注會(huì)精講審計(jì)第相關(guān)練習(xí)

1、. . . . 第4章練習(xí)第一大題 ：單項(xiàng)選擇題1、中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所近期同時(shí)執(zhí)行了下列業(yè)務(wù)。其中（）是以消極方式表述所得的結(jié)論，并且不提供高水平的保證。 A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)   B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)   C.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)   D.執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)   2、在中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的以下情形中，違反中國注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的是（ ）。 A.派往甲生物制藥公司的A審計(jì)小組成員中，沒有聘請生物或制藥方面的專家   B.所聘請的協(xié)助乙公司審計(jì)小組的專家L和M均不能單獨(dú)勝任所承擔(dān)的

2、工作，只有兩人密切協(xié)作才可以勝任   C.馬先生是丙公司的審計(jì)小組聘請的法律顧問，馬先生的妻子牛女士是丙公司的董事   D.L注冊會(huì)計(jì)師是丁玉器營銷公司審計(jì)小組的負(fù)責(zé)人，其父老L受事務(wù)所之聘擔(dān)任該審計(jì)項(xiàng)目的玉器鑒定專家   3、ABC公司提供的銷售發(fā)票副本與客戶J公司通過函證回函寄來的其所持有的銷售發(fā)票復(fù)印件上列示的金額不一致 A.采信J公司提供的證據(jù)，因?yàn)橥獠孔C據(jù)比部證據(jù)可靠   B.不采信J公司提供的證據(jù)，因?yàn)閺?fù)印件沒有原件可靠   C.放棄采納上述兩個(gè)證據(jù)，直接作為差錯(cuò)考慮  &

3、#160;D.實(shí)施追加的審計(jì)程序，確定上述兩個(gè)證據(jù)的可靠性   4、執(zhí)行ABC公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師周某正在對ABC公司開具的銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，并側(cè)重檢查銷售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計(jì)人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（ ）。 A.對所檢查的每銷售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見，有無異常的跡象   B.除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求ABC公司送檢發(fā)票   C.進(jìn)行常規(guī)檢查后如果沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認(rèn)為發(fā)票是真實(shí)可靠的   D.取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷售發(fā)票上的蓋章確實(shí)

4、不是偽造的   5、執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，如果下列（ ）情形對注冊會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)的工作圍構(gòu)成重大限制，阻礙注冊會(huì)計(jì)師獲取所需要的證據(jù)，提出非無保留的結(jié)論是不恰當(dāng)?shù)摹?A.客觀環(huán)境阻礙注冊會(huì)計(jì)師獲取的所需要的證據(jù)，無法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至適當(dāng)水平   B.由于所聘專家的專業(yè)能力的限制，使注冊會(huì)計(jì)師無法對重大問題形成適當(dāng)結(jié)論   C.責(zé)任方施加限制，使注冊會(huì)計(jì)師無法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至適當(dāng)水平   D.委托方施加限制，使注冊會(huì)計(jì)師無法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至適當(dāng)水平   6、基于責(zé)任

5、方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別，下列說法中不正確的是（）。 A.對于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)注冊會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方的認(rèn)定，而對于直接報(bào)告業(yè)務(wù)提出結(jié)論的對象不能是責(zé)任方的認(rèn)定   B.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，被審計(jì)單位不但對鑒證對象負(fù)責(zé)，同時(shí)也可能對鑒證對象信息負(fù)責(zé)，而對于直接報(bào)告業(yè)務(wù)僅需要對鑒證對象負(fù)責(zé)   C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，鑒證報(bào)告的引言段通常會(huì)提供責(zé)任方認(rèn)定的相關(guān)信息，而在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中直接說明鑒證對象   D.基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)一般是有限保證的業(yè)務(wù)，而對于直接報(bào)告業(yè)務(wù)通常是合理保證的業(yè)務(wù)  

6、 7、在下列各情況中，注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)委托人要求按特定形式出具審計(jì)報(bào)告的是（）。 A.委托人的要求沒有違反業(yè)務(wù)約定   B.委托人的要求沒有違反中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定   C.委托人同意在審計(jì)報(bào)告中限定審計(jì)報(bào)告的用途   D.已獲取委托人出具的專項(xiàng)聲明   8、注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)獲取有關(guān)鑒證對象信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。下列關(guān)于證據(jù)的敘述不正確的是（）。 A.注冊會(huì)計(jì)師雖然不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)對鑒證業(yè)務(wù)文件記錄的真?zhèn)芜M(jìn)行辨別，以確定證據(jù)的信息的可靠性 &

7、#160; B.職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)，以與引起對文件記錄或責(zé)任方提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺   C.如果在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的情況使其以為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?  D.鑒證業(yè)務(wù)通常不涉與鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但?yīng)當(dāng)考慮用作證據(jù)的信息的可靠性   9、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說法中，正確的是（ ）。 A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)

