內(nèi)部審計實務標準

1、內(nèi)部審計實務標準本文目錄：內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)審實務標準 簡介IIA頒布內(nèi)部審計實務標準修訂本的補充實務公告內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范1、差不多內(nèi)容2、重點難點和和疑點差不多內(nèi)容道德規(guī)范 的目的是促進內(nèi)部審計職業(yè)領域內(nèi)的道德文化的進 展。3 / 227國際注冊內(nèi)部審計師協(xié)會理事會在1999年6月通過的道德規(guī)范中指出：道德規(guī)范關于內(nèi)部審計職業(yè)來講是必要的和適當?shù)模?因為它是建立信任的基礎。 這種基礎為評價和改進風險治理、 操 縱和治理過程，關心組織實現(xiàn)其目標，提供了保證。道德規(guī)范 既適用于提供內(nèi)部審計服務的個人， 也適用于提供 內(nèi)部審計服務的團體。關于協(xié)會會員、IIA職業(yè)資格的同意者或

2、參加者，對道德規(guī)范的違背將依照協(xié)會的規(guī)章和行政指南予 以評價和治理。2000年6月通過的新道德規(guī)范包括兩個差不多部分：一是 與內(nèi)部審計職業(yè)和實務相關的原則（共4條原則：正直、客觀、 保密、能力）；二是描述內(nèi)部審計師預期行為規(guī)范的行為規(guī)則 （在4條原則之下共有12條行為規(guī)則）。這些規(guī)則有助于將上述原則 運用于實踐中，目的在于指導內(nèi)部審計師的行為。內(nèi)部審計師應使用和信守以下原則：1、正直內(nèi)部審計師的正直建立起信用，從而為其推斷的可靠度提供基礎。這條原則包括4條行為規(guī)則：11應當老實、勤奮并負責地完成工作。這是審計師個運氣質(zhì)的基礎。 不老實就不能將職責和權限托付給他；不勤奮就可能增加錯誤、疏忽和誤解

3、；沒有責任感就得不到他人的信任，如此審計師就將失去對組織的價值。12應當按照法律及其職業(yè)要求，遵守法律和做出披露。這一條有兩點要求：1）假如內(nèi)部審計師了解到一些對組織重要的信息，他依照法律和職業(yè)的要求，負有報告該信息的責任。5 / 227（2） 反之， 假如審計師沒有足夠的證據(jù)來講明他的推斷， 就不 應該作出評價。13不得有意參與非法活動， 或參加有損于內(nèi)部審計職業(yè)或其機構的行為。14應當遵守并貢獻于組織的合法道德目標。2、客觀內(nèi)部審計師在收集、 評價和溝通有關被檢查的活動或過程的信息 中，應展示其最大限度的職業(yè)客觀性。在其作出推斷的過程中， 不受其個人喜好或他人的不適當阻礙， 內(nèi)部審計師對所

4、有相關環(huán) 境作出公正的評價。這條原則包括3條行為規(guī)則：21不應參與可能阻礙或被認為阻礙其公正評價的一些活動或 關系。這種參與包括那些與組織的目標相沖突的活動和關系。22不同意可能阻礙或被認為阻礙其職業(yè)推斷的任何東西。23應當揭示其明白的所有重要事實，假如不予揭示，可能歪 曲對所復核活動的報告。3、保密內(nèi)部審計師應尊重其收到的信息的價值和所有權。 除非法律同意 或有適當?shù)氖跈啵?不能披露獵取的信息。 這條原則包括2條行為 規(guī)則：31應當慎重利用和愛護在其職責中獵取的信息。32不應當為個人目的， 或者以任何有悖于法律或有害于機構 的合法道德目標而利用信息4、能力內(nèi)部審計師在工作中應使用在內(nèi)部審計業(yè)

5、務中所需要的知識、 技 能和經(jīng)驗。這條原則包括3條行為規(guī)則：41應當只從事他們具備必要的知識、 技能和經(jīng)驗的服務活動。7 / 22742應當依照內(nèi)部審計實務標準完成內(nèi)部審計。重點、難點和疑點在內(nèi)部審計師職業(yè)道德規(guī)范中，“行為規(guī)則”是靈魂，應重 點掌握這一部分的內(nèi)容， 尤其是其中的：內(nèi)部審計師協(xié)會成員和 注冊內(nèi)部審計師不應參與可能阻礙或被認為阻礙其公正評價的 一些活動。內(nèi)部審計師協(xié)會成員和注冊內(nèi)部審計師不能同意可能 阻礙或被認為阻礙其職業(yè)推斷的任何東西。內(nèi)部審計師協(xié)會成員和注冊內(nèi)部審計師只能開展那些以他們的專業(yè)能力可能能夠恰 當?shù)丶右酝瓿傻姆展ぷ鳌?在匯報其工作成果時，內(nèi)部審計師協(xié) 會成員和注冊內(nèi)部審計師應揭示他們了解的所有重要事實。否 則，有可能歪曲正在審查的經(jīng)營報告或隱瞞非法的事實。另外，在應用這些行為規(guī)則時，需要協(xié)會成員及