會計重要資產(chǎn)的知識點總結

1、項目交易性金融資產(chǎn)存貨固定資產(chǎn)融資租賃無形資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)長期股權投資投資性房地產(chǎn)定義為交易目的所持有的債券、股票、基金、權證投資等。包括原材料(含外購半成品)、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉材料、委托代銷商品等為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或管理持有，使用一年以上的屆滿時歸租方所有,會選擇低價購買,租期壽命75%,最低付款額公允90%,基本只承租方能用專列權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等到期日固定、回收金額固定或可確定，有明確意圖和能力持有至到期，非衍生，非股票，一般是債券初始確認時即被指定為可供出售，但不屬于其他類別。例如非控制但公允（有報價）的股權投

2、資控制、共同控制、重大影響、非控制且不公允的權益性投資已出租的建筑物、已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權科目交易性金融資產(chǎn)成本、公允價值變動原材料、包裝物、周轉材料、低值易耗品、在途物資、材料成本差異、存貸跌價準備固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、固定資產(chǎn)減值準備融資租入固定資產(chǎn)、累計折舊、長期應付款、未確認融資費用無形資產(chǎn)、研發(fā)支出費用化支出、資本化支出、累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準備持有至到期投資成本、利息調整、應計利息、持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)-成本,-利息調整,-應計利息,-公允價值變動,可供出售金融資產(chǎn)減值準備(或用可-公允價值變動)長

3、期股權投資成本、損益調整、其他權益變動、長期股權投資減值準備投資性房地產(chǎn)成本、公允價值變動、投資性房地產(chǎn)減值準備取得公允價值成本購進：價款、合理損耗、整理等達到前的，非正常/倉儲當期損益價款、運費、裝卸費、安裝費、專業(yè)服務費等使用前的，注意09年增值稅可抵扣借:固定資產(chǎn)(公允價值和最低租賃付款額現(xiàn)值的小者+初始直接費用)、借:未確認融資費用（差額）、貸:長期應付款（最低租賃付款額）、借：銀行存款（初始直接費用）價款、稅費等達到預定用途前的債券投資：借:持成本(面值)、應收利息(已到付息期)、借或貸:持利息調整(差額，含交易費用)，貸:銀行存款股票投資：借:可成本(公允價值+交易費用)、應收股利

4、(已宣告)，貸:銀行存款同一控制下合并：借:長期股權投資(凈資產(chǎn)賬面價值份額)、貸:資產(chǎn)(賬面)、貸或借:資產(chǎn)公積股本溢價(差額,不足調整留存收益)外購：價款、稅費和直接歸屬的其他支出交易費用投資收益生產(chǎn)：生產(chǎn)成本、制造費用、加工費、直接出售的消費稅自建：達到使用前的必要支出，主意借款費用的處理；注意+棄置費用的現(xiàn)值研究階段全部費用化管理費用非同一控制下合并：借:長期股權投資(資產(chǎn)公允價值，不含證券手續(xù)費傭金)、貸:資產(chǎn)(賬面)、貸或借:營業(yè)外收入或支出等(差額)自建：達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應收股利非貨幣性交易：補價/最大公允價值<25%；換出公允+稅費&

5、#177;補價-進項物資虧損、試運行收支計入在建工程，完工的、全部、非正常報廢計入營業(yè)外支出最低付款額=支付或可能的款項+承租人或有關第三方提供的擔保余值開發(fā)階段符合資本化后到預定用途前成本，無法區(qū)分的也費用化計算實際利率的插入法：面值+溢價(折價)=本金折現(xiàn)+利息折現(xiàn)；先排序，再按公式求r：(大現(xiàn)值-中現(xiàn)值)/(大現(xiàn)值-小現(xiàn)值)=(小利率-r)/(小利率-大利率)債券投資：借:可成本(面值)、應收利息(已到付息期)、借或貸:可利息調整(差額，含交易費用)，貸:銀行存款成本法(控制或非控制且不公允)下：借:長期股權投資、貸:銀行存款其他：按相關會計準則確定已到付息期利息應收利息非貨幣性交易：不

