上海市會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課第十章----負(fù)債

1、一、應(yīng)付賬款一、應(yīng)付賬款P227：(一）定義：P227（二）設(shè)置帳戶：借 應(yīng)付賬款 貸1、償還的所欠貨款 1、購買貨物或接受勞務(wù)應(yīng)該支付的款項(xiàng)2、商業(yè)匯票抵付的貨款 3、轉(zhuǎn)銷無法支付的貨款 （三）核算處理：購貨，款項(xiàng)沒有支付： 借：原材料-某材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款-某公司償還所欠的款項(xiàng)時(shí)： 借：應(yīng)付賬款-某公司 貸：銀行存款（應(yīng)付票據(jù)等）如果欠款無法支付： 借：應(yīng)付賬款-某公司 貸：營業(yè)外收入 尚未償還的所欠款項(xiàng)第十章 借貸復(fù)式記賬法負(fù)債二、預(yù)收賬款二、預(yù)收賬款P228：（一）定義：P228（二）設(shè)置帳戶： 借 預(yù)收賬款 （或應(yīng)收賬款） 貸 1、發(fā)貨時(shí)，沖銷的預(yù)收

2、款 1、預(yù)先收到的貨款 2、退回多收的貨款 2、收到補(bǔ)付的不足貨款 已經(jīng)預(yù)先收到的貨款（三）核算處理：第一步：預(yù)先收到客戶的貨款時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款）-某公司第二步：發(fā)出貨物時(shí)： 借：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款） -某公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 第三步：收到客戶補(bǔ)付的剩余貨款：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款） -某公司退回多收的貨款： 借：預(yù)收賬款（或應(yīng)收賬款） -某公司 貸：銀行存款三、其他應(yīng)付款三、其他應(yīng)付款P229：（一）包括：1、應(yīng)付的經(jīng)營性租賃的租金2、收取的押金3、應(yīng)付或暫收的其他款項(xiàng)（二）核算處理： 收到其他單位的押金時(shí)：

3、借：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)付款-存入保證金 退還押金時(shí)： 借：其他應(yīng)付款-存入保證金 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）四、應(yīng)付職工薪酬四、應(yīng)付職工薪酬P(guān)230：（一）定義：P230 (二）職工：P230（三）薪酬內(nèi)容：1、工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼2、福利費(fèi)3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4、住房公積金5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)6、職工教育經(jīng)費(fèi)7、非貨幣性福利8、辭退福利1、國家有規(guī)定的提取比例和提取基礎(chǔ)的，按照國家的規(guī)定提取2、國家沒有規(guī)定的提取比例和提取基礎(chǔ)的，按照企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)提取(四）計(jì)量（五）核算處理： 生產(chǎn)車間的生產(chǎn)工人的薪酬-計(jì)入“生產(chǎn)成本” 生產(chǎn)車間的管理人員的薪酬-計(jì)入“制造費(fèi)用” 行政管理人員的薪酬-計(jì)入“

4、管理費(fèi)用” 銷售人員的薪酬-計(jì)入“銷售費(fèi)用” 工程人員的薪酬-計(jì)入“在建工程” 應(yīng)發(fā)工資-應(yīng)扣款項(xiàng)+代發(fā)款項(xiàng)=實(shí)發(fā)工資應(yīng)發(fā)到職工手里薪酬1、月終，計(jì)算應(yīng)發(fā)給職工的薪酬：借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資2、月終，計(jì)算應(yīng)從中扣除的薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 其他應(yīng)收款3、下月某日，實(shí)際發(fā)工資 ： 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：銀行存款不發(fā)給職工的薪酬1、月終，計(jì)算應(yīng)上繳的各項(xiàng)款項(xiàng)：借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) -社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) -住房公積金 -工會(huì)經(jīng)費(fèi) -職工教育經(jīng)2、下月初

5、，上繳款項(xiàng)給相關(guān)部門：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) -社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) -住房公積金 -工會(huì)經(jīng)費(fèi) -職工教育經(jīng) 貸：銀行存款非貨幣性福利1、將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品 發(fā)給職工做福利決定發(fā)放時(shí)： 借：生產(chǎn)成本 （售價(jià)+增值稅） 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利實(shí)際發(fā)放時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品2、將自己的資產(chǎn)無償提供給職工使用：無償使用時(shí)： 借：管理費(fèi)用（等） 貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利提取的折舊費(fèi)：借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊五、增值稅五、增值稅P233：（

6、一）定義：就貨物或勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。（二）納稅人：1、銷售貨物2、提供加工、修理修配勞務(wù)3、進(jìn)口貨物分為2類小規(guī)模納稅人一般納稅人（三）核算處理： 小規(guī)模納稅人1、設(shè)置帳戶： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2、特點(diǎn)：1、銷售貨物時(shí)，只能開普通發(fā)票。2、應(yīng)交增值稅=不含稅的銷售額*征收率3%3、不含稅的銷售額=含稅的銷售額/（1+征收率3%）3、處理： 采購時(shí)： 借：原材料-某材料 （價(jià)+增值稅） 貸：銀行存款 銷售時(shí)： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 交稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款一般納稅人：1、設(shè)置帳戶： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （銷項(xiàng)稅額）

