基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)精品課程

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基本知識(shí) 第一章 總論第一節(jié) 會(huì)計(jì)的基本概念一、會(huì)計(jì)的含義會(huì)計(jì)是貨幣米要計(jì)量單位，利用專門的方法和程序，對(duì)企業(yè)和行政，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整的，連續(xù)的，系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，旨在提供經(jīng)濟(jì)信息和提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)管理活動(dòng)是經(jīng)濟(jì)管理的重要（一）會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展二、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展會(huì)計(jì)是適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的要求而產(chǎn)生、發(fā)展，并隨著市場經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展而不斷完善，提高的。會(huì)計(jì)的發(fā)展是從古代到現(xiàn)代社會(huì)逐漸形成的過程。會(huì)計(jì)為什么而存在，有其必然的原因：1必要的前提條件：1）資源有限2）理性經(jīng)濟(jì)人3）有效市場2、思想實(shí)驗(yàn)：假定事例。（二）會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的職能，是指會(huì)計(jì)在經(jīng)

2、濟(jì)管理中所具有的功能。馬克思對(duì)“簿記”的說明，“過程越是按社會(huì)的規(guī)模進(jìn)行，越是失去純粹個(gè)人的性質(zhì)，作為對(duì)過程的控制和觀念總結(jié)的簿籍就越是必要”。對(duì)馬克思這段話的理解：經(jīng)濟(jì)離不開會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)的基本職能是控制和觀念總結(jié)。會(huì)計(jì)的兩大職能。1會(huì)計(jì)的反映職能會(huì)計(jì)的反映職能的四個(gè)方面特點(diǎn)。1）會(huì)計(jì)主要以貨幣計(jì)量；2）會(huì)計(jì)不僅記錄已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還面向未來。3）會(huì)計(jì)反映具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性和全面性；4）會(huì)計(jì)反映隨物質(zhì)條件而演化，改變其表現(xiàn)方式。2會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能和監(jiān)督職能的兩方面的特點(diǎn)。1）會(huì)計(jì)主要以反映職能所提供的價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督。2）會(huì)計(jì)監(jiān)督是與會(huì)計(jì)反映同時(shí)進(jìn)行的。3對(duì)會(huì)計(jì)職能的其它看法。會(huì)計(jì)可以預(yù)

3、測會(huì)計(jì)參與經(jīng)濟(jì)決策利用責(zé)任會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行強(qiáng)化管理的事中控制等。（三）會(huì)計(jì)的目標(biāo)： 第二節(jié)，會(huì)計(jì)的對(duì)象一、會(huì)計(jì)對(duì)象一般說明會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的內(nèi)容。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)的對(duì)象是社會(huì)再生產(chǎn)過程中主要以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即企業(yè)和行政事業(yè)單位主要以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上就是資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)對(duì)象在企業(yè)中的具體表現(xiàn) 。會(huì)計(jì)對(duì)象在企業(yè)中主要是以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。以工業(yè)企業(yè)來為例，以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括資金（即資本金與借入其資金）的投入、生產(chǎn)準(zhǔn)備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、收益形成與分配的全部過程，它既是貨幣資金、固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品等資產(chǎn)形態(tài)的變化過程，也是資金籌集，投放、耗費(fèi)，收

4、入、分配等事項(xiàng)的發(fā)生過程。資金運(yùn)動(dòng)的涉及面很廣，因而必須對(duì)它進(jìn)行分類。會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按照其經(jīng)濟(jì)特征所作的分類，有表示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和表示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素。企業(yè)的會(huì)計(jì)要素有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六項(xiàng)。（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的，能以貨幣講計(jì)量并能為企業(yè)提供未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。資產(chǎn)按其流動(dòng)性，分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。（二）負(fù)債 負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的，能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。負(fù)債按其流動(dòng)性，分為流動(dòng) 負(fù)債和長期負(fù)債。（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。所有者權(quán)益按其構(gòu)成來源，分為實(shí)

5、收資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。（四）收入收入指企業(yè)由于銷售商品、提供勞力及提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而發(fā)生的或即將發(fā)生的現(xiàn)金（或其等價(jià)物）的流入，或債務(wù)的清償。收入包括營業(yè)收入，營業(yè)收入按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)?？煞只緲I(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（五） 費(fèi)用費(fèi)用指通過配比方式確定的為取得收入而發(fā)生的各種耗費(fèi)。這個(gè)定義主要指狹義的費(fèi)用，僅限于與提供商品和勞力有關(guān)的資產(chǎn)耗費(fèi)。廣義的費(fèi)用還包括投資凈損失、營業(yè)外支出和所得稅費(fèi)用。經(jīng)營費(fèi)用按其構(gòu)成內(nèi)容可分為生產(chǎn)經(jīng)營成本和期間費(fèi)用。（六）利潤利潤是企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，是各種收入扣除各種費(fèi)用后的盈余。利潤按收入與費(fèi)用的構(gòu)成與配比的不同層次可分為營業(yè)利

6、潤、利潤總額和凈利潤；按其構(gòu)成內(nèi)容可分為營業(yè)凈收入、投資凈損益等。第三節(jié) 會(huì)計(jì)的任務(wù)會(huì)計(jì)職能和會(huì)計(jì)任務(wù)之間相互關(guān)系。會(huì)計(jì)任務(wù)是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行反映和監(jiān)督所要達(dá)到的目的。會(huì)計(jì)的任務(wù)取決于會(huì)計(jì)的職能和經(jīng)濟(jì)管理的要求。其根本任務(wù)是：按照國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，提供以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為主的經(jīng)濟(jì)信息，并利用信息幫助企業(yè)單位外部和內(nèi)部信息使用進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策 ，借以提高經(jīng)濟(jì)益。會(huì)計(jì)的任務(wù)可具體概括為：1反映和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支，提供會(huì)計(jì)住處信息、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算。2反映和監(jiān)督各單位財(cái)經(jīng)政策、法令、制度的執(zhí)行情況，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。3充分利用會(huì)計(jì)信息資料及其他有關(guān)資料，預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景，參與經(jīng)濟(jì)決策