6、具有商業(yè)實質或不公允的；換出賬面+稅費±補價-進項非貨幣性交易同存貨，只是用固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外收入科目；盤盈的以重置成本折現(xiàn)率：依次取出租人內含利率、合同規(guī)定利率、同期銀行借款利率非貨幣性交易同存貨，只是對應用營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目權益法(共同控制或重大影響)下：借:長成本(價款和可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額兩者較大者)、貸:銀行存款，借:營業(yè)外收入(貸差)存貨或自用轉為時，借:投成本(當日公允價值)、貸:開發(fā)產(chǎn)品等，借:公允價值變動損益(借差)、貸:資本公積其他資本公積(貸差)持有宣告股利，借:應收股利，貸:投資收益；計算利息，借:應收利息，貸:投資收益；先進先出法、加權平均法、

7、個別計價法、毛利率法(銷售成本=凈額×1-率)、零售價法(存貨成本=售價×成本率)、計劃成本法(差異率=差異額/計劃成本)年限平均法（直線）年折舊=（原價-預計凈殘值）/年限；雙倍余額遞減法年折舊=期初凈值*2/年限，最后兩年直線法；年數(shù)總和法=（原價-預計凈殘值）*尚可用年限/年限數(shù)字和折舊方法：入賬價值-承租人或有關第三方提供的擔保余值；折舊期間：確定屆滿所有的按壽命，不能的按租賃期和壽命兩者較短的使用壽命有限（估計壽命或構成壽命的產(chǎn)量等數(shù)量）：按利益實現(xiàn)方式或直線攤銷；只有在第三方承諾或有活躍市場時才扣除殘值；可能計入管理費用外的科目借:持應計利息(分期付息計入應收利

8、息=面值×票面利率)、貸:投資收益（攤余成本<上期-調整>×實際利率）、貸或借:持利息調整（差額）宣告股利，借:應收股利，貸:投資收益；計算利息，借:可應計利息(分期付息計入應收利息=面值×票面利率)、貸:投資收益(攤余成本上期-調整×實際利率)、貸或借:可利息調整(差額)成本法下：當年，投資收益=當年凈利×比例×持有月/12，沖減長投=分利×比例-投資收益，以后，沖減長投=(投資后累積分利-投資后至上年累積凈利)×比例-已沖減長投，投資收益=當年分利×比例-沖減長投成本模式：同固定資產(chǎn)或無形

9、資產(chǎn)，但折舊或攤銷其他業(yè)務成本，租金其他業(yè)務收入公允價值大于賬面余額的差額借:交公允價值變動，貸:公允價值變動損益，反之亦然，含匯兌差額不屬于包裝物核算的有；包裝材料，用于儲存保管而不出售的（視情況列入固資、周轉材料等），計劃上單列為商品的自制包裝物借:生產(chǎn)成本、制造費用、研發(fā)支出、管理費用（閑置、行政、廠部設備）、其他業(yè)務成本（經(jīng)營出租），貸:累計折舊承租人的或有租金（金額不固定、以時間以外的銷售量、使用量計算的）、履約成本（期內付的咨詢服務培訓維修保險費）計入當期損益使用壽命不確定(是指1.合同或法定期限,2.有證明成本不大的續(xù)約期計入,3.綜合判斷,3種都不能確定壽命的):通過計提減值計

10、算年末價值(也就是攤余成本，注意初始含交易費用)：一年一年的算，公式為：當年價值=上年價值×(1+實際利率)-面值×票面利率公允價值大于賬面余額的差額借:可公允價值變動，貸:資本公積其他資本公積，反之亦然權益法下，借:長損益調整、貸:投資收益(享有凈利份額)，反之亦然，借:應收股利(宣告)，貸:長損益調整，借:長其他權益變動、貸:資本公積-其他資本公積(享有權益份額)，反之亦然，公允模式：不折舊或不攤銷，公允價值大于賬面余額的差額借:投公允價值變動，貸:公允價值變動損益，反之亦然期末減值以公允價值計量，不計提減值成本大于可變現(xiàn)凈值(先合同價后售價)的差額借:資產(chǎn)減值損失，貸