8、行周期性的檢查，周期最長不得超過一年   B.在每個(gè)周期，對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取三項(xiàng)進(jìn)行檢查   C.在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組   D.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查   10、以下關(guān)于業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的說法中不正確的是（ ）。 A.對于審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師對所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論   B.在提供審閱服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師對所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證，并以積極方式提出結(jié)論  

9、0;C.對于其他鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，注冊會(huì)計(jì)師提供有限保證或合理保證   D.在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不提供任何程度的保證   11、下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的說法不正確的是（ ）。 A.鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)   B.鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)   C.鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證   D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接

10、受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)   12、在中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的下列各種業(yè)務(wù)中，屬于直接報(bào)告的鑒證業(yè)務(wù)的是（）。 A.上市公司甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)   B.非上市的乙公司2007年12月31日部控制有效性的審核   C.小規(guī)模公司丙食品公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱業(yè)務(wù)   D.擬上市公司丁公司2008年度盈利預(yù)測審核業(yè)務(wù)   13、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮承接甲、乙、丙、丁四家公司的相關(guān)鑒證業(yè)務(wù)，并特別考慮鑒證對象信息與相應(yīng)的鑒證對象之間的適當(dāng)性。在以下列示的各

11、組鑒證對象與其信息中，你認(rèn)為鑒證對象信息適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A.甲公司的鑒證對象：2007年度經(jīng)營成果；鑒證對象信息：2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表   B.乙公司的鑒證對象：2007年末部控制有效性；鑒證對象信息：乙公司管理層出具的2007年末部控制有效性的認(rèn)定報(bào)告   C.丙公司的鑒證對象：2007年末設(shè)備的生產(chǎn)能力：鑒證對象信息：2007年末的生產(chǎn)設(shè)備   D.丁公司的鑒證對象：2007年度運(yùn)營情況：鑒證對象信息：2007年末凈利潤與未分配利潤   14、挑選和委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的重要方面。會(huì)計(jì)

12、師事務(wù)所的下列與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選與委派相關(guān)的做法中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A.對于每項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，委派兩名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人   B.將項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的身份和履歷告知客戶治理層和管理層的關(guān)鍵人員   C.清楚地界定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)、并告知其職責(zé)   D.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有履行職責(zé)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權(quán)限和時(shí)間   15、周琳作為Y公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)有對審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任。在事務(wù)所安排的下列復(fù)核計(jì)劃中，你不認(rèn)可的是（）。 A.由項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊會(huì)計(jì)師的工作   B.由專家

13、復(fù)核助理人員在專家指導(dǎo)下的工作   C.由已工作三年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作   D.由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師的工作   16、以下質(zhì)量控制程序中，不屬于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人職責(zé)的是（）。 A.確定項(xiàng)目組成員是否恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對審計(jì)過程中獲知的信息   B.對項(xiàng)目組有疑難問題或有爭議的事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖稍?  C.在出具審計(jì)報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)   

14、;D.定期選取已完成的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠合理保證其質(zhì)量控制制度正在有效運(yùn)行   17、下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的敘述正確的是（）。 A.注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)保證預(yù)期使用者依靠財(cái)務(wù)報(bào)表作出正確決策的可依賴程度   B.注冊會(huì)計(jì)師對所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對保證，其結(jié)論的提出可以是積極方式也可以是消極方式   C.注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度   D.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，鑒證對象信息體現(xiàn)在注冊會(huì)計(jì)師的結(jié)論中，因此注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保

15、證已鑒證對象信息的可靠程度   18、在中原公司委托中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的同時(shí)，N銀行海淀分行第三分理處作為中原的債權(quán)人按照其與中原公司簽署的借款協(xié)議委托中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所向其提交經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨匯總表和相應(yīng)的存貨監(jiān)盤報(bào)告。對于中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所從N銀行承接的業(yè)務(wù)的下列說法中，你認(rèn)為正確的是（ ）。 A. 該業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)   B. 該業(yè)務(wù)鑒證對象為中原公司的存貨匯總表   C. 該業(yè)務(wù)屬于直接報(bào)告的鑒證業(yè)務(wù)   D. 注冊會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤報(bào)告中以消極的方式提出

16、結(jié)論并提供合理保證   19、2008年底，正是會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接鑒證業(yè)務(wù)的高峰時(shí)期。假定中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮承接甲公司的下列鑒證業(yè)務(wù)均要求將鑒證報(bào)告致送全體股東。根據(jù)下面列示的相關(guān)情況，中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以作為鑒證業(yè)務(wù)承接的是（ ）。 A. 鑒證對象信息為甲公司按照其與全體股東簽訂的分利協(xié)議編制的本年度營業(yè)收入與營業(yè)成本明細(xì)表   B. 鑒證對象信息為甲公司根據(jù)其與作為本公司最大股東的J公司簽訂的涉與雙方商業(yè)的協(xié)議編制的利潤分配表   C. 鑒證對象信息為甲公司按照財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的現(xiàn)金流量表，報(bào)告方式為注冊會(huì)計(jì)師