7、。第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算基本前提（或稱會(huì)計(jì)假設(shè)）是指為了保證會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法所作的限定，并在此基礎(chǔ)上建立會(huì)計(jì)原則。（一）會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位。會(huì)計(jì)主體前提是指會(huì)計(jì)所反映的是一個(gè)特定企業(yè)和行政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而不包投資者本人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或其他經(jīng)營單位的經(jīng)營活動(dòng)。它明確了會(huì)計(jì)工作的空間范圍。（二）持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營前提指會(huì)計(jì)核算應(yīng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提，而不考慮企業(yè)是否將破產(chǎn)清算。它明確了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍。 （三）會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期是指把企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)過程，劃分為較短的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算帳目，按期

8、編制報(bào)表。它是對(duì)會(huì)計(jì)工作時(shí)間范圍的具體劃分。（四）貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及經(jīng)營成果，都通過價(jià)值穩(wěn)定的貨幣以綜合反映，其他計(jì)量單位雖要使用，但不占主要地位。這個(gè) 前提一般含有幣值不變假設(shè)，它明確了會(huì)計(jì)核算的計(jì)量尺度。第五節(jié) 會(huì)計(jì)核算的一般原則會(huì)計(jì)核算一般原則是對(duì)會(huì)計(jì)核算提供信息的基本要求，是處理具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)員的基本依據(jù)。企業(yè)會(huì)計(jì)核算的一般原則大體上可劃分三類（這種劃分并絕對(duì)的，可能有交叉）。（一）總體性要求1、客觀必天氣則。是指會(huì)計(jì)核算提供的信息應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠。2、重要性原則。是指會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)在全面反映

9、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的同時(shí)，對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單獨(dú)核算，單獨(dú)反映，對(duì)于不重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則可簡化或合并處理，以便集中精力抓好關(guān)鍵。（二）信息質(zhì)量要求1、有用性原則，又稱相磁性原則，又稱相關(guān)性原則，是指會(huì)計(jì)核算所提供的經(jīng)濟(jì)信息應(yīng)當(dāng)有助于信息使用者作用出經(jīng)濟(jì)決策，會(huì)計(jì)提供的信息要同決策相關(guān)聯(lián)。2、可比性原則。是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的處理辦法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，以便在不同企業(yè)之間進(jìn)行橫向比較。3、一貫性原則。是指各個(gè)企業(yè)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的方法和程序在不同會(huì)計(jì)期間要保持前后一致，不能隨意變更，以便于企業(yè)對(duì)前后時(shí)期會(huì)計(jì)資料進(jìn)行縱向比較。4、及時(shí)性原則。是指會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理，必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及

10、時(shí)進(jìn)行，講求時(shí)效，以便于會(huì)計(jì)信息的及時(shí)利用。5、清晰性原則，是指會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用，數(shù)據(jù)記錄和文字說明要能一目了然地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的龍去脈，對(duì)需要解釋的問題作出必要的說明。（三）確認(rèn)計(jì)量要求1、劃分兩類支出原則，是指進(jìn)行會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格劃分收益性支郵和資本性支出的界限，以便正確計(jì)算各會(huì)計(jì)期間的損益。2、配比原則，是指對(duì)一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)配合起來進(jìn)行比較，在同一會(huì)計(jì)期間登記入賬，以便計(jì)算本期損益。3、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。是指企業(yè)應(yīng)按款項(xiàng)收入權(quán)利和支出的義務(wù)是否屬于本期來確認(rèn)收入、費(fèi)用的入賬時(shí)間，而不是按款項(xiàng)的收支是否在本期發(fā)生。4、歷史成本原則，是指

11、企業(yè)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。5、謹(jǐn)慎原則。是指在算是企業(yè)不確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度，如某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有多種處理方法可供選擇時(shí)，應(yīng)采取不導(dǎo)致高估資產(chǎn)、虛增利潤的方法。第六節(jié) 會(huì)計(jì)核算的方法會(huì)計(jì)的方法是指用來反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)任務(wù)的手段，會(huì)計(jì)核算的方法是會(huì)計(jì)方法中的基本組成內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)初學(xué)者必須掌握的基礎(chǔ)知識(shí)。會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（會(huì)計(jì)要素）進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督所應(yīng)用的方法，主要包括：1設(shè)置會(huì)計(jì)科目。2復(fù)式記帳。3填制和審核憑證。4登記帳簿。5成本計(jì)算6財(cái)產(chǎn)清查。7編制會(huì)計(jì)報(bào)表。8會(huì)計(jì)資料的分析利用從填制和審核憑證到登記帳簿，直至編出會(huì)計(jì)報(bào)表周

12、而復(fù)始的變化過程，就是會(huì)計(jì)循環(huán)。第二章 會(huì)計(jì)科目、帳戶和借貸復(fù)式記帳 第一節(jié)交易、事項(xiàng)分析與會(huì)計(jì)等一、 會(huì)計(jì)循環(huán)概述 （一） 交易、事項(xiàng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（二） 會(huì)計(jì)循環(huán)一般的會(huì)計(jì)循環(huán)程序?yàn)椋?在我國會(huì)計(jì)工作中上述會(huì)計(jì)方法聯(lián)結(jié)程序如下：二、 會(huì)計(jì)等式（一）基本會(huì)計(jì)等式基本會(huì)計(jì)等式為： 資產(chǎn)=權(quán)益= 債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益基本會(huì)計(jì)等式反映資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，它是設(shè)置帳戶、復(fù)式記帳和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本依據(jù)。（二）資產(chǎn)和權(quán)益變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響只涉及資產(chǎn)和權(quán)益變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，引起會(huì)計(jì)等式中各個(gè)會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)，不外乎有四種類型、九種情況。不管屬于哪種類型和情況，這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后都

13、不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。1業(yè)務(wù)發(fā)生導(dǎo)致資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，如用銀行存款購買原材料2業(yè)務(wù)發(fā)生導(dǎo)致負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目一增減，如從銀行取得短期借款償還應(yīng)付帳款3業(yè)務(wù)發(fā)生導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債或所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加4業(yè)務(wù)發(fā)生導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債或所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)減少（三）收入和費(fèi)用變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響基本會(huì)計(jì)等式可轉(zhuǎn) 化為下列擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入或：資產(chǎn)=負(fù)債+所有才權(quán)益+利潤（收入-費(fèi)用）由于收入可理解為所有權(quán)益的增加，費(fèi)用可理解為所有者權(quán)益的減少，因上涉及收入和費(fèi)用變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，引起會(huì)計(jì)等式中各個(gè)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，也不外乎上述四種類型、九種情況，也不會(huì)破壞

