建工版《建設(shè)工程經(jīng)濟》

1、1Z101000 工程經(jīng)濟基礎(chǔ)經(jīng)營成本總成本費用一折舊費一維簡費一攤銷費一利息支出 （1Z101012-2）式中總成本費用生產(chǎn)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用（1Z1010120-3）或總成本費用外購原材料、燃料及動力費工資及福利費修理費折舊費維簡費攤銷費利息支出其他費用 （1Z101012-4）或經(jīng)營成本外購原材料、燃料及動力費工資及福利費修理費其他費用（1Z101012-5）圖1Z101031-2財務(wù)評價指標體系項目財務(wù)評價指標，按其是否考慮時間因素可分為兩大類：即靜態(tài)評價指標（不考慮時間因素）和動態(tài)評價指標（考慮時間因素）。靜態(tài)評價指標的最大特點是計算簡便。所以在對方案進行粗略評價，或?qū)Χ唐?/p>

2、投資項目進行評價，以及對于逐年收益大致相等的項目，靜態(tài)評價指標還是可采用的。動態(tài)評價指標強調(diào)利用復利方法計算資金時間價值，它將不同時間內(nèi)資金的流入和流出，換算成同一時點的價值，從而為不同方案的經(jīng)濟比較提供了可比基礎(chǔ)，并能反映方案在未來時期的發(fā)展變化情況?？傊陧椖控攧?wù)評價時，應(yīng)根據(jù)評價深度要求、可獲得資料的多少以及評價方案本身所處的條件，選用多個不同的指標，從不同側(cè)面反映評價方案的財務(wù)評價效果。1Z101032投資收益率指標的概念、計算與判別準則投資收益率是衡量投資方案獲利水平的評價指標，它是投資方案達到設(shè)計生產(chǎn)能力后一個正常生產(chǎn)年份的年凈收益總額與方案投資總額的比率。它表明投資方案在正常生

3、產(chǎn)年份中，單位投資每年所創(chuàng)造的年凈收益額。對生產(chǎn)期內(nèi)各年的凈收益額變化幅度較大的方案，可計算生產(chǎn)期年平均凈收益額與投資總額的比率。投資收益率的計算公式為：R投資收益率；A年凈收益額或年平均凈收益額；I總投資（包括建設(shè)投資、建設(shè)期貸款利息和流動資金），下同。將計算出的投資收益率（R）與所確定的基準投資收益率（Rc）進行比較。若RRc，則方案可以考慮接受；若RRc，則方案是不可行的。根據(jù)分析目的的不同，投資收益率又具體分為：總投資收益率（Rz和總投資利潤率（Rz）。·總投資收益率（Rz ）（1Z101032-2）式中F年銷售利潤（銷售利潤銷售收入經(jīng)營成本折舊費和攤銷費與銷售相關(guān)的稅金利息

4、）；Y年貸款利息；D年折舊費和攤銷費。·總投資利潤率（Rz）：（1Z101032-3）總投資收益率（Rz）和總投資利潤率（Rz）是用來衡量整個投資方案的獲利能力，要求項目的總投資收益率（或總投資利潤率）應(yīng)大于行業(yè)的平均投資收益率（或平均投資利潤率）?？偼顿Y收益率（或總投資利潤率）越高，從項目所獲得的收益或利潤就越多。對于建設(shè)工程方案而言，若總投資利潤率高于同期銀行利率，適度舉債是有利的；反之，過高的負債比率將損害企業(yè)和投資者的利益。由此可以看出，總投資利潤率這一指標不僅可以用來衡量工程建設(shè)方案的獲利能力，還可以作為建設(shè)工程籌資決策參考的依據(jù)。投資收益率（R）指標經(jīng)濟意義明確、直觀，計

5、算簡便，在一定程度上反映了投資效果的優(yōu)劣，可適用于各種投資規(guī)模。不足的是沒有考慮投資收益的時間因素，忽視了資金具有時間價值的重要性。因此，以投資收益率指標作為主要的決策依據(jù)不太可靠。將計算出的靜態(tài)投資回收期Pt與所確定的基準投資回收期Pc進行比較。若PtPc，表明項目投資能在規(guī)定的時間內(nèi)收回，則方案可以考慮接受；若PtPc，則方案是不可行的。（2）動態(tài)投資回收期動態(tài)投資回收期是把投資項目各年的凈現(xiàn)金流量按基準收益率折成現(xiàn)值之后，再來推算投資回收期，這是它與靜態(tài)投資回收期的根本區(qū)別。動態(tài)投資回收期就是累計現(xiàn)值等于零時的年份。其計算表達式為： （1Z101033-4）式中Pt動態(tài)投資回收期；ic基

6、準收益率。在實際應(yīng)用中根據(jù)項目的現(xiàn)金流量表中的凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值，用下列近似公式計算：收益率ic=8%。試計算該項目的動態(tài)投資回收期。償債能力指標的概念、計算與判別準則償債能力指標主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率。（2）利息備付率對于正常經(jīng)營的項目,利息備付率應(yīng)當大于2。否則，表示項目的付息能力保障程度不足。尤其是當利息備付率低于1時，表示項目沒有足夠資金支付利息，償債風險很大。（3）償債備付率 。正常情況應(yīng)當大于1，且越高越好。當指標小于1時，表示當年資金來源不足以償付當期債務(wù)，需要通過短期借款償付已到期債務(wù)。1Z101035財務(wù)凈現(xiàn)值指標的概念與判別準則式中FNPV財務(wù)凈現(xiàn)值；（CI