11、:存貸跌價準備，反之不做，可沖回賬面價值大于可收回金額的差額借:資產(chǎn)減值損失，貸:固定資產(chǎn)減值準備，反之不做，不可沖回1.借:財務費用,貸:未確認融資費用=期初(長期應付款-未確認融資費用)*實利率;2.借:長期應付款(租金),貸:銀存賬面價值大于可收回金額的差額借:資產(chǎn)減值損失，貸:無形資產(chǎn)減值準備，反之不做，不可沖回賬面價值大于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額借:資產(chǎn)減值損失，貸:持有至到期投資減值準備，反之不做，可沖回按金融準則確定，借:資產(chǎn)減值損失，貸:資本公積其他資本公積(前已計入)、貸:可供出售金融資產(chǎn)減值準備(差額)，反之不做，可沖回按資產(chǎn)減值準則或金融準則確定，借:資產(chǎn)減值損失，貸:

12、長期股權投資減值準備，反之不做，不可沖回成本模式：賬面價值大于可收回金額的差額借:資產(chǎn)減值損失，貸:投資性房地產(chǎn)減值準備，反之不做，不可沖回處置借:銀行存款、貸:交成本、借或貸:交公允價值變動，貸或借:投資收益（差額）借:銀行存款、貸:其他業(yè)務收入、貸:應交稅費，借:其他業(yè)務成本，貸:原材料借:固定資產(chǎn)清理、借:累計折舊、借:固定資產(chǎn)減值準備、貸:固定資產(chǎn)借或貸:固定資產(chǎn)清理、貸或借:出售收入、殘料、稅金等承租人的初始直接費用=談判和簽訂租賃合同中的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等借:銀行存款、借:累計攤銷、貸:無形資產(chǎn)、貸:應交稅費應交營業(yè)稅，貸或借:營業(yè)外支出（差額）借:銀行存款、借或貸:

13、持利息調整、貸:持成本、貸:持應計利息，貸或借:投資收益（差額）借:銀行存款、貸:可供出售金融資產(chǎn)、貸或借:投資收益（差額）借:銀行存款、借或貸:長損益調整、其他權益變動、貸:長成本、貸或借:投資收益（差額），注意部分出售時按比例公允模式下借:銀行存款、貸:其他業(yè)務收入，借:其他業(yè)務成本，貸:投成本、貸或借:投公允價值變動同時，轉出原計入的公允價值變動損益，借或貸:公允價值變動損益，貸或借:投資收益同時，按已計提的存貸跌價準備，借:存貸跌價準備，貸:其他業(yè)務成本同時，借或貸:固定資產(chǎn)清理，貸或借:營業(yè)外支出、管理費用（籌建期）；注意除盤虧（待處理財產(chǎn)損溢）和改擴建（在建工程）外都要走定資產(chǎn)清理

14、科目租賃內含利率是使下列公式成立的折現(xiàn)率：最低租賃收款額的現(xiàn)值+未擔保余值的現(xiàn)值=租賃資產(chǎn)公允價值+出租人的初始直接費用同時，按已計提的減值準備，借:無形資產(chǎn)減值準備，貸:營業(yè)外支出同時，按已計提的減值準備，借:持有至到期投資減值準備，貸:投資收益同時，按已計提的減值準備，借:可供出售金融資產(chǎn)減值準備，借或貸:資本公積其他資本公積(按原累計計入的)、貸或借:投資收益(差額)權益法下同時，按已計提的減值準備，借:長期股權投資減值準備，借:資本公積其他資本公積(按比例原計入的)、貸或借:投資收益公允模式下同時，轉出原計入的公允價值變動損益，借或貸:公允價值變動損益，借:資本公積其他資本公積(轉換日

15、計入的)、貸或借:其他業(yè)務收入轉換四類金融資產(chǎn)一經(jīng)確認，不得隨意變更注意在建工程領用原材料時，增值稅做進項稅額轉出；在剩余物資轉為原材料時，如果有可以抵扣的進項稅額，要注意恢復更新改造且符合確認條件時，按賬面價值轉入在建工程，停止計提折舊，完成后重新折舊；大修理照提；持有待售的按賬面價值與公允-處置費孰低計量并補提減值，后不折舊不減值。非正常延期支付的：以購買價款的現(xiàn)值為基礎，差額資本化或計入損益，也就是視同融資租賃的處理辦法非正常延期支付的同融資租賃；開發(fā)支出確認無形資產(chǎn)的條件：技術上可行、完成意圖、產(chǎn)生利益方式、技術等資源支持、支出可靠計量持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)，借:可供出售金融資產(chǎn)(公允)，借:持有至到期投資減值準備、貸:持有至到期投資(賬面)，借或貸:資本公積其他資本公積(差額)可供出售