14、會(huì)計(jì)等式的平衡。會(huì)計(jì)等式永遠(yuǎn)平衡的原理，是復(fù)式記帳賴以建立的基礎(chǔ)。 第二節(jié) 復(fù)式記帳原理 一、會(huì)計(jì)科目 （一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。它是設(shè)置帳戶、處理帳務(wù)的依據(jù)。（二）會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和級(jí)次會(huì)計(jì)科目作為一個(gè)體系包括科目內(nèi)容和科目級(jí)次?？颇績?nèi)容反映各科目之間的橫向聯(lián)系；科目級(jí)次反映科目內(nèi)部的縱向聯(lián)系。會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容，要規(guī)定會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和使用方法，要依據(jù)會(huì)計(jì)要素各組成辦法的客觀性質(zhì)劃分，并要適應(yīng)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。 會(huì)計(jì)科目的級(jí)次，體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的不同詳細(xì)程度，要兼顧各種會(huì)計(jì)信息使用者的需要進(jìn)行分級(jí)。二、 帳戶及基本結(jié)構(gòu)（一）設(shè)置帳戶的必要性帳戶是對(duì)會(huì)計(jì)要

15、素進(jìn)行分類核算的工具。設(shè)置帳戶的作用在于，它能夠經(jīng)常提供有關(guān)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況和結(jié)果和數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)科目是帳戶的名稱，帳戶是按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置的。會(huì)計(jì)科目和帳戶之間既有聯(lián)系，又有區(qū)別。 （二） 帳戶的基本結(jié)構(gòu)帳戶的基本結(jié)構(gòu)是由會(huì)計(jì)要素的數(shù)量變化情況決定的。帳戶通常分為左右兩方，分別反映有關(guān)會(huì)計(jì)要素的增加額和減少額。帳戶的本期增加發(fā)生額、本其減少發(fā)生額、其初余額、期末余額。表3.2 會(huì)計(jì)科目（帳戶名稱）上列帳戶結(jié)構(gòu)，在教學(xué)上通常用簡化的“丁“字式帳戶表示（見圖3.1）三、復(fù)式記帳原理（一）記帳方法的意義種類記帳方法是在帳簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法，依據(jù)所涉及的帳戶分為單式記帳法和復(fù)式記帳法。單式記帳法是

16、一種比較簡單、不完美的記帳方法。對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)帳戶上登記一筆帳，帳戶之間的記錄沒有直接的聯(lián)系。（二） 復(fù)式記帳的特點(diǎn)采用復(fù)式記帳法，對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的反映。運(yùn)用復(fù)式記帳法登記的結(jié)果，一是可以了解每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，并能完整、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和驟；二是可據(jù)以進(jìn)行試算平衡，檢查帳戶記錄的正確性。它是一種科學(xué)的記帳方法。（ 三）、 借貨記帳法1、 借貸記帳法的記帳符號(hào)借貨記帳法以“借”、“貨”二字作為記帳符號(hào)。2、 借貨記帳法的帳戶結(jié)構(gòu)1）、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)類帳戶中，增加額記借方，減少額記貸方，期

17、末如有余額在借方。資產(chǎn)成本費(fèi)用類帳戶的期末余額，可用下列公式計(jì)算：期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額(2)負(fù)債類，所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)費(fèi)用類帳戶的結(jié)構(gòu)道理一樣，負(fù)債類、所有者權(quán)益類，要素在會(huì)計(jì)恒等式的右方，按照會(huì)計(jì)慣例，對(duì)于負(fù)債類，所有者權(quán)益類帳戶，貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末余額一般在貸方。負(fù)債類，所有者權(quán)益類帳戶的期末余額，可用下列公式計(jì)算：期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額(3)損益類帳戶的結(jié)構(gòu)損益類帳戶包括收入類、費(fèi)用類和利潤類帳戶。每個(gè)會(huì)計(jì)期末，企業(yè)要將當(dāng)期所取得的收入和發(fā)生的與之配比的支出相抵消，收入大于費(fèi)用支出的部分，即為利潤；

18、反之，收入小于費(fèi)用支出的部分，即為虧損。期末，收入類和費(fèi)用類帳戶的本期發(fā)生額要全額結(jié)轉(zhuǎn)到計(jì)算當(dāng)期利潤或虧損（“本年利潤”帳戶）中，以確定當(dāng)期損益。因此，收入類和費(fèi)用類帳戶沒有期末余額。 收入類和利潤類帳戶中，收 、利潤的增加額記貸方，其減少額或轉(zhuǎn)銷額記借方，收入或利潤結(jié)轉(zhuǎn)后期末一般沒有余額，如有余額則在貸方。費(fèi)用類帳戶中，費(fèi)用的增加額記借方，其減少額或轉(zhuǎn)銷額記貸方，費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后期末一般沒有余額，如有余額則在借方。3借貸記帳法的記帳規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。借貸記帳法的應(yīng)用舉例。5借貸記帳法的試算平衡）、帳戶發(fā)生額試算平衡法。平衡公式為：全部帳戶借方本期發(fā)生額合計(jì)全部帳戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)）、帳

19、戶余額試算平衡法。平衡公式為：全部帳戶借方余額合計(jì)全部帳戶貸方余額合計(jì)第三章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（一） 資金籌集業(yè)務(wù)（二）生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)（三）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)（四）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)（五） 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)（一）實(shí)收資本的核算 實(shí)收資本帳戶的設(shè)置，主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。（二） 銀行借款的核算銀行借款帳戶的設(shè)置，包括”短期借款“和”長期借款“。主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)（一）固定資產(chǎn)購入的核算“固定資產(chǎn)”帳戶的設(shè)置，主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。（二） 材料采購業(yè)務(wù)的核算“材料采購”、“材料”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付帳款”帳戶的設(shè)置，主要的帳戶對(duì)應(yīng)

20、關(guān)系。第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)（一） 核算內(nèi)容和帳戶設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“累計(jì)折舊”、“產(chǎn)成品”帳戶的設(shè)置。（二）主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 耗用材料的核算，應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的核算，計(jì)提折舊的核算，制造費(fèi)用的核算。（三）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算確定成本計(jì)算的對(duì)象，生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配，產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算，完工產(chǎn)品，和在產(chǎn)品費(fèi)用的分配。第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)（一）核算內(nèi)容和帳戶設(shè)置“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、產(chǎn)品銷售費(fèi)用“、”應(yīng)用稅金“、”應(yīng)收票據(jù)“、”預(yù)收收款“帳戶的設(shè)置。（二）主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系現(xiàn)金、銀行存款的銷售核算，應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)的核算，預(yù)收帳款的核