7、-CO）t第t年的凈現(xiàn)金流量（應(yīng)注意“”、“-”號）；ic基準收益率；n方案計算期。財務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）是評價項目盈利能力的絕對指標。當FNPVO時，說明該方案經(jīng)濟上可行；當FNPV0時，說明該方案不可行。財務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）指標考慮了資金的時間價值，并全面考慮了項目在整個計算期內(nèi)的經(jīng)濟狀況；經(jīng)濟意義明確直觀，能夠直接以貨幣額表示項目的盈利水平；判斷直觀。但不足之處是必須首先確定一個符合經(jīng)濟現(xiàn)實的基準收益率，而基準收益率的確定往往是比較困難的；而且在互斥方案評價時，財務(wù)凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個相同的分析期限，才能進行各個方案之間的比選；同樣，財務(wù)

8、凈現(xiàn)值也不能真正反映項目投資中單位投資的使用效率?？梢灾苯討?yīng)用于壽面期相等的互斥方案的比較。1Z101038基準收益率的概念及其確定的影響因素基準收益率也稱基準折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)或投資者以動態(tài)的觀點所確定的、可接受的投資方案最低標準的收益水平。它是評價和判斷投資方案在經(jīng)濟上是否可行的依據(jù)，是一個重要的經(jīng)濟參數(shù)。根據(jù)從不同角度編制的現(xiàn)金流量表，計算所需的基準收益率應(yīng)有所不同?；鶞适找媛实拇_定一般應(yīng)綜合考慮以下因素：（1）資金成本和機會成本（2）投資風險（3）通貨膨脹1Z101040掌握不確定性分析的概念和盈虧平衡分析方法1Z101041不確定性分析的概念不確定性產(chǎn)生主要原因如下：·所

9、依據(jù)的基本數(shù)據(jù)的不足或者統(tǒng)計偏差；·預(yù)測方法的局限，預(yù)測的假設(shè)不準確；·未來經(jīng)濟形勢的變化，如通貨膨脹、市場供求結(jié)構(gòu)的變化；·技術(shù)進步，如生產(chǎn)工藝或技術(shù)的發(fā)展和變化；·無法以定量來表示的定性因素的影響；·其他外部影響因素，如政府政策的變化，新的法律、法規(guī)的頒布，國際政治經(jīng)濟形勢的變化等，均會對項目的經(jīng)濟效果產(chǎn)生一定的甚至是難以預(yù)料的影響。不確定性分析的方法常用的不確定分析方法有盈虧平衡分析、敏感性分析、概率分析。在具體應(yīng)用時，要在綜合考慮項目的類型、特點，決策者的要求，相應(yīng)的人力、財力，以及項目對國民經(jīng)濟的影響程度等條件下來選擇。一般來講，盈虧

10、平衡分析只適用于項目的財務(wù)評價，而敏感性分析、概率分析則可同時用于財務(wù)評價和國民經(jīng)濟評價。1Z101050掌握敏感性分析的概念及其分析步驟對于一般投資項目來說，通常從以下幾方面選擇項目敏感性分析中的影響因素：·項目投資；·項目壽命年限；·成本，特別是變動成本；·產(chǎn)品價格；·產(chǎn)銷量；·項目建設(shè)年限、投產(chǎn)期限和產(chǎn)出水平及達產(chǎn)期限；·匯率，基準折現(xiàn)率。取定三個因素：投資額、產(chǎn)品價格和經(jīng)營成本，1Z101060掌握設(shè)備租賃與購買方案的影響因素及其分析方法1Z101061影響設(shè)備租賃與購買方案的主要因素（1）設(shè)備租賃的概念設(shè)備租賃是設(shè)

11、備使用者（承租人）按照合同規(guī)定，按期向設(shè)備所有者（出租人）支付一定費用而取得設(shè)備使用權(quán)的一種經(jīng)濟活動。設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營租賃兩種方式。在融資租賃中，租賃雙方承擔確定時期的租讓和付費義務(wù)，而不得任意中止和取消租約，貴重的設(shè)備（如車皮、重型機械設(shè)備等）宜采用這種方法；而在經(jīng)營租賃中，租賃雙方的任何一方可以隨時以一定方式在通知對方后的規(guī)定期限內(nèi)取消或中止租約，臨時使用的設(shè)備（如車輛、儀器等）通常采用這種方式。由于租賃具有把融資和融物結(jié)合起來的特點，這使得租賃能夠提供及時而靈活的資金融通方式，是企業(yè)家取得設(shè)備進行生產(chǎn)經(jīng)營的一種重要手段。對于承租人來說，設(shè)備租賃與設(shè)備購買相比的優(yōu)越性在于：在資

12、金短缺的情況下，既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進先進設(shè)備，加快技術(shù)進步的步伐；可獲得良好的技術(shù)服務(wù)；可以保持資金的流動狀態(tài)，防止呆滯，也不會使企業(yè)資產(chǎn)負債狀況惡化；可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊，減少投資風險；設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費上的利益。1Z101070掌握價值工程的基本原理及其工作步驟1Z101071價值工程的概念價值工程（Value Engineering，簡稱VE）是以提高產(chǎn)品（或作業(yè)）價值和有效利用資源為目的，通過有組織的創(chuàng)造性工作，尋求用最低的壽命周期成本，可靠地實現(xiàn)使用者所需功能的一種管理技術(shù)，價值工程中“工程”一詞的概念與日常習慣上講的土木工程等的“

