而成本降低以成本最小化為目標(biāo)。（二）成本控制僅限于有成本限額的項(xiàng)目，而成本降低不受這種限制，涉及企業(yè)的全部活動(dòng)。（三）成本控制是在執(zhí)行決策過程中努力實(shí)現(xiàn)的成本限額，而成本降低應(yīng)包括正確選擇經(jīng)營(yíng)方案，涉及制定決策的過程，包括成本預(yù)測(cè)和決策的分析。五、成本降低的主要途徑（一）開發(fā)新產(chǎn)品，改進(jìn)現(xiàn)有設(shè)備的設(shè)計(jì)，利用價(jià)值工程等方法提高產(chǎn)品的功能成本比率。（二）采用先進(jìn)的設(shè)備工藝和材料（三）開展作業(yè)成本計(jì)算，作業(yè)成本管理和作業(yè)管理。（四）改進(jìn)員工培訓(xùn)，提高技術(shù)水平，樹立成本意識(shí)。第三節(jié)

6、 基本財(cái)務(wù)比率一、變現(xiàn)能力的比率變現(xiàn)能力是指企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，它取決于可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)是多少。（一）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率可以反映短期償債能力，生產(chǎn)企業(yè)和理的最低流動(dòng)比率為2。計(jì)算初的流動(dòng)比率，只有和同行業(yè)平均流動(dòng)比率，本企業(yè)歷史的流動(dòng)比率進(jìn)行比較，才能知道這個(gè)比率是高還是低，流動(dòng)資產(chǎn)中同業(yè)周期，應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動(dòng)比率的主要因素。（二）速動(dòng)比率速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）÷流動(dòng)負(fù)債正常的速動(dòng)比率為1，低于1的速動(dòng)比率被認(rèn)為是短期償債能力偏低。影響速動(dòng)比率可信性的主要原因是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。二、資產(chǎn)管理比率（一）營(yíng)業(yè)周期營(yíng)業(yè)

7、周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（二）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=銷售成本÷平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天÷存貨周轉(zhuǎn)率=360天÷（銷售成本÷平均存貨）存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占有水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。原材料周轉(zhuǎn)率=耗用原材料成本÷平均原材料存貨。在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率=制造成本÷平均在產(chǎn)品存貨（三）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說明應(yīng)收賬款回收越快。（四）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)周

8、轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快，會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，等于相對(duì)擴(kuò)大資產(chǎn)的投入，增強(qiáng)企業(yè)營(yíng)利能力。而延緩周轉(zhuǎn)速度，需要補(bǔ)充流動(dòng)資金，增加周轉(zhuǎn)，形成資金浪費(fèi)，降低企業(yè)營(yíng)利能力。（五）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均資產(chǎn)總額三、負(fù)債比率（一）資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）×100%（二）產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率=（負(fù)債總額÷股東權(quán)益）×100%（三）已獲利息倍數(shù)已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)÷利息費(fèi)用息稅前利潤(rùn)是指損益表中未扣除利息費(fèi)用和所得稅之前的利潤(rùn)。四、盈利能力比率盈利能力是指企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力（一）銷售凈利潤(rùn)銷售凈利

9、潤(rùn)=（凈利潤(rùn)÷銷售收入）×100%（二）銷售毛利率銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）÷銷售收入×100%銷售毛利率是企業(yè)銷售凈利潤(rùn)的最初基礎(chǔ)，沒有足夠大的毛利率便不能盈利。（三）資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率=（凈利潤(rùn)÷平均資產(chǎn)總額）×100%資產(chǎn)凈利率是一個(gè)綜合指標(biāo)，企業(yè)的資產(chǎn)是由投資人投入或舉債形成的，凈利潤(rùn)的多少與企業(yè)資產(chǎn)的多少，資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)管理水平有著密切的關(guān)系，影響資產(chǎn)凈利率的主要因素有：產(chǎn)品價(jià)格、單位成本的高低、產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售的數(shù)量、資金占用量的大小。第四節(jié) 成本計(jì)算一般程序一、成本的分類成本是指生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)成本包括“產(chǎn)品成本、

10、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用”。（一）成本按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類1、外購(gòu)材料：指耗用的一切從外部購(gòu)入的原材料及主要材料，半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件、低值易耗品和外購(gòu)產(chǎn)品。2、外購(gòu)燃料：指耗用的一切從外部構(gòu)入的各種燃料。3、外購(gòu)動(dòng)力：指耗用的從外部購(gòu)入的各種動(dòng)力。（如公司用電）4、工資：指企業(yè)計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的職工工資。5、折舊：指企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊。6、稅金：指計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的各種稅金（如營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅、土地使用稅）。7、其它支出：指不屬于以上各要素的耗費(fèi)，例如：郵電通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、外部加工費(fèi)等。（二）按成本經(jīng)濟(jì)用途分類1、研究與開發(fā)成本，指為創(chuàng)造新產(chǎn)品，新