7、 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （已交稅金） （轉(zhuǎn)出未交增值稅） （轉(zhuǎn)出多交增值稅） -未交增值稅2、特點(diǎn)：1、銷售貨物，可以開增值稅發(fā)票，也可以開普通發(fā)票。2、購貨支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵減銷貨收到的銷項(xiàng)稅額 供應(yīng)商客戶本企業(yè)付進(jìn)項(xiàng)稅收銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)交增值稅正值：表示本月應(yīng)該交納的增值稅負(fù)值：多余的進(jìn)項(xiàng)稅額在下月可以繼續(xù)抵減3、不含稅的銷售額=含稅的銷售額/（1+增值稅率）3、可以抵扣的發(fā)票：1、增值稅專用發(fā)票2、進(jìn)口貨物的專用交款書3、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的專用收購憑證4、可以扣稅的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)4、核算處理： 正常業(yè)務(wù)：采購業(yè)務(wù)： 借：原材料-某材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款

8、采購的貨物退回給供應(yīng)商：借：銀行存款 貸：原材料-某材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銷售業(yè)務(wù)： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銷售的貨物被客戶退回：采購銷售收到貨物：借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本退款時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款特殊業(yè)務(wù)1、購進(jìn)免費(fèi)農(nóng)產(chǎn)品：購進(jìn)價(jià)13%-是進(jìn)項(xiàng)增值稅87%-是農(nóng)產(chǎn)品的成本借：原材料 購進(jìn)價(jià)*87% 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 購進(jìn)價(jià)*13% 貸：庫存現(xiàn)金 購進(jìn)價(jià)2、視同銷售：1、將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷2、銷售代銷貨物3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一

9、個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但是相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外4、將自產(chǎn)的、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資人5、將自產(chǎn)的、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送其他單位和個(gè)人6、將自產(chǎn)的、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶7、將自產(chǎn)的、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)8、將自產(chǎn)的、委托加工的貨物用于非增值稅項(xiàng)目例如：將自產(chǎn)的貨物作為投資：借：長期股權(quán)投資 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅1、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)2、非正常損失的購進(jìn)貨物或相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)3、

10、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)4、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品5、上述4條規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理：1、購入時(shí)，已經(jīng)知道進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅直接記入成本 借：原材料 價(jià)+增值稅 貸：銀行存款2、購入時(shí)，不知道進(jìn)項(xiàng)稅能不能抵扣。第一步：按照正常購進(jìn)處理：借：原材料-某材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款第二步：如果不能抵扣時(shí)： 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料-某材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）交納增值稅借 應(yīng)交增值稅 貸 1、月初的進(jìn)項(xiàng)稅 2、本月的進(jìn)項(xiàng)稅 1、本月的銷項(xiàng)稅 3、本月的已交稅

11、金 2、本月的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借余：表示企業(yè)多交的稅金 貸余：表示企業(yè)本月應(yīng)該交納的增值稅借余：表示本月未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 1、本月內(nèi)預(yù)繳納本月的增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款2、如果本月多交稅金轉(zhuǎn)出時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）如果本月應(yīng)交納而未交納的增值稅轉(zhuǎn)出： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅如果本月交納上月的增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸：銀行存款3、六、營業(yè)稅六、營業(yè)稅P240： 1、定義：P240 2、納稅人：1、提供除了加工、修理修配以外的勞務(wù)的單位和個(gè)人2、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

12、的單位和個(gè)人3、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人3、計(jì)稅依據(jù)：營業(yè)額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用4、賬務(wù)處理： 計(jì)算稅金： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 交納稅金： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款七、短期借款P241：（一）定義：為滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)對資金的臨時(shí)需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入 的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款。（二）設(shè)置帳戶：償還的借款本金 取得的借款本金 實(shí)際支付的借款利息 所欠的借款利息借 短期借款 貸 借 應(yīng)付利息 貸尚未償還的本金尚未償還的利息（三）核算處理： 1、企業(yè)取得借款時(shí)： 借：銀行存款 貸：短期借款 2、關(guān)于借款利息：短期借款總利息=借款本金*年利率/12*月數(shù)利息如果如果1、按月支付利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款2、一次還本并支付利息，并且利息數(shù)額?。航瑁憾唐诮杩?財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款1、按季或按半年支付利息： 2、一次還本并支付利息，并且利息數(shù)額多：按月提取利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息按季支付利息： 借：應(yīng)付利息 （前2月利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （第3個(gè)月利息） 貸：銀行存款按月提取利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息還本付息： 借：短期借款 應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款八、長期借款P242：（一）定義：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)