13、工程”概念不一樣。這里“工程”的含義是指為實現(xiàn)提高價值的目標，所進行的一系列分析研究的活動，價值工程中所述的“價值”也是一個相對的概念，是指作為某種產(chǎn)品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費用的比值。它不是對象的使用價值，也不是對象的交換價值，而是對象的比較價值，是作為評價事物有效程度的一種尺度提出來的。這種對比關(guān)系可以表示為一個數(shù)學公式，如式（1Z101071）。 （1Z101071）式中 V價值；F研究對象的功能，廣義講是指產(chǎn)品或勞務(wù)的功用和用途；C成本，即壽命周期成本。為實現(xiàn)物品功能耗費的成本，包括勞動占用和勞動消耗。就顧客對產(chǎn)品而言，成本是指產(chǎn)品的壽命周期的全部費用。它等于購置、維

14、修和使用產(chǎn)品所花費用的總和。就生產(chǎn)企業(yè)而言，是指為了生產(chǎn)產(chǎn)品所耗費的科研、設(shè)計、試驗、試制、生產(chǎn)和維修的全部費用。由此可見，價值工程涉及到價值、功能和壽命周期成本等三個基本要素。它具有以下特點：（1）價值工程的目標，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能。（2）價值工程的核心，是對產(chǎn)品進行功能分析。價值工程的工作階段工作步驟對應(yīng)問題基本步驟具體步驟一、分析問題1、功能定義（1）選擇對象（1）價值工程的研究對象是什么？（2）收集資料（3）功能定義（2）這是干什么用的？（4）功能整理2、功能評價（5）功能分析與功能評價（3）它的成本是多少？（4）它的價值是多少？二、綜合研究3、制定創(chuàng)

15、新方案與評價（6）方案創(chuàng)造（5）有無其它方法實現(xiàn)同樣功能？三、方案評價（7）概括評價（6）新方案的成本是多少？（7）新方案能滿足要求嗎？（8）指定具體方案（9）實驗研究（10）詳細評價（11）提案審批（12）方案實施（13）成果評價價值工程的實施就是圍繞上述工作程序進行的。（1）對象選擇價值工程的對象選擇過程就是收縮研究范圍的過程，明確分析研究的目標即主攻方向。因為在生產(chǎn)、建設(shè)中技術(shù)經(jīng)濟問題是很多的，涉及的范圍也很廣。為了提高產(chǎn)品價值的目的，價值工程研究對象的選擇要從市場需要出發(fā)，結(jié)合本企業(yè)實力系統(tǒng)考慮。一般說來，對象的選擇有以下幾個原則：·從設(shè)計方面看，對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復雜、性能和技術(shù)指

16、標差距大、體積大、重量大的產(chǎn)品進行價值工程活動，可使產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化，從而提高產(chǎn)品價值。·從生產(chǎn)方面看，對量多面廣、關(guān)鍵部件、工藝復雜、原材料消耗高和廢品率高的產(chǎn)品或零部件，特別是對量多、產(chǎn)值比重大的產(chǎn)品，只要成本下降，所取得總的經(jīng)濟效果就大。·從市場銷售方面看，選擇用戶意見多、系統(tǒng)配套差、維修能力低、競爭力差、利潤率低的，生命周期較長的，市場上暢銷但競爭激烈的，新產(chǎn)品、新工藝等進行價值工程活動，以贏得消費者的認同，占領(lǐng)更大的市場份額。·從成本方面看，選擇成本高于同類產(chǎn)品、成本比重大的，如材料費、管理費、人工費等，推行價值工程就是要降低成本，以最低

17、的壽命周期成本可靠地實現(xiàn)必要功能。價值工程對象選擇的方法有很多種，不同方法適宜于不同的VE對象，根據(jù)企業(yè)條件選用適宜的方法，就可以取得較好效果。常用的方法有因素分析法、ABC分析法、強制確定法、百分比分析法、價值指數(shù)法等。（3）功能定義（功能分析）任何產(chǎn)品都具有使用價值，即功能，這是存在于產(chǎn)品中的一種本質(zhì)。為了弄清功能的定義，根據(jù)功能的不同特性，可以先將功能分為以下幾類：·按功能的重要程度分類，產(chǎn)品的功能一般可分為基本功能和輔助功能?；竟δ芫褪且_到這種產(chǎn)品的目的所必不可少的功能，是產(chǎn)品的主要功能，如果不具備這種功能，這種產(chǎn)品就失去其存在的價值。輔助功能是為了更有效的實現(xiàn)基本功能而

18、添加的功能，是次要功能，是為了實現(xiàn)基本功能而附加的功能。·按功能的性質(zhì)分類，功能可劃分為使用功能和美學功能。使用功能從功能的內(nèi)涵上反映其使用屬性，而美學功能是從產(chǎn)品外觀反映功能的藝術(shù)屬性。·按用戶的需求分類，功能可分為必要功能和不必要功能。必要功能是指用戶所要求的功能以及與實現(xiàn)用戶所需求功能有關(guān)的功能，使用功能、美學功能、基本功能、輔助功能等均為必要功能；不必要功能是不符合用戶要求的功能，又包括三類：一是多余功能，二是重復功能，三是過剩功能。因此，價值工程的功能，一般是指必要功能。·按功能的量化標準分類，產(chǎn)品的功能可分為過剩功能與不足功能。過剩功能是指某些功能雖屬