17、在股東大會(huì)上宣讀審計(jì)結(jié)果，會(huì)后向各股東發(fā)出報(bào)告的電子版本   D. 鑒證對象信息為甲公司2007年末應(yīng)收賬款明細(xì)表，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程只能向甲公司財(cái)務(wù)部門與其職員獲取證據(jù)，不得接觸其他人員   20、標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性和適用性都是影響鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量的重要方面，但當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)是（ ）時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師只需評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適用性，無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 A. 財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則   B. 客戶與銀行簽訂的借款協(xié)議   C. 客戶自行制定的費(fèi)用報(bào)銷制度   D. 董事會(huì)表決通過的利潤分配決議 

18、0; 21、注冊會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對鑒證對象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。所謂適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列除（ ）以外的特征。 A. 相關(guān)性：相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出結(jié)論，該結(jié)論便于預(yù)期使用者作出決策   B. 中立性：中立的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出無偏向的結(jié)論   C. 完整性：完整的標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素   D. 具體性：注冊會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷對鑒證對象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量   22、在以下與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核相關(guān)的說法中，不正確的是（ ）。 A. 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)包括

19、復(fù)核人員與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人討論并選取適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘暹M(jìn)行復(fù)核   B. 小型事務(wù)所可以聘請外部人員或利用其他事務(wù)所對應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核   C. 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在外勤工作結(jié)束但尚未出具業(yè)務(wù)報(bào)告的這段時(shí)間進(jìn)行，以免影響項(xiàng)目組工作的正常進(jìn)行   D. 如果項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不得出具報(bào)告   23、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人某在接受審計(jì)業(yè)務(wù)后獲知了某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕該項(xiàng)業(yè)務(wù)，某應(yīng)當(dāng)（ ）。 A. 立即終止

20、審計(jì)業(yè)務(wù)   B. 即刻和管理層協(xié)商，解除業(yè)務(wù)約定   C. 立即將該信息告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能采取必要的行動(dòng)   D. 若不涉與獨(dú)立性問題，仍可接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)   24、以下關(guān)于代編財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)表述正確的是（ ）。 A. 代編財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)均涉與注冊會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者三方關(guān)系人   B. 注冊會(huì)計(jì)師對代編的財(cái)務(wù)報(bào)表提供有限保證，而對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供合理保證   C. 代編財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都對注冊會(huì)計(jì)師提出獨(dú)立性的要求

21、  D. 代編財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告不提出鑒證結(jié)論，審計(jì)報(bào)告應(yīng)提出鑒證結(jié)論   25、在對上市公司、商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)、國有大型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，下列容中審計(jì)項(xiàng)目組的復(fù)核人員必須進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的容是 （ ）。 A. 所復(fù)核的審計(jì)工作底稿是否反應(yīng)了針對重大判斷執(zhí)行的工作   B. 項(xiàng)目組作出的重大判斷以與在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論   C. 在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)誤的重要性與處理情況   D. 項(xiàng)目組就特定審計(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評(píng)價(jià)  

22、60;26、在以下各個(gè)與鑒證對象特征有關(guān)的說法中，不正確的是（ ）。 A. 定性的鑒證對象比定量的鑒證對象評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性更高   B. 客觀的鑒證對象比主觀的鑒證對象評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性更高   C. 歷史的鑒證對象比預(yù)測的鑒證對象評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性更高   D. 時(shí)點(diǎn)的鑒證對象比時(shí)期的鑒證對象評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性更高   27、事務(wù)所質(zhì)量控制制度中關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)獨(dú)立性的下述安排中，不正確的是（ ）。 A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函  &

23、#160;B. 對所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人   C. 事務(wù)所制定的有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序針對的是部人員，不包括外聘專家   D. 當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函   28、下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的敘述正確的是（ ）。 A. 注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者利用財(cái)務(wù)報(bào)表做出正確的決策   B. 注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，其結(jié)論的提出可以是積極方式也可以是消極方式   

24、C. 注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度   D. 在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者通過閱讀鑒證報(bào)告才能獲得鑒證對象信息   第二大題 ：多項(xiàng)選擇題1、下列事項(xiàng)中符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)鑒證業(yè)務(wù)的條件有（）。 A.鑒證對象適當(dāng)   B.有可能獲取到足夠的證據(jù)但不一定能夠保證適當(dāng)   C.注冊會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程序相適應(yīng)   D.使用的標(biāo)準(zhǔn)完全由客戶提供，預(yù)期使用者無法獲取該標(biāo)準(zhǔn)  