11、服務(wù)和新生產(chǎn)過程而發(fā)生的成本。（如公司研發(fā)部）2、設(shè)計(jì)成本，指為產(chǎn)品服務(wù)或生產(chǎn)過程的詳細(xì)規(guī)劃，設(shè)計(jì)而發(fā)生的費(fèi)用。3、生產(chǎn)成本：為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)而發(fā)生的成本。4、營(yíng)銷成本：指為了讓人們了解、評(píng)估和購(gòu)買產(chǎn)品而發(fā)生的成本。（代理中心和營(yíng)銷中心）5、配送成本：指未將產(chǎn)品或服務(wù)遞交給客戶而發(fā)生的成本。（代理中心和營(yíng)銷中心）6、客戶服務(wù)成本：指向客戶提供售后服務(wù)的成本（代理中心和營(yíng)銷中心）7、行政管理成本：指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本可分為：生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用三大類。1、生產(chǎn)成本包括4個(gè)成本項(xiàng)目：（1）直接材料（2）直接人工（3）燃料及動(dòng)力（4）制造費(fèi)用2、銷

12、售費(fèi)用包括營(yíng)銷成本、配送成本、客戶服務(wù)成本3、管理費(fèi)用包括研究與開發(fā)成本、設(shè)計(jì)成本和行政管理成本二、產(chǎn)品成本和期間成本（一）產(chǎn)品成本是指可以直接計(jì)入存貨價(jià)值的成本，包括按特定目的分配給一項(xiàng)產(chǎn)品的成本總和。（二）期間成本是指不能進(jìn)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。（如公司的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）三、直接成本和間接成本（一）直接成本是指直接計(jì)入各種類、批產(chǎn)品等成本對(duì)象的成本，如公司生產(chǎn)一批感冒顆粒所配的各種包材屬于直接成本。（二）間接成本是指成本對(duì)象相關(guān)聯(lián)的成本中，不能用一種經(jīng)濟(jì)合理的方式追溯到成本對(duì)象的那一部分產(chǎn)品的成本。（如公司南北四車間、南北鍋爐房、南北質(zhì)檢部）四、成本計(jì)算的要求和步驟（一）

13、成本的計(jì)算的要求為了正確計(jì)算成本，要分清以下費(fèi)用界限：1、正確劃分應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本和不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用界限。2、正確劃分各會(huì)計(jì)期成本的費(fèi)用界限（各月份）3、正確劃分不同成本對(duì)象的費(fèi)用界限4、正確劃分完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本界限（二）成本計(jì)算的基本步驟1、對(duì)所生的成本進(jìn)行審核，確定哪些成屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，同時(shí)將其區(qū)分為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和非正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，并在此基礎(chǔ)上將正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本區(qū)分為產(chǎn)品成本和期間成本。2、將應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)成本，區(qū)分為應(yīng)當(dāng)計(jì)入本月的產(chǎn)品成本與應(yīng)當(dāng)由其他月份產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的成本，通過“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”進(jìn)行必要調(diào)整。3、將本月應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)成本，區(qū)分直接成

14、本和間接成本，將直接成本直接計(jì)入成本計(jì)算對(duì)象，將間接成本計(jì)入有關(guān)的成本中心。4、將各成本中心的本月成本，依據(jù)成本分配基礎(chǔ)向下一個(gè)成本中心分配，直至最終的成本計(jì)算對(duì)象。5、將既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品成本，在完工產(chǎn)品和期末產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，并計(jì)算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本。6、將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至“產(chǎn)成品”科目。7、結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用至本期損益。（三）成本計(jì)算使用的主要科目1、生產(chǎn)成本科目應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本”。2、制造費(fèi)用科目（按車間分類）3、待攤費(fèi)用科目4、預(yù)提費(fèi)用科目五、期間費(fèi)用核算（一）銷售費(fèi)用內(nèi)容包括：營(yíng)銷成本、配送成本和售后服務(wù)成本等銷售過程中發(fā)生的全部成本。按現(xiàn)公司現(xiàn)有涉

15、及的項(xiàng)目有：人員工資、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、招待費(fèi)、宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、返利費(fèi)、禮品費(fèi)等。（二）管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括研究與開發(fā)成本、設(shè)計(jì)成本和行政管理成本。主要項(xiàng)目包括行政管理部門職工工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資源補(bǔ)償費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)等。（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用主要項(xiàng)目有利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益

16、）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用。第五節(jié) 應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款概述應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，慶向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款通常按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬，計(jì)價(jià)時(shí)還需要考慮到商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的因素。（一）商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況或針對(duì)不同的顧客，在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。商業(yè)折扣是指企業(yè)通過采用促銷手段。一般在交易發(fā)生時(shí)即已確定。（二）現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除?，F(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷方式銷售商品及提供勞動(dòng)的交易中。在存在