19、必要，但滿足需要有余，在數(shù)量上超過了用戶要求或標準功能水平。不足功能是相對于過剩功能而言的，表現(xiàn)為產(chǎn)品整體功能或零部件功能水平在數(shù)量上低于標準功能水平，不能完全滿足用戶需要。·按總體與局部分類，產(chǎn)品的功能可劃分為總體功能和局部功能。總體功能和局部功能之間是目的與手段的關(guān)系，它以各局部功能為基礎(chǔ)，又呈現(xiàn)出整體的新特征。方案創(chuàng)造的理論依據(jù)是功能載體具有替代性。為了引導和啟發(fā)進行創(chuàng)造性的思考，常用的方法有以下幾種：·頭腦風暴法；·歌頓法（模糊目標法）；·專家意見法（德爾菲法）；·專家檢查法。方案評價是在方案創(chuàng)造的基礎(chǔ)上對新構(gòu)思方案的技術(shù)、經(jīng)濟和社會效

20、果等幾方面進行估價，以便于選擇最佳方案。1Z101080熟悉資金時間價值的概念及其相關(guān)計算影響資金時間價值的因素很多，其中主要有：·資金的使用時間·資金數(shù)量的大小。·資金投入和回收的特點。·資金周轉(zhuǎn)的速度。1Z101090熟悉設(shè)備磨損的類型及其補償方式，以及設(shè)備更新的原則1Z101091設(shè)備磨損的類型設(shè)備購置后，無論是使用還是閑置，都會發(fā)生磨損。設(shè)備磨損分為兩大類，四種形式。（1）有形磨損（又稱物理磨損）·設(shè)備在使用過程中，在外力的作用下產(chǎn)生的磨損，稱為第一種有形磨損；·在閑置過程中受自然力的作用而產(chǎn)生的磨損，稱為第二種有形磨損。（2

21、）無形磨損（又稱精神磨損、經(jīng)濟磨損）設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并沒有變化，但由于技術(shù)進步，社會勞動生產(chǎn)率水平的提高，同類設(shè)備的再生產(chǎn)價值降低，致使原設(shè)備相對貶值。這種磨損稱為第一種無形磨損。第二種無形磨損是由于科學技術(shù)的進步，不斷創(chuàng)新出性能更完善、效率更高的設(shè)備，使原有設(shè)備相對陳舊落后，其經(jīng)濟效益相對降低而發(fā)生貶值。1Z101092設(shè)備磨損的補償方式第二種無形磨損設(shè)備磨損形式可消除性的有形磨損不可消除性的有形磨損大修理現(xiàn)代化改裝更新設(shè)備磨損的補償形式圖1Zl01092設(shè)備磨損的補償1Z101093設(shè)備更新的原則（1）不考慮沉沒成本。（2）不要簡單地按照新、舊設(shè)備方案的直接現(xiàn)金流量進行比較（3）逐年滾

22、動比較。1Z101100熟悉設(shè)備壽命的概念和設(shè)備經(jīng)濟壽命的估算1Z101101影響設(shè)備壽命期限的因素主要有：·設(shè)備的技術(shù)構(gòu)成，包括設(shè)備的結(jié)構(gòu)及工藝性，技術(shù)進步；·設(shè)備成本；·加工對象；·生產(chǎn)類型；·工班次；·操作水平；·產(chǎn)品質(zhì)量·維護質(zhì)量；·環(huán)境要求。1Z101102設(shè)備經(jīng)濟壽命的估算確定設(shè)備經(jīng)濟壽命的的方法可以分為靜態(tài)模式和動態(tài)模式兩種。（1）靜態(tài)模式下設(shè)備經(jīng)濟壽命的確定方法式中N年內(nèi)設(shè)備的年平均使用成本；P設(shè)備目前實際價值；第t年的設(shè)備運行成本；第N年末的設(shè)備凈殘值。（1）技術(shù)上先進、可靠、適用、合理

23、。（2）經(jīng)濟上合理。經(jīng)濟合理應(yīng)是選擇新技術(shù)、新工藝和新材料方案的主要原則。1Z102000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理1Z102010掌握會計報表的構(gòu)成及結(jié)構(gòu)會計報表是財務(wù)會計報告中最主要的組成部分。財務(wù)會計報告是企業(yè)對外提供的反映本企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書三部分構(gòu)成。1Z102011會計報表及其構(gòu)成會計報表是定期總括地反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。（1）資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。靜態(tài)會計報表。其作用主要表現(xiàn)在

24、產(chǎn)負債表能夠說明企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況；顯示企業(yè)在某一特定日期所負擔債務(wù)的數(shù)額、需要償還債務(wù)期限的長短以及企業(yè)償還債務(wù)的能力；表明企業(yè)在某一特定日期所擁有凈資產(chǎn)的數(shù)額，以及企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況；反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)總額和權(quán)益總額，從企業(yè)資產(chǎn)總量方面反映企業(yè)的財務(wù)狀況，進而分析、評價企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。（2）資產(chǎn)負債表附表資產(chǎn)負債表的附表包括資產(chǎn)減值準備明細表、股東權(quán)益增減變動表和應(yīng)交增值稅明細表。·資產(chǎn)減值準備明細表是反映企業(yè)各項資產(chǎn)減值準備的增減變動情況的報表。資產(chǎn)減值準備明細表的各項目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價準備”、“壞賬準備”、“存貨跌價準備

25、”、“長期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“委托貸款”等賬戶的記錄分析填列。·所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動情況的報表。所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表各項目應(yīng)根據(jù)“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”賬戶的發(fā)生額分析填列。（3）利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表屬于動態(tài)報表。其作用能反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)收入與產(chǎn)出之間的關(guān)系；·通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析判斷

26、企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力；·通過利潤表可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。（4）利潤表附表（5）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表，它屬于動態(tài)的會計報表。1）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)目前，世界上絕大多數(shù)國家以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物作為現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)，我國也如此?，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。會計上所說的現(xiàn)金通常指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。而現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括“現(xiàn)金”賬戶核算的庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)，“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業(yè)、可以隨時用于支付的存款，也包括“其