25、60;2、擬承接的業(yè)務(wù)具備下列（ ）特征時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。 A.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)   B.鑒證對象適當(dāng)，該業(yè)務(wù)具有合理的目的   C.能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論   D.結(jié)論以書面表述，與提供的保證程度相適應(yīng)   3、對于以下導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更的業(yè)務(wù)，你認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠校ǎ?A.企業(yè)為了公開發(fā)行股票需要進(jìn)行審計(jì)，由于情況變化，該企業(yè)決定不再上市，因此要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的審閱業(yè)務(wù)   B.某廣告公司在與其客戶就廣告項(xiàng)目簽約

26、時(shí)，約定廣告公司發(fā)生的與該項(xiàng)目有關(guān)的支出均由該客戶承擔(dān)。根據(jù)這一約定，廣告公司聘請注冊會(huì)計(jì)師對其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。但在審計(jì)過程中，廣告公司了解到注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合法性和公允性發(fā)表意見，而不是對客戶關(guān)心的事項(xiàng)進(jìn)行特別報(bào)告。廣告公司在與其客戶溝通之后，提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為對特定支出明細(xì)表執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)   C.在審計(jì)實(shí)施過程中，注冊會(huì)計(jì)師無法通過函證等程序?qū)?yīng)收賬款期末余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。為避免注冊會(huì)計(jì)師出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，被審計(jì)單位要求注冊會(huì)計(jì)師將約定的審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)   D.在簽訂年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)約

27、定后，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位缺乏會(huì)計(jì)規(guī)，尚不存在會(huì)計(jì)賬簿與報(bào)表，建議企業(yè)將約定的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)變更為提供代編財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)業(yè)務(wù)   4、在X公司委托事務(wù)所執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，責(zé)任方不是唯一預(yù)期使用者的業(yè)務(wù)是（）。 A.委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其2007年度的納稅情況進(jìn)行鑒證   B.委托B事務(wù)所對其流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行審計(jì)，并向H銀行提交審計(jì)報(bào)告   C.委托C事務(wù)所對其部控制是否存在重大缺陷提出報(bào)告以便改進(jìn)   D.委托D事務(wù)所對其經(jīng)營成果進(jìn)行審計(jì)并向股東會(huì)提交審計(jì)報(bào)告   5、不同的鑒證對象具有不同的特征

28、。不同特征的鑒證對象的評(píng)價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)也不同。在中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2008年4月份已執(zhí)行完畢的下列鑒證業(yè)務(wù)中，對評(píng)價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)要求相對較高的兩種業(yè)務(wù)是（）。 A.甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)   B.乙公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱業(yè)務(wù)   C.丙公司2008年度經(jīng)營成果預(yù)測的審核業(yè)務(wù)   D.丁公司2007年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)表審計(jì)   6、在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，為了能夠以積極方式提出結(jié)論，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列（）。 A.了解部控制   B.評(píng)估可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) &#

29、160; C.測試控制運(yùn)行的有效性   D.對評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)作出應(yīng)對   7、對任何類型的鑒證業(yè)務(wù)，如果注冊會(huì)計(jì)師的工作圍受到限制，則應(yīng)視受到限制的程度是否重大或廣泛，做出下列（）決定。 A.出具保留結(jié)論的報(bào)告   B.出具無法發(fā)表結(jié)論的報(bào)告   C.出具否定結(jié)論的鑒證報(bào)告   D.解除已簽訂的鑒證業(yè)務(wù)約定   8、根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，以下與獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的說法中，正確的是（ ）。 A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立

30、性政策和程序的書面確認(rèn)函   B.當(dāng)一事務(wù)所與其他事務(wù)所合作執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，雙方均可以向?qū)Ψ剿魅Ψ阶袷鬲?dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函   C.書面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的   D.書面確認(rèn)函可以是電子形式的   9、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的誠信情況。考慮的主要事項(xiàng)包括（ ）。 A.客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方與治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)   B.工作圍是否受到不適當(dāng)?shù)南拗?  C.客戶是否過分考慮將事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平上   D.客

31、戶是否涉嫌洗錢或涉嫌其他刑事犯罪行為   10、以下有關(guān)職業(yè)懷疑態(tài)度的述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?A.如果管理層的某項(xiàng)聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況   B.如果在審計(jì)過程中識(shí)別出異常情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告   C.注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)   D.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序   11、在對上市公司、國有大型企業(yè)、商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)

32、所應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告前就（）問題實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以便對相關(guān)的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。 A.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤與舞弊   B.項(xiàng)目組作出的重大判斷   C.在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論   D.助理人員所實(shí)施的工作   12、中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，決定對其所承接的ABC上市公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。復(fù)核圍應(yīng)當(dāng)包括（ ）。 A. 在審計(jì)過程識(shí)別的管理層凌駕于部控制情況以與采取的應(yīng)對措施   B. 做出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷 &#

33、160; C. 在審計(jì)過程中識(shí)別的已更正和未更正錯(cuò)報(bào)的重要程度和處理情況   D. 項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性做出的評(píng)價(jià)   13、以下與會(huì)計(jì)師事務(wù)所對質(zhì)量控制制度進(jìn)行監(jiān)控相關(guān)的說法中，正確的是（ ）。 A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量控制制度進(jìn)行周期性監(jiān)控，但監(jiān)控的周期不得超過三年   B. 監(jiān)控的主要容是本事務(wù)所指定的質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)適當(dāng)性和執(zhí)行的有效性   C. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄通過監(jiān)控所識(shí)別出的缺陷與其影響，是否采取行動(dòng)以與采取何種行動(dòng)的依據(jù)   D. 對于監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)

34、的缺陷，應(yīng)確認(rèn)缺陷是否屬于系統(tǒng)性、反復(fù)出現(xiàn)的   14、為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的政策和程序。下列各項(xiàng)中，屬于復(fù)核容的有（ ）。 A. 重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮   B. 工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行   C. 是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和圍   D. 獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)   15、中原公司委托中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其2008年第一季度與A材料采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用的相關(guān)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行鑒證，則鑒證對象信息可以是該期間（

35、）。 A. A材料采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用的全部業(yè)務(wù)活動(dòng)   B. A材料采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用的規(guī)章制度與相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的憑證   C. U公司出具的A材料采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用的規(guī)章制度遵循情況的認(rèn)定書   D. 與A材料采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用相關(guān)的業(yè)務(wù)人員和會(huì)計(jì)賬簿   16、在承接鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，鑒證對象的適當(dāng)性是一個(gè)重要的考慮因素。而注冊會(huì)計(jì)師于何時(shí)發(fā)現(xiàn)鑒證對象不適當(dāng)以與導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)木唧w原因則決定了注冊會(huì)計(jì)師的具體對策。以下有關(guān)說法中，你認(rèn)為正確的是（ ）。 A. 如果在承接業(yè)務(wù)前得知客戶基于原因而對鑒證業(yè)務(wù)工作圍施加重大限制，則應(yīng)在鑒

36、證業(yè)務(wù)約定中明確指出不能出具無保留結(jié)論的鑒證報(bào)告   B. 如果在承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)由于鑒證對象不適當(dāng)而對工作圍造成重大限制，應(yīng)當(dāng)視圍受限的具體情況出具保留或無法提出結(jié)論的鑒證報(bào)告   C. 如果在承接業(yè)務(wù)前發(fā)現(xiàn)鑒證對象不適當(dāng)，即使是兩個(gè)能力相近的注冊會(huì)計(jì)師在相似的條件下按照既定的標(biāo)準(zhǔn)也可能得出相似的評(píng)價(jià)和計(jì)量結(jié)果，則應(yīng)拒絕接受該鑒證業(yè)務(wù)   D. 如果在承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)鑒證對象不適當(dāng)而很可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，應(yīng)當(dāng)誤導(dǎo)的重大與廣泛程度出具保留或否定結(jié)論的鑒證報(bào)告   17、中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的以下各種說法中

37、，正確的是（ ）。 A. 對公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會(huì)計(jì)師無須評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)本身的適當(dāng)性，但應(yīng)評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對于所應(yīng)用的鑒證對象的適用性   B. 對客戶提供的專門針對鑒證對象制定的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會(huì)計(jì)師無須評(píng)價(jià)其對鑒證對象的適用性，但應(yīng)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)本身的適當(dāng)性   C. 無論標(biāo)準(zhǔn)是否為公開發(fā)布的，標(biāo)準(zhǔn)本身都必須使能力相近的注冊會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中對鑒證對象做出合理一致的評(píng)價(jià)和計(jì)量   D. 如果標(biāo)準(zhǔn)不是公開發(fā)布的，客戶又拒絕在鑒證對象信息中以明確地方式加以表述，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接該鑒證業(yè)務(wù)   18、如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行

38、過程中發(fā)現(xiàn)客戶（ ），或者存在其他嚴(yán)重影響審計(jì)關(guān)系的情形等，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響，必要時(shí)，可終止該客戶關(guān)系。 A. 總經(jīng)理可能涉嫌洗錢   B. 沒有制定相關(guān)的部控制制度   C. 對審計(jì)圍施加重大限制   D. 產(chǎn)品市場占有率低   19、以下業(yè)務(wù)中，屬于基于責(zé)任方認(rèn)定鑒證業(yè)務(wù)的有（ ）。 A. 中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對甲公司的IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性進(jìn)行鑒證，甲公司沒有編制IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的報(bào)告   B. 中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對乙公司管理編制并對外提供的盈利預(yù)測進(jìn)行

39、審核   C. 中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對丙公司編制的部控制有效性報(bào)告進(jìn)行鑒證，預(yù)期使用者無法直接獲得該報(bào)告   D. 中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托為丁公司按照計(jì)稅基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)   20、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對已承接的鑒證業(yè)務(wù)變?yōu)榉氰b證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)考慮的合理原因有（ ）。 A. 業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求   B. 預(yù)期使用者對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解   C. 業(yè)務(wù)圍存在限制   D. 原鑒證業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師出具非無保留結(jié)論   21、在鑒證業(yè)