21、算，銷售費(fèi)用和銷售稅金核算，銷售利潤的結(jié)轉(zhuǎn)。第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)一、盈虧確定的基本方法產(chǎn)品銷售利潤的計(jì)算利潤總額的廣廣計(jì)算。凈利潤的計(jì)算。企業(yè)利潤的分配。二、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算“管理費(fèi)用”，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，“待攤 費(fèi)用”、“其他應(yīng)款”帳戶的設(shè)置。 主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。（三）營業(yè)外收入支出的核算“營業(yè)外收入”、“營來外支出”帳戶的設(shè)置。 主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。（四）利潤和利潤分配的核算“本年利潤”、“利潤分配”、公積金“、應(yīng)付利潤”帳戶的設(shè)主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。本年利潤的計(jì)算，利潤分配的核算，“本年利潤”帳戶的結(jié)轉(zhuǎn)第四章 會(huì)計(jì)憑證一、 會(huì)計(jì)憑證的意義和種類會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書

22、面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)工作的開始，也是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證，可以反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，并作為記賬依據(jù)；可以對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)督；可以加經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。二、會(huì)計(jì)憑證的種類按填制的程序和用途分為1、原始憑證。原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或者填 制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。原始憑證按其取得的來源，可以分為外來原始憑證和自制原始憑證。自制原始憑證又可以分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總原始憑證。2、記賬憑證。記賬憑證是根據(jù)原始憑證填 制的，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額，作為記賬根據(jù)

23、的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以分為專用記賬憑證和通證。通用記賬憑證是適用于各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。兩者均可匯總編制相應(yīng)的匯總記賬憑證。記賬憑證按其包括的會(huì)計(jì)科目是否單一，可以分為多科目記賬憑證（復(fù)式記賬憑證）和單科目記賬憑證（單式記賬憑證）。三、 原始憑證的基本內(nèi)容（一）原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。（二）原始憑證的填制方法1、一次憑證的填制的方法2、累計(jì)憑證的填制的方法（三）填制原始憑證的要求1、憑證所填內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)、可靠；2

24、、憑證所填內(nèi)容必須清晰、完整3、憑證要按規(guī)定簽名蓋章；4、憑證填寫要工整、規(guī)范，易于辨認(rèn)；四、記帳憑證及其填制記帳憑證是會(huì)計(jì)部門根據(jù)已審核的原始憑證編制、載有會(huì)計(jì)分錄的直接據(jù)以登記帳簿的書面文件。（一） 記帳憑證的種類與格式按與貨幣資金的收付關(guān)系分為1收款憑證2付款憑證3轉(zhuǎn)帳憑證記帳憑證必須具備的基本要素：1） 記帳憑證的名稱、填制單位、填制日期和編號(hào)。2） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明和所附的原始憑證張數(shù)3） 會(huì)計(jì)分錄。這是記帳憑證的主體部分4） 有關(guān)人員的簽章為了保證帳簿記錄的正確性，還要對(duì)記帳憑證的下列內(nèi)容進(jìn)行審核：1） 記帳憑證是否附有原始憑證2） 應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目和金額是否正確3） 憑證格式中

25、有關(guān)項(xiàng)目的填列是否完備。第五章 帳簿第一節(jié) 帳簿的意義和種類一、帳簿的意義帳簿，是由一定格式、相互聯(lián)結(jié)的帳頁組成、以記帳憑證為依據(jù)、全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的簿籍。記帳憑證經(jīng)填制和審核接收并確認(rèn)了各種含有會(huì)計(jì)信息的數(shù)據(jù)后，就可用來輸入復(fù)式簿籍系統(tǒng)，但是企業(yè)的交易或事項(xiàng)的內(nèi)容千變?nèi)f化，而同類業(yè)務(wù)又不斷重復(fù)，記帳憑證上所載的缺乏聯(lián)系的單個(gè)信息無法滿足經(jīng)營管理的需要。因此，就有必要利用帳簿這一方法把日記帳提供的原始數(shù)據(jù)，按交易或事項(xiàng)發(fā)生的順序和科目的不同性質(zhì)加以歸類、加工、整理。帳簿的作用二 帳簿的種類（一） 按用途可分為序時(shí)帳、分類帳和備查帳（二） 按外表形式可分為訂本式帳簿、活頁式帳

26、簿和卡片式帳簿第二節(jié) 帳簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置，包括確定帳簿的種類、設(shè)計(jì)帳頁的格式、內(nèi)容和規(guī)定帳簿登記的方法等。帳簿的設(shè)置應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理要求，作到科學(xué)、合理。要組織嚴(yán)密、層次分明。帳簿之間要互相銜接互相補(bǔ)充互相制約；既要防止重疊煩瑣；也要防止過于簡化。一 日記帳的設(shè)置日記帳（journal）是一種原始分錄簿（book of original entry）它根據(jù)原始憑證，按時(shí)間順序，依次記錄每一項(xiàng)交易與事項(xiàng)，所以它又被稱為日記簿。（一） 普通日記帳普通日記帳（general journal）可用于記錄任何類型的交易與事項(xiàng)，具有格式方便等特點(diǎn)。普通日記帳既適用于設(shè)置特種日記帳的企

27、業(yè)，也適用于未設(shè)置特種日記帳的企業(yè)。普通日記帳的優(yōu)點(diǎn)：第一，與將交易事項(xiàng)直接記入分類帳相比，它大大減少了發(fā)生錯(cuò)誤的可能性。第二，每筆日記帳分錄都列示了相應(yīng)交易與事項(xiàng)的完整會(huì)計(jì)分錄日記帳是序時(shí)記錄每筆交易與事項(xiàng)，是一份按時(shí)間排列的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完整檔案。普通日記帳（二）特種日記帳常用的特種日記帳是現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。除此之外，有的單位 設(shè)置轉(zhuǎn)帳日記帳，有的商業(yè)企業(yè)還設(shè)置購貨日記帳和銷貨日記帳。1現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳又可分為現(xiàn)金收入日記帳和現(xiàn)金支出日記帳2、銀行存款日記帳二 分類帳的設(shè)置帳戶按照對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容反映的詳細(xì)程度可以劃分為總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶（一）總分類帳的設(shè)置和登記總分類帳