27、他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等其他貨幣資金。需要強調(diào)的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用于支付的存款，如不能隨時支取的定期存款等，不應(yīng)作為現(xiàn)金；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。其中，期限短，一般是指從購買日起，三個月內(nèi)到期。例如可在證券市場上流通的三個月內(nèi)到期的短期債券投資等?，F(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。如企業(yè)為保證支付能力，手持必要的現(xiàn)金，為了不使現(xiàn)金閑置，可以

28、購買短期債券，在需要現(xiàn)金時，隨時可以變現(xiàn)。2）現(xiàn)金流量表的編制原則我國會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則，但編制現(xiàn)金流量表時則遵循收付實現(xiàn)制原則，即將權(quán)責發(fā)生制下的收入和費用轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金基礎(chǔ)。3）企業(yè)的現(xiàn)金流量一般可以分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這三部分內(nèi)容構(gòu)成了現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。就施工企業(yè)來說，經(jīng)營活動主要包括：承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買材料物資、接受勞務(wù)、支付稅費等等。經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金主要包括：承包工程、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（扣除

29、因銷貨退回支付的現(xiàn)金）；收到的稅費返還；收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括：發(fā)包工程、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；支付的各項稅費；支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。其中，長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等待有期限在：年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。投資活動主要包括：取得和收回投資，購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等等。投資活動流入的現(xiàn)金主要包括：收回投資所收到的現(xiàn)金；取得投資收益所收到的現(xiàn)金；處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他

30、長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。投資活動流出的現(xiàn)金主要包括：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；投資所支付的現(xiàn)金；支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。其中，資本包括實收資本（股本）、資本溢價（股本溢價）；債務(wù)指對外舉債，包括發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項以及償還債務(wù)等等?；I資活動流入的現(xiàn)金主要包括：吸收投資所收到的現(xiàn)金；取得借款所收到的現(xiàn)金；收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金?；I資活動流出的現(xiàn)金主要包括：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；支付的其他與籌資活動有

31、關(guān)的現(xiàn)金。（6）現(xiàn)金流量表的作用·現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對企業(yè)整體財務(wù)狀況作出客觀評價。·現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。·通過現(xiàn)金流量表預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。1Z102012資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)及其編制方法（1）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)目前，國際上資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國會計制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負債表一般采用賬戶式，即資產(chǎn)負債表基本部分分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項目，資產(chǎn)應(yīng)當按照其流動性分類分項列示，包括流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括的項目按照流動性大小排列依次分為貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存

32、貨和待攤費用等。長期資產(chǎn)內(nèi)部按照各項目的流動性大小排列依次分為長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。右利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的結(jié)構(gòu)主要有單步式利潤表和多步式利潤表兩種。目前，我國采用的是多步式利潤表。多步式利潤表是把企業(yè)當期凈利潤，按其構(gòu)成內(nèi)容通過幾個計算步驟逐步計算出來，并按照其構(gòu)成內(nèi)容重要性的大小，在表中從上到下依次計算排列。施工企業(yè)按多步式利潤表計算凈利潤，可以分為以下四步：·計算主營業(yè)務(wù)利潤；·計算營業(yè)利潤；·計算利潤總額；·計算凈利潤。詳細計算過程如下：·以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計算得出企業(yè)主營業(yè)務(wù)利

33、潤；·以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去管理費用和財務(wù)費用，計算得出營業(yè)利潤；·以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算得出利潤總額；·以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計算得出凈利潤。1Z102020掌握資產(chǎn)的特征及其分類資產(chǎn)及其特征資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)是一項經(jīng)濟資源，凡是由過去的交易、事項所形成的，有助于企業(yè)目前和未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動，預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，企業(yè)擁有使用權(quán)或控制權(quán)，并且能夠以貨幣進行合理計量的經(jīng)濟資源，都應(yīng)當作為資產(chǎn)予以確認。資產(chǎn)的分

34、類資產(chǎn)按照流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。（1）流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，構(gòu)成流動資產(chǎn)的項目主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨等。·貨幣資金是指企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和各種其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)最活躍的資金，具有流動性強的特點，可以作為立即投入流通的交換媒介。·短期投資指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。作為短期投資，應(yīng)當符合以下兩個條件：能夠在公開市場交易并且有明確市價；持

35、有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性。短期投資容易變現(xiàn)，其流動性僅次于現(xiàn)金，能夠隨時通過資本市場變賣收回現(xiàn)金。企業(yè)持有短期投資，一般是為了獲得股利或利息而非控制它。·應(yīng)收及預(yù)付款項是指企業(yè)在日常施工生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種債權(quán)。·待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在1年以內(nèi)（包括1年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。·存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用

36、的材料、物料等。（2）長期投資長期投資是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、長期債權(quán)投資等。長期投資的目的不僅僅是為了獲取投資收益，更重要的是為了積累整筆資金以供企業(yè)特定用途的需要或為了獲得另一家企業(yè)的控制權(quán)，或?qū)α硪患移髽I(yè)實施重大影響，以配合企業(yè)本身的經(jīng)營活動，從而實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展目標。·長期股權(quán)投資是指企業(yè)通過讓渡資產(chǎn)從而擁有被投資單位的股權(quán)，成為被投資單位的股東，按所持股份比例享有權(quán)益并承擔相應(yīng)責任的對外投資，包括股票投資和其他股權(quán)投資。·長期債權(quán)投資是指企業(yè)通過購買債券、委托金融機構(gòu)貸款