40、務(wù)中，下列事項(xiàng)必須記錄在工作底稿中的有（ ）。 A. 導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要程序的情形   B. 導(dǎo)致提出非無保留結(jié)論的事項(xiàng)   C. 引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)   D. 實(shí)施鑒證程序的結(jié)果，該結(jié)果表明鑒證對象信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施   第三大題 ：簡答題1、試述合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)有何區(qū)別？ 2、中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所為ABC股份（以下簡稱ABC公司，該公司系上市公司）提供包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)在的多項(xiàng)業(yè)務(wù)。2008年5月、7月和10月，

41、中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)了ABC公司一季度季報(bào)、半年報(bào)和三季度季報(bào)的審閱工作。在實(shí)施審閱工作時(shí)，中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主要是審查了ABC公司通過電子和郵政快遞發(fā)來的有關(guān)財(cái)務(wù)資料與相關(guān)信息，并且通過與ZYZ公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理溝通了一些具體情況。2008年8月，ABC公司聘請中天華信事務(wù)所對其下屬子公司A公司的部控制進(jìn)行審核，由于A公司的管理層已對本公司的部控制有效性出具了自查報(bào)告，ABC公司要求中天華信事務(wù)所對該報(bào)告發(fā)表意見。2008年9月，ABC公司聘請中天華信事務(wù)所負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的升級(jí)工作，并同其簽訂了業(yè)務(wù)約定書，中天華信事務(wù)所擬由其咨詢部門來完成此項(xiàng)工作。2008年12月，ABC

42、公司決定繼續(xù)聘請中天華信事務(wù)所來完成其2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，中天華信事務(wù)所正在考慮是否接受該項(xiàng)委托。要求：請根據(jù)上述資料回答如下問題：（1）中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的季報(bào)和半年報(bào)審閱工作屬于何種類型的鑒證業(yè)務(wù)？這種業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)在提供的保證程度、證據(jù)數(shù)量、鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和提出結(jié)論的方式這些方面有何不同？（2）中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審閱業(yè)務(wù)中采取的工作方法是否適當(dāng)？財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是否可以采取一樣的工作方法？（3）中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的A公司部控制審核業(yè)務(wù)屬于何種類型的鑒證業(yè)務(wù)？在此項(xiàng)業(yè)務(wù)中，鑒證對象、鑒證對象信息、責(zé)任方、預(yù)期使用者分別是誰？（4）中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否可以接

43、受ABC公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作？如果考慮接受，應(yīng)采取何種措施以保證遵守職業(yè)道德規(guī)的相關(guān)要求？ 第一大題 ：單項(xiàng)選擇題1、答案：B解析：A：審計(jì)業(yè)務(wù)的保證程度為高水平（合理保證）；C：預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)可能同時(shí)以積極的方式表述意見，也以消極的方式表述意見。D：執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)不提供任何程度的保證。2、答案：C解析：A：如果A審計(jì)小組中有熟悉生物或制藥行業(yè)審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師，事務(wù)所沒有必要另請專家；B：鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則并不要求項(xiàng)目組每個(gè)成員的單獨(dú)工作能力，只對項(xiàng)目組的整體勝任能力提出了要求；C：馬先生的獨(dú)立性受到影響，不能參加該審計(jì)小組；D：老L所鑒證的并非小L的工作結(jié)果。3、答案：

44、D解析：如果從不同來源獲取的證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的證據(jù)不一致，可能表明某項(xiàng)證據(jù)不可靠，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的程序予以解決。4、答案：D解析：如果有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，才有必要實(shí)施程序D5、答案：B解析：注冊會(huì)計(jì)師不能承接不勝任的業(yè)務(wù)。這里的專業(yè)勝任能力不僅是對注冊會(huì)計(jì)師的要求，也是對專家和業(yè)務(wù)助理人員的要求。6、答案：D解析：基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)通常與保證程度沒有一一對應(yīng)的關(guān)系，這一點(diǎn)考生必須注意。7、答案：B解析：當(dāng)委托人要求按特定形式出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理確信其容與措辭不會(huì)違背獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，否則，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定。（這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在后面會(huì)

45、講到的）8、答案：A解析：審計(jì)工作通常不涉與鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊?huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性。9、答案：C解析：A：周期最長不得超過三年；B：至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查；D：參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作。10、答案：B解析：由于在提供審閱服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師對所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論，B不正確。11、答案：D解析：由于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，D不正確。12、答案：B解析：預(yù)期

46、使用者能否直接獲取鑒證對象信息是區(qū)分基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)與直接報(bào)告業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)。在A、D兩種情形下，責(zé)任方甲、丁均已對鑒證對象進(jìn)行了計(jì)量和認(rèn)定，并直接對外公布作為鑒證對象信息的財(cái)務(wù)報(bào)表和盈利預(yù)測；B：盡管乙公司管理層可能已對本公司部控制的有效性進(jìn)行了認(rèn)定，但不是一種對外公布的信息，預(yù)期使用者無法直接獲取該認(rèn)定；C：丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者為所在地財(cái)政、稅務(wù)部門，這些部門均持有經(jīng)審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表。13、答案：B解析：A：鑒證對象信息應(yīng)為當(dāng)年度的利潤表；C：鑒證對象信息應(yīng)為有關(guān)生產(chǎn)能力的檢測報(bào)告。直接從生產(chǎn)設(shè)備實(shí)物鑒證設(shè)備的生產(chǎn)能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超越了注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)圍。D：利潤不一定能反映運(yùn)營狀況，鑒證對象的

47、信息應(yīng)該是一些反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)。14、答案：B解析：質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定對每個(gè)業(yè)務(wù)至少委派一名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，A并無不當(dāng)；B中告知履歷的做法不妥。C、D屬于準(zhǔn)則規(guī)定。15、答案：D解析：確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員實(shí)施的工作。本年執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師在注冊之前至少工作過兩年。16、答案：D解析：A、B、C均為審計(jì)準(zhǔn)則明確要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的工作。D應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施。17、答案：C解析：選項(xiàng)A表述不嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)改為：注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者依靠財(cái)務(wù)報(bào)表作出正確決策的可信賴程度；選項(xiàng)B注冊會(huì)計(jì)師對所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)

48、論；選項(xiàng)D在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，提與鑒證對象信息，沒有意義，因此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接對鑒證對象進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具鑒證報(bào)告。即使報(bào)告中體現(xiàn)了鑒證對象信息，信息的可靠性也是由被審計(jì)單位負(fù)債。18、答案：C解析：A：盡管存貨匯總表是中原公司計(jì)量結(jié)果，并不是注冊會(huì)計(jì)師直接計(jì)量得出的，但因?yàn)镹銀行只能從該項(xiàng)業(yè)務(wù)中獲取中原公司經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的存貨匯總表，該業(yè)務(wù)仍屬于直接報(bào)告的鑒證業(yè)務(wù)；B：鑒證對象為存貨的數(shù)量、品質(zhì)和價(jià)值；D：該業(yè)務(wù)是年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的一部分，而年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的性質(zhì)決定了注冊會(huì)計(jì)師可以積極的方式提出結(jié)論。19、答案：A解析：A：作為編制明細(xì)表標(biāo)準(zhǔn)的分利協(xié)議為預(yù)期使用者所持有，沒有不能承接的理由；

49、B：不適當(dāng)，作為鑒證對象信息（利潤表）的標(biāo)準(zhǔn)是涉與雙方商業(yè)的協(xié)議，其他預(yù)期使用者無從獲取該協(xié)議；C：報(bào)告的方式不當(dāng)。鑒證業(yè)務(wù)必須以書面方式報(bào)告；D：審計(jì)圍受到重大限制，注冊會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。20、答案：A解析：對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊會(huì)計(jì)師無需評(píng)價(jià)其適當(dāng)性，只需評(píng)價(jià)其用于具體鑒證對象的適用性。21、答案：D解析：注冊會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對基準(zhǔn)對象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量，都不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。22、答案：C解析：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段實(shí)施，以使重大事項(xiàng)能夠在出具報(bào)告前得到滿意解決。23、答案：C解析：對于已經(jīng)接受委托的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)存在可能導(dǎo)致事務(wù)所不接受

50、該業(yè)務(wù)的情況時(shí)，應(yīng)該首先報(bào)告會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)對事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師帶來的風(fēng)險(xiǎn)，再進(jìn)一步確定如何處理。24、答案：D解析：代編財(cái)務(wù)報(bào)表屬于是相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)，所以不存在鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人，不對財(cái)務(wù)信息提供任何程度的保證，并且不對獨(dú)立性提出要求，所以選項(xiàng)A、B、C均錯(cuò)誤。25、答案：B解析：B是必須的，其余三項(xiàng)是可以選擇的。26、答案：A解析：根據(jù)教材，如果鑒證對象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或時(shí)點(diǎn)的，評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性較高。27、答案：C解析：事務(wù)所制定的有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序針對的鑒證業(yè)務(wù)中所有應(yīng)保持獨(dú)立性的人員，包括外聘專家，故C不對。其余各項(xiàng)皆符合事務(wù)所質(zhì)量控制

51、準(zhǔn)則的要求。28、答案：C解析：注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者決策所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表信息是可靠的，而不能保證決策是正確的，故A錯(cuò)。對于合理保證業(yè)務(wù)，應(yīng)以積極方式提出結(jié)論，故B錯(cuò)。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者通過閱讀鑒證報(bào)告才能獲得鑒證對象信息，故D錯(cuò)。第二大題 ：多項(xiàng)選擇題1、答案：AC解析：在選項(xiàng)B中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論；在選項(xiàng)D中，使用的標(biāo)準(zhǔn)要適當(dāng)且應(yīng)能使預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)。2、答案：ABCD解析：3、答案：ABD解析：因?yàn)槿绻雄E象表明業(yè)務(wù)變更與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更合理，選項(xiàng)C情況下的變更是不合理