28、戶是按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的帳戶。核算該帳戶內(nèi)容的總括資料，只用價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行計(jì)量?？偡诸悗舴从乘鶎倜骷?xì)分類帳戶的總括資料，它對(duì)明細(xì)類帳戶起統(tǒng)馭作用。所以又稱總帳帳戶。總分類帳戶的格式因采用的記帳方法和會(huì)計(jì)核算形式不同而異，這里僅列一種三欄的格式，（二）明細(xì)分類帳簿的設(shè)置和登記為了滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要，會(huì)計(jì)核算既要設(shè)置總分類帳戶，又要設(shè)置明細(xì)類帳戶。明細(xì)類帳戶是對(duì)總分類帳戶所作的更詳細(xì)的分類，是對(duì)總分類帳戶內(nèi)容的細(xì)項(xiàng)進(jìn)行核算，是總分類帳戶的補(bǔ)充。如在“應(yīng)付債券”總分類帳戶下設(shè)“債權(quán)面值”“債券溢價(jià)”“債券折價(jià)”“應(yīng)計(jì)利息”四個(gè)明細(xì)帳戶。“應(yīng)付帳款”按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳。“應(yīng)收帳款”按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳

29、。明細(xì)類分類帳戶應(yīng)根據(jù)重要性原則，有粗有細(xì)。對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是對(duì)于影響決策的業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)分別核算，分項(xiàng)反映。有些業(yè)務(wù)內(nèi)容如“原材料”和“固定資產(chǎn)”不僅需要詳細(xì)地反映每種存貨的詳細(xì)情況，而且需要在明細(xì)類帳戶和總分類帳戶之間分大類反映該項(xiàng)資金的變化及存貨情況，也就是設(shè)置二級(jí)帳戶。如“固定資產(chǎn)”帳戶，除設(shè)明細(xì)類帳戶和總分類帳戶以外，還需要按大類“經(jīng)營用固定資產(chǎn)”，“非經(jīng)營用固定資產(chǎn)”，“租出固定資產(chǎn)”，“未使用固定資產(chǎn)”，“不需用固定資產(chǎn)”，“融資租入固定資產(chǎn)”等設(shè)置二級(jí)帳戶。有些核算內(nèi)容可以將應(yīng)設(shè)的二級(jí)帳戶提升為一級(jí)帳戶，如“燃料”，“包裝物”，“低值易耗品”，“委托加工材料”，“自制半成品

30、”等帳戶都可以設(shè)為總帳帳戶。明細(xì)分類帳的格式有三欄式，多欄式，數(shù)量金額式等，三欄式的格式見表3。5，3。6：總分類帳和明細(xì)分類帳是分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳戶。它們的作用在于第一,能夠全面，連續(xù)，系統(tǒng)，綜合地反映企業(yè)，事業(yè)單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而且通過設(shè)置明細(xì)帳，可以詳細(xì)地反映某類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。第二，分類帳戶還是編制報(bào)表的依據(jù)，分類帳戶是否記錄的真實(shí)，準(zhǔn)確，直接影響到會(huì)計(jì)報(bào)表的編制質(zhì)量。第三，分類帳戶還是進(jìn)行會(huì)計(jì)核查和會(huì)計(jì)分析的依據(jù)。分類帳一般采用三欄式 會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付帳款 總分類帳 第1頁（三）總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的關(guān)系及平行登記1總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的內(nèi)在聯(lián)系總分類帳戶與明細(xì)

31、分類帳戶的內(nèi)在聯(lián)系主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面(1)二者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，如“應(yīng)收帳款”總帳帳戶與所屬的“應(yīng)收帳款明細(xì)帳：A公司”，“應(yīng)收帳款明細(xì)帳：B公司”等明細(xì)帳戶都是反映應(yīng)收帳款的變化及余額情況的。（2）登記帳戶的原始依據(jù)相同，登記總分類帳戶與登記起所屬明細(xì)帳戶的記帳憑證和原始憑證是相同的。2總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的區(qū)別總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：(1)反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不一樣?？値し从迟Y金變化的總括情況，提供總括資料，明細(xì)帳反映資金變化的詳細(xì)情況，提供某一方面的材料，有些明細(xì)帳還可以提供實(shí)物數(shù)量指標(biāo)和勞動(dòng)量指標(biāo)。(2)作用不同?？値ぬ峁┑闹笜?biāo)，是對(duì)明細(xì)帳

32、的綜合，對(duì)所屬明細(xì)帳起統(tǒng)馭作用，明細(xì)帳是對(duì)總帳的補(bǔ)充。3總分類帳戶與明細(xì)類帳戶的平行登記總分類帳戶與明細(xì)類帳戶盡管反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不一樣，但二者核算的內(nèi)容是相同的，登記的原始憑證也是相同的，因此總分類帳戶與明細(xì)類帳戶采取平行登記的方法。所謂平行登記，就是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既要記入有關(guān)的總分類帳戶，又要記入所屬的明細(xì)類帳戶?？偡诸悗襞c明細(xì)類帳戶平行登記的要點(diǎn)和方法如下：(1)對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類帳戶與明細(xì)類帳戶的依據(jù)是相同的。計(jì)帳的依據(jù)可以是計(jì)帳憑證，匯總記帳憑證，或科目匯總表，但歸根到底，都必須依照同樣的原始憑證。(2)對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既要記入有關(guān)的總分類帳戶，又要記入同

33、期總分類帳戶所屬的明細(xì)類帳戶。這里的同期是指同一會(huì)計(jì)期間，而并非同一時(shí)間，因?yàn)槊骷?xì)帳一般用于平時(shí)登記，而總分類帳因會(huì)計(jì)核算組織程序不同，可能在平時(shí)登記，也可能定期登記，但登記總分類帳和明細(xì)分類帳必須在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)完成。(3)對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類帳戶的方向與記入所屬明細(xì)分類帳的方向一致。一般來說，如果總分類帳戶的金額記入借方（或貸方），明細(xì)分類帳戶也必須記入借方（或貸方）。確切地說，這里所指的的方向，是指所體現(xiàn)的變動(dòng)方向，而并非是所指帳戶的借貸方向。對(duì)于存貨帳戶和債權(quán)債務(wù)結(jié)算帳戶，總分類帳與其所屬明細(xì)類帳都按借方，貸方和余額設(shè)專欄登記，這時(shí)，總分類帳戶與其所屬明細(xì)類帳戶的記帳方向是相