37、等方式，取得被投資單位債權(quán)而形成的對外投資，主要包括債券投資和其他債權(quán)投資。企業(yè)應(yīng)當定期對長期投資的賬面價值逐項進行檢查，至少于每年年末檢查一次，如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況變化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的賬面價值，應(yīng)將可收回金額低于長期投資賬面價值的差額，計提長期投資減值準備，確認為當期投資損失。（3）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)，它是企業(yè)從事施工生產(chǎn)活動的主要勞動資料。固定資產(chǎn)的價值隨著使用的磨損程度，逐漸地、部分地轉(zhuǎn)化為受益期間的費用。（4）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或為管理目的而持

38、有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、特許權(quán)、商譽等。（5）其他資產(chǎn)如臨時設(shè)施和長期待攤費用等。·長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，如租入固定資產(chǎn)的改良支出等。應(yīng)當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。1Z102030掌握流動資產(chǎn)核算的內(nèi)容2）銀行結(jié)算方式大部分都需要通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式辦理收付款項。所謂轉(zhuǎn)賬結(jié)算，國內(nèi)銀行結(jié)算方式主要有以下幾種。支票結(jié)算方式。銀行匯票結(jié)算方式。銀行本票結(jié)算方式商業(yè)匯票結(jié)算方式委托收款結(jié)算方式。匯兌結(jié)算方式信用卡結(jié)算方式。托收承付結(jié)

39、算方式。應(yīng)收和預(yù)付款項的核算(1)應(yīng)收賬款1)應(yīng)收賬款2）壞賬損失有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能收回，如債務(wù)單位已經(jīng)撤消、破產(chǎn)；有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項收回的可能性不大，如債務(wù)單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等； 應(yīng)收款項逾期三年以上。(2)應(yīng)收票據(jù)(3)預(yù)付賬款，包括預(yù)付工程款和預(yù)付備料款。(4)其他應(yīng)收款1Z102033 存貨的核算施工企業(yè)的存貨主要包括各類庫存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、委托加工物資、在建施工產(chǎn)品、施工產(chǎn)品等。存貨屬于企業(yè)流動資產(chǎn)范疇。（1）存貨的確認凡符合存貨定義的資產(chǎn)項目，在資產(chǎn)負債表中作為存貨予以確認時，必須同時

40、滿足以下條件：·該存貨包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)成本能夠可靠地計量是資產(chǎn)確認的一項基本條件。1Z102040掌握固定資產(chǎn)核算的內(nèi)容固定資產(chǎn)及其特征·可供企業(yè)營業(yè)使用這是固定資產(chǎn)最基本的特征·使用期限長·單位價值較高具有可衡量的未來經(jīng)濟利益1Z102050掌握負債核算的內(nèi)容流動負債的核算（1）流動負債及其特點。施工企業(yè)的流動負債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。經(jīng)營過程中產(chǎn)生的流動負債，按照權(quán)責發(fā)生制原則，有些費用需要預(yù)先提取，如預(yù)提費用、應(yīng)付工資等。

41、商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過六個月。應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種。·應(yīng)付福利費具體包括：職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費）、醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。這些用于職工個人的福利基金，是按照職工工資總額的14%提取的，其工資總額的構(gòu)成與統(tǒng)計上的口徑一致，不作任何扣除。·應(yīng)交稅金主要包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。長期負債的核算包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款和專項應(yīng)付款等。1Z102060掌

42、握所有者權(quán)益核算的內(nèi)容所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額，它包括實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。1Z102061實收資本的核算（1）實收資本及其分類1）實收資本分類企業(yè)籌集的資本金，按照投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。·公司法對各類公司注冊資本的最低限額都有明確規(guī)定，其中對有限責任公司的注冊資本的最低限額作了如下規(guī)定：以生產(chǎn)經(jīng)營為主的公司人民幣50萬元；以商品批發(fā)為主的公司人民幣50萬元；以商業(yè)零售為主的公司人民幣30萬元；科技開發(fā)、咨詢、服務(wù)性公司人民幣10萬元。·股份有限公司

43、注冊資本的最低限額為人民幣1000萬元。股份有限公司注冊資本最低限額需高于上述所定限額的，由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定。1Z102062資本包括資本（或股本）溢價、接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。（1）資本（或股本）溢價1Z102063 盈余公積金·法定盈余公積提取比例一般為凈利潤的10%；當法定盈余公積累計金額達到企業(yè)注冊資本的50%以上時，可以不再提取。·任意盈余公積任意盈余公積是指企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)批準按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。·法定公益金法定公益金是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，它的提取比例一

44、般為凈利潤的5%10%。法定公益金用于職工集體福利時，應(yīng)當將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。（2）外商投資企業(yè)盈余公積的內(nèi)容·儲備基金·企業(yè)發(fā)展基金·利潤歸還投資是1Z102064未分配利潤的核算未分配利潤是指企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤大致有兩種分配去向：一是分配給投資者；二是留在企業(yè)，凈利潤屬于所有者權(quán)益范疇，凈利潤中留在企業(yè)的部分，分為盈余公積和未分配利潤。1Z102070掌握工程成本核算的內(nèi)容和期間費用核算的內(nèi)容（1）費用及其特征1）費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，具體表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債的增加。2）費用

45、的特征費用最終會導致企業(yè)資源的減少或犧牲。費用最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益。（2）費用的分類1）按照經(jīng)濟用途可以分為生產(chǎn)成本和期間費用兩大類。期間費用是指企業(yè)當期發(fā)生的，與具體工程沒有直接聯(lián)系，必須從當期收入中得到補償?shù)馁M用。由于期間費用的發(fā)生僅與當期實現(xiàn)的收入相關(guān)，因而應(yīng)當直接計入當期損益。期間費用主要包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。施工企業(yè)的期間費用則主要包括管理費用和財務(wù)費用。2）按照費用計入工程成本的方法，可以分為直接費用和間接費用兩類。直接費用直接費用是指企業(yè)在工程施工過程中，能夠分清工程成本核算對象，可以根據(jù)原始憑證直接計入某項工程成本的費用。如直接用于某一工程的原材料、直接參與工