17、現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款應(yīng)以未末去現(xiàn)金折扣的金額作為入賬價(jià)值，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣，作為一種理財(cái)費(fèi)用，計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益。二、應(yīng)收壞賬及其核算壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款，由于發(fā)生壞賬按產(chǎn)生的損失成為壞賬損失（應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款）（一）壞賬損失確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)1、債務(wù)單位已撤銷2、債務(wù)單位已破產(chǎn)3、債務(wù)單位資不抵債4、債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等。（二）批準(zhǔn)壞賬損失機(jī)構(gòu)1、股東會(huì)或董事會(huì)2、經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)或類似機(jī)構(gòu)（三）壞賬損失核算壞賬損失核算方法有兩種：1、直接轉(zhuǎn)銷法；2、備抵法三、應(yīng)收賬款的功能與成本（一）應(yīng)收賬款的功能促進(jìn)銷售，企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)可以采取兩種基本方法即現(xiàn)銷方式

18、與賒銷方式。1、現(xiàn)銷方式的最大優(yōu)點(diǎn)是計(jì)入現(xiàn)金流與實(shí)際現(xiàn)金流入量完全吻合，即能避免壞賬損失，又能及時(shí)將收回的貨款投入再生產(chǎn)過程，因而是企業(yè)最期望的銷售方式。2、賒銷方式是一種重要的促銷手段，對(duì)于企業(yè)銷售產(chǎn)品，開拓并占領(lǐng)市場(chǎng)具有重要意義。（二）應(yīng)收賬款的成本企業(yè)在采取賒銷方式促進(jìn)銷售的同時(shí)，會(huì)因持有應(yīng)收賬款而付出一定的代價(jià)，這種代價(jià)即為應(yīng)收賬款成本，包括：1、機(jī)會(huì)成本：是指因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入。應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=維持賒銷業(yè)務(wù)所需的資金×資金成本率應(yīng)收賬款平均余額=年賒銷額÷360×平均收賬天數(shù)維持賒業(yè)務(wù)所需的資金=應(yīng)收賬款平均余額×（變動(dòng)成

19、本÷銷售收入）2、管理成本：是指企業(yè)對(duì)就收賬款進(jìn)行管理而耗費(fèi)的開支如對(duì)客戶資信調(diào)查費(fèi)用、收賬費(fèi)用、其他費(fèi)用。3、壞賬成本：這個(gè)成本一般與應(yīng)收賬款數(shù)量同方向變動(dòng)，即應(yīng)收賬款越多，壞賬成本越多。四、信用政策（應(yīng)收賬款管理政策）（一）信用標(biāo)準(zhǔn)：是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞帳損失的表示，如3%。企業(yè)在制定選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，并考慮到三個(gè)基本因素1、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況2、企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力3、客戶的資信程度（5個(gè)方面）客戶的信用品質(zhì)償付能力資本抵押品經(jīng)濟(jì)狀況（二）信用條件：指信用期限、現(xiàn)金折扣期限（三）收賬政策：在企業(yè)向客戶提供信用時(shí)，必須考慮三個(gè)問題一是客戶是否

20、會(huì)拖欠或拒付賬款，程度如何？二是怎么樣對(duì)大限度的防止客戶拖欠賬款；三是一旦賬款遭到拖欠甚至拒付，企業(yè)應(yīng)采取怎么樣對(duì)策。第六節(jié) 存貨一、存貨及其意義存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為生產(chǎn)或銷售而儲(chǔ)備的物資。二、存貨的功能（一）防止停工待料（二）適應(yīng)市場(chǎng)變化（三）降低進(jìn)貨成本（四）維持均衡生產(chǎn)三、存貨的成本（一）進(jìn)貨成本（二）儲(chǔ)存成本（三）缺貨成本四、存貨的日常管理存貨日常管理的方法：（一）存貨定額控制（二）存貨供應(yīng)時(shí)點(diǎn)控制（三）存貨儲(chǔ)存期控制（四）存貨ABC管理主要介紹后兩種方法：1、存貨儲(chǔ)存期控制：無(wú)論是商品的流通企業(yè)還是生產(chǎn)制造企業(yè)，其產(chǎn)品一旦入庫(kù)，面臨著如何銷售出去的問題，盡力縮短存貨儲(chǔ)存

21、時(shí)間，加速存貨周轉(zhuǎn)，使節(jié)約資金占用，降低成本費(fèi)用，提高企業(yè)獲利水平的重要保證。根據(jù)本量利平衡關(guān)系為：利潤(rùn)=毛利-回定儲(chǔ)存費(fèi)-銷售稅金及附加-每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)×儲(chǔ)存天數(shù)2、存貨ABC分類管理：分類標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)：一是金額標(biāo)準(zhǔn)（最基本的分類）二是品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)五、存貨的入賬核算（一）取得存貨按實(shí)際成本核算（二）發(fā)出存貨的核算發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法有以下幾種：1、先進(jìn)先出法；2、加權(quán)平均法；（公司現(xiàn)在執(zhí)行的是加權(quán)平均法）3、移動(dòng)平均法；4、后進(jìn)先出法。第七節(jié) 收入一、收入的概念收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。收入