34、同的。但在登記多欄式成本，費(fèi)用明細(xì)帳的時(shí)候，對(duì)于某項(xiàng)需要沖減有關(guān)組成項(xiàng)目的事項(xiàng)，只能用紅字記入其相反的記帳方向，從而與總分類帳戶中的記帳方向不同。如“財(cái)務(wù)費(fèi)用”總分類帳按其組成項(xiàng)目設(shè)置借方多欄式明細(xì)帳，如果本期收到一筆利息收入，應(yīng)在明細(xì)類分戶帳以紅字登記在借方，而在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”總分類帳上應(yīng)該登記在貸方。這時(shí)，在總分類帳及其所屬的明細(xì)分類帳中，就不可能按相同的記帳方向（指按借貸方向）進(jìn)行登記，而只能以相同的變動(dòng)方向進(jìn)行登記。(4)對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類帳戶的金額與其記入明細(xì)類帳戶的金額之和必須相等。一般來說，平行登記的結(jié)果必然會(huì)使總分類帳的貸方余額等于明細(xì)分類帳的貸方余額合計(jì)，總分類帳的

35、借方余額等于明細(xì)分類帳的借方余額合計(jì)。但在登記多欄式成本，費(fèi)用明細(xì)帳的時(shí)候，這一原則除外。因?yàn)楸緛響?yīng)該登記在總分類帳戶貸方科目下的金額，在明細(xì)分類帳上只能以紅字登記在借方，這樣就會(huì)造成總分類帳的借方（貸方）金額不等于明細(xì)類帳戶的借方（貸方）金額之和。如上例“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶的明細(xì)帳，采用多欄式時(shí)，本月既有利息收入，也有利息支出的情況下，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”總分類帳戶的貸方發(fā)生額與明細(xì)帳的貸方發(fā)生額不一致。但作為抵減利息支出的利息收入金額是相等的。綜上所述，總分類帳和明細(xì)分類帳的平行登記要點(diǎn)一般可概括為：依據(jù)相同，期間相同，方向一致，金額相等。但要注意對(duì)“方向一致，金額相等”的正確理解。在會(huì)計(jì)核算工作中，

36、可以利用上述關(guān)系檢查帳簿記錄的正確性。根據(jù)總分類帳與明細(xì)分類帳之間數(shù)量關(guān)系，將明細(xì)分類帳的本期發(fā)生額和余額與其相應(yīng)的總分類帳戶本期發(fā)生額和余額相互核對(duì)，就可以檢查總分類帳戶與其所屬明細(xì)分類帳記錄的正確性。下面用資產(chǎn)類帳戶“應(yīng)收帳款”舉例說明平行登記的方法：某工業(yè)企業(yè)19××年12月1日“應(yīng)收帳款”帳戶的借方余額9000元，其中應(yīng)收A公司3000元，其中應(yīng)收B司6000元，12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.25日銷售給A公司產(chǎn)品，售價(jià)4000元，增值稅銷項(xiàng)稅額680元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到2.29日收到A公司匯來款項(xiàng)5000元，收到B公司匯來款項(xiàng)2000元。對(duì)于以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行

37、平行登記。4總分類帳戶與明細(xì)類帳戶登記結(jié)果的平衡試算總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶采取了平行登記的方法，登記的結(jié)果對(duì)不對(duì)，是否平衡，需要通過編制“本期發(fā)生額及余額平衡表”來進(jìn)行試算表3.8 “應(yīng)收帳款”發(fā)生額及余額平衡表 單位：元明細(xì)帳戶 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方A公司 3000 4680 5000 2680 B公司 6000 2000 4000 合計(jì)（總帳） 9000 4680 7000 6680 總分類帳戶與所屬明細(xì)分類帳戶本期發(fā)生額及期末金額平衡關(guān)系如下式：(1)總分類帳戶期初借（或貸）方余額所屬明細(xì)分類帳戶期初借（或貸）方余額之和(2)總分類帳戶期初借

38、（或貸）方發(fā)生額所屬明細(xì)分類帳戶期初借（或貸）方發(fā)生之和(3)總分類帳戶期末借（或貸）方余額所屬明細(xì)分類帳戶期末借（或貸）方余額之和通過這兩種平衡關(guān)系的試算，可以查明總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶平行登記是否正確、完整，如果發(fā)現(xiàn)不平衡，應(yīng)立即查明原因予以更正。三、備查帳簿的設(shè)置和登記第三節(jié) 帳簿的啟用和登記規(guī)則一、 帳簿的啟用規(guī)則二 記帳的規(guī)則1 必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)地登記各種帳簿。2 帳簿登記完畢，應(yīng)在“過帳”欄內(nèi)注明帳簿的頁數(shù)3記帳必須用鋼筆和黑墨水或規(guī)定使用的圓珠筆書寫。4各種帳簿必須按事先編寫的頁碼，逐頁、逐行順序登記，不得隔頁、缺號(hào)、跳行。5摘要應(yīng)文字簡明扼要。各帳戶結(jié)出余額后

39、應(yīng)在借或貸欄內(nèi)寫明借或貸。沒有余額帳戶在借貸欄內(nèi)寫平字，在余額欄內(nèi)寫06每帳頁登記完畢，應(yīng)在帳頁的最末一行加計(jì)本頁發(fā)生額及余額，并在摘要欄內(nèi)注明過次頁，同時(shí)在新帳頁的首行記入上頁加計(jì)的發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明承前頁，以便對(duì)帳和結(jié)帳。7帳簿記錄錯(cuò)誤時(shí)，不得刮、擦、挖補(bǔ)，隨意涂改或用腿色藥水更改字跡，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。三、 更正錯(cuò)帳的方法（一）劃線更正法（二）紅字更正法（三）補(bǔ)充登記法四 帳簿的 更換與保管第四節(jié) 結(jié)帳與對(duì)帳一 結(jié)帳是會(huì)計(jì)期末對(duì)帳簿記錄的總結(jié)工作包括： 1、 查明本期所發(fā)生的事項(xiàng)是否已全部登記入帳2、 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則將收入和費(fèi)用歸屬于各個(gè)會(huì)計(jì)期間3、 編制結(jié)帳分