46、程施工人員的工資及提取的福利費、施工機械使用費等。間接費用間接費用是指應(yīng)由幾項工程共同負擔，不能根據(jù)原始憑證直接計入某項工程成本，而應(yīng)當采用適當?shù)姆椒ㄔ诟魇芤娴墓こ坛杀竞怂銓ο笾g進行分配的費用。如企業(yè)所屬各施工單位為組織和管理施工活動而發(fā)生的管理人員工資及福利費、折舊費、辦公費、水電費等。（2）工程成本核算的內(nèi)容根據(jù)財會200327號文施工企業(yè)會計核算辦法的規(guī)定，工程成本的成本項目具體包括以下內(nèi)容：·人工費·材料費·機械使用費·其他直接費·間接費用工程成本核算的對象確定方式1）以單項施工承包合同作為施工工程成本核算對象2）對合同分立以確定施工

47、工程成本核算對象3）對合同合并以確定施工工程成本核算對象工程成本核算的基本要求（1）嚴格遵守國家規(guī)定的成本、費用開支范圍按照企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，下列支出不得列入產(chǎn)品成本：·資本性支出·投資性支出·期間費用支出·營業(yè)外支出·在公積金、公益金中開支的支出·其他不應(yīng)列入產(chǎn)品成本的支出加強成本核算的各項基礎(chǔ)工作·建立健全原始記錄制度·建立健全各項財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查和盤點制度·制定或修訂企業(yè)定額劃清各種費用界限（4）加強費用開支的審核和控制（5）建立工程項目臺賬施工企業(yè)工程成本的核算主要包括以下步驟：

48、83;分配各項施工生產(chǎn)費用；·分配待攤費用和預(yù)提費用；·分配輔助生產(chǎn)費用；·分配機械作業(yè)；·分配工程施工間接費用·結(jié)算工程價款；·確認合同毛利；·結(jié)轉(zhuǎn)完工施工產(chǎn)品成本。1Z102076期間費用核算的內(nèi)容（1）管理費用。包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、排污費、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究與開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費、計提的壞賬準備和存貨跌價準備、存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失、其他管理費用等。（2）財務(wù)費用，包括應(yīng)當作為期間費用的利息支出（減利息收入）

49、、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。1Z102080掌握營業(yè)收入核算的內(nèi)容1營業(yè)收入及其分類（1）指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。（2）營業(yè)收入的分類按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次可分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入也稱基本業(yè)務(wù)收入，施工企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入是施工承包合同收入。其他業(yè)務(wù)收入也稱附營業(yè)務(wù)收入，具體包括：產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。1Z102082營業(yè)收入的確認（1）施工承包合同收入的確認施工企業(yè)事先與買方簽訂不可撤銷合同，根據(jù)合同要求進行施工生產(chǎn)，并依據(jù)施工承包合同收入確

50、認的原則，采用完工百分比法確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。1）施工承包合同中有關(guān)合同分立與合同合并，實際上是確定施工承包合同的會計核算對象，一組施工承包合同是合并為一項合同進行會計處理，還是分立為多項合同分別進行會計處理，對建造承包商的報告損益將產(chǎn)生重大影響。一般情況下，企業(yè)應(yīng)以所訂立的單項合同為對象，分別計算和確認各單項合同的收入、費用和利潤。2）合同分立，在同時具備下列條件的情況下，每項資產(chǎn)應(yīng)分立為單項合同處理：每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃；建造承包商與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項資產(chǎn)有關(guān)的合同條款；每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨辨認。如果不同時具備上述三個條件，則不能將施工承包合

51、同進行分立，而應(yīng)仍將其作為一項合同進行會計處理。3）合同合并，在同時具備下列條件的情況下，應(yīng)合并為單項合同處理：該組合同按一攬子交易簽訂；該組合同密切相關(guān)，每項合同實際上已構(gòu)成一項綜合利潤率工程的組成部分；該組合同同時或依次履行。如果不同時具備上述三個條件，則不能將該組合同進行合并，而應(yīng)以各單項合同進行會計處理。4）合同收入的內(nèi)容及確認標準合同收入包括兩部分內(nèi)容：合同中規(guī)定的初始收入，因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。1Z102090掌握利潤核算的內(nèi)容利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。1）計算主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金

52、及附加2）計算營業(yè)利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用 其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出 3）計算利潤總額利潤總額（或虧損總額）=營業(yè)利潤投資收益（或損失）補貼收入營業(yè)外收入-營業(yè)外支出4）計算凈利潤凈利潤是利潤計算的最終結(jié)果，也是企業(yè)當期的財務(wù)成果，也稱為稅后利潤。凈利潤=利潤總額-所得稅利潤分配（1）彌補以前年度虧損（2）可供分配的利潤及其分配·提取法定盈余公積金10，50·提取法定公益金510。外商投資企業(yè)應(yīng)當按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金等。（3）可供投資者分配的利潤及其分配·

53、應(yīng)付優(yōu)先股股利·提取任意盈余公積金·應(yīng)付普通股股利·轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利是指企業(yè)按照利潤分配方案以分派股票股利的形式轉(zhuǎn)作的資本(或股本)。企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)贈的資本，也在本項目核算。1Z102100掌握企業(yè)財務(wù)管理的目標和內(nèi)容1Z102101企業(yè)財務(wù)管理目標（1）利潤最大化（2）每股盈余最大化（3）股東財富最大化或企業(yè)價值最大化1Z102102企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容財務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。（1）財務(wù)活動是指企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運動，包括資金籌集、資金運用和資金