52、的。4、答案：ABD解析：所列業(yè)務(wù)的責(zé)任方均為X公司管理層。A：因稅務(wù)部門也是納稅鑒證的預(yù)期使用者，故X公司管理層不是唯一預(yù)期使用者；B：H銀行也是預(yù)期使用者；D：股東會(huì)為預(yù)期使用者。5、答案：AD解析：當(dāng)鑒證對象表現(xiàn)為定量特征時(shí)，對計(jì)量和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的要求比定性特征高；類似地，客觀特征的標(biāo)準(zhǔn)比主觀特征的標(biāo)準(zhǔn)要求要高，時(shí)點(diǎn)的比時(shí)期的特征的標(biāo)準(zhǔn)要求高，歷史的比預(yù)測標(biāo)準(zhǔn)要求要高。D的特征為歷史的，客觀的，定量的，時(shí)點(diǎn)的，對標(biāo)準(zhǔn)的要求最強(qiáng)；C中對象的特征為預(yù)測的，對標(biāo)準(zhǔn)的要求最低，A中業(yè)務(wù)的性質(zhì)強(qiáng)于B。6、答案：BD解析：A、C不是必須實(shí)施的，而是注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況進(jìn)行選擇的。7、答案：ABD解

53、析：如果工作圍受到限制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或無法發(fā)表結(jié)論（不包括否定結(jié)論）的報(bào)告。在某些情況下，應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。8、答案：ABD解析：書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。9、答案：ABCD解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。10、答案：ACD解析：在選項(xiàng)B中，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出異常情況時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步的調(diào)查而不是以出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告取代。11、答案：BC解析：符合相關(guān)的規(guī)定12、答案：ABCD解析：A：管理層凌駕于部工作的情況屬于特別風(fēng)險(xiǎn)的情況，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。其余選項(xiàng)均為記憶性容。13、答案：BCD解析：質(zhì)量控

54、制制度中是需要對完成業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性檢查，周期長度不超過三年。并不是說對制度本身按不超過3年的周期進(jìn)行監(jiān)控。所以，A是不正確的。14、答案：ABCD解析：復(fù)核人員除應(yīng)當(dāng)考慮上述容，還應(yīng)該考慮相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。15、答案：BC解析：A屬于鑒證對象，而非鑒證對象信息；如果該鑒證業(yè)務(wù)為直接報(bào)告業(yè)務(wù)，B作為鑒證對象信息是適當(dāng)?shù)?；如果該鑒證業(yè)務(wù)為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，C作為鑒證對象信息是適當(dāng)?shù)?；D將業(yè)務(wù)人員作為鑒證對象信息超出了注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)圍。16、答案：BCD解析：鑒證對象是否適

55、當(dāng)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否承接該鑒證業(yè)務(wù)的前提條件。A中情況表明在簽約前已知鑒證對象已不適當(dāng)，不應(yīng)承接；C中情況表明簽約前得知鑒證對象不適當(dāng)而沒有承接業(yè)務(wù)，是正確的；B、D是簽約后發(fā)現(xiàn)鑒證對象不適當(dāng)時(shí)的適當(dāng)反應(yīng)，符合基本準(zhǔn)則的規(guī)定。17、答案：AC解析：A、C均為鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的明文規(guī)定。B中，注會(huì)會(huì)計(jì)師對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性和適用性都要進(jìn)行評(píng)價(jià)。在D中情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以選擇在鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告中以明確的方式對該標(biāo)準(zhǔn)加以表述。18、答案：ABC解析：如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識(shí)十分淡薄或部控制環(huán)境相當(dāng)惡劣，或者對審計(jì)圍施加重大限制，或者存在其他嚴(yán)重影響審計(jì)關(guān)系的情形等，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對

56、保持客戶關(guān)系可能造成的影響，必要時(shí)，可終止該客戶關(guān)系。19、答案：BD解析：基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)要求鑒證對象信息存在并且能夠被預(yù)期使用者所直接獲取，A中鑒證對象信息不存在，C中預(yù)期使用者無法獲得鑒證對象信息，故AC不選。20、答案：AB解析：業(yè)務(wù)圍存在限制、客戶因?yàn)樵b證業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師出具非無保留結(jié)論而要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)屬于不合理變更，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)接受，故CD不對。21、答案：ABCD解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄重大事項(xiàng)，以提供證據(jù)支持鑒證報(bào)告，并證明其已按照鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)。重大事項(xiàng)通常包括：（1）引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；（2）實(shí)施鑒證程序的結(jié)果，該結(jié)果表明鑒證對象信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施；（3）導(dǎo)致提出非無保留結(jié)論的事項(xiàng)；（