40、錄4、 計(jì)算各帳戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，劃雙線以結(jié)束本期記錄。將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期二 對(duì)帳1帳證核對(duì)2、帳帳核對(duì)3、帳實(shí)核對(duì)4、帳表核對(duì)第四章 賬戶的分類第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類（一）資產(chǎn)類賬戶1、反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶。如“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“材料采購”、“材料“、”待攤費(fèi)用“等賬戶。2、反映非流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶。如“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”等賬戶。（二）負(fù)債類賬戶1、反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶。如“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤”、“

41、預(yù)提費(fèi)用”等賬戶。2、反映長期負(fù)債的賬戶。如“長期借款”、“應(yīng)付債券”等賬戶。（三）所有者權(quán)益類賬戶1、反映所有者原始投資的賬戶。如“實(shí)收資本”賬戶。2、反映經(jīng)營積累的賬戶。如“公積金”賬戶。3、反映本期經(jīng)營盈余的賬戶。如“本年利潤”和“利潤分配”賬戶。“本年利潤”賬戶與“利潤分配”賬戶之間的關(guān)系。（四）成本類賬戶1、反映直接成本的賬戶。如“生產(chǎn)成本”賬戶。2、反映間接成本的賬戶。如“制造費(fèi)用”的賬戶。（五）損益類賬戶1、反映收入的賬戶，如“產(chǎn)品銷售收”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)銷售稅金”、“投資收益”。2、反映支出的賬戶。如“產(chǎn)品銷售成本”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“所得

42、稅”等賬戶。第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類賬戶用途，是指通過賬戶記錄能夠提供什么核算指標(biāo)，也就是設(shè)置和運(yùn)用賬戶目的，賬戶的結(jié)構(gòu)，是指在賬戶中如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以取得必要的核算指標(biāo)，包括賬戶借方和貸方核算的內(nèi)容，期末余額的方向，余額所表示的內(nèi)容。（一）盤存賬戶盤存賬戶是用來反映和監(jiān)督現(xiàn)金、銀行存款和各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的增減變動(dòng)及實(shí)存額的賬戶。主要有“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”、“產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等賬戶。（二）結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個(gè)人之間的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。1、債權(quán)結(jié)算賬戶，主要奶“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等賬戶。2、債務(wù)結(jié)算賬戶

43、。主要有“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等賬戶。（三）所有者投資賬戶所有者投資賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)投資伯增減變動(dòng)和結(jié)存情況的賬戶。主要有反映所有者原始投資的“實(shí)收資本”賬戶。（四）集合分配賬戶集合分配戶是用來匯集經(jīng)營過程中某個(gè)階段所發(fā)生的費(fèi)用，并按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象的賬戶。如“制造費(fèi)用”賬戶。（五）跨期攤提賬戶跨期攤提賬戶是用來反映和監(jiān)督應(yīng)由各個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用攤配于各個(gè)會(huì)計(jì)期間的賬戶，包括“待攤費(fèi)用”賬戶。（六）成本計(jì)算賬戶成本計(jì)算賬戶是用來反映和監(jiān)督經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用，取得該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成

44、本的賬戶。包括“生產(chǎn)成本”、“材料采購”賬戶。（七）收入賬戶收入賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)形成本期損益的各項(xiàng)收入的賬戶。主要有“產(chǎn)品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”和“投資收益”賬戶。（八）費(fèi)用賬戶費(fèi)用賬戶主要是用來反映和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的直接影響本期損益的各項(xiàng)費(fèi)用，并計(jì)算最終財(cái)務(wù)成果的賬戶，主要有“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售稅金”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“所得稅”等賬戶。（九）財(cái)務(wù)成果賬戶財(cái)務(wù)成果賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間（通常是一年）的全部凈收入的計(jì)算和分配情況的賬戶。包括“本年利潤”和“利

45、潤分配”賬戶。（十）計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶是用來對(duì)經(jīng)營過程的某一階段經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照兩種不同的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算對(duì)比，借以確定該階段業(yè)務(wù)成果的賬戶?！氨灸昀麧櫋辟~戶是典型的計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶。在按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)已耗用的材料和已產(chǎn)出產(chǎn)品的情況下，“材料采購”、“生產(chǎn)成本”賬戶也具有計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶的作用。（十一）調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶是為了調(diào)整某個(gè)賬戶（被調(diào)整賬戶）的余額，以表示被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額而設(shè)置的賬戶。1、備抵賬戶。調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶沒有處于同一方向時(shí)，調(diào)整賬戶即為被調(diào)整賬戶的備抵賬戶，如“累計(jì)折舊”賬戶用來抵減“固定資產(chǎn)”賬戶；“壞賬準(zhǔn)備”賬戶用來抵減“應(yīng)收賬款”賬戶；“利潤分配”賬戶和來抵減“本年利潤

46、”賬戶。2、附加賬戶。調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶的余額處于同一方向時(shí)，調(diào)整賬戶即為被調(diào)整賬戶的附加賬戶。3、備抵附加賬戶。調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶的余額有著處于同一方向或不同方向的可能性，這時(shí)的調(diào)整賬戶即為被調(diào)整賬戶的備抵附加賬戶。如采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算情況下的“材料成本差異”賬戶。第七章 帳務(wù)處理程序第一節(jié) 帳務(wù)處理程序的意義和種類一 、帳務(wù)處理程序的意義 所謂帳務(wù)處理程序是指會(huì)計(jì)憑證、帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相互結(jié)合的方式。這是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一個(gè)重要方面，對(duì)于提高會(huì)計(jì)工作的效率和質(zhì)量、正確編制會(huì)計(jì)表表，提供全面、連續(xù)、系統(tǒng)、清晰的會(huì)計(jì)核算資料，滿足企業(yè)內(nèi)外會(huì)計(jì)信息使用者的需要具有重要意義。會(huì)計(jì)記帳程序

47、二、帳務(wù)處理程序的種類 記帳憑證記帳程序、匯總記帳憑證記帳程序、科目匯總表帳務(wù)處理程序、多欄式日記帳帳務(wù)處理程序。日記總帳核算形式通用日記帳核算形式第二節(jié) 記帳憑證記帳程序、第三節(jié) 科目匯總表記帳程序帳務(wù)處理程序如下：第三章會(huì)計(jì)循環(huán)（二）第四節(jié) 多欄式日記帳帳務(wù)處理程序第八章 財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類一、財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查也叫財(cái)產(chǎn)檢查，是指通過對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來款項(xiàng)的核對(duì)，來查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)和帳面數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算的專門方法。造成帳實(shí)不符的原因財(cái)產(chǎn)清查的意義1、 保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整2、 保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性3、 挖掘

48、財(cái)產(chǎn)物資潛力，提高物資使用效率。4、 保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行。二、 財(cái)產(chǎn)清查的種類（一） 按清查的范圍分為：全面清查局部清查（二） 按清查的時(shí)間分為：定期清查不定期清查三、清查前的準(zhǔn)備工作第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一實(shí)物的清查二、貨幣資金的清查三、往來款項(xiàng)的清查第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的業(yè)務(wù)處理三、 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理第九章 會(huì)計(jì)報(bào)表第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的作用、種類和編制要求第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、 資產(chǎn)負(fù)債表的作用二、資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分類和結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制第三節(jié)財(cái)務(wù)成果報(bào)表一、 利潤表二、利潤分配表第三節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第四節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表的分析

49、一、 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的二、 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容三、 會(huì)計(jì)報(bào)表分析的指標(biāo)第十章 會(huì)計(jì)工作組織第一節(jié)會(huì)計(jì)工作組織的意義和要求第二節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)第三節(jié)會(huì)計(jì)人員第四節(jié)會(huì)計(jì)法規(guī)第五節(jié)會(huì)計(jì)電算化第一節(jié) 結(jié)帳及轉(zhuǎn)回分錄一、結(jié)帳與會(huì)計(jì)循環(huán)的結(jié)束第四章 帳戶和借貸記帳法的應(yīng)用一、學(xué)習(xí)目的要求本章通過工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，較詳細(xì)地闡述帳戶和借貸記帳法的應(yīng)用。學(xué)習(xí)本章要求理解企業(yè)資金籌集、生產(chǎn)準(zhǔn)備、產(chǎn)口生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、財(cái)務(wù)成果等業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，帳戶設(shè)置（帳戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)）和主要業(yè)務(wù)的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。通過配音是的學(xué)習(xí)，要能進(jìn)一步掌握帳戶和借貸記帳法的具體應(yīng)用。二、 課程內(nèi)容第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（一）

50、資金籌集業(yè)務(wù)（二）生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)（三）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)（四）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)（五） 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)（一）實(shí)收資本的核算 實(shí)收資本帳戶的設(shè)置，主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。（二） 銀行借款的核算銀行借款帳戶的設(shè)置，包括”短期借款“和”長期借款“。主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)（一）固定資產(chǎn)購入國務(wù)的核算“固定資產(chǎn)”帳戶的設(shè)置，主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。（二） 材料采購業(yè)務(wù)的核算“材料采購”、“材料”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付帳款”帳戶的設(shè)置，主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)（一） 核算內(nèi)容和帳戶設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“累計(jì)折舊”、“產(chǎn)成

51、品”帳戶的設(shè)置。（二）主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 耗用材料的核算，應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的核算，計(jì)提折舊的核算，制造費(fèi)用的核算。（三）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算確定成本計(jì)算的對(duì)象，生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配，產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算，完工產(chǎn)品，和在產(chǎn)呂費(fèi)用的分配。第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)（一）核算內(nèi)容和帳戶設(shè)置“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、產(chǎn)品銷售費(fèi)用“、”應(yīng)用稅金“、”應(yīng)收票據(jù)“、”預(yù)收收款“帳戶的設(shè)置。（二）主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系現(xiàn)金、銀行、存款的銷售核算，應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)的核算，預(yù)收帳款的核算，銷售費(fèi)用和銷售稅金核算，銷售利潤的結(jié)轉(zhuǎn)。第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)（一）盈虧確定的基本方法產(chǎn)品銷售利潤的計(jì)算利潤總額的廣廣計(jì)算。凈

52、利潤的計(jì)算。企業(yè)利潤的分配。（二）管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)的核算”管理費(fèi)用”，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，“待攤 費(fèi)用”、“其他應(yīng)款”帳戶的設(shè)置。主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。（三）營業(yè)外收入支的核算“營業(yè)外收入”、“營來外支出”帳戶的設(shè)置。 主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。（四）利潤和利潤分配的核算本年利潤”、“利潤分配”、公積金“、應(yīng)付利潤”帳戶的設(shè)置 。主要的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。本年利潤的計(jì)算，利潤分配的核算，“本年利潤”帳戶的結(jié)轉(zhuǎn)。三、考核識(shí)點(diǎn)（一）企來的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（二） 資金籌集業(yè)務(wù)（三）生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)（四）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)（五）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)（六）財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)四、考核要求（一）企業(yè)的訂的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、識(shí)記：（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； （2）資金籌集

53、；（3）生產(chǎn)準(zhǔn)備；（4）產(chǎn)品生產(chǎn)；（5）產(chǎn)品銷售；（6）財(cái)務(wù)成果。2、應(yīng)用：（1）根據(jù)給定的資料進(jìn)行實(shí)收資本的核算；（2）根據(jù)給定的資料進(jìn)行銀行借款 的核算。（二）資金籌集業(yè)務(wù)1、識(shí)記：（1）“實(shí)收資本”帳戶反映 的內(nèi)容和訂帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)生系；（2）“短期借款”、“長期借款”帳戶對(duì)映的內(nèi)容和主要帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。2應(yīng)用：（1）根據(jù)給定的資料進(jìn)行實(shí)收入資本的核算；（2）根據(jù)給定的資料進(jìn)行銀行借款的核算。（三）生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)1、領(lǐng)會(huì)：（1）“固定資產(chǎn)”帳戶反映的內(nèi)容和訂帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系；（2）“材料采購以”、應(yīng)付票據(jù)“、”預(yù)付帳款“帳戶反映的內(nèi)容和主要帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系；（3）“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)、“”預(yù)算帳款“帳戶反映的內(nèi)容和主要帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)生系。2、應(yīng)用 ：（1）進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算；（2）進(jìn)行材料采購和材料的核算；（3）進(jìn)行應(yīng)付和預(yù)村材料采購