54、分配的活動。1）籌資活動籌資活動的關(guān)鍵是決定各種資金來源在總資金中所占的比重，即確定資本結(jié)構(gòu)，以使籌資風險和籌資成本相配合。權(quán)益資金和借入資金籌資決策的一個重要內(nèi)容就是確定最佳資本結(jié)構(gòu)。1Z102110掌握基本的籌資方法和資金成本的計算方法1Z102111短期銀行借款（1）短期銀行借款及其種類短期銀行借款是指企業(yè)根據(jù)借款合同向銀行或非銀行金融機構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)（含1年）的借款。短期銀行借款是絕大多數(shù)企業(yè)短期資金來源中最重要的組成部分。短期銀行借款的種類很多，可以按照不同的角度、標準進行分類。施工企業(yè)的短期銀行借款一般分為無擔保借款和擔保貸款兩大類。1）無擔保借款指企業(yè)憑借自身的信譽從銀行

55、獲得貸款。信用條件：信貸額度周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議補償性余額償還條件其他承諾2）擔保貸款指以一定的財產(chǎn)做抵押或以一定的保證人做擔保為條件所取得的借款。擔保品包括借款企業(yè)的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和存貨等。短期銀行借款利息的支付方式·收款法·貼現(xiàn)法商業(yè)信用籌資·應(yīng)付賬款·預(yù)收賬款·應(yīng)付票據(jù)·票據(jù)貼現(xiàn)（2）商業(yè)信用條件信用條件是指銷貨人對付款時間和現(xiàn)金折扣所做的具體規(guī)定。信用條件主要有以下幾種形式：·預(yù)收賬款·延期付款，但不涉及現(xiàn)金折扣如“net45”，是指在45天內(nèi)按發(fā)票全額付款。·延期付款，但早付款可享受現(xiàn)金折扣如“21

56、0、1/20、030”表示，在信用期間10天內(nèi)付款可享受2%的折扣，20天內(nèi)付款可享受1%的折扣，超過20天則全額付款，1Z102113長期借款籌資（1）長期借款及其分類長期借款是指企業(yè)根據(jù)借款合同向銀行或非銀行金融機構(gòu)借入的使用期限在1年以上的借款，主要用于購建固定資產(chǎn)和滿足長期流動資金占用的需要。長期借款種類很多，可以按照不同的角度、標準進行分類。·按長期借款的用途，分為固定資產(chǎn)投資借款、更新改造借款、科技開發(fā)和新產(chǎn)品試制借款等。·按長期借款的貸款機構(gòu)性質(zhì)，分為政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款等。·按長期借款有無擔保，分為信用貸款和抵押貸款。（2）企業(yè)取得長期借款

57、的條件·獨立核算、自負盈虧、有法人資格。·經(jīng)營方向和業(yè)務(wù)范圍符合國家產(chǎn)業(yè)政策，借款用途屬于銀行貸款辦法規(guī)定的范圍。·借款企業(yè)具有一定的物資和財產(chǎn)保證，擔保單位具有相應(yīng)的經(jīng)濟實力。·具有償還貸款的能力。·財務(wù)管理和經(jīng)濟核算制度健全，資金使用效益以及企業(yè)經(jīng)濟效益良好。·在銀行設(shè)有賬戶，辦理結(jié)算。（3）長期借款的保護性條款1）一般性保護條款對借款企業(yè)流動資金保持量的規(guī)定；對支付現(xiàn)金股利和回購股票的限制對資本支出規(guī)模的限制；限制其他長期債務(wù)等。2）例行性保護條款借款企業(yè)定期向銀行提交財務(wù)會計報告；不準在正常情況下出售較多資產(chǎn)；如期繳納稅金和清

58、償其他到期債務(wù)限制租賃固定資產(chǎn)的規(guī)模等。3）特殊性保護條款貸款?？顚Ｓ?；不準企業(yè)投資于短期內(nèi)不能收回資金的項目要求企業(yè)主要領(lǐng)導人在合同有效期間擔任領(lǐng)導職務(wù)；規(guī)定借款的補償性余額等。（4）長期借款的利率一般情況下，長期借款的利率要高于短期借款的利率。長期借款的利率可以采用固定利率、變動利率和浮動利率三種。（5）長期借款的償還方式·到期一次還本付息。·定期付息、到期一次償還本金。·每期償還小額本金及利息，到期償還大額本金。·定期等額償還本利和。資金成本包括資金籌集費和資金占用費兩部分·絕對數(shù)表示方法絕對數(shù)表示方法是指為籌集和使用資金到底發(fā)生了多少費用。·相對數(shù)表示方法相對數(shù)表示方法是通過資金成本率指標來表示的，資金成本率簡稱資金成本不考慮時間價值的情況下，資本成本是指資金的使用費用占籌資凈額的比率。1Z102130熟悉財務(wù)分析的主要內(nèi)容比率分析法是財務(wù)分析的最基本、最重要的方法。總結(jié)和評價企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的分析主要包括盈利能力分析、營運能力分析、償債能力分析和發(fā)展能力分析。1Z102131盈利能力分析（1）凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤平均凈資產(chǎn)×100%凈利潤是指企業(yè)當期稅后利潤；平均凈資產(chǎn)（期初凈資產(chǎn)期末凈資產(chǎn)）÷2（2）總資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤總